통지 제 88/2004/TT-BTC는 통지 제 128/2003/TT-BTC를 수정하고 보완하며 재무부가 정부령 제 164/2003/NĐ-CP에 대한 세금 수입 기업법 시행 세부 규정을 이행하도록 지침을 제공하는 2003년 12월 22일 통지 제 128/2003/TT-BTC를 수정하고 보완한다.

시행규칙

시정 및 보완 2003년 12월 22일 재무부 고시 제128호 2003년 정부령 제164호에 따른 세부 시행 지침

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2003년 12월 22일 정부령 제164호는 기업소득세 법률의 세부 시행을 규정함

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정부령 제77/2003/NĐ-CP호 2003년 7월 1일 정부가 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조를 규정하는 통지를 근거로 함.

정부령 제164호 2003년 12월 22일, 기업소득세 법률의 세부 시행을 규정하고, 정부령 제152호 2004년 8월 6일은 정부령 제164호 2003년 12월 22일 기업소득세 법률의 세부 시행을 규정한 일부 조항을 수정 보완함에 따라 재무부는 다음과 같이 고시를 수정 보완하기로 함

정부가 2003년 7월 1일 제정된 77/2003/NĐ-CP 호에 의거하여 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구성을 규정함

재무부는 정부령 제164호 2003년 12월 22일 기업소득세 법률의 세부 시행을 규정한 고시 제128호 2003년 12월 22일의 일부 내용을 수정 보완하는 지침을 다음과 같이 발표함

1. 장 C, 절 3, 목 2는 다음과 같이 수정됨

"가정과 개인 사업자가 토지 사용권 이전 또는 임대 토지 사용권 이전으로 발생한 수입에 대해 이 고시에서 지시된 토지 사용권 이전 또는 임대 토지 사용권 이전에 대한 소득세 대신 현행 토지 사용권 이전 법률에 따른 소득세를 납부한다."

2. 절 2.1.b, 호 2, 절 7, 목 C는 "02D/TNDN 모델 신고서"라는 용어를 "토지 사용권 이전 또는 임대 토지 사용권 이전 소득세 신고서(02C/TNDN 모델)"로 변경함

3. 절 5.3을 절 5, 목 2, 장 D에 추가함

5.3. 가정과 개인 사업자가 정확한 가격으로 중개 판매 서비스를 제공하지만 청구서, 증빙서류 등 제도를 완전히 준수하지 않는 경우, 중개 수수료를 받는 경우 기업소득세를 납부해야 한다. 이 경우 기업소득세는 중개 수수료의 5%(중개 수수료 포함 모든 지원금 포함)를 기준으로 산정된다. 중개 사업자에게 위탁받은 기업은 중개 수수료를 지급할 때 해당 가정과 개인 사업자로부터 기업소득세를 공제하고 국가 예산에 납부해야 한다."

4. 장 E, 절 2, 점 2는 다음과 같이 수정됨

- 특별 도시와 1등급 도시: 100명"

5. 장 E, 목 2는 다음과 같이 수정 보완됨

5.1. 점 1은 다음과 같이 수정 보완됨

5.1.1. 점 1.2, 점 1은 다음과 같이 수정 보완됨

1.2. 20%의 세율은 다음 기관에 적용됨: B 지역의 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 기업; C 지역의 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 서비스 기관."

5.1.2. 점 1.4, 점 1은 다음과 같이 수정 보완됨

1.4. 15%의 세율은 다음 기관에 적용됨: C 지역의 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 기업; 제조업 프로젝트에서 설립된 새로운 서비스 기관; C 지역의 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 제조 기관."

5.1.3. 점 1.5, 점 1은 다음과 같이 수정 보완됨

1.5. 10%의 세율은 다음 기관에 적용됨: C 지역에서 설립된 협동조합; A 분야에서 C 지역에서 운영되는 새로운 기업; C 지역에서 설립된 새로운 인프라 개발 기관; 제조업 분야에서 설립된 새로운 기업; 특별히 장려되는 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 기업; 외국인 투자로 설립된 새로운 의료, 교육, 연구 기관."

5.1.4. 점 1의 마지막 문단 "다른 세율이 적용되는 투자 프로젝트를 운영하는 기업은 각 프로젝트별로 수익을 별도로 기록해야 한다. 그렇지 않으면 가장 높은 세율을 적용하여 세금을 납부해야 한다."는 다음과 같은 새로운 문단으로 대체됨

기존에 운영 중인 기업이 새로운 생산 라인, 규모 확장, 기술 혁신, 생태 환경 개선, 생산 능력 향상을 위한 투자를 하는 경우, 투자로 인해 발생한 추가 수익에 적용되는 세율은 다음과 같음:

- 기업 본사와 동일한 산업 분야와 지역에 투자하는 경우, 투자로 인해 발생한 추가 수익은 기업이 현재 적용 중인 세율을 적용한다.

- 다른 산업 분야나 지역에 투자하는 경우, 해당 산업 분야나 지역이 장려 투자 대상인 경우, 투자 조건에 따라 세율을 결정한다.

- 다른 산업 분야나 지역에 투자하는 경우, 해당 산업 분야나 지역이 장려 투자 대상이 아닌 경우, 투자로 인해 발생한 추가 수익은 28%의 세율을 적용하여 납부한다."

5.2. 점 2, 절 2.1은 다음과 같이 수정 보완됨

2.1. 협동조합과 투자 프로젝트에서 설립된 새로운 기업은 10%의 세율을 15년간 적용받는다. 특별히 장려할 필요가 있는 경우, 재무부는 총리에게 투자 프로젝트 기간 동안 10%의 세율을 계속 적용하도록 요청할 수 있다."

6. 장 E, 목 3는 다음과 같이 수정 보완됨

6.1. 점 1은 다음과 같이 수정 보완됨

6.1.1. 점 1.13을 다음과 같이 추가함

1.13. 공업 단지나 제조 단지에서 투자 프로젝트를 통해 설립된 새로운 기업은 다음과 같이 면세 또는 감세를 받을 수 있다:

a. 공업 단지에서 투자 프로젝트를 통해 설립된 새로운 서비스 기관은 수익이 발생한 날부터 2년간 면세하고 그 다음 6년간 50%의 세금을 감면한다.

b. 조세 면제 3년을 부여하고, 그 다음 7년 동안 납부해야 할 조세의 50%를 감면함으로써 다음과 같은 경우에 적용한다: 수출가공구역 내 투자사업을 통해 설립된 새로운 서비스 기관; 산업단지 내 투자사업을 통해 설립된 새로운 생산 기관;

c. 조세 면제 4년을 부여하고, 그 다음 7년 동안 납부해야 할 조세의 50%를 감면함으로써 다음과 같은 경우에 적용한다: 산업단지 또는 수출가공구역 내 투자개발사업을 통해 설립된 새로운 인프라 개발 기관; 제조업 분야에서 활동하는 수출가공기업(수출가공구역 내외를 불문함).

6.1.2. "투자사업을 통해 설립된 기관과 사업장을 이전한 기관이 조세 면제 및 감면... "에서부터 1항까지의 문장은 다음과 같이 수정한다:

다음 각 호의 경우에 설립된 기관은 투자사업을 통해 설립된 기관으로서 조세 혜택을 받을 수 없다:

- 법률에 따라 분할, 분리, 합병, 통합 등의 방법으로 설립된 기관;

- 기업 형태 변경이나 소유권 변경으로 설립된 기관(국유기업의 주식화나 국유기업의 매각, 양도 등에 관한 정부령 제64/2002/NĐ-CP 2002년 6월 19일, 정부령 제103/1999/NĐ-CP 1999년 9월 10일 및 그 이후 정부가 발령한 정부령의 개정, 보완 규정을 제외함);

- 개인기업으로 설립된 기관으로서 이전에 개인사업자로 운영되던 업종과 영업소를 그대로 유지한 경우;

- 개인기업, 유한책임회사, 한정책임회사 또는 협동조합으로 설립된 기관으로서 해당 기관의 대표자나 가장 많은 출자금을 출자한 자가 이미 운영 중인 기관이나 해산된 기관에서 개인기업의 대표자, 한정책임회사의 회원, 대표자 또는 가장 많은 출자금을 출자한 자로서 경영활동을 수행하였고, 해산된 기관에서 해산된 시점부터 12개월 이내에 새로 설립된 기관의 경우."

6.2. 2항은 다음과 같이 수정 보충된다:

2. 경제특구 내에서 활동하는 기관은 총리가 결정한 조세 면제 및 감면 기간을 적용받지만, 최대 4년의 조세 면제 기간을 초과하지 않으며, 그 다음 9년 동안 납부해야 할 조세의 50%를 감면함.

특별히 장려하는 투자사업을 통해 설립된 기관, 외국인 투자자금을 받은 의료기관, 교육기관, 교육훈련기관 및 연구기관은 조세 면제 4년을 부여하고, 그 다음 9년 동안 납부해야 할 조세의 50%를 감면함."

6.3. 4항의 시작 부분은 다음과 같이 수정 보충된다:

4. 수출용 제품을 생산하는 기관으로서 목록 A의 제III목에 규정된 업종, 분야에 속하는 기관은 제II목, 제III목의 지침에 따라 조세 면제 및 감면 혜택을 받을 뿐만 아니라, 추가적으로 다음과 같은 조세 혜택을 받는다:"

7. 제IV목, 제E부분의 1항은 다음과 같이 수정 보충된다:

1. 조세 면제 및 감면의 실시 원칙.

1.1. 본 부문의 제II목, 제III목에 명시된 조세 혜택은 조세 혜택을 받을 자격이 있는 기관에만 적용되며, 회계기록, 세금계산서, 증빙서류 등을 적법하게 관리하고, 세무당국에 등록하고 신고한 세금을 납부해야 함.

1.2. 같은 기간 동안 여러 가지 다른 조건에 따라 조세 면제 또는 감면을 받을 수 있는 수입이 있을 경우, 기관은 가장 유리한 조건을 선택하여 조세 면제 또는 감면을 받을 수 있으며, 이를 세무당국에 통보해야 함.

1.3. 조세 면제 또는 감면 기간 동안 여러 가지 경영활동을 수행하는 기관은 조세 면제 또는 감면을 받는 경영활동의 수익을 별도로 기록해야 한다. 만약 별도로 기록할 수 없는 경우에는 조세 면제 또는 감면을 받는 경영활동의 수익은 총 수입에서 해당 경영활동의 수익 비율을 곱한 금액으로 계산됨.

1.4. 조세 혜택 기간 중에 기업 형태 변경, 소유권 변경, 합병 등 법률에 따른 변경이 발생하더라도 여전히 투자 혜택 조건을 충족하면, 남은 혜택 기간 동안 조세 혜택을 계속 받을 수 있음.

1.5. 조세 면제 또는 감면 기간은 세액 계산 기간에 맞추어 결정되며, 조세 면제 또는 감면 기간은 기관이 조세 수입을 얻기 시작한 세액 계산 기간부터 연속적으로 계산된다(이전 세액 계산 기간의 손실을 제외함). 첫 세액 계산 기간에 이미 조세 수입을 얻었으나, 상품 또는 서비스의 생산, 판매 기간이 12개월 미만인 경우, 기관은 첫 세액 계산 기간에서 조세 면제 또는 감면 기간을 계산하거나 다음 세액 계산 기간에서 계산할 권리를 가짐."

8. 제I부분 "조직적 실행"의 3항은 다음과 같이 보충된다:

3. 외국인 투자기업 및 외국인 참여 경제협력계약을 체결한 기관이 투자허가증을 받았거나 국내 기관이 투자우대증명서를 받았다면, 투자허가증 또는 투자우대증명서에 기재된 조세 혜택을 계속 받을 수 있다. 투자허가증 또는 투자우대증명서에 기재된 조세 혜택 수준이 본 통지에서 제공하는 조세 혜택 수준보다 낮다면, 기관은 투자허가증 또는 투자우대증명서에 기재된 조세 혜택 수준을 적용받다가 2004년 1월 1일까지 받은 조세 혜택 기간을 제외한 나머지 혜택 기간 동안 본 통지에서 제공하는 조세 혜택을 받을 수 있음."

국내에서 이미 설립된 기업 중 이전 법률 문서에 따른 투자 유예 조건을 받았으나 투자 유예 인증서를 발급받지 못한 경우는 2004년 1월 1일부터 남은 유예 기간 동안 이전의 투자 유예 조건에 따른 세제 혜택을 받을 수 있다.

국내에서 이미 설립된 기업 중 이전에 투자 유예 대상이 아니었으나 이 지침에 따라 투자 유예 조건을 충족하는 경우는 2004년 1월 1일부터 남은 유예 기간 동안 이 지침에 따른 세제 혜택을 받을 수 있다.

1997년 5월 10일 도입세법에 따라 면세 또는 감면 혜택을 받고 있는 기업은 면세 또는 감면 혜택 기간이 남아 있는 한 그 기간 동안 계속 혜택을 받을 수 있다.

외국인 투자기업과 외국 참여 경제협력 계약이 종료된 기업은 투자 허가증에 따른 세율 혜택 기간이 끝나면 25% 세율을 적용하며, 이미 25% 세율을 적용하고 있는 기업은 투자 허가증 기간 동안 계속 25% 세율을 적용한다. 국내 기업은 세율 혜택 기간이 끝나면 28% 세율을 적용하며, 32% 세율을 적용하고 있는 국내 기업은 이 지침이 시행되는 날부터 28% 세율을 적용한다.

9. 다음의 일부 표식을 개정한다:

9.1. 01/TNDN "구매물품 및 서비스 목록 - 비영리 개인 또는 단체로부터 구매한 물품 및 서비스(영수증 없음)" 표식을 폐지하고, 부속서 제III 절 2호 2점 2.2항에 "01/TNDN 표식"을 "120/2003/TT-BTC 지침(2003년 12월 12일 재무부 고시)에 부속된 04/GGT - 구매물품 목록(영수증 없음)"으로 변경한다.

9.2. 이 지침에 부속된 새로운 02Đ/TNDN "법인세 정산 신고서" 표식을 사용하기 위해 법인세 정산 신고서(02Đ/TNDN) 표식의 일부 항목 이름을 수정하고, 새로운 02Đ/TNDN "법인세 정산 신고서" 표식을 이 지침에 부속한다.

10. 조직 실행

이 지침이 시행되는 날까지 2004년 1월 1일부터 시작된 신규 기업 설립 투자 프로젝트 중 128/2003/TT-BTC 지침(2003년 12월 22일 재무부 고시)에 따른 혜택이 이 지침에 따른 혜택보다 더 크다면 해당 기업은 128/2003/TT-BTC 지침에 따른 혜택을 프로젝트의 남은 혜택 기간 동안 계속 받을 수 있다.

이 지침은 공보에 게재된 날로부터 15일 후 효력을 발생하며, 2004년 세액 연도부터 적용된다.