시행규칙 제 84/1997/TT-BTC는 수출세와 수입세에 관한 세부사항을 수정하고 보완하며, 통일재정총국이 1993년 8월 30일에 제정한 제 72A-TC/CT, 1993년 12월 30일에 제정한 제 107-TC/TCT, 그리고 1995년 7월 13일에 제정한 제 53-TC/TCT를 수정 보완하는 것을 지시한다.

시행규칙

수출세, 수입세에 관한 재무부 통지 제72A-TC/CT호 및 제107-TC/TCT호, 제53-TC/TCT호 일부 조항을 수정 보완하는 지침

 1993년 8월 30일, 1993년 12월 30일 및 1995년 7월 13일

 발표에 대한 지침

정부가 1993년 8월 28일에 발표한 수출세, 수입세 법률 시행 세부 규정 및 수출세, 수입세 법률 일부 조항 수정 보완 법률에 대한 세부 규정을 규정함에 따라;

재무부가 1993년 8월 30일에 발표한 통지 제72A-TC/TCT호, 1993년 12월 30일에 발표한 통지 제107 TC/TCT호 및 1995년 7월 13일에 발표한 통지 제53 TC/TCT호를 근거로 함;

최근 몇 년간 국내 상품 수출입 상황은 물론 지역 및 세계 무역 상황이 많은 변화를 겪었으며, 특히 경제 무역 활동이 세계 각 지역과의 경제 통합 추세에 영향을 받았습니다. 이러한 변화는 상업 정책 및 수출세, 수입세 정책에 영향을 미치며, 이를 위한 적절한 세금 제도가 필요합니다. 이는 기업의 생산 활동을 보장하고 세금을 강력한 경제 발전 도구로 활용하여 국가 예산 수입을 확보하기 위함입니다. 따라서 현재 지침 문서들에서 구체적으로 규정되지 않은 문제들을 해결하고 실제 상황에서 발생한 불일치를 수정 보완하기 위해 새로운 지침 문서가 필요합니다.

상공부, 계획투자부 및 관세총국의 의견을 수렴한 후, 재무부는 다음과 같이 수출세, 수입세 관련 지침을 수정 보완합니다:

1. 세금 환급 대상 사례

재무부가 1993년 8월 30일에 발표한 통지 제72A-TC/TCT호 및 1995년 7월 13일에 발표한 통지 제53 TC/TCT호의 일부 조항을 다음과 같이 보완합니다:

1.1. 1995년 7월 13일에 발표된 통지 제53 TC/TCT호에 추가된 내용: 수입 원자재와 부자재를 사용하여 제품을 생산하고 수출하는 경우;

수출용 제품 생산에 사용되는 원자재와 부자재 소모량은 기업이 작성하며, 기업의 대표자가 법적 근거, 정확성 및 적절성을 책임집니다. 기업은 세무당국(생산 제품을 조직하는 곳) 및 관세당국(원자재와 부자재 수입 및 이후 수출 제품 수출 절차를 처리하는 곳)에 등록해야 합니다. 등록 절차는 수입 절차 전에 이루어져야 합니다. 등록된 소모량을 기반으로, 관세당국은 해당 수출 제품 생산에 사용된 원자재와 부자재에 대해 세금 환급(또는 수입세 면제)을 검토합니다. 등록된 소모량이 실제 생산 소모량과 일치하지 않는 경우, 기업은 즉시 세무당국 및 관세당국에 보고해야 합니다. 만약 등록된 소모량이 실제 생산 소모량과 일치하지 않아 조작이 확인되면, 이는 세금 탈루 행위로 간주되며, 수입세 차액을 추징하고 현행 수출세, 수입세 법률에 따른 처벌을 받게 됩니다.

수출용 제품 생산에 사용되는 원자재와 부자재 소모량에 의심이 있을 경우, 관세당국은 해당 상품에 대한 전문 관리 기관의 감정을 요청할 수 있습니다.

매년, 관세당국은 지방 세무당국과 협력하여 수출용 제품 생산에 사용되는 원자재와 부자재 소모량을 검사합니다.

세금 환급은 직접 수입(직접 수입, 위탁 수입, 현지 수입), 원자재와 부자재를 수입한 후 직접 생산하거나 가공하여 수출(직접 수출, 위탁 수출, 현지 수출)하는 기업에게만 적용됩니다. 국내에서 완제품을 판매하여 수출하는 모든 경우는 세금 환급 대상에서 제외됩니다.

1.2. 재무부가 1993년 8월 30일에 발표한 통지 제72A-TC/TCT호의 제VII 절 e항 1목에 추가된 내용: 상업 계약에 맞지 않거나 객관적인 이유로 재수출해야 하는 수입 상품에 대해서는:

1.2.1. 관세당국의 감독 아래에 있는 휴지 상태의 수입 상품이 재수출될 경우, 아직 수입세를 납부하지 않았다면 수입세와 수출세를 납부하지 않아도 되며, 이미 수입세를 납부한 경우에는 1993년 8월 30일에 발표된 통지 제72A-TC/TCT호 제VII 절 1a항에 따라 수입세 환급을 받을 수 있습니다.

1.2.2. 관세당국의 감독 아래에 있지 않은 수입 상품이 재수출될 경우, 재수출된 상품 수량에 해당하는 수입세 환급을 받을 수 있으며, 재수출 시 수출세를 납부하지 않아도 됩니다. 그러나 다음 조건을 충족해야 합니다:

* 상품이 외국 상업 계약과 일치하지 않거나 객관적인 이유로 문제가 발생한 경우, 기업 또는 단체가 관세당국이 관리하는 관문에서 상품을 수령한 날로부터 45일 이내에 발견해야 합니다.

* 국가 기능 감정 기관(제3자 감정 기관)이 즉시 문제를 감정한 결과를 제공해야 합니다.

* 이전에 수입 상품을 감정한 관세당국, 비나콘트롤 등 기관의 설명이 명확해야 합니다.

기업의 책임자는 세무당국 및 수입 절차를 처리한 관세당국에 알리고 감독 관리를 받아야 합니다. 감정 기관이 다시 감정을 마친 후에는 관세당국이 상품을 봉인해야 합니다.

수입세 환급 신청서 및 수출세 면제 문서는 다음과 같습니다:

- 요청 단위가 작성한 공문에서 수입 물품을 외국 주체에게 반환하는 이유를 명확히 기재한 것(수입 물품이 계약에 명시된 기술 표준, 품질, 수량 등과 일치하지 않는 경우 해당 계약 조항을 명시해야 함).

- 수입 시와 계약 내용과 차이가 발견된 후 발급된 국내 검사 기관의 검사 보고서.

- 수입 신고 절차를 처리한 관세청 및 해당 지방 세무 당국의 확인 및 의견서(계약 내용과 차이가 있는 물품 상태에 대한).

- 외국 주체와 재수입에 대한 합의 문서 또는 외국 주체가 재수입 동의를 통보한 문서(재수입 이유를 명시).

- 검화 및 청산 결과가 포함된 수입 신고서.

- 수출 신고서에 수출 확인이 기재되어 있으며 재수출 허용된 수입 신고서 번호가 명시된 수출 신고서.

- 관세청이 발행한 수입세 납부 영수증.

- 외국과 체결한 정당하고 유효한 수입 계약서.

- 위탁 수출, 수입 물품에 대한 위탁 계약서(위탁 수출, 수입인 경우).

1.3. 1993년 8월 30일 재무부 고시 제72A-TC/TCT 제7장 제VII 절 제1호 제e호에 추가: 국내 건설공사에 참여한 단체나 입찰자들이 공사 중에 사용하기 위해 임시로 수입한 기계, 설비, 도구는 그 사용 기간 동안에 재수출될 때 수입세 환급을 받을 수 있다. 수입 시에는 임시로 수입세를 납부하고 재수출 시에는 수입세 환급을 받을 수 있다. 환급되는 수입세는 사용 기간과 국내 체류 기간에 따라 결정되며, 구체적인 규정은 아래와 같다:

* 새로운 기계, 설비, 도구를 국내로 수입한 경우:

- 국내 체류 기간이 6개월 이하인 경우 전체 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 6개월 초과하여 1년 이하인 경우 85%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 1년 초과하여 2년 이하인 경우 70%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 2년 초과하여 3년 이하인 경우 55%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 3년 초과하여 4년 이하인 경우 40%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 4년 초과하여 5년 이하인 경우 25%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 5년 초과인 경우 15%의 수입세를 환급한다.

* 사용된 기계, 설비, 도구를 국내로 수입한 경우:

- 국내 체류 기간이 6개월 이하인 경우 전체 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 6개월 초과하여 1년 이하인 경우 80%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 1년 초과하여 2년 이하인 경우 60%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 2년 초과하여 3년 이하인 경우 45%의 수입세를 환급한다.

- 국내 체류 기간이 3년 초과인 경우 30%의 수입세를 환급한다.

재수출되지 않은 경우에는 수입세를 전액 추징하고, 현재의 수출세, 수입세 법률 및 상거래 분야의 행정 위반에 따른 처벌을 받는다.

수입세 환급 심사 자료는 다음과 같다:

- 수입세 또는 수출세 환급을 요청하는 단체의 공문(환급 사유를 명시).

- 입찰자인 경우 관련 당국의 입찰 승인 문서 또는 외국 고객과의 임대, 대여 계약서.

- 상업부의 임시 수입 재수출 허가 문서(임시 수입 재수출 방식을 명시).

- 검화 및 청산이 완료된 수입, 수출 신고서 및 관세청 확인서.

- 수입세 납부 영수증.

- 위탁 수출 또는 수입 계약서(위탁 수출, 수입인 경우).

입찰자가 다른 국내 건설공사를 수행하기 위해 상업부로부터 기계, 설비, 도구를 이전할 수 있는 허가를 받은 경우, 이전 과정에서는 수출세, 수입세를 납부하지 않으며, 처음 수입 시 수입세만 납부하고 재수출 시 수입세를 환급받는다.

1.4. 1993년 8월 30일 재무부 고시 제72A-TC/TCT 제7장 제VII 절 제e호에 추가: 국내 기업이 외국에서 수리하거나 복원하기 위해 임시 수출한 기계, 설비(자동차 제외)는 수리 후 보증 기간 내에 재수입될 때 수출세, 수입세를 납부하지 않는다. 관세청은 수출, 수입 절차를 처리하고 관리하며, 해당 사항에 대해 수입세를 부과하지 않는 결정을 내린다.

조건 적용 대상은 다음과 같습니다:

- 해당 단위 또는 기업이 작성한 요청 공문으로, 해외로 수리하기 위해 기계 및 장비를 반출하는 이유와 원인을 명확히 설명하고 재입국을 약속하며, 상급 관리 기관의 확인을 받은 문서가 포함되어야 합니다.

- 국내 단위와 외국 측 간에 체결된 합법적이고 유효한 수리 계약서; 이 중에는 수리용으로 반출되는 기계 및 장비의 상태(수량, 가치, 시리얼 번호, 제조 연도 등)가 명시되어야 하며, 수리해야 하는 부품 목록과 수량, 가치, 수리 비용 등이 포함되어야 합니다. 또한 재입국 시 기계 및 장비의 상태(수량, 가치 등)도 명시되어야 합니다.

- 해당 기계 및 장비의 고정 자산 카드로, 해당 기업을 관리하는 지방 세무 기관의 확인이 필요합니다.

- 국가로부터 허가받은 수출입 물품 검사 기관이 발행한 감정 결과 통보문.

- 국가 무역부가 발행한 허가서로, 해당 단위가 기계 및 장비를 수리하기 위해 해외로 임시 수출할 수 있도록 허가함; 또한 수출 신고서는 세관 검증 및 결제 확인이 있어야 합니다.

- 수입 신고서는 세관 검증 및 결제 확인이 있어야 하며, 재수입되는 물품이 어느 수출 신고서에 해당하는지 명시되어야 합니다.

- 위탁 수출입 형태인 경우, 위탁 수출입 계약서가 포함되어야 합니다.

* 위에서 언급된 각 사례의 재수출 또는 재수입 시, 처음 수출 또는 수입 시점의 세관에서 수출입 절차를 진행해야 합니다. 만약 수출세 또는 수입세를 탈루한 행위가 발견되면, 현재의 수출세 및 수입세 법률에 따라 세금을 추징하고 처벌됩니다.

2. 1993년 8월 30일 재무부 통지 제72A-TC/TCT 제1장 제VII절 제1항 제d호를 다음과 같이 수정합니다: 수입된 제품이 계약서에 명시된 품질, 규격, 등급과 일치하지 않을 경우, 외국 측이 잘못 보냈다는 증거가 있고, 국가 검사 기관의 감정서와 외국 주체의 확인서가 있으면, 해당 지역 세관은 실제 수입된 제품에 대한 검사 결과를 바탕으로 제품의 수입을 승인할 수 있으며, 만약 해당 제품이 무역부와 세관총괄청의 수입 규정을 위반하지 않는다면, 실제 수입된 제품에 대한 수입세를 다시 계산하여 적절하게 징수해야 합니다. 만약 해당 단위가 실제 수입된 제품보다 더 많은 수입세를 납부했다면, 초과 납부된 세금은 환급될 수 있습니다.

만약 제품의 품질이 소비자의 이익에 큰 영향을 미친다고 판단되면, 예를 들어 환경, 건강, 생산품의 품질에 영향을 미칠 경우, 세관은 무역부의 의견을 구해야 하며, 무역부는 수입 허가 또는 재수출을 요구하는 서면 답변을 제공해야 합니다.

3. 1993년 8월 30일 재무부 통지 제72A TC/TCT 제1장 제V절 제2항을 다음과 같이 수정합니다:

외자 투자 기업이나 경제협력 계약을 통해 특별히 장려되는 투자를 받은 기업의 수출입 제품에 대해, 재무부와 계획투자부가 각각 서면으로 동의하면, 특정 사례에 대해 수출세 또는 수입세 면제를 받을 수 있습니다. 이는 1997년 2월 18일 정부령 제12/CP 제63조에 따른 것입니다. 수입세 면제는 1995년 3월 16일 재무부 통지 제20 TC/TCT에 따라 일시적으로 처리됩니다.

1993년 8월 30일 재무부 통지 제72A-TC/TCT에 규정된 "VINACONTROL 기관"이라는 용어를 "국가로부터 허가받은 수출입 제품 검사 기관"으로 변경하여, 수출세 및 수입세 처리는 1993년 8월 28일 정부령 제54/CP 제14조에 따라 이루어집니다.

5. 1993년 8월 30일 재무부 통지 제72A TC/TCT 제1장 제VII절 끝에 다음과 같은 내용을 추가합니다: 재무부(국가예산국)에서 수출세 및 수입세 환불을 승인하는 경우, 1993년 8월 30일 재무부 통지 제72A-TC/TCT에 규정된 사항 외에도 다음의 서류를 추가로 제출해야 합니다:

- 해당 단위가 재무부(국가예산국)에 제출하는 수출세 및 수입세 환불 요청 공문으로, 은행 계좌번호를 명시해야 합니다.

- 해당 단위가 수출입 절차를 진행한 지역 세관이 작성한 공문으로, 재무부에 해당 단위에 대한 수출세 또는 수입세 환불을 요청하며, 이미 국가 예산에 납부된 세액과 환불될 세액 등을 확인해야 합니다.

- 세관이 국가 예산에 납부한 수출세 및 수입세 입금 증명서(계정 741)로, 국고에서 확인을 받아야 합니다. 국고의 확인은 납부 날짜, 납부 금액, 예산 목록의 항목, 세부항목 등을 명시해야 하며, 국고 책임자의 서명이 있어야 합니다. 이를 통해 재무부는 해당 단위에 환불을 위한 국고 확인을 받을 수 있습니다.

재무부(국가예산국)에 제출되는 환불 신청서는 원본 또는 공증기관이 확인한 사본이어야 합니다. 공증기관이 확인하지 않은 문서의 경우, 해당 단위는 확인 사본을 제출하고 법적 책임을 지게 됩니다. 동시에, 원본을 제출하여 국가예산국이 사본과 대조한 후 원본을 반환받아야 합니다.

6. 조문 (-) 제4호 점 1 목 VIII 통지 제72A TC/TCT 1993년 8월 30일 재무부 발행에 대한 수입세 및 수출세 추징과 위반 처벌에 관한 절차와 권한을 다음과 같이 수정 보완한다.

- 관세청이 검사하여 발견한 경우, 관세청은 현재 규정에 따라 추징 결정을 내리고 벌금 징수를 조직한다.

- 세무기관 또는 재정감사기관이 검사하여 수출세 및 수입세 탈세 행위를 발견한 경우, 지방세무국장 또는 지방 이상 재정감사처장은 현재 규정에 따른 수입세 및 수출세 추징과 벌금 처분을 할 수 있다. 추징세액 및 벌금은 다음 방법으로 징수된다:

+ 중앙 정부 예산에 납부되는 수입세 및 수출세, 특별소비세(있을 경우): 100%(백 퍼센트).

+ 벌금 및 압류 판매 수익(있을 경우): 재무부가 현재 규정에 따라 납부한다.

위 추징 및 처분 결과는 추징이 이루어진 지역의 수입 실적에 포함되며 연말 초과 수입에 대한 포상금으로 고려될 수 있다(국가재정법 규정 참조).

- 다른 기관이 검사하여 발견한 경우, 관련 서류를 종합하여 관세청에 추징 및 처분 결정을 요청하고 현재 규정에 따라 벌금 징수를 조직한다.

수입세 및 수출세 추징에 공헌한 단체나 개인은 정부령 제22/CP 1996년 4월 17일, 재무부 통지 제45 TC/TCT 1996년 8월 1일에 따른 포상금을 받을 수 있다.

세무기관 또는 재정감사기관이 추징을 위해 검사를 수행하는 경우, 수입세 및 수출세 추징 과정에서 세율이나 세액 산정에 어려움이 있는 경우, 세무기관 또는 재정감사기관은 동급 관세청과 협력하여 처리한다. 납세자가 의도적으로 세금 납부를 미루거나 거부하는 경우, 재무부령 제45 TC/TCT 1996년 8월 1일에 따른 강제 수단 외에도 세무기관 또는 재정감사기관은 관세청과 협력하여 수입세 및 수출세 법령에 따른 강제 수단을 적용할 수 있다.

7. 기업 및 단체가 국가 당국의 허가를 받아 무세 면세점에서 무세로 판매하기 위한 수입물품에 대한 면세 절차와 심사 권한에 대해 다음과 같이 한다.

- 출국객, 경유객(운송 수단 운전자 및 수단 내 직원 포함) 국제 항만 및 국경 통로(철도 포함)에서.

- 비행기 승객 및 승무원.

- 도심 내 면세점에서 출국 대기객.

- 국제선 승객 및 승무원을 위한 출입국 면세 허용량에 따라 정부령 제17/CP 1995년 2월 6일에 따른 국제공항에서.

- 정부령 제73/CP 1994년 7월 30일에 따른 외교단.

구체적으로, 절차 및 서류는 다음과 같다:

+ 면세 신청 공문.

+ 국가 당국이 발급한 무세 판매 허가증(면세 신청 시 한번만 제출).

+ 상품 수입 한도 또는 계획(상품 수입을 면세 판매를 위한 것으로 명시된 상품 수입 한도 또는 계획은 상업부에서 발급).

+ 수입 상품에 대한 관세청 확인 및 세액 계산이 첨부된 수입신고서.

+ 관세청이 발행한 세액 통지서.

+ 해외와 체결한 수출입 계약서(수출입 허가증 등록 인증이 첨부됨).

+ 송장, 팩킹 리스트 등...

위 서류를 근거로 재무부(총괄세무청)는 7일 이내에 수입세 및 특별소비세(있을 경우)에 대한 일시 면세 결정을 내린다. 해당 수입 절차를 수행하는 관세청은 재무부(총괄세무청)의 일시 면세 결정에 따라 수입 절차를 진행하고 수입신고서에 "면세품" 마크를 찍는다. 무세 면세점의 수입 및 수출 상품 관리를 현재 총괄관세청 규정에 따라 감독한다.

무세 면세점 직접 관리 관세청은 매출 및 재고 현황을 기록하고 감독하며, 총괄관세청은 무세 면세점의 입고 및 출고 및 매출 감독 규정을 전국적으로 일관되게 시행하도록 지시한다.

각 분기(분기 시작 후 10일)에 무세 판매 기업은 매출 및 재고 현황을 재무부(총괄세무청)와 총괄관세청에 보고해야 한다. 총괄관세청은 기업의 매출 및 재고 현황을 정확히 검토하고 수입신고서와 함께 결산 보고서(본 통지에 첨부된 양식 1A 및 1B)를 작성하여 결산한다. 기업이 30일 내에 결산 보고서를 제출하지 않으면 해당 지방 관세청은 무세 수입 절차를 중단할 수 있다.

관세청이 면세 판매 물품에 대한 결산을 승인한 후 해당 단위는 이를 포함하여 공문을 작성하여 재무부(세관총국)에 제출하여 수입세 및 특별소비세(있을 경우)를 정식으로 면제하기 위한 심사와 결정을 요청해야 한다. 재무부(세관총국)는 면세 신청 정식 서류를 모두 받은 날로부터 15일 이내에 관세청의 결산 기초로 정식 면세 결정을 내려야 한다. 재무부(세관총국)의 정식 면세 결정을 받으면 지방 및 직할 시·도 세관과 면세점 관리 세관은 세관청에 보고하고 수입세를 환급하는 절차를 진행한다.

단위가 재고 상품을 가지고 있고 상업부의 허가를 받아 베트남 시장에서 판매하려는 경우 면세 사유가 변경된 날로부터 2일 이내에 세관에 신고하여 정확하게 수입세 및 특별소비세(있을 경우)를 추징해야 한다.

면세 대상자가 아닌 자에게 판매하거나 상업부의 허가 없이 베트남 시장에서 소비하는 경우 수입세 및 특별소비세(있을 경우)를 탈루한 것으로 간주되며, 이미 면제된 세금을 추징받고 2부터 5배의 벌금을 부과받는다.

||| 8. 위 사항에 대한 심사는 통보 제72A TC/TCT 1993년 8월 30일, 통보 제53 TC/TCT 1995년 7월 13일, 공문 제732 TC/TCT 1994년 4월 1일 재무부의 규정과 본 통보에서 구체적으로 명시된 권한에 따라 이루어진다.

||| 9. 세관총국은 매 분기와 연간마다 세관이 처리하고 실행하는 수출세, 수입세 및 특별소비세의 면제, 감면, 환급 현황을 통계화하여 재무부에 보고한다 (본 통보에 첨부된 표 2 참조).

||| 조직 실행:

본 통보는 발효일로부터 15일 후에 효력을 발생하며, 이전의 규정 중 본 통보와 충돌하는 부분은 폐지된다. 재무부는 세관총국에 지방 및 직할 시·도 세관이 엄격히 관리하고 국가 예산 손실을 방지하며 기업에 불편함을 주지 않도록 관리 절차를 지시하고 안내하도록 요청한다.

본 통보가 발효되기 전에 발생한 환급 사항은 재무부가 각각 개별적으로 검토하여 처리한다.

1994년 1월부터 현재까지 세관총국이 관리하는 면세점에서 면세 대상자에게 판매되는 수입물품에 대한 수입세 및 특별소비세의 결산은 재무부 통보 제107 TC/TCT 1993년 12월 30일, 제98 TC/TCT 1995년 12월 30일의 규정에 따라 진행되며, 세관총국은 면세 판매 결산을 정확하게 검토하고 결산하며, 재무부에 면세 판매 결산 현황을 보고하도록 지시한다. 면세 판매를 허가받은 기업은 본 통보 제7항에 따라 정식 면세 신청을 위해 재무부(세관총국)에 서류를 제출해야 한다.

시행 과정에서 발생하는 문제는 세관총국이 수집하여 재무부에 보고하여 추가 지침을 연구하고 보완하도록 요청한다./.