시행령 제68호 1998년 제68/1998/NĐ-CP 호는 자원세에 대한 세부 시행 규정(개정)을 규정함.

✦ 스마트 요약

본 nghị định은 자원세 납세자, 세액 계산 근거, 세율표, 세금 신고 및 납부, 세제 감면, 위반 처리 및 조직 실행에 대한 세부 사항을 규정한다. 자연 자원을 채굴하는 모든 기관과 개인에게 적용된다.

적용 범위

모든 경제 성분에 속하는 기관과 개인, 즉 국가 기업, 주식 회사, 협동 조합, 개인 기업, 개인 사업가 생산 기업, 외국 투자 기업, 그리고 다른 기관들이 자연 자원을 채굴하는 경우 포함된다.

핵심 사항

자원세 납부 대상은 금속 광물, 비금속 광물, 석유, 가스, 천연림산물, 천연수산물, 천연수, 그리고 기타 자원이다.
세액 계산 근거는 실제 채굴량, 세액 계산 가격, 그리고 세율이다.
자원세 세율표는 각 그룹과 종류의 자원에 대해 구체적인 세율을 정한다.
자원을 채굴하는 기관과 개인은 세금 신고, 등록, 납부를 규정에 따라 해야 한다.
자원세는 투자 유치 프로젝트, 재해, 적의 공격, 먼 바다에서 수산물 채집, 일상 생활용 천연림산물, 수력 발전용 물 등에 대한 경우에 면제 또는 감면될 수 있다.

🌐 이 문서의 사회적 영향

긍정적 영향: 자연 자원의 관리와 효율적인 사용 강화.
부정적 영향: 자원 채굴 기업의 비용 증가로 이익에 영향을 미칠 수 있다.
이점: 환경 보호와 지속 가능한 발전.
비용: 세금 신고, 등록, 납부 절차를 수행하기 위한 시간과 노력을 소비한다.

❓ 자주 묻는 질문

어떤 기관과 개인이 자원세를 납부해야 하는가?

자원세 세율은 어떻게 규정되는가?

자원세 세율은 자원세 세율표에서 구체적으로 규정되며, 채굴하는 자원 종류에 따라 1%에서 8%까지 다양하다.

자원세 면제 또는 감면 사례가 있는가?

예, 투자 유치 프로젝트, 재해, 적의 공격, 먼 바다에서 수산물 채집 등 특정 상황에서 자원세 면제 또는 감면이 적용된다.

자원세 세율표는 어떻게 구체적으로 규정되는가?

본 nghị định에 부록으로 첨부된 자원세 세율표는 채굴하는 자원 종류에 따라 1%에서 8%까지의 세율을 규정한다.

자원세 면제 또는 감면 기간이 있는가?

예, 투자 유치 프로젝트는 최초 3년 동안, 먼 바다에서 수산물 채집은 10년 동안 자원세 면제 또는 감면이 적용된다.

전문

정부

사회주의 공화국 베트남

독립 - 자유 - 행복

번호: 68/1998/NĐ-CP

하노이, 1998년 9월 3일

정부령

조||| 자원세 시행에 관한 세부사항을 규정함
(개정)

정부

1992년 9월 30일 정부조직법에 의거함

법령 제정 및 개정 법률 제05/1998/PL-UBTVQH10호 1998년 4월 10일자 자원세법(개정)을 근거로 함

재무부 장관의 제안에 따라

명 정

장 1

||| 납세주체, 자원세 부과대상

조 1. 모든 경제 성분을 포함하는 조직 및 개인은 국가 기업, 주식 회사, 유한 책임 회사, 협동 조합, 협력 조합, 개인 사업체, 개인 생산 경영 가정, 외국 투자 기업 또는 베트남 법률 제외국 기업, 외국 기업이 경제 협력 계약에 참여하는 경우, 기타 자원을 어떠한 형태로든 개발하는 조직 및 개인은 모두 자원세법(개정) 제1조에 따라 자원세 납세 주체가 됨. 다만, 본 nghị định 제3조에서 정한 대상은 제외한다.

조 2. 베트남 사회주의 공화국의 영토, 해도, 내수, 배타적 경제 수역, 대륙붕 등에 있는 모든 천연 자원은 자원세 부과 대상으로, 다음을 포함한다.

1. 금속 광물

2. 비금속 광물, 일반 건축 자재 광물 및 공사 채석, 원료로 사용하거나 다른 목적으로 사용되는 토양, 천연 온천수, 천연 미네랄수는 광산법에서 정한 대상이다.

3. 원유: 법인세법 제3조 제2항에 따른 원유

4. 가스: 법인세법 제3조 제3항에 따른 천연 가스

5. 자연림 제품: 자연림에서 생산된 식물, 동물 및 기타 제품

6. 자연어류: 바다, 강, 하천, 호수 등에서 생산된 동물, 식물

7. 천연수: 지표수와 지하수를 포함하되, 천연 온천수와 천연 미네랄수는 제2호에서 이미 정한 대상이다.

8. 기타 천연 자원

조 3. 베트남 기업이 외국 기업과 합작하여 설립하고, 합작 자본으로 천연 자원을 출자하는 경우, 합작 기업은 베트남 기업이 출자한 천연 자원에 대한 자원세를 납부하지 않음.

조 4. 합작 기업이나 외국 기업이 천연 자원을 개발하기 위해 설립된 합작 기업의 자원세는 합작 계약에 명시되어야 하며, 이는 베트남 기업에게 분배되는 제품의 일부로 산정된다. 베트남 기업은 천연 자원 개발 제품 분배 시 베트남 정부 예산에 자원세를 납부해야 함. 이는 예산법에 명시된 바와 같음.

장 II

||| 세액 계산 근거 및 자원세 세율표

조 5. 자원세 세액 계산 근거는 실제 개발된 상품 자원 양, 세액 계산 가격 및 세율임.

조 6. 실제 개발된 상품 자원 양은 세금 납부 기간 동안 실제 개발된 자원의 양, 무게 또는 부피이며, 개발 목적과 관계없이 적용됨.

제 7조

1. 자원세 세액 계산 가격은 자원 개발지에서 판매되는 단위 제품 가격임.

2. 판매가격이 없는 경우, 예를 들어 추가 가공 또는 제조를 위해 개발된 자원, 다양한 화합물을 포함하는 자원의 경우, 자원세 세액 계산 가격은 다음 중 하나를 기준으로 결정됨.

가치가 유사한 자원의 판매가격

원물 제품과 그 함량, 또는 개발 자원 내 각 화합물의 함량, 개발 자원 내 각 화합물의 함량, 원물 제품과 그 함량의 판매가격

개발 자원으로부터 제조된 제품의 판매가격에서 해당 제품 제조 비용을 차감한 가격

3. 천연수를 이용해 수력 발전을 하는 경우, 자원세 세액 계산 가격은 상품 전기 판매가격임. 목재의 경우, 제2판매장소 가격이 적용됨.

4. 원유와 가스의 경우, 세액 계산 가격은 정부가 1996년 12월 17일에 제정한 제84/CP호 석유법 시행세부규정에 따른 제47조에 명시된 가격임.

재무부는 본 조항에 명시된 세액 계산 가격의 계산 방법을 규정하고 지침을 제공함.

각 지방인민위원회는 재무부의 지침에 따라 각 종류의 자원에 대한 세액 계산 가격을 구체적으로 규정함.

조 8. 본 nghị định에 첨부된 자원세 세율표가 발행됨.

각 종류의 자원의 가치, 개발 조건 및 각 종류의 자원에 대한 관리 요구 사항에 따라 재무부는 관련 부처와 협력하여 본 nghị정에 첨부된 자원세 세율표의 세율을 조정하여 자원세법(개정) 제6조에 명시된 세율 구간에 맞추어야 함.

장 III

||| 자원세 신고, 등록, 납부

조 9. 자원 개발 활동을 수행하는 조직 및 개인은 자원세법(개정) 제7조에 명시된 자원세 신고, 등록 및 납부 규정을 준수해야 함.

재무부는 자원세 등록, 신고, 납부 절차에 대한 구체적인 지침을 제공함.

조항 10. 자원 개발 활동을 수행하는 조직 및 개인은 현행 규정에 따라 회계 장부 및 매입, 매출 증빙 서류 제출 제도를 엄격히 준수해야 함.

조 11. 세무 당국은 자원세법(개정) 제8조, 제9조, 제12조 및 제16조에 명시된 임무와 권한을 준수해야 함.

장 IV

||| 자원세 면제, 감면

조 12. 다음의 경우에 자원세가 면제 또는 감면됨.

1. 국내 투자 유치법 및 정부가 국내 투자 유치법을 세부적으로 시행하기 위해 제정한 법률에 따라 투자 유예 대상인 프로젝트가 광물 자원(석유 제외)을 개발하는 경우, 개발 시작 후 최초 3년 동안 최대 50%의 자원세 감면을 받을 수 있음. 이미 진행 중인 프로젝트의 경우, 자원세법(개정) 효력 발생일 이후 남은 기간에 대해 감면 여부를 검토함.

2. 단체 또는 개인이 천재지변, 적화, 예기치 않은 사고로 인해 신고 및 납세한 자원에 손실을 입은 경우 해당 손실된 자원에 대한 자원세 면제를 검토한다. 이미 자원세를 납부한 경우에는 해당 단체 또는 개인이 동의하는 경우 납부한 세금을 환급하거나 다음 기간의 자원세 납부액에서 공제한다.

3. 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체 또는 개인은 어업 활동을 위한 허가를 받은 날로부터 5년 동안 자원세 면제를 받으며 그 후 5년 동안은 50%의 자원세 감면을 받는다.

수산부는 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체 또는 개인에게 별도의 허가를 발급한다.

면제 및 감면은 연 단위로 진행된다. 운영 중에 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체 또는 개인이 면제 또는 감면 조건 변경으로 인해 혜택이 줄어들 경우 즉시 가장 가까운 세무 당국에 보고하고 확인 받아야 한다. 면제 또는 감면을 계속 받기 위해 보고하지 않는 경우 탈세로 간주되며 법령 제11조(개정)에 따라 처벌받는다.

면제 또는 감면 기간 이후에도 먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체 또는 개인이 손실을 입는 경우 각 연도별로 최대 5년 연속으로 자원세 감면을 받을 수 있다.

먼 바다에서 어업 활동을 하는 단체 또는 개인은 법령 제정 이전부터 활동한 경우 법령 효력 발생일부터 면제 및 감면 기간을 계산하며 해당 규정에 따른 면세 및 감면 기간을 모두 적용받는다.

4. 개인이 허가를 받은 경우 자연림에서 채취한 목재, 가지, 나무토막, 대나무, 누마, 마이, 강, 창, 와우, 로오 등 일상 생활을 위한 제품에 대해 자원세 면제를 받으며, 고의적으로 무분별하게 숲을 파괴하는 경우 현행 법률에 따라 처벌받는다.

재무부와 농림부는 적절한 관리 방안을 지시하여 정확한 면세 대상에 대한 면세를 보장하고 산림 조성과 보호를 장려하며 자연림 파괴 행위를 막도록 한다.

5. 수력발전용 천연수 사용에 대한 자원세 면제를 실시한다.

6. 다음 목적을 위해 토지를 채굴하는 단체 또는 개인은 자원세 면제를 받는다:

안보와 국방을 위한 공사의 채움 및 건설.

제방, 수리시설, 농업, 임업, 어업을 위한 공사의 채움 및 건설.

인도주의적, 자선적인 공사 또는 혁명 유공자에게 우대를 제공하기 위한 채움 및 건설; 지정된 면적 내에서 직접 채굴하고 사용하는 토지.

산악 지역(군 단위의 산악 군)의 기반 시설 건설을 위한 채움 및 건설; 지역 경제 사회 발전을 위한 공사.

국가 핵심 프로젝트의 채움 및 건설; 정부가 각각의 특정 사례에 대해 결정한 경우.

재무부는 본 조항에서 규정된 면제 및 감면의 절차, 권한 및 심사 방법을 규정한다.

장 V

위반 처리 및 포상

조 13. 단체 또는 개인이 자원세 위반으로 처벌받는 경우 법령 제11조 및 제13조(개정)에 따라 처리된다.

조 14. 세무 당국 및 세무 공무원이 부여된 임무를 잘 수행하였거나 법령 제정에 성과를 거둔 다른 단체 또는 개인, 세금 납부 의무를 잘 수행한 납세자가 정부 규정에 따라 포상받는다.

장 6

조직 및 실행

조 15. 본 시행령은 발효일로부터 15일 후 효력을 발생한다. 이전의 자원세 관련 규정 중 본 시행령과 충돌하는 내용은 모두 폐지된다.

외국인 투자기업 및 외국 기업이 협력 사업을 통해 투자허가서에 명시된 규정에 따라 자원세를 납부하거나 자원료를 지불한 경우 법령 제정 이전까지 해당 규정을 준수해야 하며 허가서에 명시된 기간까지 유지해야 한다.

조 제16조. 재정부 장관은 본 명령의 시행을 지도한다.

각 장관, 정부 직속 기관의 총장, 정부 소속 기관의 총장, 중앙 직할 성, 시 인민위원회 주석은 본 시행령을 이행하는 데 책임을 진다./.

정부총리 인준

부총리 서명

부총리 겸 국무총리

(인)

응우옌 탄 딩

자원세 세율표

법령 제정 세부 시행규칙
(개정)

1998년 9월 3일 제정된 정부령 제68/1998/NĐ-CP에 부속
정부

순번	자원 그룹 및 종류	세율 (%)
본 명령은 국가중앙은행(이하 "중앙은행"이라 한다) 내의 감사조직 및 운영에 관한 사항을 규정한다.	금속 광물
1	철, 맨가네즈, 타이타늄 등의 검은색 금속 광물	2
2	비색 금속 광물:
	- 샌드골드	2
	- 코르크골드	3
	- 희귀토	4
	- 백금, 스텐레스, 워프람, 은, 안티모니	5
	- 치, 제, 알루미늄, 바이록시드, 동, 니켈, 코발트, 몬탈피드, 수은, 마그네슘, 반다이드, 플라티넘	3
	- 기타 비색 금속 광물...	2
II	비금속 광물 (천연 온천수, 천연 미네랄워터 제외)
1	일반 건축용 비금속 광물:
	- 채움 및 건설 공사용 토양	1
	- 일반 건축용 비금속 광물 (석회암, 모래, 자갈, 벽돌용 토양 등)	2
2	고급 건축용 비금속 광물 (그랜리트, 돔노미트, 불내성 점토, 질석 등)	3
3	산업 생산용 비금속 광물 (피리트, 아파タイト, 포스포라이트, 클레이, 마يكا, 테크니컬 콘크리트, 유리용 모래 등).
4	c) 환경보전료 징수를 위해 확인되는 자연자원 양은 채굴된 실제 양으로, 판매 목적, 교환, 내부 소비, 예비 재고, 생산을 위한 재공급 등 목적과 채굴 기술 (수작업, 기계화) 또는 지역, 조건 (산지, 중앙고원, 평야, 난이도 높은 채굴 조건 등)과 상관없이 적용된다.
	채굴용 석탄	1
	개채 석탄	2
	갈색 석탄, 흑석	3
	기타 석탄	2
5	보석석:
	a. 다이아몬드, 루비, 사파이어, 에머로드, 알렉산드라이트, 검은색 보석석	8
	b. 아디트, 로도라이트, 피로프, 베릴, 스피넬, 토파즈, 청색, 황록색, 주황색 크리스탈 퀘이저, 크리소립트, 흰색, 붉은색 보석석, 페나파이트, 비루사, 네프리트	5
	c. 기타 보석석	3
6	기타 비금속 광물	2
III	원유 (1)
IV	가스 (2)
호의 용적이며, 호의 건기 평균 용적을 기준으로 산출되며 단위는 m	자연림 제품
1	원목:
	- 그룹 IV	40
	: 직급별 최저임금 그룹 n에 대한 단가 내 인건비 비율을 나타내는 계수:	35
	- 그룹 III, IV	25
	- 그룹 V, VI, VII, VIII	15
2	광목	15
3	종이 제조 원료 목재 (보데, 통마른송)	20
4	선舳, 선舳대	20
5	방충목, 도억목	25
6	가지, 가지 잎, 나무토막	5
7	대나무, 누마, 강, 마이, 와우 등	10
8	약용품:
	- trầm hương, 박칠, 기남	25
	- 회향, 귀향, 사인, 초과	10
	- 기타 약용품	5
9	기타 자연림 제품.
	- 산림 동물 (허가된 종류)	20
	- 기타 자연림 제품	5
VI	자연 해산물
	- 진주, 보양, 해삼	10
	- 새우, 고기, 문어 및 기타 수산물	2
7	천연수
1	천연 미네랄워터, 천연수 정제 병입, 통입	4
2	천연수 수력발전 생산용	2
3	천연수 산업생산용 채취(점 1 및 점 2 규정 제외):
	a. 주요 또는 부원료로 사용하여 제품 물질 요소를 형성함.	3
	b. 공업 위생, 냉각, 증기 생성 등 생산 공용으로 사용함.	1
	c. 청수 생산용 천연수, 농림어염 업종용 천연수 및 우물 또는 탐사 구멍에서 채취한 생활용 천연수	0
4	점 1, 점 2 및 점 3 규정 외의 목적으로 천연수를 채취함	0
8	기타 자원
	- 영양	20
	- 기타 자원	10