시행령 제 49/2014/TT-NHNN 은 금융기관에 대한 재무보고 제도의 일부 조항을 수정하고 보완하며, 금융기관에 대한 재무보고 제도에 따른 결정 제 16/2007/QĐ-NHNN 2007년 4월 18일자 및 금융기관에 대한 회계계좌 체계에 따른 결정 제 479/2004/QĐ-NHNN 2004년 4월 29일자 통화은행 총재의 발부를 따르는 것

시행규칙

S수정, 보충 일부증진 일부를 실시하기 위한;에조 제을 도 재무제표 보고에 관한증진으로 금융기관에부속하여결정증진 16/2007/QĐ-NHNN 2007년 4월 18일 및 금융기관의 회계계좌 체계을 부속하여 결정증진 479/2004/QĐ-NHNN 2004년 4월 29일의 통장 은행국가은행증진은

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금융기관법 제46/2010/QH12호 2010년 6월 16일

금융기관 조직법 제47/2010/QH12호 2010년 6월 16일

회계법 03/2003/QH11 2003년 6월 17일;

정부가 금융기관의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정한 시행령 제156/2013/NĐ-CP호 2013년 11월 11일에 근거함

재무-회계 부처 장관의 요청에 따라

은행국가은행 베트남 총장은 통지서를 통해 금융기관에 대한 재무제표 보고에 관한 제도의 일부 조항을 수정하고 보완하며, 이는 2007년 4월 18일 통장 은행국가은행의 결정 16/2007/QĐ-NHNN에 부속되어 있으며, 금융기관의 회계계좌 체계는 2004년 4월 29일 통장 은행국가은행의 결정 479/2004/QĐ-NHNN에 부속되어 있음.

조 1. 금융기관에 대한 재무제표 보고에 관한 제도의 일부 조항을 수정하고 보완하며, 이는 2007년 4월 18일 통장 은행국가은행의 결정 16/2007/QĐ-NHNN에 부속되어 있음

1. 제1항, 제4항 조 제1을 다음과 같이 수정 보완한다:

“1. 본 제도는 금융기관, 외국은행 지점 등이 설립, 조직, 운영되는 법률 규정에 따라 금융기관, 외국은행 지점 등에 대한 재무제표 보고의 내용, 작성 방법, 표시 방법 및 관련 내용을 규정함. 금융기관의 재무제표(이하 ‘재무제표’라 함)는 베트남 회계기준, 회계제도 및 관련 법률 규정에 따라 경제, 재무 정보 주요 사항을 반영하기 위해 작성된 보고서로서, 재무제표 체계는 재무상태표, 경영상태보고서, 현금흐름표 및 재무제표 해설을 포함한다.”

“4. 신용협동조합, 마이크로금융기관에 대한 재무제표 보고 제도는 은행국가은행(이하 ‘은행국가은행’이라 함)이 본 제도의 규정을 신용협동조합, 마이크로금융기관의 특성에 맞게 적용하여 별도의 문서에서 지침을 제공한다.”

본 제도에서 사용하는 용어는 다음과 같이 이해된다:

2. 조항 2는 다음과 같이 수정 보완된다.

"조 2. 용어 해석

1. 금융기관은 은행, 비은행 금융기관, 외국은행 지점을 포함한다(이하 ‘금융기관’이라 함).

2. 금융기관 단위: 금융기관 내부 직속 단위로, 본사/본점(이하 ‘본사’라고 함), 거래소(은행국가은행 규정에 따라 지점을 전환하지 않은 경우), 지점 및 직속 부속 계정 단위를 포함한다.

3. 모회사: 하나 이상의 자회사를 가진 금융기관이다.

4. 자회사: 금융기관법 제4조 제30항에서 정한 경우에 해당하는 회사이다.

5. 금융기관 연관회사: 금융기관법 제4조 제29항에서 정한 회사이다.

6. 금융기관 그룹은 금융기관 모회사와 (여러) 자회사를 포함한다.

7. 금융기관의 재무제표: 금융기관이 전체 시스템 금융기관(본사, 거래소, 지점 및 직속 부속 계정 단위를 포함)의 데이터를 종합하여 작성한 것으로서 금융기관의 경제, 재무 정보를 반영하는 보고서이다.

8. 합병 재무제표: 금융기관과 (여러) 자회사의 재무제표를 합병하여 작성한 것으로서 금융기관 그룹의 경제, 재무 정보를 반영하는 보고서이다.9. 종합 재무제표: 동일한 형태 또는 그룹 내 독립적으로 운영되고 계정을 독립적으로 처리하는 여러 계정 단위의 데이터를 종합하여 작성한 것으로서 모든 구성원의 경제, 재무 정보를 종합적으로 반영하는 보고서이다.|||10. 중간 감사 재무제표: 금융기관이 재무연도 중간에 작성한 재무제표, 합병 중간 재무제표 또는 그룹 중간 재무제표이며, 금융연도의 2분기에 작성되며 독립 감사 기관의 감사를 받은 것이다.i11. 전자 보고서: 컴퓨터 네트워크를 통해 전송되는 데이터 파일 형태의 보고서이다. 전자 보고서는 금융기관의 법적 대표자의 전자 서명이 포함되어야 하며 은행국가은행 규정에 따른 전송 코드, 파일 구조를 준수해야 한다.”“제3조. 재무제표 작성 원칙

재무제표의 작성 및 표시는 베트남 회계기준에 따른 재무제표 표시에 명시된 원칙을 준수해야 하며, 이를 포함하여 계속성, 누적기준, 일관성, 중요성, 집합, 상쇄, 비교 가능성 및 베트남 회계기준에 따른 추가 보고 재무제표 작성 요구사항 및 관련 법률 규정을 준수해야 한다.”

4. 제1항 제6조 제4항 제2호를 다음과 같이 수정 보완한다:

“b) 외국은행 지점이 금융기관법 제89조 제5항에서 정한 규정을 따르는 경우, 외국은행 지점의 주 지점(외국 은행으로부터 법적 책임을 지는 모든 활동에 대해 위임받은 지점의 지점장(대표자))은 베트남 내에서 운영되는 지점의 데이터를 종합하여 본 제도 제2장 제3절에 따른 종합 재무제표를 작성하고 법적 책임을 지어야 한다.”

“제7조. 재무제표 제출 기한

3. 조 3는 다음과 같이 개정됨:

1. 연간 재무제표

a) 검토되지 않은 연간 재무제표

- 금융기관의 검토되지 않은 연간 재무제표 제출 기한은 회계연도 종료 후 최대 45일 이내여야 함;

- 합병된 검토되지 않은 연간 재무제표 제출 기한은 회계연도 종료 후 최대 60일 이내여야 함.

b) 제4항은 다음과 같이 개정되고 보완된다:

b) 검토된 연간 재무제표

1.& 조 연간 재무제표

a)& 조 연간 미감사 재무제표

- 금융기관이 제출해야 할 연간 미감사 재무제표의 제출 기한은 회계연도 종료일로부터 최대 45일 이내여야 합니다;

- 그룹 통합 연간 미감사 재무제표의 제출 기한은 회계연도 종료일로부터 최대 60일 이내여야 합니다.

b)& 조 감사된 연간 재무제표

금융기관은 검토된 연간 재무제표와 독립 감사 기관의 결과(감사 보고서, 관리자 서한 및 관련 문서 포함)를 금융기관의 회계연도 종료일로부터 최대 90일 이내에 제출해야 한다.

2\. 중간기 재무제표

a\) 중간기 재무제표 제출 기한은 해당 분기의 첫 달 30일까지로 한다.

b\) 반기 검토 재무제표

금융기관이 상장회사 또는 대기업인 경우에는 금융기관의 반기 검토 재무제표와 함께 전체 검토 보고서를 제출해야 한다.

- 금융기관의 반기 검토 재무제표와 검토 보고서는 회계연도 상반기 종료일로부터 45일 이내에 제출해야 한다.

- 금융기관이 상장회사 또는 대기업인 경우, 합산 반기 검토 재무제표 또는 통합 반기 검토 재무제표와 검토 보고서 및 금융기관의 반기 검토 재무제표는 회계연도 상반기 종료일로부터 60일 이내에 제출해야 한다.

3\. 다른 기간의 재무제표

금융기관이 제5조 제3항의 규정에 따라 재무제표를 작성해야 하는 경우에는 금융기관은 은행 당국의 지침에 따라 각각의 경우에 따라 재무제표를 제출해야 한다.

4\. 만약 제출 기한의 마지막 날이 공휴일이나 주말인 경우, 제출 기한은 그 다음 근무일로 연장된다.

6. 조항 8은 다음과 같이 수정 보완된다.

조 8. 재무제표 수신처

7. 조항 9는 다음과 같이 수정 보완된다.

“1\. 재무제표 계정표는 금융기관과/또는 금융기관의 단위의 재무상태 및 활동을 세부적으로 반영하는 회계보고서이다(Mẫu A01/TCTD).

2\. 재무제표 계정표 작성 요구사항

a\) 금융기관 내부 단위 간 거래에서 발생한 수익 및 비용이 있는 경우, 금융기관은 이러한 수익 및 비용에 대한 설명을 함께 제출해야 한다.

b\) 특히 12월(회계연도 종료일에 따른 법령의 규정에 따라 마지막 회계기간의 마지막 달)의 재무제표 계정표는 수익 및 비용을 전환하지 않고 경영실적을 확인하기 위해 제출되지만 환율 차이, 금속 및 보석, 재산 평가 차이 등에 대한 처리가 완료된 후 제출되어야 한다.

c\) 금융기관이 모회사인 경우, 금융기관의 재무제표 계정표를 제출하는 데 더해 정부 관리 기관의 요청이 있을 경우 자회사의 재무제표 계정표도 제출해야 한다.

d\) 재무제표 계정표는 전자보고서 형태로 은행 당국에 제출되어야 한다.

3\. 재무제표 계정표 작성 및 제출 기한

금융기관과 금융기관의 단위는 매월 7일까지 재무제표 계정표를 작성하고 제출해야 한다.

만약 제출 기한의 마지막 날이 공휴일이나 주말인 경우, 제출 기한은 그 다음 근무일로 연장된다.

4\. 은행 당국에 재무제표 계정표를 제출하는 절차는 본 제도의 조 10에 규정된 재무제표 및 재무제표 계정표 제출 절차에 따라 이루어진다.

조 10. 재무제표 및 재무제표 계정표 제출 절차

||| 제10조는 다음과 같이 개정·보완된다.

1\. 은행 당국에 전자보고서 형태로 재무제표 및 재무제표 계정표 제출 절차

a\) 은행 및 비은행 금융기관

a.1\. 정부가 지분 50% 이상을 소유한 북부 지역에 위치한 금융기관 본사 및 농협은 Cục 정보기술과 연결되어야 하며, 정부가 지분 50% 이상을 소유한 남부 지역에 위치한 금융기관 본사는 호치민 시의 Chi cục 정보기술과 연결되어야 하며, 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

(수성을 포함하여 북쪽) 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 다만, 정부가 지분 50% 이상을 소유한 남부 지역에 위치한 금융기관 본사는 호치민 시의 Chi cục 정보기술과 연결되어야 하며, 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.(다낭을 포함하여 남쪽)ẵ 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

a.2\. 금융기관 본사가 제1항 a.1호에 규정된 대상이 아닌 경우, 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

a.3\. 금융기관 본사의 직속 부서는 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

b\) 외국 은행 지점

b.1\. 외국 은행 지점의 주 지점은 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.(주소)삭제 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

외국 은행 지점이 주 지점을 가지고 있지만 주 지점이 아닌 경우, 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

b.2\. 제6조 제1항 b호에 규정된 대상이 아닌 외국 은행 지점은 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다. 금융기관 본사, 금융기관, 재무제표를 제출해야 한다.

2\. 은행 당국에 재무제표를 서면으로 제출하는 절차

a) 금융기관은 검토되지 않은 연간 재무제표와 중간 재무제표를 서면으로 금융감독원(금융감독원: 각각 1부)에 제출한다.

b) 금융기관은 검토된 연간 재무제표와 독립 감사 기관의 결과, 상장 금융기관 및 대규모 공공회사의 반기 재무제표 검토보고서(있는 경우), 기타 기간별 재무제표를 서면으로 금융감독원(금융감독원: 각각 2부, 금융기관 본사 소재 지방 중앙 직할 시·도 금융감독원 지점: 각각 1부)에 제출한다.

3. 금융기관은 재무제표를 재정당국, 세무당국, 통계당국에 제출하는 것은 관련 법률 규정과 해당 당국의 지침에 따라 이루어진다.

4. 금융기관 내부에서 재무제표 제출 절차는 금융기관이 지시한다.

5. 중앙은행이 정보 전송 네트워크 시스템을 변경하여 전자 보고서 제출 절차가 변경되는 경우에는 중앙은행은 새로운 정보 전송 네트워크 시스템에 적합한 전자 보고서로 재무제표 및 회계 장부표 제출 절차를 지시해야 한다.

9. 제11조는 다음과 같이 개정·보완된다.

조항 11. 금융기관의 책임

1. 금융기관의 법적 대표자는 재무제표 작성 및 제출을 조직하고, 재무제표 및 회계 장부표의 정보의 정확성, 완전성 및 진실성을 책임진다.

2. 금융기관 및 금융기관의 단위는 다음과 같은 책임이 있다.

a) 금융기관 및 금융기관의 단위는 이 제도의 규정에 따라 재무제표 및 회계 장부표를 충분히, 적기에 작성하고 제출해야 한다.

b) 법률 규정에 따라 재무제표에 대한 단위 보고서에 서명하고 도장을 찍어야 한다.

c) 중앙은행의 현행 규정에 따라 전산망을 통해 암호화된 전자 재무제표 및 회계 장부표를 처리할 때 보안을 유지해야 한다.

d) 금융기관 및 금융기관의 단위는 받은 재무제표 및 회계 장부표에 오류가 있는 경우 다시 검토하고 확인하며, 오류가 발견되면 즉시 오류가 있는 보고서를 철회하고 올바른 보고서를 작성하여 다시 제출하거나, 금융기관 및 금융기관의 단위가 자체적으로 보고서에 오류가 있음을 발견하면 즉시 수정하고 제출해야 한다.

수정된 보고서를 다시 제출할 때는 수정해야 하는 오류에 대한 설명서(회계 장부표의 경우 파일, 재무제표의 경우 문서 및 파일)를 함께 제출해야 한다.

3. 제6조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 주요 지점은 제6조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 위임을 받았다는 사실을 금융감독원(금융감독원)에 통보해야 한다.

10. 조항 12는 다음과 같이 개정된다.

조항 12. 중앙은행의 단위의 책임

1. 중앙은행 지방 지점

a) 중앙은행 지방 지점은 제10조 제1항 제2호 및 제3호, 제1항 제2호 및 제2항 제2호에 따른 전자 재무제표 및 회계 장부표 수신처이며, 보고서의 수학적 정확성을 검토하고, 오류를 발견하면 즉시 보고서를 제출한 단위에 알려야 하며, 수정 후 다시 제출하고 정보 전송을 계속해야 한다.

b) 중앙은행 지방 지점은 제10조 제2항 제2호에 따른 서면 재무제표 수신처이다.

c) 중앙은행 지방 지점은 제10조 제1항 제2호 및 제3호, 제2항 제2호에 따른 금융기관 및 금융기관의 단위가 재무제표 및 회계 장부표를 충분히, 적기에 제출하도록 독려해야 한다.

d) 중앙은행 지방 지점은 보고서에 포함된 정보를 활용하고, 보고서를 관리하고 보관해야 한다.

나) 중앙은행 지방 지점은 이 제도의 준수 여부를 감독하고, 권한에 따라 위반 사항을 처리해야 한다.

2. 정보기술 지청

정보기술 지청은 제10조 제1항 제1호에 따른 남부 지방에 위치한 국가 소유 지분이 50% 이상인 금융기관의 전자 재무제표 및 회계 장부표 수신처이며, 보고서의 수학적 정확성을 검토하고, 오류를 발견하면 즉시 보고서를 제출한 단위에 알려야 하며, 수정 후 다시 제출하고 정보 전송을 계속해야 한다.

3. 정보기술 국

a) 정보기술 국은 금융기관, 중앙은행 지방 지점, 정보기술 지청이 정보 전송 네트워크를 통해 전송한 재무제표 및 회계 장부표를 수신하고 조직한다.

b) 전자 보고서의 수학적 정확성을 검토하고, 오류를 발견하면 즉시 보고서를 제출한 단위에 알려야 하며, 수정 후 다시 제출하고 관련 부서에 알려야 한다.

c) 정보기술 국은 관련 부서의 요구에 따라 재무제표의 지표를 종합한다.

d) 정보기술 국은 금융기관, 중앙은행 지방 지점, 관련 부서가 정보 전송 네트워크를 통해 데이터 보고서를 전송하고 활용하는 방법을 지시해야 한다.

나) 정보기술 국은 정보 전송의 원활성, 신속성, 정확성, 안전성 및 보안을 보장해야 하며, 보고서 데이터를 안전하게 보관하고 보호해야 한다.

4. 재무-회계 부

이 제도의 시행을 지시하고 지원하는 책임이 있다.

5. 금융감독원

a) 금융기관이 제출한 서면 재무제표를 수신하고, 관련 부서와 정보를 공유해야 한다.

b) 문자로 작성된 재무제표의 수학적 정확성을 검사하고, 오류를 발견하면 해당 보고 단체에 즉시 통보하여 수정하도록 하며, 다시 제출받아 관련 부서에 통보하며, 보고 자료를 안전하게 보관하고 비밀을 유지해야 함;

c) 국가가 지분 50% 이상을 보유한 금융기관에 대해 제10조 제1항 제1호에서 정한 바에 따라 재무제표와 회계 장부 균형표를 완전히 및 시기적으로 제출하도록 독려함;

d) 이 제도의 이행을 감독하고, 권한에 따른 위반사항을 처리함;

6. 중앙은행 소속 부서 및 관련 기관

중앙은행 총재가 정한 직무와 책임을 문서로 등록하여 정보기술국, 금융감독국에 금융기관의 보고서를 필요에 따라 활용할 수 있도록 하고, 내부에서 정보 보안과 관리, 사용에 대한 법령에 따른 책임을 지음.”

11. 제14조는 다음과 같이 수정 및 보충된다:

조 14. 재무제표 공개

1. 공개 대상

a) 모든 금융기관은 독립 감사인에 의해 검토된 연간 재무제표를 공개해야 함;

b) 국가가 지분 50% 이상을 보유하거나 상장회사 또는 대중주식회사로서 규모가 큰 금융기관은 법령에 따라 반기 재무제표를 공개해야 하며, 다른 금융기관은 선택적으로 반기 재무제표를 요약 형태로 공개할 수 있음.

2. 공개 방식, 내용 및 시기

a) 공개 방식

- 연간 재무제표는 금융기관의 웹사이트 또는 본사 또는 지점에 게시되며, 전국 발행 범위를 가진 신문 한 번에 게시됨;

- 반기 재무제표 및 반년도 재무제표는 금융기관의 웹사이트 또는 본사 또는 지점에 게시됨.

금융기관은 법령에 따라 금융기관 연례보고서 발행 등 다양한 방식으로 재무제표를 공개하도록 장려됨.

b) 공개 내용

금융기관은 최소한 다음 내용을 공개해야 함: 검토된 재무제표에는 손익계산서와 검토 보고서가 포함되어야 하며, 반기 재무제표에는 손익계산서가 포함되어야 함. 모회사인 금융기관은 합병 재무제표 표준 양식을 공개해야 함.

금융기관은 법령에 따라 손익계산서, 현금흐름표, 재무제표 해설 등 모든 재무제표 표준 양식을 공개하도록 장려됨.

c) 공개 시기

- 대기업 및 상장회사 또는 대중주식회사는 사업연도 종료일로부터 90일 이내에 연간 재무제표를 공개해야 하며, 나머지 금융기관은 120일 이내에 공개해야 함.

- 대기업 및 상장회사 또는 대중주식회사는 증권시장 정보공시 규정에 따라 반기 재무제표를 공개해야 하며, 나머지 금융기관은 분기 종료일로부터 45일 이내에 공개해야 함.

d) 금융기관이 상장회사, 대중주식회사, 대기업, 국가가 지분 50% 이상을 보유한 금융기관인 경우, 법령에 따라 재무제표를 공개해야 함.

3. 금융기관은 재무제표 사용자가 요청하는 질의에 답변할 책임이 있음.

4. 재무제표 공개에 영향을 미치는 사항(정보 공개 연기, 일부 또는 전체 정보 공개 거부 등)은 중앙은행 총재의 승인을 받아야 함.

5. 이 제도에 따라 재무제표를 공개한 날로부터 10일 이내에 중앙은행(금융감독국)에 공개 확인서 또는 공개 통지를 제출해야 함.”

12. 제16조는 다음과 같이 개정 및 보충된다.

조 16. 재무제표 작성 대상

모든 금융기관은 재무제표를 작성하고 제출해야 함.”

13. 결정 제16/2007/QĐ-NHNN에 따라 금융기관에 배포된 A01/TCTD, B02/TCTD, B02/TCTD-HN, B03/TCTD, B03/TCTD-HN, B04/TCTD, B04/TCTD-HN, B05/TCTD, B05/TCTD-HN, B02a/TCTD, B02a/TCTD-HN, B03a/TCTD, B03a/TCTD-HN, B04a/TCTD, B04a/TCTD-HN, B05a/TCTD, B05a/TCTD-HN, B02b/TCTD, B02b/TCTD-HN, B03b/TCTD, B03b/TCTD-HN, B04b/TCTD, B04b/TCTD-HN 표준 양식을 이 통지에 따라 배포되는 새로운 표준 양식으로 대체함;

조 2. 결정 제479/2004/QĐ-NHNN 2004년 4월 29일 중앙은행 총재가 발표한 금융기관 회계 계정 체계에 일부 내용을 수정 및 보완함:

1. II장-회계 계정 체계(통지 제10/2014/TT-NHNN 2014년 3월 20일 중앙은행이 발표한 제2조 제2항에 의해 수정됨)는 다음과 같이 수정 및 보완됨:

계정 8823 "증권 감가상각 예상 비용"의 이름을 "증권 위험 예상 비용"으로 변경함.

계정 3929 "증권 기타 이익"을 추가함.

2. 계정 341-동일 통화로 자회사 투자 및 계정 345-외화로 자회사 투자(통지 제10/2014/TT-NHNN 2014년 3월 20일 중앙은행이 발표한 제2조 제20항에 의해 수정됨)는 다음과 같이 수정 및 보완됨:

"계정 341-동일 통화로 자회사 투자

계정 345-외화로 자회사 투자

이 계정은 직접 자회사에 대한 투자 가치와 변동을 반영하기 위해 사용되며, 자회사는 제4조 제30항 법률에 따라 정의된 경우임.

이 계정의 처리는 베트남 회계기준 제25호에 따른 합병 재무제표 작성과 다음 규정을 준수해야 합니다.

1. 자회사에 대한 투자는 구매가액과 구매 비용(있을 경우)을 포함한 원가로 기재해야 하며, 구매 비용은 중개 수수료, 거래 비용, 면허료, 세금 및 은행 수수료 등을 포함합니다.

2. 기업 합병 과정에서 발생하는 경제 거래를 회계 처리할 때 합병 거래에서 매수자가 되는 기업은 베트남 회계기준 제11호에 따른 합병 회계와 해당 기준의 지침을 따릅니다.

3. 회계는 각 자회사별로 투자 원가, 실제 구매 주식 가격, 자회사 투자 비용을 상세히 기록하는 세부 계정을 개설해야 합니다.

4. 기업 모회사의 재무제표에는 자회사로부터 얻은 수익(주당 이익, 영업 이익)을 연간 결산 시 완전하고 적시에 반영해야 합니다. 자회사로부터 받은 배당금 및 이익은 계정 78 - 출자 이익, 주식 취득 이익에 기록됩니다.

5. 외화로 자회사에 투자하는 경우, 금융기관은 기여 당시 중앙은행이 공시한 환율로 외화를 기록 단위 통화로 환산해야 합니다. 금융기관은 환율 차이로 인해 증가하거나 감소한 기여 자본을 재평가하지 않습니다.

3. 계정 343 - 베트남 동으로 된 연계회사 투자 및 계정 347 - 외화로 된 연계회사 투자(중앙은행 2014년 3월 20일 제10/2014/TT-NHNN 호 통지 제2조 제20항에 의해 수정됨)는 다음과 같이 수정 보완됩니다:

“계정 343 - 베트남 동으로 된 연계회사 투자

계정 347 - 외화로 된 연계회사 투자

이 계정은 금융기관이 연계회사에 직접 투자한 가치와 그 투자 가치의 변동을 기록합니다. 금융기관의 연계회사는 금융기관법 제4조 제29항에 따라 정의됩니다.

이 계정의 처리는 다음 규정을 준수해야 합니다.

1. 금융기관이 연계회사에 투자한 가치를 기록하고 별도 재무제표를 작성할 때는 원가법을 적용해야 합니다. 원가법에 따라 연계회사에 투자한 가치는 투자 기간 동안 변경되지 않으며, 추가 투자 또는 전체 또는 일부 투자의 처분 또는 이익 외의 이익을 받는 경우를 제외합니다.

2. 투자 원가는 다음과 같이 결정됩니다.

- 연계회사에 대한 투자 원가는 기여 자본 또는 실제 구매 가격과 구매 비용(중개 수수료, 거래 비용, 세금 등 있으면 포함)을 포함합니다.

- 고정 자산, 재고자산, 재화로 연계회사에 투자하는 경우, 투자 원가는 기여 당사자들이 합의한 가격으로 기록되며, 기록 가격과 재평가 가격 사이의 차액은 다음과 같이 처리됩니다.

+ 재평가 가격과 기록 가격/잔존 가치 사이의 차액 중 더 큰 부분은 기타 수익으로 기록됩니다.

+ 재평가 가격과 기록 가격/잔존 가치 사이의 차액 중 더 작은 부분은 기타 비용으로 기록됩니다.

3. 회계는 각 연계회사별로 투자 가치를 상세히 기록하는 세부 계정을 개설해야 합니다. 투자 가치를 기록하기 위한 근거는 다음과 같습니다.

- 증권시장에 상장된 주식회사에 투자하는 경우, 투자자는 주식 구매 시 지불한 금액과 증권거래소의 공식 통보를 기준으로 기록해야 합니다.

- 증권시장에 상장되지 않은 주식회사에 투자하는 경우, 투자자는 주식 소유 확인서와 주식 판매 수령증 또는 투자 구매 증빙을 기준으로 기록해야 합니다.

- 다른 형태의 기업에 투자하는 경우, 투자자는 기여 증명서, 이익(또는 손실) 분배 증명서 또는 투자 구매/판매 증빙을 기준으로 기록해야 합니다.

- 투자자는 연계회사로부터 배당금이나 이익을 실제로 받은 후에만 연계회사로부터 받은 배당금이나 이익을 기록할 수 있습니다.

4. 외화로 연계회사에 투자하는 경우, 금융기관은 기여 당시 중앙은행이 공시한 환율로 외화를 기록 단위 통화로 환산해야 합니다. 금융기관은 환율 차이로 인해 증가하거나 감소한 기여 자본을 재평가하지 않습니다.

4. 계정 3599 - 어음 미수금 예상손실 준비금(중앙은행 2014년 3월 20일 제10/2014/TT-NHNN 호 통지 제2조 제22항에 의해 수정 보완됨)은 다음과 같이 수정 보완됩니다:

“계정 3599 - 어음 미수금 예상손실 준비금

이 계정은 법령에 따라 신용 위험을 가지지 않는 어음 미수금에 대한 준비금 설정, 처리 및 회복을 기록합니다.

5. 증권 투자 이익 계정 392-3에 다음과 같이 보충한다.

계정 3929 - 기타 증권 이익

조 제3항 효력 시행

본 고시는 2015년 2월 15일부터 효력이 발생한다.

제4조. 시행 조직

중앙은행 사무국장, 재무회계과 과장, 중앙은행 소속 관련 부서 책임자, 각 지방 중앙은행 지점장, 중앙은행 직할 시·도 지점장, 이사회 의장, 이사회의장 및 은행 총경리(대표이사)는 본 고시의 시행을 조직하는 책임을 진다./.