시행규칙 제 83/2012/TT-BTC 정부의 결의 제 13/NQ-CP 호에 따른 국가예산 수입 일부 면제, 감면 및 연기 방안에 대한 집행 지침을 안내함. 이 결의는 2012년 5월 10일 생산 경영 활동에 대한 어려움 해소와 시장 지원을 위한 몇 가지 해결책에 관한 것이다.

시행규칙

국가예산 일부 수입에 대한 면제, 감면 및 납부기한 연장을 위한 지침 정부의 2012년 5월 10일 제13/NQ-CP 호 결의에 따라경제활동 부진 해소를 위한 몇 가지 방안 생산 및 경영 활동 지원,

시장 지원

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세금 부가가치법 제 13/2008/QH12 2008년 6월 3일;

기업所得税法第14/2008/QH12号于2008年6月3日

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

국가예산법 제01호 2002/QH11 호 2002년 12월 16일

정부가 2008년 11월 27일 제118/2008/NĐ-CP 호 nghị định으로 규정한 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 근거로

재무부는 정부가 2012년 5월 10일 제13/NQ-CP 호 결의로 채택한 경제활동 부진 해소를 위한 몇 가지 방안 및 시장 지원을 위한 지침을 다음과 같이 시행한다.

조 1. 부가가치세 납부 연기

1. 2012년 4월, 5월, 6월(수입세 포함하지 않음)의 부가가치세(GTGT) 납부기한을 6개월 연장하는 대상은 다음 조건을 충족하는 기업들이다.

a) 중소기업, 협동조합을 포함하며(이하 중소기업이라고 함), 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 적용 대상 제품 및 서비스 생산, 중소기업 등급 1 또는 특별등급을 받은 경제그룹, 국영기업은 제외한다.

b) 제조, 가공, 가공식품, 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 제조 기업, 경제사회 인프라 건설 기업(다수 노동자를 고용하는 기업)(이하 다수 노동자를 고용하는 기업이라고 함).

2. 본 조항 제1항 a 점에서 정의된 중소기업은 정부가 2009년 6월 30일 제56/2009/NĐ-CP 호 nghị định으로 규정한 중소기업 지원에 관한 기준을 충족하는 기업이다.

a) 중소기업을 판단하기 위한 자본금은 2011년 12월 31일 기준 기업의 재무제표에 표시된 총 자본금이다. 2012년 1월 1일 이후 설립된 중소기업의 경우, 기업 등록증 또는 최초 투자증서에 기재된 발기인 자본금을 기준으로 한다.

b) 중소기업을 판단하기 위한 평균 연간 고용인원은 2011년 기준 기업이 정기적으로 고용한 평균 고용인원이며, 3개월 미만의 단기 계약직은 제외한다.

연간 정기 고용인원은 정부가 2006년 9월 22일 제108/2006/NĐ-CP 호 nghị định으로 규정한 투자법 일부 조항의 세부사항 및 시행 지침에 대한 사회부의 2009년 12월 3일 제40/2009/TT-BLĐTBXH 호 통지에 명시된 방법으로 결정된다.

2012년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 3개월 미만의 단기 계약직을 제외한 고용인원은 기업 설립일부터 각각 2012년 4월 30일, 5월 31일, 6월 30일까지의 기간 동안 고용된 인원으로 계산된다.

여러 업종에서 사업을 운영하는 기업의 경우, 중소기업을 판단하기 위해 자본금 또는 고용인원 기준을 사용할 때 기업 등록증에 기재된 주요 업종을 기준으로 한다. 주요 업종을 판단할 수 없는 경우에는 다음 기준 중 하나를 사용하여 주요 업종을 판단한다:

- 2011년 각 업종에서 가장 많은 인원을 고용한 업종

- 2011년 각 업종에서 가장 높은 매출을 올린 업종

위 기준을 사용해도 주요 업종을 판단할 수 없는 경우, 2011년 실제 운영한 업종 중 자본금 또는 고용인원 기준이 가장 낮은 업종을 기준으로 한다.

다) 다음 대상에 대해서는 6개월의 부가가치세 납부 기한 연장 적용하지 않는다.

d.1) 로또, 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 적용 대상 제품 및 서비스 생산 업종에서 사업을 운영하는 중소기업.

로또, 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 적용 대상 제품 및 서비스 생산 업종 외 다른 업종에서 사업을 운영하는 중소기업의 경우, 해당 업종 외 다른 업종에서 발생한 부가가치세 납부기한 연장 대상 세액은 다음과 같이 계산된다. 

 d. 3) 정부가 1996년 3월 28일 제185/TTg 호 결정으로 규정한 특별등급 국유기업 및 같은 날 제186/TTg 호 결정으로 규정한 특별등급 국유기업 명단에 포함된 기업.

d. 4) 공익법인.

본 조항 제1항 b 점에서 정의된 다수 노동자를 고용하는 기업은 다음과 같다.

3. 기업이 많은 근로자를 사용하는 경우(지점 및 산하 단위의 근로자 수를 포함하여) 조 제1항 점 b에서 가액 부가세 납부 연기 대상 분야에 해당하는 것으로 지정된 분야는 다음과 같습니다:

a) 기업이 2011년 평균 연간 정규직 근로자 수가 300명 이상인 경우로서 2012년 1월 1일 이전에 설립된 기업은 단기 계약(3개월 미만) 근로자를 제외한다.

2012년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 설립일부터 2012년 4월 30일까지(5월 이전 설립 시), 2012년 5월 31일까지(6월 이전 설립 시), 2012년 6월 30일까지(7월 이전 설립 시) 단기 계약(3개월 미만) 근로자를 제외한 근로자 수가 300명 이상인 경우를 말한다.

생산, 가공, 제조 활동: 농산물, 임산물, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 등은 이 조항의 제1항 제2호에서 규정된 활동으로, 베트남 경제 산업 분류 체계(2007년 1월 23일 총리 결정 제10/2007/QĐ-TTg 호에 부속된 것으로)에 따라 확인된다.

경제 사회 인프라 건설 활동은 이 조항의 제1항 제2호에서 규정된 활동으로, 공장, 발전소, 전력 송수배전 시설, 상수도 및 하수도 시스템, 도로, 철도, 비행장, 항만, 선박터미널, 공항, 교통 터미널, 학교, 병원, 문화 센터, 영화관, 예술 공연장, 스포츠 훈련 및 대회 시설, 오염 물질 처리 시설, 통신 시설, 농림어업을 위한 수리시설 등을 설치하는 것을 포함한다.

b) 기업이 많은 근로자를 고용하고 있으며, 그 활동이 재고세 납부 연장 대상이 아닌 영역에 속하는 경우, 재고세 납부 연장 금액은 다음과 같이 결정된다:

4. 중소기업 또는 본사가 위치한 지방 외 다른 지방에 있는 많은 근로자를 고용하는 기업의 지점이나 직속 단위(건설, 설치, 외부 판매 활동을 하는 단위는 제외하며, 이들 단위는 일시적 세금을 1%, 2%로 계산하여 납부함)는 해당 지점이나 직속 단위를 관할하는 세무 당국에 별도로 재고세를 신고하고, 이를 포함한 재고세 납부 연장 대상이다.

지점 및 소속 단위가 부가가치세 납부 기한 연장 대상 분야에서 사업을 운영하지 않는 경우, 해당 지점 및 소속 단위는 부가가치세 납부 기한 연장 대상이 아니다.

기업은 지점을 명시한 목록(각 지점의 이름, 주소, 세금 번호, 근로자 수, 그리고 각 지점의 활동 영역을 포함)을 작성하고, 해당 지점을 관할하는 세무 당국에 통보해야 한다. 기업은 법적으로 지점 목록의 정확성을 보증해야 한다.

5. 이 조항에서 재고세 납부 연장을 받는 기업들은 2012년 4월, 5월, 6월의 재고세 신고 및 납부를 관련 규정에 따라 진행하되, 신고된 재고세 납부 금액을 즉시 납부하지 않아도 된다.

2012년 4월 재고세 납부 기한은 2012년 11월 20일까지이다.
2012년 5월 재고세 납부 기한은 2012년 12월 20일까지이다.
2012년 6월 재고세 납부 기한은 2013년 1월 21일까지이다.

6. 기업은 재고세 납부 연장 대상임을 스스로 판단하고, 연장될 재고세 금액을 이 통지에 부속된 부록 1에 기재하여, 재고세 납부 연장 대상 달의 재고세 신고서와 함께 제출한다.

기업이 이미 2012년 4월 재고세 신고서를 제출했으나, 위와 같은 부록 1을 작성하지 않은 경우, 추가로 작성하여 세무 당국에 제출해야 한다. 재고세 납부 연장 기간 동안, 기업은 지연 납부 처벌을 받지 않는다.

조 2. 임대료 감면

1. 2012년에 납부해야 하는 임대료의 50%를 감면한다. 이는 정부가 2010년 12월 3일에 제정한 시행령 제121/2010/NĐ-CP에 따라 매년 임대료를 납부하는 상업 및 서비스 분야에서 활동하는 경제 조직과 기업에게 적용된다. 감면 방식은 2011년 11월 23일에 제정된 정부 총리 결정 제2093/QĐ-TTg에 따른다. 국무총리

2. 임대료 감면의 조건, 절차, 절차 및 권한은 재무부의 공문 제17969/BTC-QLCS 2011년 12월 30일에 제정된 지시와 재무부의 다른 관련 지시에 따라 이루어진다. 국무총리

조 3. 법인세 납부 기한 연장

1. 2010년 이전의 법인세 납부 기한을 2012년 5월 10일까지 미납한 기업에 대해 2010년 이전의 법인세 납부 기한을 9개월 연장한다. 해당 기업은 다음과 같다.

가) 소기업과 중소기업(협동조합 포함)으로서, 복권, 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 대상 제품 생산 및 서비스 제공 업종, 경제 그룹 및 총회사의 1등급 또는 특별 등급 기업을 제외한다.

나) 제조, 가공, 정제 업종의 기업: 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품; 경제 사회 인프라 건설 업종의 기업(많은 노동자를 사용하는 업종).

다) 기계류 제조 업종의 기업: 수송용 기계류(내수 운송 및 해운 포함), 철강, 시멘트 제조 업종의 기업; 부동산 영업 업종의 소기업과 중소기업.

2012년 1월 1일부터 2012년 9월 30일까지의 기간 동안 미납한 법인세에 대한 지연 징수금은 적용되지 않는다. 세무 당국이 이미 지연 징수금을 통보한 경우, 세무 당국은 다시 지연 징수금을 통보해야 한다.

2012년 10월 1일부터 기업은 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세를 납부해야 한다.

2012년 10월 1일 이전에 기업이 세무 당국의 감사나 검사를 통해 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세가 기업이 자진 신고한 금액보다 더 많거나 신고하지 않은 경우, 기업은 2012년 9월 30일까지 추가로 발생한 법인세를 납부할 기한이 연장되며, 2012년 1월 1일부터 2012년 9월 30일까지의 기간 동안 지연 징수금은 적용되지 않는다.

2012년 10월 1일 이후에 기업이 세무 당국의 감사나 검사를 통해 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세가 기업이 자진 신고한 금액보다 더 많거나 신고하지 않은 경우, 2012년 1월 1일부터 2012년 9월 30일까지의 기간 동안 추가로 발생한 법인세에 대한 지연 징수금은 적용되지 않는다.

2. 2011년에 납부해야 하는 법인세의 기한을 9개월 연장한다. 기계류 제조 업종의 기업: 수송용 기계류(내수 운송 및 해운 포함), 철강, 시멘트 제조 업종의 기업(소기업과 중소기업 제외); 부동산 영업 업종의 소기업과 중소기업.

2012년 4월 1일부터 2012년 12월 31일까지의 기간 동안 미납한 법인세에 대한 지연 징수금은 적용되지 않는다. 세무 당국이 이미 지연 징수금을 통보한 경우, 세무 당국은 다시 지연 징수금을 통보해야 한다.

2013년 1월 2일부터 기업은 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세를 납부해야 한다.

2013년 1월 1일 이전에 기업이 세무 당국의 감사나 검사를 통해 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세가 기업이 자진 신고한 금액보다 더 많거나 신고하지 않은 경우, 기업은 2012년 12월 31일까지 추가로 발생한 법인세를 납부할 기한이 연장되며, 2012년 4월 1일부터 2012년 12월 31일까지의 기간 동안 지연 징수금은 적용되지 않는다.

2013년 1월 1일 이후에 기업이 세무 당국의 감사나 검사를 통해 본 조항에 따라 기한이 연장된 법인세가 기업이 자진 신고한 금액보다 더 많거나 신고하지 않은 경우, 2012년 4월 1일부터 2012년 12월 31일까지의 기간 동안 추가로 발생한 법인세에 대한 지연 징수금은 적용되지 않는다.

3. 2011년에 납부해야 하는 법인세의 기한을 9개월 연장한다. 소기업과 중소기업(부동산 영업 업종 제외); 제조, 가공, 정제 업종의 기업: 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품; 경제 사회 인프라 건설 업종의 기업(많은 노동자를 사용하는 업종). 이는 총리 결정 제21/2011/QĐ-TTg, 총리 결정 제54/2011/QĐ-TTg, 총리 결정 제04/2012/QĐ-TTg에 따라 이루어진다. 국무총리

4. 본 조항 제1항, 제2항에 따라 법인세 납부 기한이 연장된 기업 중 법인세 미납으로 행정 처분 결정을 받았다면, 법인세 납부 기한 연장 기간 동안은 강제 집행을 일시적으로 중단한다.

5. 복권, 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 대상 제품 생산 및 서비스 제공 업종에서 사업을 운영하는 소기업과 중소기업(다른 업종의 사업을 운영하는 경우 포함); 경제 그룹 및 총회사의 1등급 또는 특별 등급 기업; 단위 사립 기관은 법인세 납부 기한 연장 대상에서 제외된다.

생산, 가공, 정제 분야의 기업(농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품; 경제-사회 인프라 건설 프로젝트 수행 시 많은 노동력을 사용; 기계 제품을 제조하는 기업 포함, 내수 및 해상 운송, 철강, 시멘트 제조를 제외한 다른 사업 활동을 수행하는 기업)은 이 조에 따른 미납 법인 소득세 납부 연기 혜택을 받을 수 있다.

6. 이 조에 따라 법인 소득세 납부 연기를 받는 기업은 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 회계 장부, 세금 영수증, 증빙서류를 법률 규정에 따라 작성하고 신고에 따른 세금을 납부한다.

7. 이 조에 따라 법인 소득세 납부 연기를 받는 기업은 본 통지와 함께 부록 2를 작성하여 직접 관리 세무 당국에 제출해야 하며, 해당 기업이 법인 소득세 납부 연기 대상이고 연기되는 법인 소득세 금액을 명확히 해야 한다.

제4조. 해산물 어로 및 소금 제조 가구에 대한 문표세 면제

2012년 해산물 어로 가구에 대한 문표세 면제. 면제 대상인 세금 납부자가 이미 2012년 문표세를 납부하였다면 국가 예산에서 납부한 세금을 환급받을 수 있다.

소금 제조 가구는 통지 제42/2003/TT-BTC 호에 따른 수정 및 보완된 통지 제96/2002/TT-BTC 호에 따라 계속 문표세 면제 혜택을 받는다.

2012년 문표세 면제 대상 해산물 어로 가구의 문표세 면제 금액을 결정하기 위해, 2012년 6월 10일 이전에 세무 지청은 관할 지역의 문표세 면제 대상 해산물 어로 가구에 대한 명단을 작성하고 이를 보고하며, 세무 지청장은 2012년 문표세 면제 명단과 함께 문표세 면제 결정을 발행한다. 세무 지청은 각 가구별로 환급받을 수 있는 세금을 명시한 명단을 작성하고 환급 결정을 발행하며, 같은 날까지 지방 정부 재정국과 협력하여 각 가구가 지방 정부에 제출한 초과 납부 세금 환급 절차를 진행한다.

세무 당국이 결정한 면제 및 환급 명단을 근거로, 지방 정부는 각 세금 납부자에게 면제된 세금 금액을 통보하고 공개적으로 게시하며, 지방 정부는 2012년 7월 1일 이전에 각 세금 납부자에게 이미 납부한 2012년 문표세를 환급하도록 책임을 진다.

제5조. 토지사용료 납부 연기

1. 적용 대상:

a) 2012년 5월 10일까지 통지서 또는 관련 기관 문서에 따라 토지사용료를 납부해야 하는 경제 조직이 납부하지 않거나 납부하지 않은 경우, 지방 정부의 결정에 따라 최대 12개월의 납부 연기가 가능하며, 연기는 2012년 5월 10일부터 시작된다.

경제 조직은 이 조에 따른 토지사용료 납부 연기 기간이 종료된 후, 연체 과태료를 포함하여 토지사용료를 계속 납부해야 한다.

b) 2012년 5월 10일 이후 2012년 12월 31일까지 통지서 또는 관련 기관 문서에 따라 토지사용료를 납부해야 하는 경제 조직은 지방 정부의 결정에 따라 최대 12개월의 납부 연기가 가능하다.

이 조에 따른 토지사용료 납부 연기 기간 동안 연체 과태료는 적용되지 않는다.

2. 투자자의 실질적인 어려움과 토지사용료 수입이 지역 예산에 미치는 영향을 고려하여, 지방 정부는 상임 의회 의견을 듣고 투자자가 납부하지 않은 토지사용료에 대해 구체적인 납부 연기 기간을 결정하며, 최대 연기는 12개월을 넘지 않아야 한다.

3. 토지사용료 납부 연기 절차, 절차 및 권한은 다음과 같다:

a) 제5조 5항에 따른 경제 조직은 납부 연기 요청서를 작성하여 중앙 직할 성, 도 재무청에 제출하며, 그 내용은 재무적 어려움을 설명하는 보고서를 포함하며, 다음 서류를 첨부해야 한다:

- 투자 프로젝트를 위한 토지 할당 결정서(관련 기관)

- 토지사용료를 부과하기 위한 토지 가격 승인 결정서 또는 토지사용료 납부 승인 결정서(관련 기관)

- 세무 당국 또는 관련 기관의 토지사용료 및 연체 과태료 납부 통지서

- 기업의 재무적 어려움을 설명하는 자료(있을 경우)

b) 중앙 직할 성, 도 재무청은 토지사용료 납부 연기 요청서를 접수한 날로부터 10일 이내에 세무청과 협력하여 구체적인 납부 연기 기간을 제안하고 지방 정부에 보고한다.

c) 지방 정부는 재무청과 세무청의 제안을 검토하고 상임 의회에 보고한다.

d) 상임 의회의 의견을 바탕으로, 지방 정부는 구체적인 토지사용료 납부 연기 결정을 내린다.

đ) 지방 정부의 토지사용료 납부 연기 결정에 따라 세무청은 이를 실행한다.

조건 6. 효력 발생

본 고시는 발효일로부터 효력을 발생한다.

이전 지침과 충돌하는 내용은 본 통지의 지침에 따르도록 한다.

수입 단계에서 기술 라인에 포함된 국내 생산이 불가능한 설비, 기계, 전용 운송 수단 및 건설 자재에 대한 부가가치세는 재화를 고정자산으로 만드는 사업자의 경우 재무부령 제92/2010/TT-BTC호 2010년 6월 17일에 따른 지침에 따라 계속 적용된다.

조 7. 집행 책임

1. 중앙 정부에 직속하는 각 성, 직할시 인민위원회는 정부 규정과 재무부 지침에 따라 관련 기관을 지시하여 적극적으로 이행하도록 한다.

2. 세무 당국은 각급이 책임지고 해당 조직 및 개인에게 본 통지의 내용을 공표하고 지도한다.

3. 본 통지의 적용 대상이 되는 조직 및 개인은 본 통지의 지침에 따라 이행한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.