통지 제 71/2010/TT-BTC는 자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자가 시장 일반 거래 가격보다 낮게 판매 가격을 기재한 경우 세금 결정 방법에 대한 지침을 제공한다. 이 통지는 자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업을 하는 조직과 개인에게 적용된다. 주요 특징은 일반 거래 가격에 따른 판매 가격 결정과 납부해야 할 세금 결정이다.
Scope of application
자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자; 자동차 및 이륜차(엔진 장착)를 사업용으로 구입한 조직 및 개인.
Key points
- 자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자가 시장 일반 거래 가격보다 낮게 판매 가격을 기재하면 일반 거래 가격에 따른 판매 가격이 결정되고 납부해야 할 세금이 결정된다.
- 일반 거래 가격은 세무 당국의 데이터베이스, 다른 국가 관리 기관의 정보, 베트남 자동차 협회, 언론, 웹사이트 등에서 확인할 수 있다.
- 결정 방식에 따른 부가가치세 납부 금액 = 위반 차량 수 x 결정된 판매 가격 x 부가가치 비율 x 부가가치세 세율.
- 결정 방식에 따른 법인세 납부 금액 = 위반 차량 수 x 결정된 판매 가격 x 법인세 비율(%).
- 자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자는 부가가치세를 공제 방식으로 납부하는 대상이지만 검사 또는 감사 기간 동안 남아 있는 부가가치세 공제 금액을 부가가치세 납부 금액으로 공제할 수 없다.
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- 긍정적인 영향: 세금 평가와 징수의 공정성을 보장하고 탈세를 방지한다.
- 부정적인 영향: 일반 거래 가격에 따른 판매 가격 결정 규정 준수로 인해 사업자에게 어려움이 발생할 수 있다.
❓ Frequently asked questions
자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자는 어떻게 세금을 납부하나?
사업자가 시장 일반 거래 가격보다 낮게 판매 가격을 기재하면 일반 거래 가격에 따른 판매 가격이 결정되고 납부해야 할 세금이 결정된다.
일반 거래 가격은 어떻게 결정되나?
일반 거래 가격은 세무 당국의 데이터베이스, 다른 국가 관리 기관의 정보, 베트남 자동차 협회, 언론, 웹사이트 등에서 확인할 수 있다.
결정 방식에 따른 부가가치세 납부 금액은 어떻게 계산하나?
부가가치세 납부 금액 = 위반 차량 수 x 결정된 판매 가격 x 부가가치 비율 x 부가가치세 세율.
자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자는 검사 또는 감사 기간 동안 남아 있는 부가가치세 공제 금액을 부가가치세 납부 금액으로 공제할 수 있나?
자동차 및 이륜차(엔진 장착) 사업자는 부가가치세를 공제 방식으로 납부하는 대상이지만 검사 또는 감사 기간 동안 남아 있는 부가가치세 공제 금액을 부가가치세 납부 금액으로 공제할 수 없다.
법인세 비율은 얼마인가?
법인세 비율은 2%로, 2008년 제124/2008/NĐ-CP 호 Chí thị 제 11 조 제 3 항에 따라 정해진다.
Full text
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재무부 번호: 71/2010/TT-BTC |
사회주의 공화국 베트남 독립 - 자유 - 행복
하노이, 2010년 5월 7일 |
시행규칙
자동차 및 이륜차 엔진 부착 사업장에 대한 세액 산출 지침과 시장 거래 일반 가격보다 낮은 가격으로 소비자에게 발행한 세금계산서 상의 자동차 및 이륜차 엔진 부착 가격에 관한 지침
자동차와 이륜차의 판매 가격을 영수증에 기재한 금액이 시장에서 일반적으로 거래되는 가격보다 낮은 경우
시장에서 일반적으로 거래되는 가격보다 낮은 경우
관세법 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일; 정부가 관세법 일부 조항의 구체적 시행을 규정한 정부결정 제85/2007/NĐ-CP호 2007년 5월 25일에 근거함;
부가가치세법 제13/2008/QH12호 2008년 6월 3일; 정부가 부가가치세법 일부 조항의 구체적 시행 및 지침을 규정한 정부결정 제123/2008/NĐ-CP호 2008년 12월 8일에 근거함;
기업소득세법 제14/2008/QH12호 2008년 6월 3일; 정부가 기업소득세법 일부 조항의 구체적 시행을 규정한 정부결정 제124/2008/NĐ-CP호 2008년 12월 11일에 근거함;
개인소득세법 제04/2007/QH 12호 2007년 11월 21일; 정부가 개인소득세법 일부 조항의 구체적 규정을 규정한 정부결정 제100/2008/NĐ-CP호 2008년 9월 8일에 근거함;
정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정
총리의 지시사항인 정부 중앙민원실 경제총괄과 공문 제4736/VPCP-KTTH호 2009년 7월 13일을 수행하기 위해 재무부는 자동차 및 이륜차 엔진 부착 사업장 활동에 대한 세액 산출 지침을 다음과 같이 안내합니다.
장 1
총칙
조 1. 적용 대상
자동차 및 이륜차 엔진 부착 사업장이 소비자에게 발행하는 세금계산서 상의 자동차 및 이륜차 엔진 부착 가격이 시장 거래 일반 가격보다 낮다면, 해당 사업장은 시장 거래 일반 가격에 따라 판매 가격이 산출되고, 납부해야 할 세액이 산출됩니다.
조 2. 용어 해석
1. 자동차 및 이륜차 엔진 부착 사업장은 자동차 및 이륜차 엔진 부착 상품 무역 활동을 하는 조직 및 개인, 그리고 자동차 및 이륜차 엔진 부착 제품을 생산하거나 조립하여 판매하는 사업장을 포함합니다.
2. 시장 거래 일반 가격은 일반적인 시장 조건에서 실제로 이루어지는 전환 가격입니다.
국내에서 생산되거나 조립된 자동차 및 이륜차 엔진 부착 제품에 대해서는 제조사가 공표한 판매 가격이 시장 거래 일반 가격으로 간주됩니다.
3. 자동차 및 이륜차 엔진 부착 소비자는 자동차 및 이륜차 엔진 부착 제품을 구입하고 등록권리를 얻기 위해 등록세를 납부하는 조직 또는 개인입니다. 무역 활동을 하는 조직 또는 개인(사업등록증 및 세금번호 보유)이 자동차 또는 이륜차 엔진 부착 제품을 구입하여 다시 판매하려는 경우, 이러한 무역 조직 또는 개인은 자동차 및 이륜차 엔진 부착 소비자가 될 수 없습니다.
조 3. 적용되지 않는 사례들
1. 자동차 및 이륜차 엔진 부착 사업장이 시장 거래 일반 가격과 일치하거나 그보다 5% 미만 낮게 판매하는 경우, 사업장은 공표된 가격(공표된 가격은 직접 세무 당국에 각각의 시점별로 통보해야 함)에 따라 세금을 계산할 수 있습니다. 사업장이 시장 거래 일반 가격보다 낮게 판매하는 경우, 사업장은 시장 거래 일반 가격에 따라 판매 가격이 산출되고, 납부해야 할 세액이 산출됩니다.
2. 국내에서 생산되거나 조립된 자동차 및 이륜차 엔진 부착 제품을 판매하는 사업장이 전국 또는 특정 지역, 지방에서 일정한 가격으로 판매하는 경우, 부가가치세와 기업소득세는 해당 사업장이 각각의 시점에 공표한 가격에 따라 계산됩니다. 일정한 가격은 사업장이 공개적으로 공표하고 직접 세무 당국에 통보해야 합니다. 사업장이 세무 당국에 통보된 가격보다 낮은 가격으로 세금계산서를 발행하는 경우, 사업장은 통보된 가격에 따라 세금이 산출됩니다.
3. 판매가격을 준수하는 대리점은 법률에 따른 부가가치세에 대해 수수료를 받습니다.
4. 정부 관리 기관의 권한 있는 기관으로부터 등록증을 받고 사용된 자동차 및 이륜차 엔진 부착 제품을 소유한 조직 및 개인이 판매하거나 위탁 판매하는 사업장.
조 4. 시장에서 일반 거래 가격을 확정하여 가격 결정 및 납부 세액 결정 기준으로 삼음
1. 시장에서 일반 거래 가격을 확정하는 원칙
시장에서 일반 거래 가격은 세무 당국이 수집한 기초 데이터를 바탕으로 확정되며, 이는 사업자가 세무 당국에 신고한 판매 가격, 다른 국가 관리 기관(관세청, 지방 재정청 소속 가격 심사 센터, 지방 상공청 등)에서 제공한 가격 정보, 베트남 자동차 협회(VAMA)의 정보, 동일 종류의 차량을 판매하는 사업자의 판매 가격 및 구매 가격, 소비자로부터 수집된 정보, 신문, 잡지, 시장 뉴스, 웹사이트 등에서 얻은 차량 가격 정보 등을 포함한다.
2. 시장에서 일반 거래 가격을 가격 결정 및 납부 세액 결정 기준으로 삼음
시장에서 일반 거래 가격은 중앙 직할 성, 도가 법령에 따라 부과되는 등록세를 계산하기 위한 최소 가격표를 기반으로 확정된다.
성, 도 인민위원회는 법령에 따라 등록세를 계산하기 위한 최소 가격표를 제정하여 이를 자동차, 오토바이 판매 사업자의 판매 가격 결정 및 납부 세액 결정에 적용한다.
조 3. 납부 금액, 책임, 납부 방식
세액 결정
조 5. 매월 판매된 자동차, 오토바이 수량 신고
자동차, 오토바이 판매 사업자는 이 통지에 첨부된 표식에 따라 매월 판매된 차량 수량을 기재한 명세서를 세무 당국과 함께 매월 부가가치세 신고서와 함께 제출해야 한다.
조 6. 정해진 방법에 따른 판매 가격 및 부가가치세 납부 금액 결정
정해진 방법에 따른 부가가치세 납부 금액은 정해진 판매 가격, 시장에서 일반 거래 가격보다 낮게 판매된 차량 수량(이하 "위반 차량 수량"이라 함), 부가가치세 비율 및 부가가치세 세율을 기반으로 결정된다.
정해진 방법에 따른 부가가치세 납부 금액은 다음과 같이 결정된다.
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정해진 방법에 따른 부가가치세 납부 금액 |
= |
위반 차량 수량 |
x |
정해진 판매 가격 |
x |
부가가치 비율 |
X |
부가가치세 세율 |
정해진 부가가치 비율은 정부가 2008년 12월 8일에 발佈한 123/2008/NĐ-CP 호에 따라 부가가치세 법률의 일부 조항을 세부적으로 규정하고 안내한 시행령 제8조 제1항 점 b에 따라 10%로 규정된다.
정해진 판매 가격은 이 통지 제4조에 따라 시장에서 일반 거래 가격을 확정한 가격이며, 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 환산된다.
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위반 차량 수량에 대한 추가 부가가치세 납부 금액 |
= |
정해진 부가가치세 납부 금액 |
- |
위반 차량 수량에 대한 신고된 부가가치세 납부 금액 |
위반 차량 수량에 대한 신고된 부가가치세 납부 금액의 결정은 다음과 같다.
- 부가가치세를 공제 방식으로 납부하는 자동차, 오토바이 판매 사업자에 대해서는
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신고된 부가가치세 금액 위반 차량 수량에 대한 신고된 부가가치세 금액 |
= |
부가가치세 과세 대상화품 매출 영수증에 기재된 부가가치세 납부 금액 |
- |
부가가치세 입력 비용 요소 |
위반 차량 수량에 대한 부가가치세 납부 금액 및 부가가치세 납부 금액은 해당 차량 매입용 부가가치세 과세 대상화품 매입 영수증 또는 수입 부가가치세 납부 증명서에 기재된 금액을 기준으로 하되, 위반 차량 수량 판매와 관련된 관리 비용, 고정자산 감가상각비 등 기타 비용의 부가가치세 납부 금액은 포함하지 않는다.
부가가치세를 공제 방식으로 납부하는 자동차, 오토바이 판매 사업자는 위반 차량 수량에 대한 정해진 방법에 따른 부가가치세 납부 금액을 해당 검사 기간 또는 감사 기간의 남은 공제 가능한 부가가치세 납부 금액과 상계할 수 없다.
- 부가가치세를 직접 납부 방식으로 납부하는 자동차, 오토바이 판매 사업자에 대해서는
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위반 차량 수량에 대한 신고된 부가가치세 금액 |
= |
판매용 영수증에 기재된 판매 가격 |
- |
매입용 영수증에 기재된 매입 가격 |
x |
부가가치세 세율 |
조 7. 정해진 방법으로 납부해야 하는 법인세 금액 결정
정해진 방법으로 납부해야 하는 법인세 금액은 정해진 판매가격, 위반 차량 수 및 법인세 비율에 근거하여 결정된다.
정해진 방법으로 납부해야 하는 법인세 금액은 다음과 같이 결정된다.
|
정해진 방법으로 납부해야 하는 법인세 금액 |
= |
위반 차량 수량 |
x |
정해진 판매 가격 |
x |
법인세 비율 |
정해진 판매 가격은 이 통지 제4조에 따라 시장에서 일반 거래 가격을 확정한 가격이며, 부가가치세가 포함되지 않은 가격으로 환산된다.
납부해야 하는 법인세 비율은 2%로, 정부가 2008년 12월 11일에 제정한 124/2008/NĐ-CP 시행령 제11조 제3항에서 규정된 바와 같이 법인세법 일부 조항의 세부사항과 이행 지침을 제공한다.
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위반 차량 수에 따른 추가로 납부해야 하는 법인세 금액 |
= |
정해진 방법으로 납부해야 하는 법인세 금액 |
- |
위반 차량 수에 따른 신고된 법인세 납부 금액 |
|||
|
위반 차량 수에 따른 신고된 법인세 납부 금액 |
= |
위반 차량 수에 따른 과세 소득 |
x |
법인세 세율 |
|||
위반 차량 수에 따른 과세 소득은 다음과 같이 결정된다.
|
소득 과세 소득 |
= |
위반 차량 수에 따른 매출 위반 차량 수 위반 차량 |
- |
공제 가능한 비용 위반 차량 수에 대한 공제 가능한 비용 신고된 부가가치세 금액 |
위반 차량 수에 따른 매출은 부가가치세를 포함하지 않은 판매 가격으로 환산된 기업이 신고한 부가가치세 세금계산서에 따라 결정된다.
위반 차량 수에 따른 공제 가능한 비용은 해당 위반 차량과 관련된 실제 발생 비용이며, 법인세법에서 요구하는 합법적인 증빙 서류를 갖추어야 하며, 기업이 신고한 금액이다.
위반 차량 수에 따른 추가로 납부해야 하는 법인세 금액은 위반하지 않은 차량 판매에 따른 법인세 납부 금액, 다른 사업 활동에 따른 법인세 납부 금액과 함께 합산되며, 검사 또는 감사 기간 동안 납부한 법인세 금액과 상계될 수 있다.
조 8. 개인소득세 과세 소득 결정 방법
자동차 및 오토바이 사업자가 개인소득세 납부 대상인 경우, 정해진 방법으로 결정되는 과세 소득은 정해진 판매가격, 위반 차량 수 및 재무부가 발표한 과세 소득 비율에 근거하여 결정된다.
정해진 판매가격은 자동차 및 오토바이에 대한 최저 가격표(부가가치세 미포함 가격으로 환산)에 근거하여 결정된다.
정해진 방법으로 결정되는 개인소득세 과세 소득은 다음과 같이 결정된다.
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정해진 방법으로 결정되는 개인소득세 과세 소득 |
= |
위반 차량 수량 |
x |
정해진 판매 가격 |
x |
재무부가 발표한 과세 소득 비율 |
개인소득세 납부 금액 결정은 개인소득세법 및 그 시행 지침에 따라 이루어진다.
장 3
시행규정
제9조 효력
본 고시는 발효일로부터 45일 후 효력을 발생한다.
시행 중 어려움이나 문제점이 있는 경우, 관련 단위 및 사업자는 즉시 재무부에 보고하여 적시에 해결받아야 한다./.
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수신처: - 중앙당 비서실 및 각 당 부처; - 의회 사무국, 국가 주석 사무국; - 중앙부처, 중앙기관, 중앙행정기구; - 국가 검찰청, 국가 법원; - 국가 감사원; - 중앙 단체 기관; - 각 지방 및 직할 시, 도 행정청, 재무청; - 각 지방 및 직할 시, 도 세무국; - 부 소속 단위; - 법무부 검토국; - 공보 - 중앙정부 반부패위원회 비서실 - 정부 웹사이트; - 재무부 웹사이트; - 보관: 문서실; 세무총국(문서실, 컴퓨터실). Hà |
국무총리 인준 부총리 (인) 도 황 안 훙 |
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