시설령 제57-CP는 이익세 법률 및 이익세 법률 일부 개정 법률 시행 세부 규정을 정한다.

처분령

57-CP 1993년 8월 28일 정부령 제57-CP에 의한 이자소득세 및 이자소득세 법률 일부 개정 법률 시행 세부 규정

정부는 다음과 같이 결정한다.

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

이자소득세 법률은 사회주의 베트남 공화국 제8기 국회의원회 의결 1990년 6월 30일, 이자소득세 법률 일부 개정 법률은 사회주의 베트남 공화국 제9기 국회의원회 의결 1993년 7월 6일

재무부장관의 건의에 따라

명 정

조 1: 시험 참가 대상

이자소득세 적용 대상

조 1. 이자소득세 납세 대상은 독립 경제 회계를 하는 경제 주체와 이자소득이 있는 개인 사업자(사업 주체라고 함)로, 정기적 또는 비정기적으로 고정된 또는 이동하는 사업 장소에서 활동하는 것으로 법률 제1조, 제2조에 규정된 바와 같습니다.

장 2:

세액 산출 근거 및 이자소득세 세율표

조 2. 이자소득세 과세 대상 이익을 산출하기 위한 매출은 기간별 과세 대상 이익을 산출하기 위해 사업 주체가 부담하지 않은 모든 수입금액으로, 판매 수입금액, 가공 수입금액, 수수료 수입금액, 서비스 수입금액 및 기타 수입금액을 포함하며, 각 업종, 사업 활동의 특성에 따라 정부령 제55-CP 1993년 8월 28일 이자소득세 및 이자소득세 법률 일부 개정 법률 시행 세부 규정 제3조에 규정된 바와 같이 결정됩니다.

조 3. 재무부는 법률 제7조에 따른 이자소득세 과세 대상 이익을 산출하기 위한 방법을 각 업종별로 구체적으로 지시합니다.

조 4. 합리적이고 적법한 비용은 이자소득세 과세 대상 이익 산출 시 차감되는 비용으로 법률 제9조에 규정된 바와 같습니다.

1. 고정 자산 감가상각비. 생산 경영 활동에 사용되는 모든 고정 자산은 생산 경영 비용으로 상각비를 차감해야 합니다.

2. 원자재, 물자, 연료, 에너지(일반적으로 물자라고 함)는 실제 소모량과 출고가격을 기준으로 합리적인 비용으로 산출되며, 해당 기간 내에 이자소득세 과세 대상 이익과 관련된 생산 경영 활동에 사용됩니다.

3. 임금, 급여, 임금 성격의 모든 항목은 국가가 정한 임금 및 수입 정책을 기준으로 모든 경제 부문의 업종에 적용됩니다.

4. 개인 사업자는 제3항에 따른 임금, 급여를 외부 인력에게 지급할 경우 이를 차감할 수 있으나, 개인 사업자의 임금, 급여는 비용으로 인정되지 않으며, 이자소득세 과세 대상 이익 산출 시 차감되지 않습니다.

5. 제1항부터 제3항까지의 비용 외에도 합리적이고 적법한 비용에는 다음과 같은 항목이 포함됩니다:

a) 관리 비용은 일반 비용입니다.

b) 기술 자료, 특허, 발명, 기술 이전 라이선스 및 기술 서비스(고정 자산이 아닌 것)를 구매하거나 사용하는 비용.

c) 제품 소비 또는 서비스 제공 비용.

d) 국가 통일 제도에 따른 보험료.

e) 국가 제도에 따른 비용.

g) 차감 가능한 세금에는 수출 세금, 수입 세금, 이자소득세, 특별소비세 및 경제 활동과 직접 관련된 세금 또는 부과금(부동산 세금, 자원 세금, 자본 수익, 등록세, 교통세 등)이 포함됩니다.

6. 이자소득세 과세 대상 이익 산출 시 합리적이고 적법한 비용으로 인정되지 않거나 이자소득세 과세 대상 이익 차감 시 인정되지 않는 비용에는 다음 항목이 포함됩니다:

a) 허용된 제한을 초과한 제품 손실, 모든 원인으로 인한 생산 중단 손실, 개인 책임으로 인한 손해 또는 손해 배상 대상자를 확인할 수 없는 손해.

b) 사업 주체가 부담한 벌금.

c) 포상금, 저축 포상금 등 포상 성격의 비용.

d) 국가가 정한 제도를 위반한 비용.

e) 다른 손실.

g) 다른 자금원으로부터 지원받은 비용.

h) 규정된 한도를 초과한 자본 보존 비용.

조 5

a) 사업 주체(소규모 개인 사업자, 단기 무역 사업자 제외)는 각 업종별로 일정한 세율을 적용하여 연간 이자소득세를 납부합니다.

- 전기 생산 업종, 광업, 광물, 목재, 수산업, 생활 및 생산용 수자원, 금속 가공, 기계 제조, 운송, 건설, 수리농업 업종에 대한 세율은 25%입니다.

- 소비재 제조, 식품 제조, 식량 가공 및 기타 업종에 대한 세율은 35%입니다.

- 상업, 음식점 및 기타 서비스 업종에 대한 세율은 45%입니다.

여러 업종별로 다른 세율을 적용받는 사업 주체는 각 업종별로 이자소득세 과세 대상 이익을 별도로 회계 처리하고, 각 업종별로 이자소득세를 납부해야 합니다. 만약 각 업종별로 이자소득세 과세 대상 이익을 별도로 회계 처리할 수 없다면, 해당 사업 주체는 운영하는 업종 중 가장 높은 세율을 적용하여 전체 이자소득세 과세 대상 이익에 대해 이자소득세를 납부해야 합니다.

b) 사업 주체의 다른 이익(기본 사업 활동 이익을 제외한 이익)은 기본 사업 활동 이자소득세 세율에 따라 이자소득세를 납부합니다.

다른 이익은 은행 예금 이자, 대출 이자(신용 활동을 제외한 것), 자산 임대 이자, 자산 청산 이자, 자산 양도 이자, 주식 투자 이자, 기타 금융 활동 이자, 합작 및 연합 활동 이자 등을 포함합니다. 합작 활동 이자는 합작을 수락한 단위에서 이자소득세를 납부해야 하며, 합작을 수락한 단위에서 이자소득세를 납부하지 않은 경우에는 분배된 이자소득세를 기준으로 이자소득세를 납부해야 합니다.

조 6. 사업 주체는 이 조 제5항에 따른 이자소득세 고정 세율 규정 외에 과세 이익이 규정된 수준을 초과하면 추가 이자소득세를 납부해야 합니다.

a) 개인 사업자가 월 평균 이자소득세 과세 이익이 10백만 동을 초과하면 10백만 동을 초과한 부분에 대해 추가 이자소득세 25%를 납부해야 합니다.

b) 비영업외국민 경제 조직이 평균 월당 출자자당 이익세 과세 대상 이익이 10백만 동을 초과하는 경우, 10백만 동 초과 부분에 대해 추가 이익세 25%를 납부해야 한다.

c) 국가 기업이 객관적 이점을 얻어 고정 세율로 부과된 이익세와 기업의 세 가지 기금을 제외한 잔여 이익에 대해 추가 이익세를 납부해야 한다. 추가 이익세는 정부가 규정한 세 가지 기금을 제외한 잔여 이익에 대해 부과된다.

객관적 이점이 있는 기업은 다른 기업보다 더 유리한 사업 조건을 갖추고 있어 비용이 적게 들고 높은 이익을 얻을 수 있으며, 예를 들어 사업 위치가 유리하거나 기술 장비를 우선적으로 제공받거나 국내에서 경쟁이 적은 산업 분야에 속하는 등이다.

각 산업 및 업종별로 추가 이익세율은 다음과 같이 규정된다.

- 자원 개발, 생산, 건설, 운송 업종은 30%.

- 상업, 식음료, 서비스 업종은 40%.

세 가지 기금을 추계하기 위한 기준은 다음과 같이 규정된다.

- 생산 및 경영 촉진 기금은 고정 세율로 부과된 이익세를 제외한 잔여 이익의 35%로 계산한다.

- 포상 기금과 복리 기금은 각각 기업의 실제 직급에 따른 평균 급여의 6개월치로 계산되며, 정부가 1993년 5월 23일에 제정한 제26-CP 호 정부 명령에 따라 규정된 급여 체계를 기준으로 한다.

장 3:

신고, 납부, 이익세 징수

조 7. 모든 경제 성분의 기업 및 개인 사업자는 1988년 5월 10일에 제정된 회계 통계 법령과 1989년 3월 18일에 제정된 제25-HĐBT 호 정부 명령에 따라 국가 회계 조직 규약을 준수해야 하며, 재무부가 발행한 지침 및 통칙에 따라야 한다.

조 8. 재무부는 전국의 모든 기업을 위한 세금 영수증을 통일적으로 발행한다.

조 9. 세무 당국이 이익세 관련 정보를 요청할 경우, 기업은 다음과 같은 의무를 수행해야 한다.

1. 세무 당국의 요구에 따라 필요한 모든 문서를 적시에 제출해야 한다.

2. 신고서나 회계 장부, 증빙 서류, 영수증 등에서 불명확한 항목에 대해 설명하고 증명해야 한다.

기업은 직업 비밀이나 기타 이유로 세무 당국의 요구에 따라 필요한 문서를 제출하거나 설명하지 않아서는 안 된다.

세무당국은 사업자가 제공한 자료의 비밀을 유지해야 한다.

조항 10. 세액 정기 납부 제도에 해당하지 않는 기업 및 개인 사업자는 매월 이익세 신고서를 작성하고 세무 당국의 규정에 따라 이익세를 미리 납부해야 하며, 연말에는 세무 당국과 이익세를 정산하고 납부해야 한다.

조 11. 소규모 개인 사업자와 단거리 상업 기업은 매월 또는 각 차례의 거래마다 매출에 대한 이익세를 정액으로 납부하며, 연말에는 세무 당국과 다시 정산하지 않는다.

조 12. 세금 또는 벌금을 지불하지 않은 세금 통지서, 세금 징수 명령서 또는 처벌 결정서에 기재된 날짜 이후에는, 해당 세금 또는 벌금을 지불해야 하며, 지연 납부일 당 0.2%(두 천분의 일)의 지연 벌금을 추가로 부담해야 한다.

장 4:

이익세 감면 및 면제

조 13. 이익세 감면 및 면제는 다음과 같이 규정된다.

a) 면세 대상 사례:

- 약자, 장애인, 소규모 사업자, 부업자, 가족 경제 부업자 등이 월간 수입이 최소 생활비만 보장되는 경우.

- 산간 지역의 원시 운송 수단을 사용한 운송 활동, 예를 들어 짐수레, 삼륜차, 동물이 끄는 차량, 판, 배, 무동력 선박 등.

- 1993년부터 본격적으로 운영되기 시작한 새로운 생산 기업은 이익 발생 후 2년 동안 이익세 면제를 받는다.

- 산간 지역 또는 해안 도서 지역으로 이전한 기업은 그 지역에서 운영을 시작한 날로부터 3년 동안 이익세 면제를 받는다.

- 과학 연구 계약, 과학 기술 서비스 계약.

- 시험 생산 제품은 시험 생산 시작 후 6개월 동안 이익세 면제를 받는다.

b) 감면 대상 사례:

- 이익세 면제를 받은 후 2년 동안 운영된 새로운 생산 기업은 그 다음 2년 동안 이익세를 50% 감면받는다.

- 어려움을 겪는 지역에 새로 설립된 생산 기업은 그 다음 4년 동안 이익세를 50% 감면받는다.

- 어려움을 겪는 지역에서 사업을 하는 기업 및 개인은 최대 50%의 이익세 감면을 받을 수 있으며, 감면 기간은 2년을 넘지 않는다.

- 투자를 확장하거나 깊이 있게 진행하여 이전보다 더 높은 효율성을 달성한 기업은 이익세 감면을 받을 수 있다. 감면 이익세는 재투자 비용(자기 자본 충당금 제외)에 해당하며, 감면 이익세는 이익 증가액을 초과하지 않으며, 최대 50%의 이익세를 감면받을 수 있다. 감면 기간 중 기업은 계획된 이익세의 최대 30%를 임시로 보유하여 투자할 수 있으며, 투자 증가 이익세의 최대 50%를 보유할 수 있다. 연말 정산 시 실제 투자 결과에 따라 감면 이익세를 결정한다.

- 정부 계획 위원회가 공표한 수입 대체 목록에 포함된 제품을 생산하는 기업은 수입 대체 제품에 대한 이익세를 1년 동안 최대 50% 감면받을 수 있다.

c) 본 조항에서 일부 용어는 다음과 같이 해석된다.

- 산간 지역은 정부 민족 및 산간 지역위원회가 현재 규정한 문서에 기재된 산간 지역을 의미한다.

- 어려움을 겪는 지역은 자연 환경이 혹독하고 기반 시설이 매우 열악하여 생산 및 사업 활동 결과와 노동자의 수입이 최소 생활비만 보장되는 지역을 의미한다.

- 새로운 생산 시설은 관련 권한 기관의 결정에 따라 투자 건설되고 사업 등록증을 발급받은 시설을 말한다. 이전에 설립된 시설 중 분할, 합병, 이름 변경 또는 생산품 변경 및 개선 투자가 이루어진 시설은 새로 설립된 시설로서 이 규정에 따른 세액 감면 대상이 아니다.

다) 자연재해, 적의 행동, 사고, 예기치 않은 위험 또는 불가항력적인 이유로 인해 손실을 입어 영업 결과가 손실을 보았으며, 세금 징수를 직접 관리하는 기관이 확인한 경우, 해당 연도의 손실액을 다음 연도로 옮겨 수익세 전 부과 이전에 공제할 수 있다. 손실을 다음 연도로 옮겨 수익세를 계산하는 기간은 두 년을 초과하지 못한다.

재무부는 세액 면제 및 감소 수준, 면세를 받기 위한 신고 절차, 수익세 감소, 손실액을 다음 연도로 옮기는 절차를 규정하며, 이 조항에서 정한 세액 감소, 수익세 면제, 손실액을 다음 연도로 옮기는 절차와 관련된 절차 및 심사 권한을 구체적으로 규정한다.

장 5:

최종 조항

조 14. 정부는 수익세 법률을 집행한 단체와 개인에 대한 포상 제도와 수익세 법률을 위반한 단체와 개인에 대한 처벌 제도에 대해 별도로 규정한다.

조 15. 본 시행령은 1993년 9월 1일부터 효력을 발생하며, 1990년 10월 2일에 국무회의에서 통과된 제353-HĐBT 호 시행령을 대체한다.

이전에 수익세에 관한 규정이 본 시행령의 규정과 충돌하는 경우, 그러한 규정들은 폐지된다.

조 제16조. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

재무부장관, 정부 직속 기관의 장관, 중앙 정부에 직속된 성 또는 시의 인민위원회 주석은 본 시행령의 시행을 조직하는 책임을 진다.