법률 제60/2002/시행령-행정령 호 관세 평가 가격 결정에 관한 규정은 일반관세 및 무역협정 제7조 협정 이행에 따른 원칙을 따르며 수입 상품에 적용됨.

처분령

조세평가가치를 결정하기 위한 수입물품에 대한 규정은 일반관세 및 무역협정 제7조 이행협정의 원칙을 따름

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정부

||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

수출세, 수입세 법률에 의함

관세법 제71조에 의함

관세총국 총국장의 건의에 따라

명 정

조 1: 시험 참가 대상

총칙

조 1. 적용 범위와 대상

1. 이 처분은 일반관세 및 무역협정 제7조 이행협정의 원칙에 따라 수입물품의 조세평가가치를 결정하는 방법에 대해 규정함. (이하 "GATT 조세평가가치"로 약칭함)

2. 베트남이 GATT 조세평가가치를 이행하도록 약속한 국가 또는 국제기구로부터 수입되는 상업계약에 따른 물품은 본 처분에서 정한 조세평가가치 적용 대상임

3. 베트남 사회주의공화국이 각 국가, 국제기구와 맺은 약속과 베트남의 실정을 고려하여, 총국장은 관련 부처와 협의하여 총리에게 보고하여 본 처분에서 정한 조세평가가치 적용 범위와 대상을 구체적으로 결정함

4. 제1조 제2항, 제3항 및 제18조 제1항에서 정한 대상 외의 수입물품의 조세평가가치는 현재 시행 중인 수출세, 수입세 법률의 규정에 따라 적용됨

조 2. 조세평가가치의 결정 시점과 방법

1. 수입물품의 조세평가가치 결정 시점은 수입물품 통관신고서를 등록한 날임

2. 수입물품의 조세평가가치는 본 처분 제5조부터 제10조까지에서 정한 방법 중 하나를 순차적으로 적용하여 결정되며, 조세평가가치를 결정할 수 있는 방법에 도달하면 그 방법으로 결정됨

수입신고인이 요청하는 경우, 본 처분 제8조와 제9조에서 정한 조세평가가치 결정 방법의 순서는 변경될 수 있음

조 3. 조세평가가치 결정을 위한 환율

1. 조세평가가치는 베트남 동으로 계산됨

2. 수입물품의 조세평가가치를 결정하기 위한 환율은 베트남 국립은행이 공표한 은행간 외환시장 거래 평균 환율을 사용하며, 국립은행이 환율을 공표하지 않거나 입구에서 정보를 받지 못한 경우에는 그 전날의 조세환율을 적용함

조 4. 용어 해석

본 처분에서 다음과 같은 용어들은 다음과 같이 해석됨

1. 거래가격은 베트남으로 수출되는 물품을 실제로 지불하거나 지급해야 하는 실제 가격임

2. 동일한 수입물품은 물리적 특성, 품질 및 명성을 포함하여 모든 면에서 동일하고, 동일한 국가에서 동일한 제조사 또는 제조사의 위임을 받은 다른 제조사가 생산하여 베트남으로 수입된 물품임

3. 유사한 수입물품은 모든 면에서 동일하지 않더라도 기본적인 특징이 동일하고 동일한 원자재로 제조되어 상업거래에서 교환 가능하며, 동일한 국가에서 동일한 제조사 또는 제조사의 위임을 받은 다른 제조사가 생산하여 베트남으로 수입된 물품임

4. 구매자와 판매자 사이의 특별한 관계는 다음 사항을 포함함

가) 그들이 다른 기업의 구성원임

나) 그들이 동일한 기업의 소유자임

c) 그들은 주인과 고용인이다;

다) 판매자가 구매자를 통제하거나 그 반대임

라) 그들이 제3자의 통제를 받음

마) 그들이 제3자를 통제함

바) 그들이 다음 관계를 가진 가족 구성원임

- 부부;

- 부모와 자녀

- 친형제;

- 조부모와 손자, 혈연 관계를 가진 경우;

- 삼촌, 이모, 사촌과 혈연 관계를 가진 경우;

- 장인과 장婿, 장모와 장媳

- 처남, 며느리;

사) 제3자가 각 당사자의 표결권 있는 주식의 5% 이상을 소유하거나 통제하거나 보유함

장 2:

수입물품의 조세평가가치 결정 방법들

조 5. 거래가격을 이용한 수입물품의 조세평가가치 결정 방법

 1. 수입물품의 조세평가가치는 본 처분 제11조에서 정한 규정에 따라 조정된 거래가격임

- 판매자 요구에 따라 구매자가 제3자에게 지불한 금액이나 채무 상환으로 지불된 금액 등 간접 지불금.

가) 구매자는 수입 후 물품을 자유롭게 처분하고 사용할 수 있어야 함. 만약 다음 제한이 있다면 이러한 조건을 충족한 것으로 간주됨:

- 물품의 매매 및 사용은 베트남 법률의 규정을 준수해야 함

- 구매자와 판매자는 수입 후 물품의 소비지에 대한 합의가 있어야 함

- 물품의 가치에 영향을 미치지 않는 기타 제한이 있음

나) 판매 또는 가격이 다음 조건에 의존하지 않아서는 안 됨. 이러한 조건은 조세평가가치를 결정할 수 없는 물품의 가치를 결정할 수 없도록 함

다) 구매자가 물품을 재판매한 후, 수입자가 수익에서 얻은 금액을 제외하고 추가로 지불해야 하는 금액이 없어야 함. 본 처분 제11조에서 정한 조정금액을 제외하고는

라) 구매자와 판매자가 특별한 관계가 없거나, 특별한 관계가 있더라도 그 관계가 거래가격에 영향을 미치지 않아야 함. 특별한 관계의 영향을 결정하는 것은 본 항 제3호에서 규정됨

3. 특별한 관계가 거래가격에 미치는 영향의 결정:

가) 구매자가 판매자와 특별한 관계가 있지만, 그 관계가 거래가격에 영향을 미치지 않는다고 신고한 경우, 본 조 제2항 제d호의 규정을 충족한 것으로 간주됨

나) 관세청이 특별한 관계가 거래가격에 영향을 미친다는 근거가 있는 경우, 즉시 수입신고인에게 서면으로 통보하여, 다음 가격 중 하나와 유사한 거래가격을 제시하도록 요구함. 해당 물품이 수출된 날 또는 수출되기 30일 이내 또는 그 이후 30일 내에 베트남으로 수출된 물품의 가격:

구매자와 판매자 사이의 특별한 관계가 거래가액에 영향을 미치지 않는 것으로 간주되는 경우, 해당 수출물품과 동일하거나 유사한 물품이 수출 당일 또는 수출 전후 60일 이내에 수출된 가격 중 하나와 거래가액이 비슷한 경우이다.

- 본 처분 제8조에서 정한 동일하거나 유사한 수입물품의 조세평가가치

- 본 처분 제9조에서 정한 동일하거나 유사한 수입물품의 조세평가가치

만약 관세청이 통보를 받은 날로부터 30일이 경과하였음에도 수입신고인에게 증명되지 않는다면 관세청은 본 nghị định 제13조 제4항 제점 b)에 따른 규정을 시행한다.

조 6. 거래가액에 의한 세액 산정방법 - 동일한 수입품

1. 본 조치의 제5조에 따른 세액 산정가액을 확인할 수 없는 경우, 동일한 수입품으로부터 이미 세액 산정가액을 확인한 가액이 세액 산정가액이 된다.

2. 동일한 수입품은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 수입품이 같은 날 또는 수출일로부터 30일 이내 또는 그 이후에 수출된 경우

b) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 수입품이 동일한 판매단계에서 거래되거나 소매 또는 도매 단계로 조정되었으며, 동일한 수량 또는 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 수량으로 조정된 경우

c) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 수입품이 동일한 운송거리와 방법을 가지거나, 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 운송거리와 방법으로 조정된 경우

3. 본 조치의 세액 산정방법을 적용할 때, 동일한 제조사가 생산한 수입품이 없으면 다른 제조사가 생산한 제품을 고려하되, 동일한 수입품의 규정을 준수해야 한다.

4. 본 조치의 세액 산정가액을 확인할 때 두 개 이상의 동일한 수입품 거래가액을 확인하면, 조정된 조건이 동일한 본 조치의 제2항에 따라 가장 낮은 거래가액이 세액 산정가액이 된다.

조 7. 거래가액에 의한 세액 산정방법 - 유사한 수입품

1. 본 조치의 제5조 및 제6조에 따른 세액 산정가액을 확인할 수 없는 경우, 유사한 수입품으로부터 이미 세액 산정가액을 확인한 가액이 세액 산정가액이 된다.

2. 유사한 수입품은 다음 조건을 충족해야 한다.

a) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 유사한 수입품이 같은 날 또는 수출일로부터 30일 이내 또는 그 이후에 수출된 경우

b) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 유사한 수입품이 동일한 판매단계에서 거래되거나 소매 또는 도매 단계로 조정되었으며, 동일한 수량 또는 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 수량으로 조정된 경우

c) 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 유사한 수입품이 동일한 운송거리와 방법을 가지거나, 세액 산정가액을 확인하려는 수입품과 동일한 운송거리와 방법으로 조정된 경우

3. 본 조치의 세액 산정방법을 적용할 때, 동일한 제조사가 생산한 수입품이 없으면 다른 제조사가 생산한 제품을 고려하되, 유사한 수입품의 규정을 준수해야 한다.

4. 본 조치의 세액 산정가액을 확인할 때 두 개 이상의 유사한 수입품 거래가액을 확인하면, 조정된 조건이 동일한 본 조치의 제2항에 따라 가장 낮은 거래가액이 세액 산정가액이 된다.

조 8. 추정가액에 의한 세액 산정방법

1. 본 조치의 제5조, 제6조 및 제7조에 따른 세액 산정가액을 확인할 수 없는 경우, 세액 산정가액은 추정가액이다. 추정가액은 수입품의 국내 시장 판매가격에서 합리적인 비용과 판매 이익을 차감한 금액으로 결정된다.

2. 국내 시장에서 수입 물품의 판매 가격은 다음 원칙에 따라 결정된다.

a) 수입품의 판매가격은 실제 판매가격이며, 실제 판매가격이 확인되지 않는 경우 동일한 수입품이나 유사한 수입품의 실제 판매가격을 사용하여 판매가격을 확인한다.

b) 수입자와 국내 구매자가 특별한 관계가 없다.

c) 판매량이 가장 많은 가격

d) 수입 후 즉시 (도매 또는 소매) 판매되며, 수입일로부터 90일 이내에 판매되어야 한다.

3. 수입 후 발생하는 합리적인 비용과 판매 이익:

a) 수입자가 일괄 매입 방식으로 물품을 구매하는 경우, 공제 가능한 항목은 다음과 같다.

- 국내 시장에서 소비되는 물품의 운송 비용과 보험 비용;

- 수입 및 판매 시 국가예산에 납부해야 하는 세금, 수수료 및 부과금으로서, 현행 법률에 따라 판매 수익, 원가 및 판매 비용에 포함되는 금액

- 수입 물품 판매와 관련된 일반 관리 비용;

- 수입 후 판매 이익.

b) 수입자가 외국 상인의 판매 에이전트인 경우, 공제 가능한 비용은 판매 수수료이다.

수입 후 판매를 위한 외국 상인이 위임한 국내 판매 대리인이 대리 계약 외에 관련 활동을 수행하는 경우, 이러한 활동으로 인해 발생한 비용은 계약에서 합의된 범위 내에서 차감될 수 있다.

4. 국내에서 추가 가공 또는 제조를 거친 수입품은 본 조치의 제1항에 따른 원칙에 따라 세액 산정가액을 결정하고, 가공 또는 제조 비용을 추가로 차감할 수 있다.

가공 또는 제조 후 수입품의 특징, 성질, 용도가 변경되어 원래의 수입품을 구분할 수 없는 경우에는 본 조치의 세액 산정방법을 적용할 수 없다.

5. 본 조치의 제3항에 따른 합리적인 비용과 판매 이익의 결정은 객관적인 자료와 베트남 회계 원칙에 기반해야 한다.

조 9. 추정가액에 의한 세액 산정방법

1. 본 조치의 제5조부터 제8조까지의 세액 산정방법을 통해 세액 산정가액을 확인할 수 없는 경우, 세액 산정가액은 추정가액이다. 추정가액은 다음 항목을 포함하여 결정된다.

a) 수입품 제조 비용 및 이익

b) 본 조치의 제11조 제1항에 따른 조정 비용

2. 계산가치를 결정함에 있어서는 제조업체가 제공한 자료와 생산국의 회계 원칙에 부합하도록 해야 한다.

조항 10. 추론 방식

1. 법률로 정한 방법(본 조정령 제5조부터 제9조까지)에 따라 수입되는 물품의 세액 산정 가격을 확인할 수 없는 경우, 세액 산정 가격은 해당 시점에서 확보 가능한 객관적인 자료 및 정보를 기반으로 본 조정령의 규정에 따라 적합한 방법으로 결정된다.

가) 국내에서 제조된 동일 종류의 재화의 내부 시장 판매 가격;

나) 수출국 내부 시장에서의 재화 판매 가격;

나) 수출국 내부 시장에서의 물품 판매 가격;

다) 다른 국가로 수출되는 물품 판매 가격;

라) 물품 제조 비용, 단 수입물품의 제조 비용(본 조정령 제9조 참조)은 제외한다;

바) 가정 가격;

사) 두 개의 대체 가치 중 더 높은 가치를 세액 산출 가격으로 사용할 수 있는 가치 결정 시스템.

가) 동일 또는 유사한 수입물품의 거래가액 중 두 개 이상의 다른 가액을 통해 확인된 경우, 그 중 가장 높은 거래가액;

조 11. 항 정정사항

가) 구매자가 부담하지만 거래가에 포함되지 않은 다음 비용:

나) 물품 수입자가 거래가액에 포함되지 않은 다음 비용을 부담하는 경우:

- 수수료와 중개 수수료(구매 수수료 제외);

- 물품과 직접 연결된 포장 비용;

나) 구매자가 수입 재화의 제조 및 소비를 위해 무료 또는 할인된 가격으로 판매자에게 제공한 재화나 서비스의 가치, 실제 지불 또는 지급 예정 금액에 포함되지 않은 가치, 다음을 포함한다:

다) 구매자가 판매자에게 무상 또는 할인된 가격으로 제공하여 생산 및 소비를 위해 사용되며 수입 물품에 배분된 재화 및 서비스의 가치는 다음과 같다:

- 수입 물품에 포함된 원자재, 구성 부품, 부속품 및 유사한 구성 요소;

- 수입 물품 제조를 위해 사용된 공구, 템플릿, 캐스트 및 유사한 구성 요소;

- 수입 물품 제조 과정에서 소모된 연료 및 에너지;

- 해외에서 제작된 수입 물품 제조를 위한 기술 설계, 건설 설계, 예술 설계, 모델 설계, 도면 및 스케치;

라) 물품 수입과 관련된 지적 재산권 사용에 대한 로열티 및 라이선스 비용, 구매자가 물품 수입 조건으로 지불해야 하는 경우;

마) 물품 수입 후 판매자에게 이전된 수입 물품의 처분 또는 사용으로 인해 얻은 수익금;

바) 수입 물품의 입국 통관까지의 운송, 선적, 이동과 관련된 비용;

사) 수입 물품의 입국 통관까지의 보험 비용;

가) 수입 후 발생하는 활동 비용, 건설, 건축, 설치, 유지보수 또는 기술 지원 비용을 포함한다;

나) 수입 후 발생하는 활동 비용, 건설, 건축, 설치, 유지보수 또는 기술 지원 비용 등 포함;

다) 수입 재화의 구매 가격에 포함된 세금, 수수료, 부과금;

라) 수입 재화 구매 대금 지불과 관련된 이자 비용, 이자율이 수출국의 금융 기관이 계약 체결 시점에 적용하는 일반적인 신용 이자율과 일치해야 하며, 이자 비용은 문서화되어야 한다;

마) 물품 수입 대금 결제와 관련된 이자 비용, 단 이자가 구매 계약에 명시되어 있고 수출국의 금융 기관이 해당 계약 체결 시 적용하는 일반적인 신용 이자율과 일치하는 경우;

바) 수출국에서 물품 수출 전에 작성되고 수입 물품 통관 신고서와 함께 제출된 할인 비용;

3. 본 조 제1항과 제2항에서 정한 비용의 추가 또는 차감은 객관적이고 확보 가능한 자료를 기반으로만 이루어진다.

4. 본 조 제1항과 제2항에서 정한 것 외의 비용은 추가하거나 차감할 수 없다.

장 3:

통관 신고인의 권리와 의무, 관세청의 책임

조 12. 신고관의 권리와 의무

1. 수입 수출 신고인의 권리:

나) 관세청에 통관 세액 산정 정보의 비밀유지 요청;

다) 관세청에 본 조정령에 따른 세액 산정 방식에 대한 안내 및 통보 요청;

라) 통관 신고인이 신고한 세액 산정의 정확성과 진실성을 증명하고, 본 조정령 제14조에 따른 관세청의 세액 산정 결정에 대해 이의 제기할 권리를 가짐;

2. 관세 신고인의 의무:

나) 수입 물품 세액 산정 신고서에 필요한 내용을 정확하게 기재하고, 세액 산정을 스스로 결정하며, 그 정확성과 진실성을 법적으로 책임지며;

다) 관세청 요구에 따라 세액 산정을 검증하기 위한 자료를 제출;

c) 이 법령에서 정한 세액에 대한 관세청의 검사를 받습니다.

조 13. 관세청의 책임과 권한

1. 관세총청은 수입 물품 세액 산정 신고서를 발행하며, 각 세액 산정 방법(본 조정령 제5조부터 제10조까지)에 따른 신고 내용을 구체적으로 규정한다. 관세청은 통관 신고인에게 세액 산정 신고서를 발급하고, 본 조정령에 따른 세액 산정 방법을 안내한다.

2. 통관 신고인에게 물품 거래와 관련된 문서를 제출하도록 요구하여, 신고된 수입 물품 세액 산정의 정확성과 진실성을 증명하도록 한다.

통관 신고인이 세액 산정의 정확성과 진실성을 증명하지 못한 경우, 즉시 통관 신고인에게 서면으로 통보한다.

3. 통관 신고인이 요청한 경우, 세액 산정과 관련된 정보의 비밀유지를 준수한다.

4. 관세청은 다음 사항에 대해 세액 산정을 할 수 있는 권한이 있다:

나) 통관 신고인이 본 조정령 제5조부터 제10조까지의 방법을 통해 세액 산정을 할 수 없을 때;

다) 통관 신고인이 세액 산정의 정확성과 진실성을 증명할 수 없거나, 세액 산정을 한 후 30일 이내에 관세청의 통보를 받은 후에도 증명할 수 없는 경우;

라) 통관 신고인이 잘못된 세액 산정을 하거나, 세액 산정이 본 조정령의 규정에 위반된 경우;

5. 수입 물품 세액 산정을 기준으로 세금을 계산하기 위한 신고 내용을 검토한다.

장 4:

청구 및 위반 처리

조 14. 청구 및 청구 처리

1. 통관 신고인이 관세청의 세액 산정 결정이 잘못되었다고 판단할 경우, 세액 산정을 한 관세청 지청장에게 이의 신청을 제출한다. 이의 처리가 진행되는 동안 통관 신고인은 관세청의 세액 산정 결정을 준수해야 한다.

2. 해관청장의 항고 처리 결정에 불복하는 자는 관세 신고인으로서 관세청 지방청 청장에게 추가 항고할 수 있다. 만약 지방 관세청 청장의 항고 처리 결정에 불복하는 경우 관세 신고인은 법에 따라 권한을 가진 정부 기관에 항고할 수 있다.

관세 신고인은 법에 따라 법원에 소송을 제기할 수 있다.

3. 항고 처리 기간, 절차 및 처리 권한은 법에 따른 항고 처리 규정과 관련 법률의 다른 규정에 따라 시행된다.

조 15. 위반 처리

이 조치령을 위반하는 단체나 개인은 그 위반의 성격과 정도에 따라 행정처벌을 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

관세 공무원과 다른 개인들이 이 조치령을 위반하여 책임감이 부족하고 관세 신고인에게 손해를 입힌 경우에는 법에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 성격과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물을 수 있다.

장 5:

조직 및 실행

조 제16조. 국가 관리 기관의 책임

1. 총괄 관세청은 관련 부처와 협력하여 이 조치령에서 정한 세액 산정가치 결정을 위한 데이터 수집 및 작성 작업을 수행하며, 가격을 이용한 무역 사기를 방지하기 위한 조치를 취한다.

2. 국립은행은 금융기관들에게 수출입 화물 결제와 관련된 모든 문서를 제공하도록 지시하고 안내한다. 이를 통해 세액 산정가치 확인 및 검사를 수행한다.

조 17. 보류 조항

1. 이 조치령의 제8조 제4항, 제9조는 아직 적용되지 않는다. 국제적인 약속과 베트남의 실제 상황을 고려하여 총괄 관세청은 관련 부처와 협력하여 이 조항을 수정하거나 폐지하기 위해 정부에 제안한다.

2. 특정 수입품목에 대한 최소 세액 산정가치 적용을 제한적으로 보류한다. 이를 위해 베트남 재무부는 현재 수출입 관리 체계와 원칙을 고려하여 이 조항에 따라 최소 세액 산정가치를 적용하는 수입품목 목록을 제정한다.

조 18. 시행 조항

1. 본 조치령은 2002년 7월 1일부터 효력을 발생한다.

베트남의 ASEAN 공동 경제협력구조(CEPT) 협정을 이행하기 위한 수입품목 목록에 포함된 제품들은 이 조치령에 따라 세액 산정가치를 적용받는다.

2. 협정이 일반 관세 및 무역에 관한 협정(GATT)의 제7조를 수정 또는 보완하였을 때, 해당 수정 또는 보완 내용이 베트남 법률과 국제 조약에 반하지 않는 한, 해당 수정 또는 보완 내용을 적용한다. 총괄 관세청은 협정의 수정 또는 보완 내용에 맞게 이 조치령을 수정 또는 보완하기 위해 정부에 제안한다.

3. 총괄 관세청은 이 조치령의 이행을 위한 지침서를 작성하여 정부총리의 승인을 받아 발행한다. 이는 2002년 3월 18일 총리가 발표한 제40/2002/QĐ-TTg 호 지시에 따른 정부 소속 기관이 관리하는 분야에 대한 국가 관리를 위한 규범적 법률 문서 발행 권한에 따른 것이다.

4. 각 장관, 정부 소속 기관의 수장, 중앙 정부 소속 기관의 수장, 중앙 직할 도시의 인민위원회 주석은 이 조치령을 이행하는 책임이 있다.