시행규칙 제 81/2004/TT-BTC는 정부령 제 147/2004/NĐ-CP일로부터 시행되는 고급 소득세에 대한 세부 규정을 설명하기 위한 지침을 제공하며, 이는 2004년 7월 23일에 공포된 정부령 제 147/2004/NĐ-CP에 따른 고급 소득세 법령의 세부적인 시행을 규정함

시행규칙

시행령 제 147/2004/NĐ-CP에 따른 세부적인 집행 지침 고시

고소득자에 대한 소득세 법령 시행에 관한

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고소득자에 대한 소득세 법령 제 35/2001/PL-UBTVQH10호 2001년 5월 19일; 고소득자에 대한 소득세 법령 일부 조항 개정 및 보완 법령 제 14/2004/PL-UBTVQH11호 2004년 3월 24일을 근거로 함;

정부가 2004년 7월 23일에 제정한 시행령 제 147/2004/NĐ-CP 고소득자에 대한 소득세 법령에 따른 세부적인 집행 지침을 규정함;

정부가 2003년 7월 1일에 제정한 시행령 제 77/2003/NĐ-CP 재무부의 기능, 임무, 권한, 조직 구성을 규정함;

재무부는 다음과 같이 집행하도록 지도함

I. 적용범위:

1. 납세 대상:

고소득자에 대한 소득세(이하 "개인소득세"라 함)의 납세 대상은 다음과 같습니다:

1.1. 국내 또는 해외 출장, 근로 중인 베트남 국민으로서 소득이 있는 자;

1.2. 베트남 국적을 가지고 있지 않으나 베트남에 영구 거주하는 외국인 개인(이하 "베트남에 영구 거주하는 외국인 개인"이라 함)으로서 소득이 있는 자;

1.3. 베트남에서 소득이 있는 외국인은 다음과 같습니다:

- 베트남 내 기업, 경제, 문화, 사회 단체, 외국 기업의 베트남 지사, 지점에서 근무하는 외국인; 베트남에서 독립적으로 사업을 운영하는 외국인 개인;

- 베트남에 현존하지 않으나 베트남에서 발생한 소득이 있는 외국인;

2. 과세 소득:

과세 소득은 정기 소득과 비정기 소득을 포함합니다.

2.1. 정기 소득은 다음과 같습니다:

2.1.1. 급여, 임금, 수당, 상여금 등 모든 형태의 급여를 포함하며, 추가 근무 시간 급여, 야간 근무 급여, 13월 급여(있을 경우), 식비, 보험 급여, 점심식사비 등을 포함합니다. (점심식사비는 현금으로 지급되는 경우만 포함);

2.1.2. 월별, 분기별, 연간 상여금, 명절, 설날, 업종 창립일 등 특별한 날에 지급되는 상여금, 현물 형태의 상여금;

2.1.3. 사업 참여, 경영협회, 이사회, 관리위원회, 기업협회 활동으로 얻은 소득;

2.1.4. 발명, 상표, 저작권 사용료, 저작권 수익;

2.1.5. 기업소득세 납세 대상이 아닌 개인의 소득으로서: 과학기술 서비스, 정보기술 서비스, 컨설팅 서비스, 설계 서비스, 건축 서비스, 교육 서비스; 공연, 공연 조직; 광고; 체육 활동; 에이전시 서비스; 중개 수수료 수입; 기타 서비스 수입;

2.1.6. 급여와 임금에서 제외된 항목으로서 주택비, 전기비, 수도비 등이 포함되며, 주택비는 실제 지급액을 기준으로 하되 총 과세 소득의 15%를 초과하지 않습니다. 직원이 근무지에서 거주하는 경우, 주택비는 실제 지급액 또는 근무지 면적에 따른 감가상각 비용을 기준으로 하되 총 과세 소득의 15%를 초과하지 않습니다. 주택비 지급 증빙에 식비, 서비스비가 포함되어 있는 경우, 실제 지급액은 주택비만 포함됩니다.

2.1.7. 소득 지급 기관으로부터 개인에게 지급되는 기타 수입.

위의 수입은 개인소득세 과세 소득을 결정하는 기준이며, 세금이 차감되지 않은 소득(세전 소득)입니다. 실제로 받은 소득이 개인소득세를 포함하지 않는 경우(세후 소득)는 세전 소득으로 환산해야 합니다(환산 공식은 본 통지의 부록 1 참조).

2.2. 비정기 소득은 다음과 같습니다:

2.2.1. 기술 이전 수입(선물, 기증은 제외)은 다음과 같습니다:

- 산업재산권(특허, 실용신안, 디자인, 상표, 원산지 표시, 반도체 회로 구성 설계, 상품 상표)의 이전(베트남 법률에 따라 보호 기간 중인 것);

- 기술 비밀, 기술 지식(공정 설계, 기술 해결책, 공정 공정, 설계 도면, 공식, 기술 사양, 기술 도면, 컴퓨터 프로그램, 기술 이전 계약에 따른 기술 이전), 기술 이전 관련 정보 데이터(기계 장비와 함께 제공되거나 그렇지 않은 경우);

- 생산 합리화 방안, 기술 혁신;

- 기술 이전을 위한 지원 서비스를 제공하여 수령자가 기술 능력을 갖추어 계약에서 정한 품질의 제품 또는 서비스를 생산할 수 있도록 하는 것에는 다음이 포함됩니다:

+ 기술 선택, 장비 설치, 이전 기술 적용을 위한 시운전 지원;

+ 기술 관리, 경영 컨설팅, 이전 기술 적용을 위한 공정 공정 지침 제공;

+ 기술 인력, 기술 관리 인력, 경영 인력의 전문성 및 관리 능력 향상을 위한 교육 및 훈련.

2.2.2. 로또 당첨금, 경품 당첨금 등 다양한 형태의 당첨금.

3. 일시적으로 은행 예금 이자, 저축 이자, 대출 이자, 채권 매입 이자, 기업 채권 매입 이자, 주식 매입 이자, 증권 투자 수익, 증권 매매 차익에 대한 개인소득세를 부과하지 않습니다.

4. 세금이 부과되지 않는 수입은 다음과 같습니다:

4.1. 베트남 정부가 규정한 베트남 내에서 발생한 소득에 대한 수당:

4.1.1. 독성, 위험 작업에 대한 독성, 위험 수당;

4.1.2. 지역 수당, 유인 수당, 특별 수당(격자지역, 기후 불리한 지역, 경제개발지역, 먼 섬, 국경지역 등 조건이 어려운 지역)(외국인의 국가로부터의 거리 수당 제외);

4.1.3. 정부가 규정한 특정 직업에 대한 특수 수당;

4.1.4. 일정한 직업이나 작업에 대한 이동 수당(일정한 직업이나 작업을 수행하기 위해 일정한 장소를 빈번히 변경해야 하는 경우).

4.1.5. 직위수당 및 책임수당에 대한 공무원 및 공직자;

4.1.6. 군인, 기밀공무원 및 관세공무원에 대한 경력수당; 안보수당;

4.1.7. 1945년 이전 혁명활동을 한 공무원에 대한 우대수당;

4.1.8. 국가예산으로 지출되는 기타 수당;

수당 금액은 관련 권한을 가진 기관의 규정과 현재 재정 관리 제도에 맞게 결정되며, 외국인의 경우 기본급을 기준으로 한 계약금액과 국가기관이 모든 대상에게 적용하는 수당률을 기준으로 결정된다.

4.2. 출장비는 교통수단 비용, 합리적인 증빙서류가 있는 숙박비, 제도에 따른 체재비를 포함하며, 출장비를 정액제로 할당하는 경우에는 위 비용만 제외될 수 있다.

4.3. 제도에 따라 특정 업무 또는 특별 직종에 대해 정량식비; 현장 식사, 점심식사, 휴게시간 식사(현금 지급 형태의 경우 제외).

4.4. 사회보험 수당은 사회정책을 받는 대상자들에 대한 것으로, 전쟁상해자, 전쟁병상자, 순국자의 가족, 혁명을 돕는 사람 등; 갑작스러운 어려움에 대한 수당, 산업재해 또는 직업병에 대한 수당, 사회악 해결 수당; 국가예산으로 지출되는 기타 수당;

4.5. 인명 및 재산 보험 보상금;

4.6. 퇴직 수당 및 실업 수당은 국가 규정에 따르며;

개인이 한 단위에서 퇴직하여 동일 회사 또는 다국적 회사의 다른 단위에서 일하기 위해 이동하는 경우 이 규정은 적용되지 않는다.

4.7. 국가 규정에 따른 생산기지 이동 수당에는 외국인이 베트남에 거주하기 위해 이동한 지역 이동 수당이 포함된다.

4.8. 기술 개선, 발명, 국제 상, 국가 상 등 국가가 주최하거나 인정한 상금; 국가가 수여하는 영예칭호와 함께 제공되는 상금 또는 국가 예산으로 지출되는 기타 혜택;

4.9. 국가가 수여하는 영예칭호와 함께 제공되는 상금 또는 혜택: 베트남 영웅 어머니, 민중군영웅, 노동영웅, 교수, 인민교수, 우수교수, 인민예술가, 우수예술가 등 기타 국가가 수여하는 영예칭호; 국가 예산으로 지출되는 기타 상금 또는 혜택;

4.10. 근로자의 임금 또는 급료에서 사회보장보험 및 의료보험에 납부하는 금액. 외국인이 해외에서 의무적으로 납부한 금액이 베트남의 사회보장보험 및 의료보험과 유사한 경우, 증빙서류를 제출해야 한다.

4.11. 개인사업자 또는 법인세 과세 대상인 개인의 수입;

4.12. 수입 지급 기관이 지불하는 이익: 교육 기관에 지불하는 교육비, 외국인의 연차 여행 비행기표, 외국인의 자녀가 베트남의 교육 기관에서 초등학교부터 고등학교까지 교육받는 교육비.

II. 세금 계산 근거

세금 계산 근거는 과세소득과 세율이다.

1. 과세소득은 정기소득과 비정기소득을 포함한다.

과세소득은 동반으로 표시된다. 외화 소득의 경우, 해당 소득 발생 시점의 벤치마크 외환시장에서 국고은행이 발표한 평균 환율로 원화로 환산되어야 한다. 수입 지급 기관이 매월 소득세를 공제하지 않은 경우, 검토 시점의 국고은행이 발표한 평균 환율로 원화로 환산되어야 한다.

물품으로 지급된 수입의 경우, 과세소득은 해당 물품의 세금계산서 상의 가격 또는 해당 물품의 시장가격으로 결정된다.

1.1. 정기소득:

1.1.1. 베트남 국민 및 베트남에 거주하는 기타 개인의 경우, 정기소득은 각 개인이 연간 평균 월별로 5백만 동 이상을 실제로 받는 금액이다.

특히 음악가, 연극음악가, 연극연주자, 마술사, 무용수, 축구 선수, 전문 운동선수는 해당 분야의 정부 관리 기관의 확인을 받아, 과세소득을 결정할 때 25%를 공제한다.

1.1.2. 베트남 국민이 한 해 동안 국내와 해외에서 모두 일하는 경우, 정기소득은 국내와 해외에서 발생한 수입을 12개월로 나눈 평균 월별 수입 또는 국내와 해외에서 각각 일한 기간에 대한 평균 월별 수입으로 결정된다.

1.1.3. 베트남에 거주하는 것으로 간주되는 외국인의 경우, 정기소득은 베트남 내에서 발생한 수입과 해외에서 발생한 수입을 연간 평균 월별로 8백만 동 이상으로 결정한다.

해외 수입이 베트남 수입보다 적은 경우 증명이 불가능하면, 베트남에서 일한 기간의 평균 월별 수입을 기준으로 해외에서 일한 기간의 세금을 계산한다. 세금 계산 월은 30일로 가정한다.

1.1.4. 베트남에 거주하지 않는 것으로 간주되는 외국인의 경우, 과세소득은 베트남에서 발생한 모든 수입으로 결정되며, 베트남이나 해외 어디에서 수입을 받았는지에 관계없이 한다.

외국인이 베트남에 도착한 후 연속 12개월 동안 베트남에 183일 이상 머무른 경우 베트남에 거주하는 것으로 간주되며, 183일 미만 머문 경우 또는 베트남에 없어도 베트남에서 발생한 수입이 있는 경우 베트남에 거주하지 않는 것으로 간주된다.

1.2. 비정기소득:

1.2.1. 기술 이전 수입은 각 계약별로 1천 5백만 동 이상이며, 지급 횟수와 관계없이 포함된다.

1.2.2. 로또 등 당첨 수입 및 경품 당첨 수입(각각 단일 당첨에서 받은 금액이 1500만 원 이상인 경우)에 대해서는 해당 수입을 당첨 시 각각 처리한다.

2. 세율:

2.1. 정기 수입에 대한 세율: 정기 수입에 적용되는 세율은 법령 제1조 제4항에 따른 누진세율표에 따라 다음과 같이 적용된다.

2.1.1. 베트남 국민과 베트남에 거주하는 외국인 개인에 대한 세율:

2.1.2. 베트남에 거주하는 외국인과 베트남 국민이 해외에서 근로 또는 직업 활동하는 경우:

정기 수입에 대한 소득세는 이 시행규칙 부록 2에 따른 단계별 누진세율 방법으로 계산한다.

2.1.3. 베트남에 거주하지 않는 외국인에 대한 세율: 총 과세소득에 대해 25%의 세율을 적용한다.

2.1.4. 베트남 국민이 한 해 동안 국내와 해외에서 모두 수입을 얻는 경우, 국내에서의 세율은 베트남 국민에 대한 세율표(2.1.1 절)를, 해외에서의 세율은 외국인에 대한 세율표(2.1.2 절)를 적용한다.

2.2. 비정기 수입에 대한 세율:

비정기 수입에 대한 세율은 총 과세소득에 적용된다:

2.2.1. 기술 이전 수입에 대한 세율은 5%이다.

2.2.2. 로또 당첨 수입 및 경품 당첨 수입에 대한 세율은 10%이다.

III. 신고 및 납부

1. 수입 관리 기관:

1.1. 수입 지급 기관을 확인할 수 있는 경우, 개인 소득세 신고 및 납부는 원천징수 원칙에 따라 이루어진다.

수입 지급 기관(이하 "지급 기관"이라 함)은 지급 전 개인에게 지급할 수입에서 개인 소득세를 원천징수하여 국가 예산에 납부할 의무가 있다. 지급 기관에는 다음이 포함된다:

- 임금, 보수, 상여금, 용역비 및 임금, 보수 성격의 다른 수입을 지급하는 모든 조직 및 개인;

- 국내에서 노동자를 관리, 선발, 중개 또는 제공하는 기관;

- 해외에서 일하는 사람들을 선발하는 기관: 각 부처, 산업, 기업 등;

- 외교 기관, 해외에 위치한 베트남 기관 및 기업의 대표 기관;

- 기술 이전 또는 저작권 구매를 하는 조직 및 개인;

- 로또 당첨금 지급 기관, 경품 지급 기관 및 기타 당첨금 지급 기관;

- 서비스 제공에 대한 지급 기관;

- 발주자;

- 학원, 교습, 체육 경기, 학술 연구 세미나 등을 운영하는 조직 및 개인;

- 출판사, 잡지, 신문, 영화, 음반, 오디오 및 비디오 제작사;

- 개인 소득세 납세자가 수입을 받는 다른 조직 및 개인.

1.2. 위와 같은 사례를 제외한 나머지 경우에는 개인이 직접 세무 기관에 신고 및 납부해야 한다.

2. 세금 번호의 등록, 발급 및 사용:

2.1. 정기 수입이 세금 부과 기준에 도달하는 개인은 정부총리 1998년 4월 4일 제75/1998/QĐ-TTg 호 통지에 따른 세금 납세자 번호 발급 규정 및 현재 시행되고 있는 세금 번호 관련 지침에 따라 세금 납세자 번호를 발급받는다. 세금 납세자 번호 등록은 지급 기관 또는 세무 기관에서 이루어진다:

2.1.1. 지급 기관을 통해 등록: 개인은 지급 기관에 세금 납세자 번호 등록 신청서를 제출해야 한다. 지급 기관은 각 개인의 등록 신청서를 모아 세무 기관에 제출하여 개인별로 세금 납세자 번호를 발급받는 절차를 진행한다.

여러 지급 기관을 통해 개인 소득세를 납부하는 개인은 가장 편리한 하나의 지급 기관에서 세금 납세자 번호를 등록하고, 그 후 다른 지급 기관에 발급된 세금 납세자 번호를 통보해야 한다.

2.1.2. 세무 기관을 통해 등록: 개인은 세무 기관에 세금 납세자 번호 등록 신청서를 제출한다.

2.2. 개인에게 발급된 세금 번호는 유일하다. 세금 번호는 세금 신고 및 결산에 사용된다.

3. 신고 및 납부:

3.1. 신고 대상:

- 개인에게 수입을 지급하고 원천징수를 해야 하는 지급 기관.

- 세무 기관에 직접 신고 및 납부를 등록한 개인, 법률에 따라 세제 자문 서비스 사업을 운영할 수 있는 조직 및 개인에게 위임한 경우도 포함된다.

3.2. 신고 장소:

3.2.1. 지급 기관이 생산 및 경영 활동을 하는 세무 기관의 관할 하에 있다면, 해당 지급 기관은 그 세무 기관에서 개인 소득세를 신고 및 납부한다.

3.2.2. 지급 기관이 생산 및 경영 활동을 하지 않는 경우, 지급 기관은 해당 지급 기관의 본사가 위치한 중앙 직할 성, 시 세무국에서 신고 및 납부한다.

3.2.3. 세무 기관에 등록한 개인은 해당 중앙 직할 성, 시 세무국에서 신고 및 납부한다. 개인은 해당 지역 세무국에 연락하여 등록 및 신고 방법을 안내받고, 양쪽 사이에 모범 사례를 작성한다. 개인은 해당 통지서를 신고서 모델 02a/TNTX (또는 모델 02b/TNTX)에 따라 세무 기관에 제출하여 매월 납부할 세금을 결정한다. 신고서 제출 기한은 수입 발생 달의 25일까지이다.

3.3. 신고 및 납부 절차:

3.3.1. 정기 수입에 대한 신고 및 납부:

3.3.1.1. 지급 기관을 통해 신고 및 납부:

지급 기관은 월간 신고 및 임시 납부를 다음과 같이 수행한다:

- 조세를 차감하는 것은 단계별 누진세율표에 따라 수입을 지급하는 수령기관이 관리하는 개인에게 지급되는 수입금액에 대해 적용하며, 고정 기간을 정하지 않은 근로계약을 체결한 개인과 일정 기간을 정한 근로계약, 계절 근로계약을 체결한 경우도 포함된다. 이 수입에 대한 신고는 본 통지에서 부록으로 제공된 모델 03a/TNTX를 사용하여 이루어진다.

- 개인에게 지급되는 수입금액이 500,000동 이상일 때 해당 수입은 중개수수료, 매매수수료(포함 보너스), 저작권료, 강의비, 특허, 상표, 저작물 사용료, 사업참여 수수료, 경영참여 수수료, 과학기술 서비스, 정보기술 서비스, 컨설팅 서비스, 설계 서비스, 건축 서비스, 교육 서비스, 공연 활동, 스포츠 활동 등에서 발생한 수입금액에 대해 총 수입의 10%를 세금으로 차감한다.

다만, 베트남 국민 또는 베트남에 거주하는 다른 개인이 본 통지의 제II 절 1.1.1 호에서 규정된 수입에 대한 세액을 결정할 때 25%를 제외하는 경우, 10% 세액을 차감하는 기준 수입은 25%를 제외한 금액이다.

월말에는 수입을 지급하는 기관이 개인의 정기 수입에 대한 소득세 신고서를 본 통지에서 부록으로 제공된 모델 3b/TNTX를 사용하여 작성하여 세무 당국의 임시 수입 계좌에 이미 차감된 세금을 집계하고 납부한다. 수입을 지급할 때 수입을 지급하는 기관은 개인에게 세금 차감 증명서를 발급하여 연말 결산 신고를 위한 증빙 자료로 사용하게 한다.

- 베트남에 거주하지 않는 외국인 개인에게 지급되는 수입금액에 대해서는 수입을 지급하는 기관이 세금을 차감하고 본 통지에서 부록으로 제공된 모델 05/TNTX를 사용하여 신고한다.

3.3.1.2. 세무당국에 신고 및 납부:

각 개인은 본 통지에서 부록으로 제공된 모델 04/TNTX를 사용하여 매월 소득세 신고서를 세무 당국에 제출한다. 개인이 연간 신고서에서 정기적인 수입을 확정하였다면, 첫 달에는 모델 04/TNTX를 사용하여 신고하고, 그 이후의 달에는 변경된 수입이 없는 한 매월 정해진 기한 내에 세금을 납부한다.

관리 기관이 직접 수입을 지급하지 않더라도, 관리 기관의 역할과 책임에 따라 수입을 지급하는 조직의 활동을 관리, 감독, 검사하는 경우, 세금을 적시에 집중적으로 징수할 수 있으며, 세무 당국의 승인을 받으면 국가 예산에 세금을 납부할 수 있다.

3.3.2 비정기 수입에 대한 신고 및 납부:

비정기 수입에 대한 소득세는 수입이 발생할 때마다 납부한다. 수입을 지급하는 기관은 지급 시 세금을 차감하고 세금 영수증을 발급한다.

수입을 지급하는 기관은 본 통지에서 부록으로 제공된 모델 06/TNKTX를 사용하여 수입이 발생한 달에 수입자 수, 수입 금액, 차감된 세금 금액, 수익 금액, 국가 예산에 납부해야 할 세금 금액을 신고한다.

3.4. 신고 및 납부 기한:

수입 발생 다음 달까지 신고서를 세무당국에 제출하는 기한은 최대 10일이며, 국가 예산에 납부하는 기한은 최대 25일임.

납부 일자를 확인하는 방법은 다음과 같음:

은행을 통해 세금을 송금하여 납부하는 경우에는 은행이나 금융기관이 송금 확인서에 서명한 날짜가 납부일이다.

현금으로 세금을 납부하는 경우에는 국고 기관이 세금을 받은 날짜 또는 세무 당국이 세금 영수증을 발급한 날짜가 납부일이다.

4. 세금 정산:

4.1 세금 결산 원칙:

- 정기 수입에 대한 세금 결산은 양력 연도를 기준으로 이루어진다. 연말 또는 계약 종료 후, 수입을 지급하는 기관과 개인은 연간 모든 수입원과 세금을 부담해야 하는 수입을 집계하여 세금 신고서를 작성하고 결산 세금 신고서를 제출한다.

- 수입을 지급하는 기관에서 세금을 결산하는 것은 연간 한 곳에서만 수입을 얻는 개인에게 적용된다.

- 세무 당국에서 세금을 결산하는 것은 연간 두 곳 이상에서 수입을 얻거나 세무 당국에 세금을 납부하도록 등록한 개인에게 적용된다.

4.2 세금 결산 내용:

4.2.1 베트남 국민과 베트남에 거주하는 다른 개인:

개인은 연간 모든 달의 수입을 합산하여 12로 나누어 평균 월 수입을 계산하여 연간 납부해야 할 세금을 결정하고, 매월 납부한 세금과 비교하여 추가로 납부해야 할 세금 또는 반환받아야 할 세금을 확인한다.

- 연간 개인이 국내에서 일하는 시간과 해외에서 일하는 시간이 모두 있는 경우 다음의 세금 계산 방법 중 하나를 선택하여 납부해야 할 세금을 결정할 수 있다:

+ 국내에서 발생한 수입과 해외에서 발생한 수입을 합산하여 평균 월 수입을 계산하여 국내와 해외에서 각각 적용되는 세율표에 따른 세금을 결정한다.

+ 국내에서 일한 기간의 평균 월 수입을 계산하여 베트남 국민과 베트남에 거주하는 개인에 대한 세율표를 적용하고, 해외에서 일한 기간의 평균 월 수입을 계산하여 해외에서 일하는 베트남 국민에 대한 세율표를 적용한다.

한 달 중 일부 날이 국내에 있고 일부 날이 해외에 있는 경우 해당 날의 세금을 계산하기 위해 해당 기간 동안의 평균 세금을 계산하여 국내 또는 해외에서 일한 날 수에 따른 세금을 결정한다. 한 달은 30일로 계산한다.

- 납세연도 내내 외국에서 근로 또는 활동한 경우에는 외국인 및 베트남 국민이 외국에서 근로 또는 활동하는 경우의 세율표에 따라 납부할 세액을 결정한다. 외국에서 소득세를 납부하였고 해당 국가에서 납부 증빙을 제출한 경우에는 베트남 세율표에 따른 세액을 초과하지 않는 한 이미 납부한 세액을 공제한다. 베트남과 이중과세 방지를 위한 협정을 체결한 국가에서 소득세를 납부하였다면 해당 협정 규정에 따르게 된다.

4.2.2. 외국인에 대한 사항:

4.2.2.1. 거주기간 확인:

- 외국인의 소득세는 거주자로서 신고 및 정산한다. 개인은 모범 13a/TNTX를 통해 베트남에서의 거주일수를 기록하여 거주기간을 확인해야 한다. 베트남에서 일정 기간 안정적으로 연속적으로 근무하고 있는 거주자라면 베트남을 떠난 달만 신고하면 되며, 그 외의 경우 모범 13a/TNTX를 사용하여 신고한다.

- 첫 납세연도의 거주기간은 베트남에 처음 도착한 날로부터 12개월 연속된 기간 동안 베트남에 머문 모든 날짜를 합산하여 결정되며, 두 번째 납세연도부터는 양력 연도를 기준으로 한다. 첫 번째 납세연도 중 일부 기간이 두 번째 납세연도에 속하며, 그 기간 동안 소득이 발생한 개인이 비거주자로 과세되었더라도, 두 번째 납세연도에서는 거주자로 분류될 수 있으며, 해당 기간의 소득에 대해 비거주자 세율 또는 거주자 누진세율 중 선택하여 신고할 수 있다. 만약 이전 연도에 거주자로 분류되었다면, 다음 연도에도 거주자로 분류된다.

예: A씨가 2004년 5월 1일 처음으로 베트남에 입국하여 베트남에서 소득을 발생시키며 근무하였다. A씨의 첫 납세연도는 2004년 5월 1일부터 2005년 4월 30일까지이다. 2004년 5월 1일부터 2004년 12월 31일까지 베트남에 150일, 2005년 1월 1일부터 2005년 4월 30일까지 베트남에 32일 있었다. 첫 번째 납세연도 동안 베트남에 182일 있었으므로 비거주자로 분류되어 베트남에서 발생한 소득에 대해 25%의 세율로 납세하였다.

두 번째 납세연도는 양력 연도를 기준으로 하며, 2005년 5월 1일부터 2005년 12월 31일까지 베트남에 160일 있었다. 두 번째 연도 동안 베트남에 192일 있었으므로 거주자로 분류되어 누진세율로 신고하여 납세하였다. 32일 동안 발생한 소득에 대해 25%의 세율을 적용하였으므로, 누진세율로 재정산을 요청할 수 있다.

거주기간 확인이 필요한 경우, 세무당국은 모범 13b/TNTX를 통해 경찰청에 거주기간 확인을 요청한다.

4.2.2.2. 납부할 세액 확인:

베트남 거주자인 외국인: 베트남에서 발생한 총 소득과 베트남 외에서 발생한 소득을 신고하여 평균 월 소득을 산출하고, 해당 통지의 목 II에 따른 규정에 따라 납부할 세액을 정산한다. 베트남 외에서 발생한 소득에 대한 세금을 정확히 신고하기 위해서는 베트남 외에서 지급받은 소득 증빙과 함께 매년 베트남 외에서 발생한 소득을 확인하는 서신을 제출해야 한다. 개인이 베트남 외에서 발생한 소득을 정확하게 신고하지 않은 경우, 세무당국은 해당 외국 세무당국과 협력하여 개인의 외국 소득을 확인한다.

베트남 거주자인 개인이 베트남 외에서 발생한 소득에 대해 외국에서 납부한 세액은 베트남 세율표에 따른 베트남에서 발생한 소득에 대한 세액을 초과하지 않는 범위 내에서 공제된다. 공제 세액은 베트남 외에서 발생한 소득과 총 소득의 비율에 따라 결정된다.

* 예 1: 2005년 A씨는 베트남 거주자로서 베트남에서 8개월 동안 70,000,000동(그 중 베트남에서 30,000,000동, 외국에서 40,000,000동)을 받았으며, 외국 X에서 4개월 동안 50,000,000동을 받았다. A씨는 X에서 발생한 소득에 대해 X의 세율법에 따른 20%의 세율로 세금을 납부하였다. 이 경우, A씨의 베트남에서의 세금 신고와 X에서 납부한 세액의 공제는 다음과 같다:

+ A씨의 월 평균 과세소득(베트남 세법에 따른)은:

(70,000,000동 + 50,000,000동) ÷ 12개월 = 10,000,000동/월

+ 월별 납부할 세액(베트남 세법에 따른)은:

(10,000,000동 - 8,000,000동) × 10% = 200,000동

+ 2005년 전체 납부할 세액은:

200,000동 × 12개월 = 2,400,000동

+ 2005년 X에서 발생한 외국 소득에 대한 납부 세액(외국 세법에 따른)은:

50,000,000동 × 20% = 10,000,000동

+ 외국에서 발생한 소득에 대한 공제 세액(총 과세소득과 외국에서 발생한 소득의 비율에 따른 분배율에 따라)은:

(50,000,000동 ÷ 120,000,000동) × 2,400,000동 = 1,000,000동

따라서 베트남에서 외국 소득에 대한 최대 공제 세액은 1,000,000동이며, X에서 납부한 세액은 10,000,000동이다.

+ A씨가 실제로 베트남에서 납부해야 할 세액은:

2,400,000동 - 1,000,000동 = 1,400,000동

만약 A씨가 X에서 납부한 세액이 10,000,000동이 아니라 500,000동(가정 세율 1%)이라면, 베트남에서 납부해야 할 세액은:

1,400,000동 + (1,000,000동 - 500,000동) = 1,900,000동

* 예제 2: 2005년에 B씨는 베트남에서 12개월 동안 근로수익으로 1억 2천만 동을 얻었고, 그 외에도 국가 X에서 대출 이자 수익으로 1천만 동을 얻었다. B씨는 국가 X에서 해당 수익에 대해 20%의 세율로 납세하였다. 이 경우, B씨가 베트남에서 신고 및 납세하고 이미 국가 X에서 납부한 세금을 공제하는 절차는 다음과 같다:

+ B씨의 과세 소득(베트남의 세법에 따르면)은:

1억 2천만 동 : 12개월 = 1천만 동/월

+ B씨가 2005년에 납부해야 하는 법인소득세(베트남의 세법에 따르면)는:

(1천만 동 - 8백만 동) x 10% x 12개월 = 2백 4십만 동

+ B씨가 2005년에 국가 X에서 대출 이자 수익에 대한 법인소득세를 납부한 금액(국가 X의 세법에 따르면):

1천만 동 x 20% = 2백만 동

+ 베트남의 세법은 일시적으로 대출 이자 수익에 대한 법인소득세를 부과하지 않으므로, B씨의 국가 X에서 발생한 대출 이자 수익은 베트남에서 과세 대상에서 제외되고, 그에 따라 B씨는 국가 X에서 납부한 대출 이자 수익에 대한 세금을 공제받지 못한다. 따라서 B씨가 베트남에서 납부해야 하는 세금은 2백 4십만 동이다.

- 베트남에 상주하지 않는 외국인은 원천징수된 세금을 납부하였다면 세액 정산을 하지 않는다.

4.3. 세액 정산 절차:

4.3.1. 원천징수 기관에서의 세액 정산:

- 원천징수 기관에서 세액 정산을 해야 하는 개인은 본 통지와 함께 부록에 첨부된 양식 09/TNTX를 사용하여 세액 정산 위임장을 작성하여 원천징수 기관에 다음 연도 1월 또는 계약 종료 전까지 제출하거나, 계약이 12월 31일 이전에 종료하고 추가 수입이 발생하지 않는 경우 계약 종료 전까지 제출해야 한다. 원천징수 기관은 위임장을 기반으로 본 통지와 함께 부록에 첨부된 양식 10/TNTX를 사용하여 세액 정산을 집계하고, 각 개인에 대한 세액 정산 내역을 본 통지와 함께 부록에 첨부된 양식 11/TNTX를 사용하여 작성하여 다음 연도 2월 28일까지 세무 당국에 제출해야 한다.

- 세액 정산 신고서를 기반으로 원천징수 기관은 다음 연도 3월 10일까지 국가 예산에 미납 세액을 납부해야 하며, 이미 납부한 세액이 미납 세액보다 많을 경우 다음 기간의 세액에 보충할 수 있다. 만약 다음 기간에 미납 세액이 발생하지 않는 경우 원천징수 기관은 세액 정산 연도에 원천징수된 세액을 확인한 영수증을 개인에게 발급하여 세액 정산 신고서를 세무 당국에 제출하고, 세액 반환 절차를 진행한다.

4.3.2. 세무 당국에서의 세액 정산:

세무 당국에서 세액 정산을 해야 하는 개인은 본 통지와 함께 부록에 첨부된 양식 08/TNTX를 사용하여 세액 정산 신고서를 세무 당국에 제출해야 한다.

- 한 원천징수 기관에서 안정적인 수입을 얻지만 다른 곳에서도 수입이 발생하는 개인은 주로 일하는 곳의 지방 세무 당국 또는 수입이 가장 많은 곳의 세무 당국 중 하나에 세액 정산 신고서를 제출할 수 있다.

- 한 원천징수 기관에서 안정적인 수입을 얻지만 연간 중 직장이 변경되는 개인은 현재 일하는 곳의 지방 세무 당국에 세액 정산 신고서를 제출해야 하며, 연간 중 더 이상 일하지 않는 경우 세액 정산 연도의 마지막 직장의 세무 당국에 제출해야 한다.

- 세무 당국에 등록하여 세액을 신고하고 납부한 개인은 해당 세무 당국에 세액 정산 신고서를 제출해야 한다.

세액 정산 신고서 제출 기한은 다음 연도 2월 28일까지 또는 계약이 12월 31일 이전에 종료하고 추가 수입이 발생하지 않는 경우 계약 종료 후 30일 이내로 한다.

세액 정산 신고서를 기반으로 개인은 다음 연도 3월 10일까지 또는 계약 종료 후 30일 이내에 미납 세액을 납부해야 하며, 이미 납부한 세액이 미납 세액보다 많을 경우 세액 반환 절차를 진행한다.

5. 세액 반환:

5.1. 세액 반환 대상:

- 개인이 연간 세액 정산 시 연간 임시 납부 세액이 실제 납부해야 할 세액보다 많을 경우, 원천징수 기관에서 다음 기간의 세액에 보충한 경우를 제외한다.

- 법령에 따라 관할 기관의 결정에 의해 세액 반환을 받을 수 있는 다른 경우.

5.2. 세액 반환 신청 서류는 다음과 같다:

- 본 통지와 함께 부록에 첨부된 양식 15/TNCN을 사용한 세액 반환 신청서;

- 신분증 또는 여권(사본);

- 세액 정산 신고서;

- 세액 원천징수 증빙서류 및 세액 영수증(원본);

- 근무 종료 증빙서류(예: 퇴직 결정, 해고 결정, 계약 해지 서면, 거주일수 확인 목록 등)(있을 경우);

- 세액 반환 위임서(위임할 경우 있음)

5.3. 세액 반환 기한:

세무 당국은 접수한 서류를 검토하고, 7일 이내에 개인이 세액 반환 대상이 아닌 경우 서면으로 통보하고 서류를 반환하며, 세액 반환 대상이지만 서류가 규정에 맞게 제출되지 않은 경우 서면으로 개인에게 보완 요청을 한다.

모든 서류를 접수한 후 세무 당국은 세액 데이터를 검토하고 세액 반환 금액을 확인한 후 세액 반환 대상에게 세액 반환 결정을 내리고 동시에 국고 기관에 개인에게 세액 반환을 위한 절차를 진행하도록 요청한다.

세액 반환 처리 기간은 접수된 모든 서류를 기준으로 최대 15일 이내이며, 서류 확인이 필요할 경우 최대 45일 이내로 한다.

개인 소득세 세액 반환 처리 기간은 근무일 기준으로 계산된다.

5.4. 개인 소득세 환급금은 세무기관의 임시수납계좌에서 사용된다. 세무기관의 임시수납계좌 관리 및 사용은 재무부가 별도로 지시한다.

6.  개인 소득세 영수증 및 소득세 공제 증빙:

본 통고에 부속된 CTT 10B 모델 개인 소득세 영수증 및 CTT 54 모델 소득세 공제 증빙은 세관이 인쇄하고 발행하여 각 세무국에 배포하여 개인 소득세 징수를 규정에 따라 조직한다.

개인 소득세 영수증 및 소득세 공제 증빙은 세액 인쇄, 발행, 관리 및 사용에 관한 규정을 따르게 된다.

IV. 단체 및 개인의 개인 소득세 징수 납부 책임

1. 개인 소득세 납부자의 책임:

개인 소득세 납부자는 본 통고 제III장에 명시된 지침에 따라 수입 지급 기관 또는 직접 세무기관에 수입을 등록하고 소득을 신고하며 개인 소득세를 납부해야 한다. 개인은 신고한 자료의 정확성과 진실성을 법적으로 책임진다.

2. 수입 지급 기관, 외국인 접대 및 관리 기관, 국가 관리 기관의 책임:

2.1. 수입 지급 기관의 책임, 의무 및 권리:

- 세무기관에 개인 소득세 공제 방식으로 개인 소득세를 징수하는 것을 자발적으로 신고하고 등록하며, 수입을 받는 개인에게 개인 세금 번호 등록 절차를 안내한다.

- 매월, 실제 개인 소득 지급 목록과 개인 소득세 공제 금액을 기준으로 개인 소득세를 공제하고, 개인 소득세 신고 및 납부 내역을 세무기관에 제출하며, 국가 예산에 개인 소득세를 납부한다.

- 개인 소득세 징수와 관련된 모든 장부 및 증빙을 보관한다: 소득, 세액 계산, 공제 금액, 세액 신고, 납부 내역, 세무영수증 보관, 수당 계산 및 국가 예산에 납부한 세액.

- 개인 소득세 영수증을 요청한 개인에게 발급하며, 수입 지급 기관이 공제한 개인 소득세 금액을 확인하기 위한 소득세 공제 증빙을 개인에게 발급한다. 수입 지급 기관은 본 통고에 부속된 07/TNCN 모델을 사용하여 세무기관에 개인 소득세 영수증 및 소득세 공제 증빙 발급을 요청하며, 매월 세무기관에 영수증 및 증빙 사용 상황을 보고한다. 만약 한 분기 동안 1권의 영수증 및 증빙을 모두 사용하였다면, 다음 분기의 첫 달 20일 또는 해당 분기의 마지막 달 20일에 본 통고에 부속된 14/TNCN 모델을 사용하여 보고한다.

- 세무기관과의 보고, 세액 결산, 세액 영수증, 소득세 공제 증빙, 수당 계산, 세무 관련 문서 제출 등의 제도를 준수한다.

- 수입 지급 기관은 개인 소득세 공제 전 국가 예산에 납부되기 전에 공제된 세액에 대한 수당을 다음과 같은 비율로 받을 수 있다:

+ 정기 수입에서 얻은 세액의 0.5% (년분의 천분의 일)

+ 비정기 수입에서 얻은 세액의 1% (백분율의 일)

2.2. 외국인 접대 및 관리 기관은 외국인이 근무 기간 종료 시 소득세 결산 절차를 완료하도록 안내하며, 출국 절차를 진행하기 전에 세무영수증을 발급받아야 한다.

2.3. 출입국 관리 기관, 외국인 근로 허가 기관, 근로 관리 기관 및 기타 관련 기관은 세무기관이 요구할 경우, 세무 관련 정보를 제공해야 한다.

3. 세무기관의 책임:

- 국가 관리 기관 및 관련 기관과 협력하여 개인 및 단체에게 세무 지침을 교육하고, 수입 지급 기관이 지역 내에서 개인 소득세 공제 방식으로 등록 및 신고를 수행하도록 검토하고 요구한다.

- 세무 대상자에게 세금 번호를 발급한다.

- 수입 지급 기관이 등록, 합계 신고, 세액 계산, 공제 금액, 국가 예산에 세액 납부, 개인 소득세 결산을 수행하도록 지도하고 검토한다.

- 세무영수증 및 소득세 공제 증빙 발급, 세액 결산, 수당 결산을 수행하며, 수입 지급 기관과의 세액 결산을 처리한다.

- 개인이 세무기관에 직접 신고하거나 연간 세무 신고서를 제출하는 경우, 개인 소득세 영수증을 발급하며, 세무 관련 업무를 조직한다.

- 세무 지침 위반에 대한 강제 조치, 세액 추징, 벌금을 시행하며, 세무기관이 세액을 추징하는데 도움을 주는 사람에게 포상 결정을 내린다.

- 상위 세무기관에 정기 보고를 수행한다.

V. 세액 감면 및 면제

1. 세액 감면 및 면제 대상:

1.1. 자연재해, 적의 침략, 사고로 인해 재산 및 수입 손실을 입어 생활에 영향을 미친 개인은 손실 정도에 따라 개인 소득세 감면 또는 면제를 받을 수 있다. 면제 또는 감면 세액은 해당 연도의 수입에 대한 손실 비율이며, 연간 납부해야 할 세액을 초과하지 않아야 한다.

1.2. 특별한 경우, 개인의 세액 납부가 국가 경제, 정치, 사회적 이익에 영향을 미칠 때 세액 감면 또는 면제를 받을 수 있다.

2. 세액 면제 및 감면 절차 및 권한:

2.1. 개인 납세자가 면제 또는 감면을 신청하는 경우, 해당 지방 정부(읍·면 인민위원회 또는 소득 지급 기관)로부터 확인을 받아 지방 세무기관에 제출하여야 하며, 면제 또는 감면 신청서는 구체적인 사유, 손해 금액, 개인 식별번호 및 손해 상황을 확인하거나 감정한 증빙 서류와 함께 제출되어야 하며, 납부해야 할 세액과 신청하는 면제 또는 감면 세액을 명시하여야 한다.

2.2. 세무기관은 신청을 검토하고 면제 또는 감면 결정을 내리거나 상위 세무기관에 분권에 따른 처리를 건의한다.

+ 세무청장은 연간 면제 또는 감면 세액이 5백만 동 미만인 경우를 결정한다.

+ 세무총국장은 연간 면제 또는 감면 세액이 5백만 동 이상 1억 동 이하인 경우를 결정한다.

+ 재무부장관은 연간 면제 또는 감면 세액이 1억 동 초과인 경우를 결정한다.

2.3. 세무기관이 면제 또는 감면 결정을 검토하는 동안, 납세자는 법령에 따라 세액을 납부해야 하며, 면제 또는 감면 결정이 있을 경우, 다음 기간의 납부 세액에서 차감되거나 지급 기관으로부터 반환받을 수 있다. 개인이 세무기관에 직접 세금을 납부한 경우에는 다음 기간의 납부 세액에서 차감되거나 국가 예산으로부터 반환받을 수 있다.

3. 제V장 통지 제1.2항에 따른 면제 또는 감면 신청을 위해서는 개인 또는 조직은 관련 경제적, 정치적, 사회적 이익을 분석하여 재무부에 공문을 제출해야 하며, 재무부는 신청서를 검토하고 각각의 경우에 대한 결정을 총리에게 보고한다.

VI. 위반 처리 및 포상

1. 위반 처리:

1.1. 소득세 등록, 신고, 결산, 장부 및 회계 증빙서류 작성에 관한 규정을 준수하지 않은 개인 또는 조직은 행정처벌을 받는다.

1.2. 거짓 신고 또는 탈세 행위를 한 개인 또는 조직은 규정된 소득세를 납부해야 하며, 탈세 금액의 1~3배의 벌금을 부과받으며, 대량 탈세 또는 이미 행정처벌을 받았음에도 불구하고 계속 위반하거나 중대한 위반 행위를 한 경우, 현행 법률에 따라 형사 처벌을 받는다.

1.3. 개인 또는 조직이 납부기한보다 늦게 세금 또는 벌금을 납부하면, 규정된 세금과 벌금 외에도 납부 지연일수에 대해 납부 지연 금액의 0.1%를 납부해야 한다.

예를 들어, X 소득 지급 기관은 5월에 03a/TNTX 양식에 신고된 근로소득세 10백만 동을 6월 9일에 세무기관에 제출하였으며, 6월 27일에 은행을 통해 국고로 납부하였다. 규정된 납부 기한보다 2일 늦어져, 지급 기관은 지연 납부에 대한 벌금 19,900 동을 납부해야 한다.

1.4. 소득 지급 기관이 세금 신고 및 등록을 하지 않아 개인 소득세를 납부하지 않아 세수 손실이 발생한 경우, 그 손실 세액을 국가 예산에 보상해야 하며, 현행 법률에 따라 행정처벌을 받는다. 보상해야 하는 세액과 납부해야 하는 벌금은 지급 기관의 수입, 수수료 및 세금을 납부하기 전에 지급된 수수료에서 제외된다.

1.5. 세무 통지 또는 결정에 따라 세금 또는 벌금을 납부하지 않은 개인 또는 조직은 다음과 같이 처리된다.

1.5.1. 조직 또는 개인의 금융기관 계좌에서 세금 또는 벌금을 추징한다. 금융기관은 조직 또는 개인의 계좌에서 세금 또는 벌금을 추징하여 국고에 납부한 후에야 채무를 회수할 수 있다.

1.5.2. 법에 따라 재산을 압류하여 부족한 세금 또는 벌금을 징수한다.

소득세 행정처벌 및 위반 처리 권한은 현재 적용되고 있는 세무 행정처벌 규정에 따라 이루어진다.

2. 포상:

개인이 소득세 탈세 행위를 발견하고 세무기관에 신고하면, 현행 규정에 따라 포상받는다.

VII. 항고 및 소멸시효

1. 항고:

1.1. 고액 소득자에 대한 소득세 부과가 조직 또는 개인에게 잘못 적용되었을 경우, 조직 또는 개인은 항고할 수 있다.

항고서는 통지 세액, 징수 명령 또는 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 직접 관리 세무기관 또는 처리 결정 기관에 제출되어야 한다.

항고 처리 기간 동안, 항고자는 통지된 세액과 벌금을 적시에 납부해야 한다.

항고서를 접수한 기관은 접수일로부터 15일 이내에 처리해야 하며, 복잡한 사건은 최대 30일까지 연장될 수 있으나, 처리 기관의 권한이 아닌 경우, 접수일로부터 10일 이내에 처리 기관에 사건을 이첩하거나 보고하고 항고자를 통보해야 한다.

1.2. 신고인이 접수기관의 결정에 동의하지 않거나 또는 점 1.1 목의 규정된 기간 내에 접수기관이 처리하지 않은 경우, 신고인은 접수기관의 직속 상급기관에 신고할 수 있다.

2. 시효:

2.1. 세무기관은 법령에서 정한 바에 따라 상급기관이나 권한 있는 기관의 처분결정을 받은 날로부터 15일 이내에 부당하게 징수한 세금이나 과태료를 환급하고 손해배상금(있을 경우)을 지급할 책임이 있다.

2.2. 허위신고로 탈세하거나 세금에 대한 착오가 발견되고 결론이 나면, 세무기관은 탈세 또는 착오가 발견된 날로부터 5년 이내의 기간 동안 세금과 과태료를 추징하거나 세금을 환급할 책임이 있으며, 세금 신고 및 납부를 하지 않은 개인이나 단체의 경우, 세금과 과태료의 추징기간은 소득세 납부의무 발생일부터 계산된다.

8. 시행

1. 이 고시는 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력이 발생하며, 재무부 고시 제05/2002/TT-BTC호 2002년 1월 17일자 재무부 고시 "정부 고시 제78/2001/NĐ-CP호 2001년 10월 23일자 정부 고시 '고소득자에 대한 소득세에 관한 법률 시행령'에 대한 세부사항을 규정하는 정부 고시'에 대한 고시'를 대체한다.

2004년 7월 1일 이전의 소득세 신고 및 산정은 재무부 고시 제05/2002/TT-BTC호 2002년 1월 17일자 재무부 고시에 따른다. 2004년 7월 1일 이후부터는 본 고시의 규정에 따르게 된다.

2. 국제협약에서 베트남이 체결하거나 가입한 것이 본 고시의 규정과 다른 세금납부방법을 규정하고 있는 경우에는 해당 국제협약을 적용한다.

3. 각급 세무기관은 고소득자에 대한 소득세를 납부해야 하는 개인들과 소득을 지급하는 개인이나 단체에게 세법, 정부 고시, 세무 고시 등에 명시된 세금 관련 규정을 엄격히 준수하도록 안내하고 지도할 의무가 있다.

시행 중에 문제가 발생하면, 관련 단체나 개인들은 재무부(국세청)에 신속히 보고하여 연구 및 해결하도록 한다./.