시행규칙 제 79/2008/TT-BTC는 정부령 제 80/2008/NĐ-CP일로부터 시행되는 부동산 등록세에 대한 지침을 제공하며, 특정 대상에 대한 면제와 부과 세율을 재산 가치의 백분율로 결정하는 방법을 규정함.

시행규칙

80/2008/NĐ-CP일로 개정 및 보완된 1999년 12월 21일자 제176/1999/NĐ-CP호와 2003년 5월 12일자 제47/2003/NĐ-CP호 정부령에 따른 부동산 등록세 시행 지침 마련하기 위한 2008년 7월 29일자 제80/2008/NĐ-CP호 정부령의 시행 지침 마련하기 위함

___________________________

2008년 7월 29일자 제80/2008/NĐ-CP호 정부령(이하 "제80/2008/NĐ-CP호 정부령"이라 함)에 근거하여;

2002년 6월 3일자 제57/2002/NĐ-CP호 정부령과 2006년 3월 6일자 제24/2006/NĐ-CP호 정부령(2002년 6월 3일자 제57/2002/NĐ-CP호 정부령을 일부 개정 및 보완함)에 근거하여;

재무부는 제80/2008/NĐ-CP호 정부령의 시행 지침을 다음과 같이 마련함.

I. 부동산 등록세 면제

제80/2008/NĐ-CP호 정부령 제1조 제1항은 다음 사항에 대한 부동산 등록세 면제를 규정함: 빈곤 가구의 주택 및 토지; 소수민족 거주지역의 주택 및 토지(빈곤 지역의 읍, 면, 동 포함); 총 출력량 15톤 이하의 내수용 선박(엔진 출력 15마력 이하 또는 승객 수용 가능 인원 12명 이하의 선박 포함). 여기서:

1. 빈곤 가구는 부동산 등록세 납부 시점에서(납부 신고인도 해당 가구 구성원으로 간주됨) 빈곤 가구로 인정받은 증명서를 소유하거나, 해당 읍, 면, 동의 주민자치회가 빈곤 가구 명단에 등재된 경우 해당 읍, 면, 동의 주민자치회로부터 확인을 받은 경우(증명서 없음)를 의미하며, 총리령 및 관련 시행 지침에 따라 정부가 설정한 빈곤 기준에 따라 결정됨.

2. 빈곤 지역은 총리령 제30/2007/QĐ-TTg호 2007년 3월 5일자 "곤란 지역 단위 행정 구역 목록" 및 관련 개정 지침에 따라 결정됨.

3. 총 출력량 15톤 이하의 내수용 선박(엔진 출력 15마력 이하 또는 승객 수용 가능 인원 12명 이하의 선박 포함)은 내수용 선박 교통법령 및 관련 시행 지침에 따라 결정됨.

4. 부동산 등록세 면제 절차는 재무부령 제60/2007/TT-BTC호 2007년 6월 14일자 "국세 관리 법률 및 국세 관리 법률 세부 시행에 관한 정부령 제85/2007/NĐ-CP호 2007년 5월 25일자 세부 시행 지침" 제B장 제IX목 제1항에 규정된 절차에 따라 이루어짐.

II. 부동산 등록세 징수율

제80/2008/NĐ-CP호 정부령 제1조 제2항에 따르면 부동산 등록세 징수율은 부동산 등록세 대상 재산 가치의 비율(%)에 따라 결정되며, 세부적으로 다음과 같이 지침됨:

1. 주택 및 토지: 0.5%(영점오분의일).

2. 선박 및 보트: 1%(일분의일); 다만, 먼 바다에서 고기잡이를 하는 선박은 0.5%(영점오분의일) 징수됨. 여기서 먼 바다에서 고기잡이를 하는 선박은 엔진 출력이 90마력 이상인 선박을 의미하며, 먼 바다에서 고기잡이를 하는 선박의 부동산 등록세 신고를 하는 자는 세무 당국에 선박의 합법적 출처를 증명하는 서류를 제출해야 하며, 그 서류에는 선박의 엔진 번호와 엔진 출력이 명시되어야 함.

3. 자동차(루모코, 오토바이, 사냥총, 스포츠총 포함): 2%(이분의일). 다만:

3.1. 중앙 직할 도시, 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시에 있는 조직 및 개인이 신고하고 납부하는 오토바이에 대한 부동산 등록세 징수율은 다음과 같음:

a) 첫 번째 신고 및 납부: 중앙 직할 도시, 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시 외 다른 지역에서 신고 및 납부한 후 해당 조직 및 개인이 신고 및 납부하는 경우, 5%(오분의일) 징수됨.

b) 두 번째 신고 및 이후 신고: 중앙 직할 도시, 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시에서 신고 및 납부한 후 다시 신고 및 납부하는 경우, 1%(일분의일) 징수됨.

3.2. 중앙 직할 도시, 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시 외 다른 지역에 있는 조직 및 개인이 신고하고 납부하는 오토바이에 대한 부동산 등록세 징수율은 다음과 같음:

a) 첫 번째 신고 및 납부: 2%(이분의일) 징수됨.

b) 두 번째 신고 및 이후 신고: 베트남 내에서 신고 및 납부한 후 다시 신고 및 납부하는 경우, 1%(일분의일) 징수됨. 다만, 3.1항 b목에서 규정한 경우를 제외함.

여기서:

- 오토바이는 두 바퀴 오토바이, 세 바퀴 오토바이, 연결형 오토바이 및 기타 등록이 필요한 차량을 의미하며, 이는 도로교통법령 및 관련 시행 지침에 따라 등록해야 함.

- 중앙 직할 도시, 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시는 국가 행정 구역에 따라 모든 구와 현을 포함하며, 도심 구나 외곽 현, 도시 또는 농촌을 구분하지 않음. 성 도시 및 성 인민위원회 사무소가 위치한 시는 모든 읍과 면을 포함하며, 도심 읍, 면 또는 외곽 읍, 면을 구분하지 않음.

- 두 번째 신고 및 이후 신고를 하는 오토바이의 경우, 신고자는 세무 당국에 오토바이 등록증 또는 경찰이 발급한 등록 서류를 제출해야 하며, 이전 신고 및 납부 지역은 등록증 또는 등록 신청서, 이전 신청서 등에 기재된 주소에 따라 결정됨.

다음은 제출된 등록세를 납부하는 비율을 결정하기 위한 구체적인 예시로서, 해당 조항 3.1에 따라 지정된 지역 A와 해당 조항 3.2에 따라 지정된 지역 B에서 제출된 경우를 나타냅니다:

+ 예시 1: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 2: 그룹 A에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 3: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 A에서 다시 신고하고 납부할 때 5%의 비율을 적용한다.

+ 예시 4: 그룹 B에서 전매세를 신고하고 납부한 오토바리가 그룹 B에서 다시 신고하고 납부할 때 1%의 비율을 적용한다.

+ 예시 5: 처음으로 지역 A 또는 지역 B에서 등록세를 제출한 오토바이가 그 후 지역 B에서 등록세를 제출한 후, 다음으로 지역 A에서 등록세를 제출하면 등록세는 5%의 비율로 납부됩니다.

+ 예시 6: 처음으로 지역 A 또는 지역 B에서 등록세를 제출한 오토바이가 그 후 지역 A에서 등록세를 제출한 후, 다음으로 지역 A에서 등록세를 제출하면 등록세는 1%의 비율로 납부됩니다.

+ 예시 7: 처음으로 지역 A 또는 지역 B에서 등록세를 제출한 오토바이가 그 후 지역 A 또는 지역 B에서 등록세를 제출한 후, 다음으로 지역 B에서 등록세를 제출하면 등록세는 1%의 비율로 납부됩니다.

3.3. 10인승 미만 승용차(운전사 포함)는 등록세를 10%(열 부분 백분율)부터 15%(열오 부분 백분율) 사이의 비율로 납부합니다. 이 중:

a) 차량 설계에 따른 승용차 내 인원 수는 제조사 설계에 따라 결정됩니다.

b) 10인승 미만 승용차(운전사 포함)(이하 "10인승 미만 승용차"라 함)에는 램트럭과 승용 및 화물 운송을 겸할 수 있는 승용차는 포함되지 않습니다.

c) 10인승 미만 승용차에 대한 등록세 비율을 정하는 조항 2 조 1 항 제80/2008/NĐ-CP 명령의 규정과 본 절의 지침에 따라, 지방인민위원회(이하 "지방"이라 함)는 관련 기관에 위임하여 10인승 미만 승용차에 대한 등록세 비율을 구체적으로 설정하도록 하여 지방인민회의가 실제 지방 상황에 맞게 10인승 미만 승용차에 대한 등록세 비율을 결정하도록 합니다.

3.4. 10인승 미만 승용차(본 절 3.3 조항에 따라 정의됨)가 아닌 다른 승용차(루모크, 세미루모크 포함)와 전문용 차량(95/2005/TT-BTC 통지 제III 목 12 항에 따라 등록세를 납부하지 않아야 하는 경우 제외)는 등록세를 2%(이 부분 백분율)의 비율로 납부합니다.

III. 실행

1. 정부 기관이 토지 사용권 증명서 또는 주택 소유권 증명서를 발급하였으나 등록세를 납부하지 않았거나 납부하지 못한 경우, 80/2008/NĐ-CP 명령 제1조의 규정에 따라 등록세를 납부해야 하며, 구체적으로 다음과 같습니다:

a) 등록세를 납부하지 않았거나 납부하지 못한 경우, 등록세 납부 통지를 받은 날로부터 30일 이내에:

- 등록세를 납부하지 않은 경우: 본 통지 제I 목에 따라 등록세 면제 대상인 경우에는 등록세를 납부하지 않아도 되며, 그렇지 않은 경우에는 제II 목 제1항에 따라 등록세를 납부해야 합니다.

- 등록세를 납부하지 못한 경우: 본 통지 제I 목에 따라 등록세 면제 대상인 경우에는 이미 납부한 등록세를 반환받으며, 그렇지 않은 경우에는 이미 납부한 등록세가 80/2008/NĐ-CP 명령에 따른 등록세보다 많다면 초과액을 반환받지만, 이미 납부한 등록세가 80/2008/NĐ-CP 명령에 따른 등록세보다 적다면 부족한 금액을 추가로 납부해야 합니다.

b) 등록세를 납부하지 않았거나 납부하지 못한 경우, 등록세 납부 통지를 받은 날로부터 30일을 초과한 경우:

- 등록세를 납부하지 않은 경우: 본 통지 제I 목에 따라 등록세 면제 대상인 경우에는 등록세를 납부하지 않아도 되며, 연체 과태료도 부과되지 않지만, 그렇지 않은 경우에는 제II 목 제1항에 따라 등록세를 납부해야 하며, 연체 과태료도 부과됩니다.

- 등록세를 납부하지 못한 경우: 본 통지 제I 목에 따라 등록세 면제 대상인 경우에는 이미 납부한 등록세를 반환받으며, 연체 과태료도 부과되지 않지만, 이미 납부한 등록세가 80/2008/NĐ-CP 명령에 따른 등록세보다 많다면 초과액을 반환받지만, 연체 과태료도 부과되며, 이미 납부한 등록세가 80/2008/NĐ-CP 명령에 따른 등록세보다 적다면 부족한 금액을 추가로 납부해야 하며, 연체 과태료도 부과됩니다.

c) 본 절의 지침에 따라 등록세를 납부해야 하는 경우의 등록세 납부 통지 변경 절차는 60/2007/TT-BTC 통지 부분 B 제IX 목 제1항에 따라 이루어집니다.

d) 본 절의 지침에 따라 연체 과태료를 부과하기 위한 등록세 납부 기간과 금액은 80/2008/NĐ-CP 명령 시행 전에 등록세 납부 통지에 따라 계산됩니다.

đ) 본 절의 지침에 따라 등록세 반환 절차는 60/2007/TT-BTC 통지 부분 G에 따라 이루어집니다.

2. 시설령 제80호 2008년 제2008-80-NĐ-CP호가 효력 발생한 날부터 지방인민회의가 자동차 10석 미만에 대한 등록세율을 설정하지 않은 경우, 시설령 제80호 2008년 제2008-80-NĐ-CP호 제2조 제3항 및 본 통지 제II목 제2절 제3호에서 정한 바에 따라 처음 등록 또는 그 이후 등록에 관계없이 자동차 10석 미만에 대한 등록세율은 10%(십 분의 일)로 적용되며, 지방인민회의가 시설령 제80호 2008년 제2008-80-NĐ-CP호에 따른 세율을 설정할 때까지 그러함.

3. 본 통지는 공보에 게재된 날로부터 15일 후부터 효력이 발생하며, 재무부가 2005년 10월 26일에 발행한 통지 제95호 2005년 제2005-95-TT-BTC호 제II부 제II절을 폐지함.

4. 시행 중 문제점이 있는 경우, 관련 기관 및 개인은 재무부에 신속히 보고하여 연구하고 보완 지침을 제공하기를 요청함./.