시행령 제 64/2009/TT-BTC는 정부령 제 26/2009/NĐ-CP일로부터 시행되는 특별소비세에 대한 세부사항을 규정한 특별소비세법을 구체적으로 집행하기 위한 지침을 제공한다.

시행규칙

특별소비세 법률 일부 시행에 관한 세부사항을 지시하기 위한 2009년 3월 16일 제26호 정부령 시행에 대한 지침

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특별소비세법(2008.11.14 법률 제27호, 2008.11.14 제12기 제27호 법률)을 근거로 함;

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

2009년 3월 16일 제26호 정부령, 특별소비세 법률 일부 시행에 관한 세부사항을 지시하기 위한 정부령에 근거함

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

재무부는 2009년 3월 16일 제26호 정부령의 시행을 지시하기 다음과 같이 함

장 1.

총칙

조 1. 적용범위

본 고시는 2009년 3월 16일 제26호 정부령, 특별소비세 법률 일부 시행에 관한 세부사항을 지시하기 위한 정부령의 시행을 지시함

조 2. 세금 부과 대상

특별소비세 대상은 특별소비세 법률 제2조, 2009년 3월 16일 제26호 정부령 제2조 규정에 따라 적용됨

공기 조화기 제품의 경우, 90,000BTU 이하의 제품이 소비세 대상인 경우, 생산 기관이 단독 부품(냉각기 또는 냉각실)으로 판매하거나 수입기관이 단독 부품으로 수입하는 경우에도, 판매되거나 수입되는 부품(냉각기 또는 냉각실)은 완제품(완성된 공기 조화기)과 동일하게 소비세 대상임

조 3. 과세 대상이 아닌 경우

본 고시 제2조에서 규정한 제품은 다음 각 호의 경우를 제외하고는 특별소비세 대상에서 제외됨

1. 생산 기관 또는 가공 기관이 직접 수출하거나 수출을 위탁한 제품은 다음과 같음

1.1. 생산 기관 또는 가공 기관이 해외로 직접 수출한 제품은 제조업체 체제 내에서 제조된 제품을 포함하며, 24석 미만의 자동차를 제조업체 체제 내에서 판매하는 경우를 제외함

제조업체가 제조세 대상에서 제외된 제품을 수출한 경우, 실제 수출 증빙 서류를 제출해야 하며, 구체적으로 다음과 같음

- 수출용 제품 판매 계약서 또는 해외 가공 계약서

- 수출용 제품 판매 영수증 또는 가공 비용 결제 영수증

- 수출 제품 신고서 및 관세청 확인 수출 제품 증명서

- 은행 거래 증빙 서류

은행 거래는 수입업체의 계좌에서 수출업체의 계좌로 송금하는 것을 의미하며, 이는 계약 내용과 은행 규정에 따른 결제 방식을 따름. 은행 거래 증빙 서류는 수출업체의 은행에서 수입업체의 계좌에서 송금된 금액을 받았다는 통보서임. 지연 결제의 경우, 수출 계약서에 명시되어야 하며, 결제 시한 도래 시 수출업체는 은행 거래 증빙 서류를 제출해야 함. 수출 위탁의 경우, 수출 위탁 기관은 해외로 송금해야 함

1.2. 제조업체가 수출 후 재수입하는 경우, 수출 허가증에 따라 일정 기간 내에 수출세와 재수입세를 면제받지만, 재수입 시에는 제조업체가 제품을 판매할 때 특별소비세를 납부해야 함

1.3. 제조업체가 수출용 제품을 판매하거나 수출을 위탁하여 수출하는 경우, 경제 계약에 따른 수출용 제품

제조업체가 제조세 대상에서 제외된 제품을 수출한 경우, 실제 수출 증빙 서류를 제출해야 하며, 구체적으로 다음과 같음

- 수출용 제품 판매 계약서 또는 수출 위탁 계약서 (수출 위탁의 경우, 제조업체와 수출업체 간 계약)

- 수출용 제품 판매 영수증 또는 위탁 수출 영수증

- 수출용 제품 판매 계약서 또는 수출 위탁 계약서의 청산 보고서 (전체 또는 부분 청산), 청산 보고서는 다음 사항을 명확히 함

수출된 제품의 이름, 수량, 종류, 가격, 결제 방법, 수출 제품에 대한 수입업체의 은행 거래 증빙 서류의 번호와 날짜, 제조업체와 수출업체 또는 수출 위탁 기관 간의 거래 증빙 서류의 번호와 날짜, 수출 계약서 번호와 복사본, 수출 신고서

수출업체가 수출 위탁 제품을 국내에서 판매하는 경우, 수출업체는 해당 제품을 국내에서 판매 시 특별소비세를 납부해야 함

1.4. 해외 전시회에서 판매하기 위해 해외로 가져가는 제품

해외 전시회에서 제품을 판매하는 기관은 다음 증빙 서류를 제출해야 함

- 해외 전시회 참가 초청서 또는 등록서

- 수출 제품 신고서 및 관세청 확인 수출 제품 증명서

- 해외 전시회 판매 목록

- 해외 전시회 판매 제품에 대한 결제 증빙 서류, 현금 거래 금액이 규정된 금액을 초과하는 경우, 관세청에 신고하고 은행에 입금 증빙 서류를 제출해야 함

2. 다음 각 호의 경우에 수입되는 제품

2.1. 인도주의적 지원물품, 무상 지원물품, 선물, 답례품은 다음과 같음

a) 인도주의적 지원물품과 무상 지원물품, 무상 지원물품으로 수입된 물품, 인도주의적 지원, 긴급 지원물품 (전쟁, 자연재해, 질병 등으로 인한 피해 복구를 위한 것)

b) 해외 조직이나 개인이 정부 기관, 정치 조직, 사회 정치 조직, 사회 정치 직업 조직, 사회 조직, 사회 직업 조직, 민간 군사 단체에 제공한 선물

c) 법령에서 정한 한도 내에서 국내 개인에게 제공되는 선물

2.2. 경유 또는 경유로 수입되는 제품은 다음과 같음

a) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관문을 경유하여 베트남으로 수입하지 않고 베트남을 경유하여 수입국으로 수출하지 않는 제품

b) 수출국에서 수입국으로 운송되며, 베트남 관문을 경유하여 외국인 창고에 보관되며, 베트남으로 수입하지 않고 베트남을 경유하여 수입국으로 수출하지 않는 제품

c) 경과 물품은 베트남 정부와 외국 정부 간 또는 베트남 정부와 외국 정부로부터 위임받은 기관 및 대표자 간에 체결된 협정을 근거로 베트남 관세구역, 국경을 통과하는 물품.

d) 수출국에서 수입국으로 운송되며 베트남 관세청을 통과하지 않는 물품

2.3. 재수출이 가능한 수입물품은 법령에서 정한 재수출 가능 기간 내에 실제로 재수출되는 경우, 그 물품에 대한 특별소비세 납부 의무가 면제된다.

재수입이 가능한 수출물품은 법령에서 정한 재수입 가능 기간 내에 실제로 재수입되는 경우, 그 물품에 대한 특별소비세 납부 의무가 면제된다.

2.4. 전시회, 박람회 참가를 위해 수입된 물품은 법령에서 정한 재수출 가능 기간 내에 실제로 재수출되는 경우, 그 물품에 대한 특별소비세 납부 의무가 면제된다.

전시회, 박람회 기간이 종료된 후에도 외국 조직이나 개인이 재수출하지 않은 물품에 대해서는 특별소비세 신고 및 납부가 이루어져야 하며, 신고를 하지 않고 검사나 발견된 경우에는 특별소비세 추징뿐만 아니라 관련 법률에 따라 처벌을 받는다.

2.5. 외국 조직이나 개인이 외교 면제 규정에 따른 외교 면제 기준을 충족하는 물품.

2.6. 베트남 관세구역을 통해 입국하거나 출국할 때 개인이 개인 소유 물품으로서 세금 면제 기준을 충족하는 물품.

2.7. 세금 면제 판매점에서 판매되는 수입물품은 법령에서 정한 바에 따르며, 이러한 판매점은 세금 면제 판매점으로 지정되어 있다.

3. 외국에서 무세관 구역으로 수입된 물품, 국내에서 무세관 구역으로 판매되고 무세관 구역 내에서만 사용되는 물품, 무세관 구역 간에 거래되는 물품(승용차 24대 미만 제외).

특별소비세 면제 처리 절차 및 권한, 본 조 제2항, 제3항에서 정한 사항에 대한 특별소비세 결산은 수입세 면제 처리에 관한 법령에서 정한 절차와 동일하게 이루어진다.

본 조 제2항, 제3항에서 정한 특별소비세 면제 대상 물품을 수입한 기업이 다른 목적으로 사용하려는 경우, 해관 등록 신고서를 제출한 해관 기관에 10일 이내에 특별소비세를 신고하고 납부해야 한다. 이러한 경우의 특별소비세 징수 절차는 수입세 징수 절차와 동일하다.

4. 화물 운송 및 승객 운송 사업, 관광 사업을 위한 항공기, 유람선.

특별소비세 면제 대상 항공기, 유람선이 해당 목적을 위해 사용되지 않는 경우, 이미 감가상각된 가치를 제외한 잔존 가치에 대해 특별소비세를 부담해야 한다.

목적 변경을 한 기업은 직접 관리 세무 기관에 특별소비세를 신고하고 납부해야 한다.

5. 제3조 제4항에 따른 특별소비세 법률 제27/2008/QH12에 명시된 차량은 구급차, 수감자 운반 차량, 장례 차량; 설계 상 24명 이상을 태울 수 있는 좌석과 서있는 공간이 있는 차량; 공원, 여가, 스포츠 시설 내에서 등록되지 않은 차량 및 교통에 참여하지 않는 차량을 포함한다.

6. 제조사 설계에 따르면 90,000BTU 이하의 냉난방기기는 자동차, 기차 객차, 선박, 배, 비행기 등 운송 수단에만 설치하도록 되어 있다.

조 4. 납세자

1. 특별소비세 납세자는 특별소비세 과세 대상인 제품 생산, 수입, 서비스 제공을 하는 조직 및 개인으로, 다음을 포함한다:

1.1. 법인사업자로서 법인사업법, 국가법인사업법(현재는 법인사업법), 협동조합법에 따라 설립 및 등록된 조직;

1.2. 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 사회직업조직, 정치사회직업조직, 인민군단위, 사립기관 및 기타 조직의 경제조직;

1.3. 외국 투자법(현재는 투자법)에 따라 외국 투자기업 및 외국 기업과의 경제협력에 참여하는 조직 및 개인; 베트남에서 사업을 운영하면서 법인을 설립하지 않은 외국 조직 및 개인;

1.4. 독립 사업을 운영하는 개인, 가정, 그룹 및 기타 생산, 사업, 수입 활동을 하는 주체;

2. 수출을 목적으로 특별소비세 과세 대상 제품을 생산 기업으로부터 구매하였으나 수출하지 않고 국내에서 소비한 수출 기업은 특별소비세 납세자가 된다. 수출 기업은 제품 판매 시 특별소비세를 신고하고 납부해야 한다.

장 2.

과세 기준

조 5. 특별소비세 과세대상 가격

특별소비세 과세대상 재화, 용역의 과세가격은 제조판매업자가 납세의무를 부담하는 재화의 판매가격 또는 용역의 공급가격으로서, 특별소비세 및 부가가치세가 포함되지 않은 가격이며, 구체적으로 다음과 같이 결정된다.

1. 국내 생산 재화에 대해서는 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

부가가치세 미포함 판매가격은 부가가치세법에서 정한 규정에 따라 결정된다.

특별소비세 과세 대상 재화를 제조하는 기업이 직접 소속 지점이나 매장을 통해 판매하거나, 중개인을 통해 판매하는 경우, 과세기준가격은 지점이나 매장에서 부가가치세 미포함 판매가격이다. 제조기업이 중개인을 통해 정해진 가격으로 판매하고 수수료를 받는 경우, 과세기준가격은 제조기업이 정한 부가가치세 미포함 판매가격으로서 수수료를 제외하지 않은 가격이다.

제조기업이 상업판매업체를 통해 판매하는 경우, 과세기준가격은 제조기업의 부가가치세 미포함 판매가격으로서 상업판매업체의 평균 판매가격보다 10% 이상 높아야 한다.

제조기업의 판매가격이 상업판매업체의 판매가격보다 10% 미만인 경우에는 과세기준가격은 세무당국이 세법과 관련 시행규정에 따라 정한 가격으로 결정된다.

2. 수입 재화에 대해서는 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

특별소비세 과세가격 = 수입세 과세가격 + 수입세

수입세 과세가격은 수출세, 수입세법에서 정한 규정에 따라 결정되며, 수입세 면제 또는 감면된 재화의 경우, 과세가격에는 면제 또는 감면된 세액이 포함되지 않는다.

3. 특별소비세 과세 대상 재화에 대해서는 특별소비세 과세가격은 부가가치세 미포함 가격이며, 특별소비세 미포함 가격이며, 포장재의 가치를 제외하지 않는다.

캔맥주와 같은 제품에 대해 병 예금을 받는 경우, 매 분기마다 제조기업과 고객이 병 예금을 정산하면, 병을 회수하지 못한 금액은 특별소비세 과세대상 매출에 포함된다.

예제 1: 2010년 캔맥주의 1리터 판매가격은 부가가치세 미포함 20,000원이고, 2010년 1월 1일부터 2012년 12월 31일까지의 맥주 특별소비세율은 45%인 경우, 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

1리터 캔맥주의 특별소비세 과세가격 = 20,000원 / (1 + 45%) = 20,000원 / 1.45 = 13,793원

예제 2: 2010년 2분기, 한양 캔맥주의 1케이스 판매가격은 부가가치세 미포함 120,000원인 경우, 특별소비세 과세가격은 다음과 같이 결정된다.

1케이스 한양 캔맥주의 특별소비세 과세가격 = 120,000원 / (1 + 45%) = 120,000원 / 1.45 = 82,758원

예제 3: 2010년 3분기, 회사 A가 고객 B에게 1,000병의 맥주를 판매하고 병 예금을 받았으며, 예금액은 1,200원/병으로 총 1,200,000원이다. 분기말에 회사 A와 고객 B가 예금을 정산하여, 회수된 병은 800병이고, 회수되지 않은 병은 200병으로, 회수된 병에 대한 예금은 960,000원을 반환하며, 회수되지 않은 병에 대한 예금 240,000원은 회사 A가 특별소비세 과세대상 매출에 포함해야 한다.

4. 가공품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 가공품 판매가격 또는 동일 또는 유사 제품의 판매가격으로서, 부가가치세 미포함 가격이며, 특별소비세 미포함 가격이다.

5. 제조기업과 브랜드 소유 기업 간 협력 생산 제품에 대해서는 특별소비세 과세가격은 브랜드 소유 기업의 부가가치세 미포함 판매가격이다.

6. 할부 또는 연체 결제 방식으로 판매되는 재화에 대해서는 특별소비세 과세가격은 일시불 결제 방식으로 판매되는 재화의 부가가치세 미포함 가격이며, 특별소비세 미포함 가격이며, 이자 비용을 포함하지 않는다.

교환, 내부 사용, 선물, 기증, 홍보용 재화 또는 용역에 대해서는 특별소비세 과세가격은 동일 또는 유사 제품 또는 용역의 시점별 가격으로 결정된다.

7. 수출 기업이 제조 기업으로부터 특별소비세 과세 대상 재화를 구매하여 국내 판매하는 경우, 특별소비세 과세가격은 부가가치세 미포함 가격이며, 특별소비세 미포함 가격으로서 구체적으로 다음과 같이 결정된다.

수출 기업이 세무 당국에 제출한 가격 (부가가치세 및 특별소비세 포함)이 시장 가격보다 10% 미만인 경우, 특별소비세 과세가격은 세법과 관련 시행규정에 따라 세무 당국이 정한 가격으로 결정된다.

8. 용역에 대해서는 특별소비세 과세가격은 부가가치세 미포함 용역 제공가격으로서, 다음과 같이 결정된다.

부가가치세 미포함 용역 제공가격은 특별소비세 과세가격으로서 다음의 용역에 적용된다.

a) 골프장 운영에 대해서는 부가가치세 미포함 회원권 판매가격, 골프 플레이 티켓 판매가격으로서 플레이 비용과 보수 비용, 그리고 보증금 (있을 경우)을 포함한다. 보증금이 반환되는 경우, 기업은 다음 기간의 납부액에서 세액을 차감하거나, 그렇지 않으면 세액 환급을 받을 수 있다. 골프장 운영 기업이 특별소비세 과세 대상이 아닌 다른 제품 또는 용역을 판매하는 경우, 이러한 제품 또는 용역은 특별소비세 과세 대상이 아니다.

예제 4: 골프 경영 기관이 호텔, 식당, 상품 판매 또는 도박세가 적용되지 않는 게임 활동을 조직하는 경우 이러한 상품과 서비스는 도박세를 부과받지 않습니다.

나) 카지노 사업 및 전자 게임 도박 사업의 경우, 도박세 과세 대상 금액은 카지노 사업 및 전자 게임 도박 사업에서 얻은 수익에서 고객에게 지급한 상금을 제외한 금액으로, 즉 고객이 게임 전 환전소 또는 게임 테이블, 머신에서 받은 금액(부가가치세 미포함)에서 고객에게 환급된 금액을 뺀 금액입니다.

다) 베팅 사업의 경우, 베팅 티켓 판매 수익에서 고객에게 지급한 상금(부가가치세 미포함)을 차감한 금액이며, 베팅 활동과 연계된 엔터테인먼트 이벤트 티켓 판매 수익은 포함하지 않습니다.

라) 클럽, 마사지 및 카라오케 사업의 경우, 과세 대상 금액은 클럽, 마사지 시설 및 카라오케 시설에서 발생한 수익(부가가치세 미포함)으로, 식사 서비스와 다른 부수적인 서비스 수익(예: 마사지 시설 내 샤워 또는 사우나)도 포함됩니다.

예제 5: 경영 기관 A의 클럽 사업(식사 서비스 수익 포함)의 부가가치세 미포함 수익은 과세 기간 동안 100,000,000원입니다.

과세 대상 금액 = 100,000,000원 ÷ (1 + 40%) = 100,000,000원 ÷ 1.4 = 71,428,571원

마) 로또 사업의 경우, 법에 따라 허용된 모든 종류의 로또 티켓 판매 수익(부가가치세 미포함)이 과세 대상 금액입니다.

10. 본 조항에서 1항부터 9항까지 규정된 재화 및 용역에 대한 과세 대상 금액에는 판매 가격 또는 용역 공급 가격 외에 추가로 받은 수입(있을 경우)도 포함됩니다.

과세 대상 금액은 원화로 계산됩니다. 납세자가 외화로 수익을 얻는 경우, 해당 수익 발생 시점에 외환 거래 평균 환율을 기준으로 외화를 원화로 환산하여 과세 대상 금액을 결정해야 합니다.

수입 재화의 경우: 원화와 외국 통화 간의 환율 변환은 수출세 및 수입세 관련 법률의 규정에 따라 이루어집니다.

11. 생산 또는 영업 주체가 세금계산서 및 증빙서류 관리 규정을 준수하지 않거나 잘못 준수하는 경우, 세무 당국은 실제 생산 및 영업 상황을 고려하여 세법에 따른 수익을 결정하고 납부할 도박세 금액을 산정합니다.

12. 도박세 납부 시기는 다음과 같습니다:

- 재화의 경우: 재화의 소유권 또는 사용권이 구매자에게 이전되는 시점으로, 돈을 받았는지 여부와 무관하게 해당 시점을 수익 발생 시점으로 간주합니다.

- 용역의 경우: 용역 제공이 완료되거나 용역 제공 세금계산서 작성 시점으로, 돈을 받았는지 여부와 무관하게 해당 시점을 수익 발생 시점으로 간주합니다.

- 수입 재화의 경우: 관세 신고 등록 시점입니다.

13. 도박세를 부과받는 생산 또는 수입 주체, 용역 영업 주체는 재화의 구매, 판매, 용역 영업 및 운송 시 법령에 따른 세금계산서 및 증빙서류 관리 규정을 준수해야 합니다.

생산 주체는 재화를 판매하거나 지점, 종속 기관, 대리점에 재화를 배달할 때 세금계산서를 발행해야 합니다. 지점이나 매장이 생산 주체와 같은 지방 또는 도시에 위치하거나 재고를 이동시키는 경우, 생산 주체는 내부 출하증 및 내부 운송 명령서를 함께 사용할 수 있습니다.

도박세를 부과받는 제품을 제조하는 주체가 상표를 사용하는 경우, 해당 상표 모델을 등록해야 합니다.

조 6. 특별소비세 세율

1. 제7조 특별소비세법 제27/2008/QH12 및 제5조 시행령 제26/2009/NĐ-CP 2009년 3월 16일 정부 발령에 따른 규정을 준수한다.

2. 여러 종류의 상품을 생산하고 여러 종류의 서비스를 제공하며 특별소비세가 다른 세율로 부과되는 기업은 각각의 상품과 서비스에 대한 규정된 세율에 따라 특별소비세를 신고하여 납부해야 한다. 만약 기업이 각각의 세율을 구분할 수 없다면, 그 기업은 해당 기업이 생산하거나 제공하는 상품 또는 서비스 중 가장 높은 세율에 따라 세금을 계산하고 납부해야 한다.

장 3.

환세, 공제, 특별소비세 감면

조 7. 환세

특별소비세 납세자는 다음 각 호의 경우에 이미 납부한 세금을 환급받을 수 있다.

1. 임시 수입 후 재수출 상품에는 다음과 같다:

가) 관세청의 감독 아래에 있는 입구에서 특별소비세를 납부하였으나 창고 또는 터미널에 보관 중인 수입 상품은 재수출될 때 환급받을 수 있다.

나) 수입 상품으로 특별소비세를 납부하였으나 외국에 판매하거나 대리점에 통한 외국 판매를 위해 수입되었거나, 국제선을 통해 외국 회사의 운송수단에 판매하기 위해 수입되었거나, 국제선을 통해 국내 회사의 운송수단에 판매하기 위해 수입된 상품은 환급받을 수 있다.

다) 임시 수입 후 재수출을 목적으로 하는 상품은 재수출 시 이미 납부한 특별소비세를 환급받을 수 있다.

라) 수입 후 특별소비세를 납부하였으나 재수출된 상품은 재수출된 상품에 대해 이미 납부한 특별소비세를 환급받을 수 있다.

마) 전시회, 박람회, 제품 소개 또는 일정 기간 동안 다른 업무를 위해 특별소비세를 납부하였으나 재수출된 상품은 환급받을 수 있다.

임시 수입 후 재수출을 목적으로 하는 상품은 법령에 따른 수출세와 수입세의 납부 기간 내에 실제로 재수출되었다면, 해당 상품에 대한 특별소비세는 납부하지 않아도 된다.

사) 신고한 양보다 적게 수입되었거나 수입 과정에서 손상되거나 손실이 발생하였으나 특별소비세를 납부한 상품은 환급받을 수 있다.

바) 계약이나 수입 허가증(외국 주인이 잘못 보내서)에 따른 품질이나 종류가 맞지 않는 수입 상품은 권한 있는 기관의 검사와 외국 주인의 확인을 받았다면, 관세청은 다시 납부해야 할 특별소비세를 확인하고 이미 납부한 세금이 많다면 환급받을 수 있으며, 부족하다면 부족한 금액을 납부해야 한다.

수출 후 환급이 허용된 상품은 해당 상품에 대해 이미 납부한 특별소비세를 환급받을 수 있다.

수입세 납부 전에 외국에 반환하는 상품은 관세청이 수입세 납부 전 반환에 대한 절차를 확인하고 해당 상품에 대한 특별소비세를 환급받을 수 있도록 처리한다.

2. 수출용으로 생산, 가공하기 위해 수입된 원재료에 대한 특별소비세는 실제 수출된 물품에 사용된 원재료 수량에 해당하는 금액으로 환급받는다.

본 조 제1항 및 제2항에 따른 특별소비세 환급은 실제 수출된 상품에 한하며, 수입 상품에 대한 특별소비세 환급 절차는 수출세와 수입세 관련 법률에 따른 수입세 환급 절차와 동일하게 적용된다.

3. 합병, 분할, 해체, 파산, 소유 형태 변경, 국영기업의 매각, 위탁, 임대 등으로 결산 세금을 납부한 기업이 특별소비세를 초과 납부하였다면, 해당 기업은 과세기관에 초과 납부한 특별소비세 환급을 요청할 수 있다.

4. 다음 각 호의 경우에 특별소비세 환급이 이루어진다:

가) 법령에 따른 권한 기관의 결정에 따른 환급

나) 베트남 사회주의 공화국이 회원국인 국제 조약에 따른 환급

다) 납부한 특별소비세가 규정된 금액보다 많은 경우의 환급

본 조 제3항 및 제4항에 따른 특별소비세 환급 절차는 세무 관리 법률 및 시행 규칙에 따른 규정에 따라 이루어진다.

조 8. 부가가치세 공제

부가가치세 납부인이 특별소비세 대상 제품을 제조할 때 원재료로 특별소비세 대상 제품을 사용하고 합법적인 증빙이 있는 경우, 원재료에 대한 이미 납부한 특별소비세를 제조 과정에서 납부해야 할 특별소비세에서 공제할 수 있다. 공제되는 특별소비세는 해당 제품을 제조하기 위해 사용된 원재료에 대한 특별소비세와 일치한다.

특별소비세 금액의 공제는 특별소비세 신고 시 다음 공식을 통해 이루어진다.

예제 6:

세금 신고 기간 동안 기업 A는 다음과 같은 거래를 발생시킨다.

+ 10,000리터의 와인을 수입하였으며, 수입 시 납부한 특별소비세는 250백만 동(수입 시 납부한 특별소비세 청구서를 근거로 함).

+ 8,000리터를 창고에서 출하하여 12,000병의 와인을 제조하였다.

+ 9,000병의 술 판매, 9,000병의 술 판매에 대한 특별소비세 납부금액은 3억 5천만원이다.

+ 수입 시 납부한 와인 특별소비세 중 9,000병의 와인 판매에 공제된 금액은 150백만 동이다.

기관 A가 신고 기간 동안 납부해야 할 특별소비세는 다음과 같다:

3억 5천만원 - 1억 5천만원 = 2억원.

정확하게 기간 내에서 소비된 제품에 대한 원재료에 대한 특별소비세 납부금액을 확인할 수 없는 경우에는 이전 기간의 데이터를 참조하여 임시로 공제될 특별소비세 금액을 계산하고, 월말 또는 분기말에 실제 금액으로 정산할 수 있다. 모든 경우에 있어서, 공제 가능한 최대 특별소비세 금액은 제품의 경제기술 기준 원재료에 대한 특별소비세 금액을 초과하지 않아야 한다. 생산 기업은 제품의 경제기술 기준을 세무 당국에 등록해야 한다.

조 9. 세액 감면

특별소비세 감면은 특별소비세법 제27호 2008년 제12차 국회 법률 제27호 조 9에 따라 이루어진다.

세액 감면 절차 및 서류는 세무 관리법과 관련 시행규칙에 따라 이루어진다.

장 4.

시행규정

조 제10条 효력 시행

본 고시는 2009년 4월 1일부터 효력이 발생하며, 본 고시에서 규정된 특별소비세는 알코올 제품에 대해 2010년 1월 1일부터 효력이 발생한다.

2. 이 통지는 다음을 대체한다:

- 재무부 고시 제119호 2003년 12월 12일은 2003년 12월 4일 정부령 제149호 2003년 제12호에 따른 특별소비세법 및 특별소비세법 일부 개정 법률 시행 세부 규정을 설명한다.

- 재무부 고시 제18호 2005년 3월 8일은 재무부 고시 제119호 2003년 12월 12일에 따른 2003년 12월 4일 정부령 제149호 2003년 제12호에 따른 특별소비세법 및 특별소비세법 일부 개정 법률 시행 세부 규정을 수정 보완한다.

- 재무부 고시 제115호 2005년 12월 16일의 A부는 2005년 12월 16일 정부령 제156호 2005년 제12호에 따른 특별소비세법 및 부가가치세법 시행 세부 규정을 수정 보완한다.

- 특히 알코올 제품에 대한 규정은 2009년 12월 31일까지 계속 적용된다.

제11조. 조직적 실행

1. 세무기관은 기업의 특별소비세 징수 및 환급, 감면 업무를 담당한다.

2. 관세청은 수입 제품에 대한 특별소비세 징수 및 환급 업무를 담당한다.

3. 수행 중 발생하는 어려움이나 문제점은 각 기관 및 기업이 재무부에 즉시 보고하여 해결되도록 해야 한다./.