시행규칙 제 58/TC-TCT은 세무 신고 등록에 대한 수행을 지도하기 위한 것임

 시행규칙

||| 1990년 12월 1일 재무부 통지 제 58-TC/TCT 세무 신고 등록 지침에 관한 것

||| 부가세법 제10조, 특별소비세법 제10조를 시행하기 위해 1990년 10월 4일 재무부 통지 제45-TC/TCT 및 제46-TC/TCT를 발행하였으나, 아직까지 많은 지역에서 법에 명시된대로 신고 등록을 완전히 수행하지 않고 있다.

||| 1991년부터 모든 경제 주체에 대해 법률을 정확하게 적용하기 위해, 재무부는 각 지역에 세무 신고 등록을 강화하기 위한 집중적인 작업을 조직하도록 지시하였다. 이는 부가세법 제10조와 특별소비세법 제10조, 그리고 주석회의장의 결정 제268-CT에 따른 것이다.

||| I- 목 적 및 요구 사항

||| 세무 신고 등록은 다음과 같은 목적을 가지고 있다:

||| 1. 각 경제 성분에 속하는 사업체와 개인은 국가의 세법을 준수하기 위한 첫 번째 절차로서 세무 신고 등록을 해야 한다. 세무 당국과 세무 공무원은 장기적으로 또는 최근에 사업을 시작한 모든 납세 대상에게 세법에 따라 세무 신고 등록을 할 것을 안내해야 한다.

||| 2. 세무 신고 등록은 세금 징수 관리의 첫 단계로, 세무 당국과 세무 공무원이 해당 지역의 모든 경제 성분과 업종에 속하는 사업체를 파악하고, 각 사업체의 기본 요소(영업 장소, 상품, 자본, 재산, 노동력, 영업 방식 등)를 파악하여 세무 검사 및 세금 징수를 정책에 맞게 실시할 수 있는 근거를 마련한다.

||| 3. 이번 세무 신고 등록은 숨겨진 사업체를 최대한 찾아내어 세금을 내도록 하는 것을 목표로 하며, 이를 통해 숨겨진 사업체의 세금 납부 비율을 10-30% 증가시키려 한다.

||| II- 세무 신고 등록 작업의 내용

||| 세무 신고 등록의 내용은 재무부 통지 제45-TC/TCT의 I 절 C 항과 제46-TC/TCT의 1 절 A 항에 구체적으로 설명되어 있다. 국세청은 재무당국과 협력하여 세무 신고 등록 양식을 인쇄하였으며, 각 지역에 배포하였다. 재무부는 아래 두 가지 사항을 추가로 안내한다.

||| 1. "사업체 명부" 작성

||| "사업체 명부"는 국유 경제, 협동 조합, 생산 조직, 행정 기관, 정치 사회 단체, 군대, 사기업, 개인 사업자, 가족 경제 등 각 경제 성분별로 별도로 작성된다.

||| 사업체가 많다면 각 경제 성분별로 "사업체 명부"를 작성하며, 예를 들어 "국유 경제 사업체 명부", "협동 조합 사업체 명부", "개인 사업자 사업체 명부" 등이다. 사업체가 적다면 "사업체 명부"를 하나로 작성하며, 그 안에 국유 경제, 협동 조합, 생산 조직, 행정 기관, 정치 사회 단체, 군대, 사기업, 개인 사업자, 가족 경제 등의 각 경제 성분별로 분류한다.

||| "사업체 명부"는 세무 신고 등록을 기록하는 용도이며, 세무 검사용 세무부록이 아니다.

||| 명부 기재 방법은 다음과 같다:

||| 명부에는 각각의 사업체를 나타내는 코드 번호를 기록하는 첫 번째 열과 세무 신고 등록 양식에 기재된 내용을 순서대로 기록하는 열들이 포함된다.

||| 각 사업체는 한 줄로 기록되며, 각 사업체 아래에는 추후 필요한 정보를 기록할 수 있도록 3-5줄의 여백을 둔다.

||| 각 경제 성분별로 새로운 사업체가 등록될 때마다 해당 페이지를 넘겨 기록한다.

||| 2. 각 사업체에 대한 코드 번호 기재

||| 코드 번호(각 사업체를 나타내는 고유 번호)는 향후 세금 징수 관리를 위한 컴퓨터 사용을 목적으로 한다. 재무부는 일시적으로 다음과 같이 코드 번호를 기재하는 방법을 안내한다.

||| a) 각 경제 성분을 나타내는 알파벳을 사용한다:

||| A- 국유 경제

||| B- 협동 조합

||| C- 생산 조직, 협동 조합

||| D- 행정 기관, 정치 사회 단체, 군대에서 운영하는 경제 조직

||| E- 사기업

||| G- 개인 사업자

||| H- 가족 경제

||| b) 각 업종을 나타내는 로마 숫자를 사용한다. 부가세법에 따른 순서대로 다음과 같이 표시한다:

||| I- 제조업

||| II- 건설업

||| III- 운송업

||| IV- 상업

||| V- 음식업

||| VI- 서비스업

||| c) 그 다음으로는 일반 숫자를 사용하여 각 사업체를 순서대로 기록한다.

||| 따라서 세무 공무원은 각 사업체가 제출한 "세무 신고 등록 양식"의 오른쪽 위 모서리에 코드 번호를 기재하고, 이를 "사업체 명부"의 코드 번호 열에 기록한다. 또한 "세무 신고 등록 양식"의 보관용 복사본은 "사업체 명부"의 코드 번호 순으로 정리하여 필요할 때 쉽게 참조할 수 있도록 한다.

||| 코드 번호의 기재 예시는 다음과 같다:

||| - 제1공구공장이 처음으로 "세무 신고 등록 양식"을 제출하면 코드 번호는 A-I-1이 된다.

||| - 제8-3 건설 협동 조합이 14번째로 "세무 신고 등록 양식"을 제출하면 코드 번호는 B-II-14가 된다.

||| - 음식점 주인 원문이가 40번째로 "세무 신고 등록 양식"을 제출하면 코드 번호는 G-V-40이 된다.

||| III- 세무 신고 등록 강화 집중 작업의 계획 및 조직 방안

||| 1. 지시, 인력 조직 및 준비 사항:

세금 등록 신고는 세법 시행에서 가장 중요한 첫 번째 내용 중 하나로, 각급 인민위원회 주석의 직접 지도 아래에 있으며, 검찰청, 경찰, 시장 관리, 은행, 경제 및 기술 부문과 같은 관련 부서와 지역 홍보 기관, 세무 기관이 협력하여 수행해야 한다.

이에 따라 중앙 직속 성, 시, 특별행정구 세무국(세무국 세무국장을 지시함)은 다음과 같은 주요 작업을 즉시 수행해야 한다.

a) 성, 시, 특별행정구 인민위원회에 보고서를 제출하여 다음과 같이 요청한다.

- 성, 시, 특별행정구 인민위원회 주석의 결정으로 모든 현존하는 사업체에 대한 세금 등록 신고 캠페인을 실시하도록 하는 결정을 내린다(모든 산업 분야와 경제 구성 요소를 포함하며, 최근에 시작한 사업체와 오래된 사업체 모두를 대상으로 한다).

- 세무 수입 업무 지휘부를 설립하는 결정을 내려 즉시 세금 등록 신고 업무를 지휘한다(1990년 8월 7일 정부회의 281-HĐBT 호에 따른 조항 8 참조). 지휘부는 인민위원회 부위원장이 분배 및 유통을 담당하는 사람을 지휘부의 장으로, 세무국장이 상임위원을 맡으며, 재정, 시장 관리, 경찰, 검찰, 지역 기타 부서의 사람들이 위원으로 참여한다.

- 재무부 1990년 10월 4일 통칙 45-TC/TCT 호 H 점의 지침에 근거하여 세무국은 인민위원회가 사업체들에게 세금 등록 신고에 대한 장소와 기한을 알리는 공지를 내도록 하는 문서를 작성한다(각 사업체가 세무국 또는 세무국 지점을 방문하여 등록 신고를 해야 함을 명확히 한다).

b) 인민위원회에 제출되는 보고서에는 구체적인 실행 계획이 첨부되어 있어야 하며, 단계별 업무 내용, 세무 직원을 주축으로 한 인력 배치, 세금 등록 신고 캠페인의 홍보 및 설명, 구체적인 업무 지침 등을 포함해야 한다. 각 업무 내용은 작은 자료로 작성되며, 법령을 위반할 경우의 처벌 방안도 포함된다.

c) 각 세무 기관(세무국, 세무국 지점) 내부에서는 다음과 같은 준비 작업을 즉시 수행해야 한다.

- 각 지역의 사업체 수를 예측하여 등록 신고 서식을 사업체들에게 판매 준비한다(각 사업체는 최소 2부씩 필요하다). 인쇄가 늦어지는 지역은 재무부 인쇄소에서 구매할 수 있다.

- 세금 등록 신고 업무를 담당하는 상설 부서를 조직하여 다음과 같은 업무를 수행한다.

+ 등록 신고 서식을 판매하고 사업체에게 등록 신고 방법을 안내한다: 각 사업체는 세무 기관에서 등록 신고 서식을 구매하여 등록 신고를 하고, 해당 기간에 지역에서 통보한 기한 내에 세무 기관에 제출한다.

+ 등록 신고 서식을 수령하고 코드를 기록하며, 서식을 검토하고 사업체 목록을 기록하고 서식 원본을 보관한다. 매 주기별로 업무 결과를 단위 리더와 상급 기관에 보고한다.

사업체 목록은 단단한 표지판과 좋은 종이로 작성되며, 선명하게 잘 쓰여진 희미하지 않은 잉크로 작성되어 장기간 사용될 수 있도록 보관해야 한다.

등록 신고 업무를 담당하는 상설 부서는 정부회의 268-CT 호와 재무부 지침 32-CT/CTN 호에 따른 사업체의 영업 허가증 발급 업무도 담당한다. 이 부서는 정부회의 1988년 3월 9일 27, 28, 29-HĐBT 호, 1988년 12월 23일 193-HĐBT 호, 1990년 5월 3일 131-CT 호에 따른 영업 허가증 발급 업무와 관련된 부서와 긴밀히 협력해야 하며, 세금 등록 신고를 완료한 사업체만 영업 허가증을 발급하고, 세금 등록 신고 후 은행 계좌를 개설할 수 있도록 요구해야 한다.

2. 세금 등록 신고 캠페인을 조직하고 실행하기 위한 계획.

이 캠페인은 1990년 12월에 긴급하게 진행되며, 1990년 12월 31일까지 완료되며, 다음 단계의 업무를 포함한다.

a) 1990년 12월 초까지 각 지역은 III 목 1 점에서 언급한 준비 작업을 완료해야 한다.

b) 1990년 12월 초부터 각 지역은 이미 제공된 등록 신고 서식을 사용하여 등록 신고를 시작해야 한다. 1990년 12월 1일 이전에 등록 신고를 완료한 사업체도 다시 검토하여 규정 준수 여부를 확인해야 한다.

캠페인 홍보, 지침, 동기 부여, 그리고 위반 행위를 방지하기 위한 조치를 강화해야 한다. 세무 기관은 지방 정부와 주요 관리 부서와 협력하여 등록 신고 서식 제출을 안내하고 독려해야 한다.

세무 직원은 그들이 관리하는 사업체의 등록 신고 서식을 검토하고, 세무 기관 리더와 주요 관리 부서의 승인을 받아서 사업체 목록에 기록해야 한다.

사업체를 분류하고 관리 및 처리를 위해 등록 신고를 배치하고, 정기적으로 캠페인 결과를 상급 기관에 보고해야 한다.

1990년 12월 31일까지 등록 신고를 완료하지 않은 사업체는 세금 탈루로 간주되고, 세법에 따라 처벌받아야 한다.

캠페인을 성공적으로 수행하기 위해, 인민위원회는 경찰, 검찰, 시장 관리와 세무 기관이 1990년 12월 1일부터 지속적으로 협력하여 순찰하고, 지역별로 차례대로 검사하거나 지역 간 교차 검사를 통해 법령 준수를 확보해야 한다.

캠페인을 마친 후, 각 지역(성, 군)은 지시부터 조직 실행까지의 경험을 정리하고, 세금 등록 신고를 정기적으로 수행하도록 제도화해야 한다. 세무 기관은 세금 등록 신고를 정기적인 업무로 만드는 것을 조직해야 한다.

3. 작업 기간 종료 후 각 지방(성, 현)은 지도부터 조직 및 구현까지의 전 과정에서 얻은 경험을 정리하여 세무 신고 등록을 정기적인 제도로 정착시키도록 하여야 한다. 세무 당국으로서는 세무 신고 등록을 일상적인 업무로 조직화하도록 하여야 한다.

- 세무공무원의 세금 징수 관리 업무 내용을 기초 단위를 방문하여 형식적으로 견본을 보는 것에서 벗어나 실제 회계 장부 검토, 실질적인 경영 결과, 납세 신고와 비교하여 오류를 발견하고, 기업이 새로운 세법을 준수하도록 즉시 지도함으로써 세무 부문의 세금 징수 관리를 실제로 개선해야 한다. 이는 세금 징수 관리 업무와 새로운 세법의 엄격한 준수를 직접 지원하는 매우 중요한 작업으로 간주되어야 하며, 이를 집중적으로 수행하고 매일, 주별, 기간별로 국세청에 보고하여 재무부와 중앙행정부의 감독과 지시를 받도록 해야 한다.

시행 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 국세청에 보고하여 해결 방안을 지시받아야 한다.