시행령 제 65/2013/TT-BTC는 2012년 1월 11일 재무부가 발표한 시행규칙 제 06/2012/TT-BTC를 수정하고 보완하며, 부가가치세 법률의 일부 조항을 집행하는 데 대한 지침과 정부의 시행령 제 123/2008/NĐ-CP 및 제 121/2011/NĐ-CP를 집행하는 데 대한 지침을 제공한다.

 

시행규칙

재무부가 2012년 1월 11일에 제정된 제6/2012/TT-BTC 고시를 수정하고 보완하여 부가가치세 법률 일부 조항의 시행을 지도하며, 2008년 12월 8일에 제정된 제123/2008/NĐ-CP 정부령과 2011년 12월 27일에 제정된 제121/2011/NĐ-CP 정부령의 시행을 지도함

부가가치세 법률 제13/2008/QH12호 2008년 6월 3일

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

2008년 12월 8일에 제정된 제123/2008/NĐ-CP 정부령은 부가가치세 법률 일부 조항의 세부 규정 및 지침을 제정함

2011년 12월 27일에 제정된 제121/2011/NĐ-CP 정부령은 2008년 12월 8일에 제정된 제123/2008/NĐ-CP 정부령 일부 조항을 수정하고 보완하여 부가가치세 법률 일부 조항의 세부 규정 및 지침을 제정함

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

세관장의 요청에 따라;

재무부는 2012년 1월 11일에 제정된 제6/2012/TT-BTC 고시의 부가가치세 관련 내용을 수정하고 보완하는 지침을 다음과 같이 제정함

조 1. 제6/2012/TT-BTC 고시의 일부 내용을 수정하고 보완함

1. 장 1 조 4 절 항 8 호 a를 다음과 같이 수정하고 보완함

"a) 금융 서비스는 다음의 형태를 포함한다:

- 대출;

- 할인, 재할인 이동수단 및 기타 증권;

- 은행 보증;

- 금융 임대;

- 신용 카드 발행;

- 국내 보증수령, 국제 보증수령(국제 거래를 수행할 수 있는 은행에 한함);

- 법령에서 규정한 다른 금융 서비스 형태.

부가가치세 대상인 납세자가 제공하거나 이미 대출자에게 소유권을 이전한 보증금은 부가가치세 대상이 되지만, 부가가치세 면제 대상 물품에 해당하는 경우는 예외로 한다.

예제 2: 주식회사 A가 은행 B로부터 자금을 차입하기 위해 설비와 기계 장비를 담보로 제공했다고 가정하자. 차입 기간이 만료되었으나 주식회사 A가 차입금을 상환하지 못했기 때문에 은행 B가 담보물(차입금 상환을 위해 아직 소유권을 이전하지 않은 경우 포함)을 처분하여 차입금을 회수하였다면, 이러한 담보물은 부가가치세 대상이 된다."

2. 제6/2012/TT-BTC 고시 항 4 조 11 절 a를 다음과 같이 수정하고 보완함

"a) 공공 서비스로서 도시 및 주거 지역의 위생, 배수 서비스를 제공하는 것은 조직 또는 개인(산업단지 내외를 포함)에게 제공되는 활동으로서 쓰레기 및 폐기물의 수집, 운송, 처리, 배수, 오수 처리, 분뇨 펌핑, 운송 및 처리, 배관 청소, 배수 시스템 통로 청소, 공용 화장실 청소, 이동식 화장실 유지 관리, 기타 폐기물 수집 및 운송, 처리를 포함한다.

비즈니스 기관이 사무실 청소, 집 청소 등의 서비스를 제공한다면, 이러한 서비스는 부가가치세 대상이 된다.

예제 3: 주식회사 B가 단체 C에 사무실 청소 서비스를 제공하고, 아파트 H에 통로 및 계단 청소 서비스를 제공하면, 이러한 서비스는 부가가치세 대상이 된다."

3. 장 1 조 5 절 항 2를 다음과 같이 수정하고 보완함

"2. 손해배상금, 상금, 지원금, 배출권 양도 수익금 등 기타 재정 수입.

비즈니스 기관이 손해배상금, 상금, 지원금, 배출권 양도 수익금 등 기타 재정 수입을 받으면, 수입 증빙을 작성해야 한다. 비즈니스 기관이 비용을 지출하면, 지출 목적에 따라 지출 증빙을 작성해야 한다.

손해배상이 재화 또는 서비스로 이루어진 경우에는 배상 기관은 판매 재화 또는 서비스와 동일하게 세금계산서를 작성해야 하며, 배상 받는 기관은 세법 규정에 따라 신고 및 공제해야 한다.

예제 10: 주식회사 VC가 기업 T에게 6개월 동안 돈을 빌려주고 이자를 받는 계약을 체결했다. 주식회사 VC가 받은 이자는 부가가치세 대상이 아니다.

예제 11: 주식회사 P&C가 다른 기업들로부터 채권 매입 이자와 주식 배당금을 받았다면, 주식회사 P&C는 채권 매입 이자와 주식 배당금을 신고하거나 부가가치세를 납부할 필요가 없다.

예제 12: 기업 A가 기업 B로부터 계약 해지로 인한 손해배상금 50백만 원을 받았다면, 기업 A는 수입 증빙을 작성하고 이 금액에 대해 신고하거나 부가가치세를 납부할 필요가 없다.

예제 13: 기업 X가 기업 Y로부터 물건을 구입하고, 기업 X가 기업 Y에게 미리 돈을 지급하고 이자를 받았다면, 기업 X는 이자를 신고하거나 부가가치세를 납부할 필요가 없다.

예제 14: 기업 X가 기업 Z에게 물건을 판매하고, 총 결제 금액이 4억 4천만 원이다. 계약에 따르면, 기업 Z는 3개월 동안 결제를 연체하고, 연체 이율은 총 계약 금액의 1%이다. 3개월 후, 기업 X는 기업 Z로부터 총 계약 금액 4억 4천만 원과 연체 이자 1천 3백만 원(4억 4천만 원 x 1% x 3개월)을 받았다면, 기업 X는 이 1천 3백만 원에 대해 신고하거나 부가가치세를 납부할 필요가 없다."

4. 장 2 절 1 목 1 조 7 절 항 9 호 a.3을 다음과 같이 수정하고 보완함

"a.3) 기반시설 건설을 위해 임대한 토지의 임대료는 부가가치세 대상에서 제외되며, 이는 국가 예산에 납부해야 하는 임대료(면제 또는 감면된 임대료를 제외)와 법령에 따른 보상 및 토지 이용 중단 비용을 포함한다.

예제: VN-KR 주식회사는 산업 생산 기반시설 및 서비스 사업을 운영한다. 정부로부터 공업단지 기반시설 건설을 위한 토지를 임대받아 일회성 임대료를 지불하고, 임대 기간은 50년이다. 임대 토지 면적은 300,000㎡이며, 일회성 임대료는 ㎡당 82,000원이다. 총 임대료는 246억 원이다. 임대료 면제 또는 감면 혜택을 받지 않았다. 기반시설 건설 후, VN-KR 주식회사는 투자자에게 49년 동안 16,500㎡를 임대하는 계약을 체결하였으며, 임대료는 ㎡당 450,000원으로, 계약 시점부터 임대 기간 동안 적용되며, 이는 부가가치세가 포함된 가격이다.²임대기간 전체에 대한 일시불로 지급할 임대료 금액은 82,000원/㎡입니다.²납부해야 할 총 임대료는 246억 원입니다. 회사는 임대료 면제 또는 감면을 받을 수 없습니다. 시설을 투자 건설한 후 회사는 투자자와 임대기간 49년,² 계약 체결 시점의 임대 단가는 450,000원/㎡입니다.² 임대기간 전체에 대한 임대료 금액으로, 가增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其销项税额为含税销售额乘以税率。此处的“价”包括了增值税。请直接翻译原始文本，无需解释或添加额外信息。

임대 기간 동안(49년)에 대한 인프라 임대 수입에 부가가치세가 포함된 가격은 회사 주식회사 VN-KR가 투자자에게 제공하는 주택에 대해 다음과 같이 결정됩니다:

16.500 m² x (450.000 – 82.000) = 6,072억 원.

부가가치세가 포함되지 않은 가격은: 6,072억 ÷ (1+ 0,1) = 5,52억 원.

부가가치세는: 5,52억 x 10% = 0,552억 원입니다.”

5. 제7조 제1목 장 II 제9항 제a호에 다음과 같이 a.6을 추가한다:

“a.6) 부동산 사업자가 농지 사용권을 개인으로부터 양수한 후 정부 기관의 승인을 받아 주거용으로 용도 변경하여 공동주택이나 주택 등을 건설하고 판매하는 경우, 부가가치세를 계산할 때 농지 사용권 가격과 다른 비용(농지에서 주거용으로 용도 변경을 위해 국고에 납부한 토지 사용료, 개인이 땅을 양도한 경우 개인 소득세를 대신 납부한 금액 등)을 공제한다.”

6. 제7조 제9항 제b호 마지막 부분에 다음과 같이 추가한다:

“기반시설 건설 및 판매, 주택 건설 및 양도 시 진행 상황에 따라 수익금을 받는 경우, 토지 공제 가격은 계약에 명시된 총 수익금 또는 진행 상황에 따른 수익금에 대한 진행 상황 비율로 계산된다.”

7. 제9조 제3항을 다음과 같이 수정한다:

“3. 다음 사항은 0% 세율 적용 대상에서 제외된다:

- 해외 재보험; 해외로 기술 이전, 지적재산권 양도; 해외로 자본 이전, 신용 제공, 증권 투자; 파생 금융 서비스; 해외로 나가는 우편, 통신 서비스(구역 내 무세액 구역 내 기관, 개인에게 제공되는 우편, 통신 서비스 포함; 해외로 나가는 또는 무세액 구역 내로 들어오는 전화 카드 포함); 원자재, 광물 등 무세액 제품; 무세액 구역 내 개인에게 제공되는 제품 및 서비스(총리령으로 정한 경우 제외);

- 국내에서 구매한 연료를 무세액 구역 내 기업에 판매한 경우;

- 무세액 구역 내 기업에 차량을 판매한 경우.

- 무세액 구역 내 기업에 제공되는 서비스는 다음과 같다: 임대 주택, 회의실, 사무실, 호텔, 창고, 운송 서비스, 근로자 이동 서비스, 식음료 서비스(공업 식음료 서비스, 무세액 구역 내 식음료 서비스 제외);

- 해외 기관, 개인에게 제공되는 서비스는 다음과 같다:

+ 체육 경기, 예술, 문화, 엔터테인먼트, 회의, 호텔, 교육, 광고, 여행 서비스;

+ 온라인 결제 서비스.

본 조항에서 제외된 세율은 해당 제품 또는 서비스의 국내 판매, 제공 세율에 따라 적용된다.”

8. 제14조 제4항을 다음과 같이 수정한다:

“4. 농림어업 생산 기업이 농림어업 생산 과정에서 사용한 제품을 원료로 사용하여 부가가치세가 부과되는 제품을 생산하는 경우, 모든 단계에서 발생한 부가가치세를 공제할 수 있다. 기업이 부가가치세가 부과되는 제품을 계속 생산하기 위한 투자를 약속하고 이를 문서화한 경우, 투자 단계에서도 부가가치세를 공제할 수 있다. 투자 단계에서 발생한 부가가치세를 공제하였으나 이후 조건 미달로 인해 공제가 불가능한 경우, 기업은 이미 공제받은 부가가치세를 다시 납부해야 한다. 기업이 조정하지 않을 경우, 세무 당국이 이를 발견하면 추징 및 처벌한다. 기업은 세무 당국에 제출한 보고서와 관련 내용에 대해 법적 책임을 진다.

농림어업 제품을 원료로 사용하여 부가가치세가 부과되지 않는 제품을 판매하는 경우, 부가가치세를 공제할 수 있는 비율은 부가가치세가 부과되는 제품 판매 비율에 따라 결정된다.

예제 42: 기업 A는 고무원을 건설하는 프로젝트를 가지고 있으며, 투자 단계에서 발생한 부가가치세가 있지만 아직 부가가치세가 부과되는 제품을 생산할 원료를 갖추지 못한 상태이다. 그러나 고무 원액을 가공하는 공장을 건설하는 프로젝트를 진행 중이며, 이를 통해 부가가치세가 부과되는 제품을 생산할 것을 약속하였다. 그리고 이 경우 기업은 전체 부가가치세를 공제할 수 있다.

기업이 부가가치세가 부과되지 않는 고무 원액을 판매하는 경우, 부가가치세를 공제할 수 없다.

기업이 일부 고무 원액을 부가가치세가 부과되는 제품 생산에 사용하고 일부를 판매하는 경우, 부가가치세를 공제하는 방법은 다음과 같다:

- 설비 투자(고무원, 가공 공장 등)에 대한 부가가치세: 기업은 전체를 공제할 수 있다(투자 단계에서 발생한 부가가치세 포함).

- 부가가치세 입부세액은 구매한 재화 또는 용역의 가격에 대한 부가가치세를 부과되는 재화 또는 용역의 매출액 대비 비율(%)에 따라 공제한다.

9. 제15조 목Ⅰ 장Ⅲ 항2 점c를 다음과 같이 개정한다.

“c) 구매 후 지급 또는 분기 지급 방식으로 구입한 재화 또는 용역의 가격이 2천만 원 이상인 경우, 사업자는 구매 계약서, 부가가치세 세금계산서 및 은행 송금 증빙을 기초로 구매한 재화 또는 용역에 대한 부가가치세 입부세액을 신고하고 공제하며, 동시에 납부 기한을 주석에 기재한다. 계약상 납부 시점 이전에 은행 송금 증빙이 없는 경우에는 사업자는 부가가치세 입부세액을 신고하고 공제할 수 있다.

계약상 납부 시점에 은행 송금 증빙이 없는 경우, 사업자는 해당 재화 또는 용역의 부가가치세 입부세액을 공제하지 못하며, 이미 공제된 부가가치세 입부세액을 조정하여 감소시키고, 그에 따른 재화 또는 용역의 가격에 대한 부가가치세 입부세액을 공제하지 못한 금액을 기록해야 한다. 만약 조정된 부가가치세 입부세액을 공제하지 못한 금액에 상응하는 비용을 기록하면, 이후 은행 송금 증빙이 있을 때 사업자는 부가가치세를 보충 신고하고, 조정된 비용을 감소시키는 것으로 처리한다. 만약 사업자가 조정된 부가가치세 입부세액을 공제하지 못한 금액에 상응하는 비용을 기록하지 않으면, 비용 조정이 필요하지 않다.

계약상 납부 시점이 지나서도 지불하지 않은 경우, 사업자는 조정 감소를 수행하지 않지만, 세무 당국이 현장 검사 결정을 발표하기 전에 은행 송금 증빙을 제출할 수 있는 경우, 조정 감소가 없어도 납부해야 할 세액이 줄거나 환급받을 세액이 늘지 않는다면, 사업자는 세무 절차 위반으로 처벌받으며, 조정 감소가 없어 납부해야 할 세액이 줄거나 환급받을 세액이 늘면, 사업자는 미납 세액을 추징하고 환급받을 세액을 추환하며, 처벌을 받는다. 세무 법률에 따른다.

세무 당국이 현장 검사 및 감사를 발표하고, 은행 송금 증빙이 없는 부가가치세 세금계산서에 대해 공제를 인정하지 않는 결정을 내린 경우, 세무 당국의 결정이 내려진 후 은행 송금 증빙이 있으면:

- 세무 당국이 검사, 감사에 앞서 조정 감소를 한 부가가치세 세금계산서에 대해서는 사업자는 부가가치세를 보충 신고할 수 있다.

- 세무 당국이 검사, 감사에 앞서 조정 감소를 하지 않은 부가가치세 세금계산서에 대해서는 사업자는 은행 송금 증빙이 있는 경우, 세무 당국의 결정이 내려진 날로부터 6개월 이내에 보충 신고할 수 있다.

예제 49: 2012년 11월 세무 당국은 Z 주식회사에 대한 부가가치세 현장 검사 결정을 발표하였으며, 검사 기간은 2011년 전체와 2012년 5개월이다. 검사 시점에서 Z 주식회사는 2011년과 2012년 5개월 동안 지급 기한이 도래한 일부 지급 연기 계약에 대한 은행 송금 증빙을 제출하지 못했으며, 따라서 세무 당국은 Z 주식회사가 은행 송금 증빙이 없는 부가가치세 세금계산서에 대한 세액 공제 신고를 인정하지 않았다. 그러나 2012년 11월과 12월에 Z 주식회사는 세무 당국이 검사하여 공제를 인정하지 않은 부가가치세 세금계산서에 대한 은행 송금 증빙을 제출하였으므로, Z 주식회사는 2012년 11월과 12월의 부가가치세 신고서에 은행 송금 증빙이 있는 부가가치세 세금계산서에 대한 세액 공제를 보충 신고할 수 있다.

예제 49a:

슈퍼 주식회사의 사례는 다음과 같다:

2012년 2월과 3월 슈퍼 주식회사는 지급 연기 계약에 따라 구매한 재화에 대한 부가가치세 세금계산서를 받았으며, 지급 기한은 2012년 10월 31일이다. 판매자가 제공한 세금계산서를 근거로 슈퍼 주식회사는 2012년 2월과 3월의 부가가치세 신고서에 세액 공제를 신고하였다. 지급 기한이 도래하였으나 재정적 어려움으로 인해 슈퍼 주식회사는 지급할 수 없었다. 슈퍼 주식회사는 2012년 10월의 부가가치세 신고서에 세액 공제를 조정 감소하였으며, 회계 담당자는 세액 공제를 조정 감소한 금액에 상응하는 비용을 기록하였다.

2013년 4월 세무 당국은 슈퍼 주식회사에 대한 부가가치세 현장 검사 결정을 발표하였으며, 2012년 2월과 3월에 구매한 재화에 대한 부가가치세 세금계산서는 지급 기한이 2012년 10월 31일인 지급 연기 계약에 따른 것이며, 슈퍼 주식회사가 2012년 10월의 부가가치세 신고서에 세액 공제를 조정 감소하였기 때문에 검사단은 조정 감소된 금액을 기록하였다.

2013년 5월 세무 당국은 슈퍼 주식회사에 대한 부가가치세 처리 결정을 발표하였으며, 2012년 2월과 3월에 구매한 재화에 대한 부가가치세 세금계산서는 지급 기한이 2012년 10월 31일인 지급 연기 계약에 따른 것이며, 검사단이 조정 감소된 금액을 기록하였기 때문에 결정에는 해당 세액 공제에 대한 내용이 포함되지 않았다.

2013년 12월 슈퍼 주식회사는 2012년 2월과 3월에 구매한 재화에 대한 지급 연기 계약에 대한 은행 송금 증빙을 제출하였으며, 지급 기한은 2012년 10월 31일이다. 슈퍼 주식회사는 부가가치세를 보충 신고할 수 있으며, 동시에 세액 공제를 조정 감소한다.

예제 49b:

YKK 주식회사의 사례는 다음과 같다:

- 2012년 3월, 4월에 주식회사 YKK는 대금 지급이 연기된 계약에 따른 구매 물품에 대한 부가가치세 세금계산서를 받았으며, 지급 기한은 2012년 9월까지였다. 판매자가 제공한 세금계산서를 근거로 주식회사 Z의 회계사는 2012년 3월, 4월의 세금신고서에서 해당 부가가치세를 공제 신고하였다. 그러나 2012년 9월 지급 기한이 되었을 때 주식회사 YKK는 지불 능력이 없었으나, 회사는 조정 감소 신고를 하지 않았다.

2013년 4월 세무 당국은 2012년 주식회사 YKK의 부가가치세에 대한 검사를 결정하였으며, 검사 기간은 2012년이다. 검사 시점에서 주식회사 YKK는 2012년 9월까지 지급 기한이 된 대금 지급이 연기된 계약에 따른 구매 물품에 대한 은행 송금 증빙을 제출하지 못하였다. 검사단은 은행 송금 증빙을 제출하지 않은 세금계산서에 대한 부가가치세 공제 신고를 승인하지 않았다.

2013년 5월 세무 당국은 주식회사 YKK에 대한 부가가치세 추징 결정을 발부하였다.

2013년 10월 주식회사 YKK는 2012년 3월 구매 물품에 대한 대금 지급이 연기된 계약에 따른 세금계산서(지급 기한은 2012년 9월까지)에 대해 은행 송금 증빙을 제출하였으며, 세무 당국이 부가가치세 추징 결정을 발부한 후 6개월 이내에 증빙을 제출하였으므로 주식회사 YKK는 부가가치세 조정 보충 신고를 할 수 있다.

2013년 12월 주식회사 YKK는 2012년 4월 구매 물품에 대한 대금 지급이 연기된 계약에 따른 세금계산서(지급 기한은 2012년 9월까지)에 대해 은행 송금 증빙을 제출하였으나, 세무 당국이 부가가치세 추징 결정을 발부한 후 6개월이 경과한 시점이므로 주식회사 YKK는 부가가치세 조정 보충 신고를 할 수 없다.

예제 49c:

2012년 9월 B성 세무국은 주식회사 PNG에 대한 세무 점검을 통해 법규 준수 상황을 확인한 결과, 부가가치세 환급액 4억 6천만 원(부가가치세 공제 대상 구매 물품 비용 2천만 원 이상에 대한 세금)을 환수하였는데, 이는 세금 환급된 기간인 2012년 1월부터 3월까지의 세금 환급 자료에서 은행 송금 증빙이 없고, 계약 기한을 초과하였기 때문이다. 주식회사 PNG는 세무 당국이 요구한 세금을 국가예산에 납부하였다.

2012년 10월 주식회사 PNG는 부가가치세 환급액 4억 6천만 원이 환수된 구매 물품에 대한 대금 지급이 연기된 계약에 대해 은행 송금 증빙을 제출하였으며, 이 증빙은 세무 당국이 부가가치세 환급 결정을 내린 후 6개월 이내에 제출되었으므로 주식회사 PNG는 2012년 10월의 부가가치세 신고서에 보충 신고할 수 있다.

10. 제18조 제2장 제3장 목 2의 제3항, 제4항을 다음과 같이 개정한다.

"3. 부가가치세를 공제 방법으로 납부하는 사업자가 같은 성, 시, 도에 있는 새로운 투자 프로젝트를 진행 중인 경우, 그 사업자는 현재 운영 중인 사업 활동과 새로운 투자 프로젝트에 사용된 구매 물품 및 서비스에 대한 부가가치세를 함께 공제 신고해야 한다.

공제 후, 새로운 투자 프로젝트에 사용된 구매 물품 및 서비스에 대한 부가가치세가 2억 원 이상 남아 있다면, 그 사업자는 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 만약 현재 사업 활동과 새로운 투자 프로젝트에 사용된 구매 물품 및 서비스에 대한 부가가치세가 2억 원 미만이고 3개월 동안 공제되지 않은 금액이 남아 있다면, 사업자는 본 조항 제1항에 따라 환급을 받을 수 있다.

새로운 투자 프로젝트가 다른 성, 시, 도에 있는 경우, 사업자는 아직 사업 등록이나 세금 등록을 하지 않은 상태에서 투자 프로젝트를 진행 중일 때, 새로운 투자 프로젝트에 사용된 구매 물품 및 서비스에 대한 부가가치세가 2억 원 이상 남아 있다면, 그 사업자는 투자 프로젝트에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있다. 이 경우 사업자는 별도의 환급 신고와 증빙을 제출해야 한다. 만약 투자 프로젝트 관리팀이 존재한다면, 그 팀은 해당 지역 세무 당국에 별도의 환급 신고와 증빙을 제출해야 한다(본 사업장 소재 성, 시, 도의 투자 프로젝트 관리팀은 본 사업장이 환급 신고를 처리한다). 투자 프로젝트가 완료되고 사업 등록 및 세금 등록이 완료되면, 투자 프로젝트 주체 사업자는 투자 프로젝트에 발생한 부가가치세, 이미 환급받은 부가가치세, 아직 환급되지 않은 부가가치세를 종합하여 새로운 사업체에게 넘겨야 하며, 새로운 사업체는 직접 세무 당국에 환급 신고를 처리하고 환급을 요청해야 한다. 4. 한 달 동안 수출과 국내 판매 모두를 하는 사업자가 그 달에 발생한 구매 물품 및 서비스에 대한 부가가치세가 2억 원 이상 남아 있고, 그 달에 발생한 수출 활동과 국내 판매 활동의 수익 비율에 따라 분배된 부가가치세를 공제한 후에도 수출 활동에 대한 부가가치세가 2억 원 미만 남아 있다면, 그 사업자는 그 달에 환급을 받을 수 없다. 그러나 남아 있는 부가가치세가 2억 원 이상이라면, 그 사업자는 그 달에 수출 활동에 대한 부가가치세 환급을 받을 수 있다.

그 달에 남아 있는 부가가치세

구체적으로:

 

예:

2012년 3월 기업 X의 월별 부가가치세 신고서에는 다음과 같은 데이터가 있습니다.

- 이전 기간으로 이월된 부가가치세: 15억 원.

- 해당 달에 발생한 수출 활동 및 국내 과세 대상 사업 활동을 위한 입력가치 부가세: 48억 원.

- 총 매출액(TDT)은 216억 원이며, 그 중 수출 매출액(DTXK)은 132억 원이고, 국내 과세 대상 재화 판매 매출액은 84억 원입니다.

DTXK/TDT 비율 = 132/216 x 100% = 61%.

- 국내 판매 재화 및 서비스에 대한 출력가치 부가세는 84억 원입니다.

수출 상품에 대한 월별 부가가치세 환급액은 다음과 같이 결정됩니다.

따라서 해당 달의 미공제된 부가가치세는 411억 원입니다.

- 수출 상품의 입력가치 부가세를 확인합니다.

수출 상품의 입력가치 부가세(차감 및 배분 후) 미공제액이 2507억 원으로 20억 원보다 크므로, 기업은 해당 월에 2507억 원의 부가가치세를 환급받습니다. 국내 판매 재화 및 서비스에 대한 입력가치 부가세 미공제액은 1603억 원(1603억 = 411억 - 2507억)으로, 다음 기간에 공제됩니다.

조 2. 수행 조직.

본 고시는 2013년 7월 1일부터 효력이 발생합니다.

2012년 3월 1일부터 임대인은 공장 임대에 따른 부가가치세를 과세하고 세금계산서를 작성하였다면, 양 당사자는 세율이 0%인 부가가치세를 적용하여 세금계산서를 조정해야 합니다.

2012년 3월 1일부터 금융기관이 아닌 사업자가 차입자에게 대출 이자를 부가가치세를 과세하고 세금계산서를 작성하였다면, 양 당사자는 세금계산서를 조정하고 대출 이자를 부가가치세 과세 대상에서 제외해야 합니다. 만약 당사자가 세금계산서를 조정하지 않고, 차입자가 대출 자금을 과세 대상 사업 활동에 사용한다면, 차입자는 대출자로부터 발행된 세금계산서를 근거로 입력가치 부가가치세를 공제할 수 있습니다.

본 고시 시행 전에 체결된 해외 측에 대한 디지털화 서비스 제공 계약은 해당 계약 체결 시점의 관련 법령 지침에 따라 부가가치세를 처리합니다. 2012년 3월 1일 이후 체결된 해외 측에 대한 디지털화 서비스 제공 계약이 부가가치세 과세 대상이라면, 본 고시에 따라 2012년 3월 1일부터 0% 세율을 적용합니다.

본 고시에 명시되지 않은 사항과 본 고시와 충돌하지 않는 사항은 재산세법 시행령 제6호 2012년 1월 11일 재무부 고시에 따른 규정을 따릅니다.

시행 중 어려움이나 문제점이 발생하면, 각 단위는 재무부에 보고하여 적시에 해결 방안을 받으십시오./.