시행령 제 92/2010/TT-BTC 납세 절차 연장 및 부가가치세 환급에 관한 지침은 국내 생산이 불가능한 설비, 기계, 전용 운송 수단 및 건설 자재를 수입하여 기업의 고정 자산을 형성하기 위한 공정 기술 체인 내에 위치한 설비, 기계, 전용 운송 수단 및 건설 자재에 대한 부가가치세 환급과 납부 연장을 안내한다.

시행규칙

설비, 기계, 운송수단에 대한 부가가치세 납부 연기 및 환급 절차 지침

공정기술 체인 내 전용 설비, 기계, 운송수단 및 건설자재 중 국내 생산 불가 품목

기업의 고정자산을 형성하기 위해 수입해야 하는 품목

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부가가치세법(가增值税法（GTGT）第13/2008/QH12号，2008年6月3日；

세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

정부가 부가가치세법 일부 조항의 세부사항과 시행 지침을 규정한 123/2008/NĐ-CP 호 2008년 12月8日政府决议；

정부가 세무 관리법 일부 조항의 세부사항을 규정한 85/2007/NĐ-CP 호 2007年5月25日政府决议；

정부령 제118/2008/NĐ-CP 2008년 11월 27일, 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정

총리의 지시에 따라, 정부총리실이 2010년 4월 26일 발행한 2691/VPCP-KTTH 호 공문에서 수입된 고정자산에 대한 세금 납부 연기 및 부가가치세 환급에 관한 내용을 참조하여, 재무부는 설비, 기계, 운송수단 전용 설비가 공정기술 체인 내에 있고 건설자재가 국내 생산 불가 품목인 기업의 고정자산을 형성하기 위해 수입해야 하는 품목에 대한 세금 납부 연기 및 부가가치세 환급 절차를 다음과 같이 지시합니다.

조 1. 적용 범위

1. 신설 사업자가 투자 프로젝트의 초기 단계에 있으며 아직 운영되지 않은 경우 또는 현재 운영 중인 사업자가 새로운 생산 라인 설치, 규모 확대, 기술 혁신, 생태환경 개선, 생산 능력 향상을 위한 투자 프로젝트를 가지고 설비, 기계, 운송수단 전용 설비가 공정기술 체인 내에 있고 건설자재가 국내 생산 불가 품목인 기업의 고정자산을 형성하기 위해 수입해야 하는 품목에 대해 이 통지의 지침에 따라 부가가치세 납부 연기 및 환급을 선택적으로 적용할 수 있습니다. 다음 조건을 충족해야 합니다.

- 사업자는 세액공제 방법으로 세금을 등록하고, 사업자 등록증 또는 투자 인증서, 허가증(업무 허가증)을 받았으며, 법에 따른 도장을 보유하고, 회계 법률에 따른 회계 장부와 증빙서류를 보관하며, 사업자의 세금번호에 따른 은행 계좌를 보유하고 있어야 합니다.

- 국내 생산 불가 품목인 설비, 기계, 운송수단 전용 설비가 공정기술 체인 내에 있고 건설자재를 수입하여 기업의 고정자산을 형성하기 위해 필요한 총 가격이 2조 원 이상이어야 합니다.

- 생산, 판매 제품 또는 서비스에 부가가치세가 부과되는 투자 프로젝트 또는 생산, 판매 제품 또는 서비스에 부가가치세가 부과되고, 생산, 판매 제품 또는 서비스에 부가가치세가 부과되지 않는 투자 프로젝트.

제1항에서 언급한 국내 생산 불가 품목인 수입품은 계획투자부가 발행한 국내 생산 가능 설비, 기계, 부품 교체, 운송수단 전용 설비 목록 및 국내 생산 가능 건설자재 목록을 근거로 결정됩니다.

생산, 판매 사업자가 국내 생산 불가 품목인 설비, 기계, 운송수단 전용 설비가 공정기술 체인 내에 있고 건설자재를 수입하여 동일한 체인 내에 국내 생산 가능한 설비, 기계, 운송수단 전용 설비가 포함되어 있는 경우, 사업자는 이 통지의 지침에 따라 전체 설비, 기계, 운송수단, 건설자재를 포함한 동일 체인에 대한 세금 납부 연기 및 환급을 선택할 수 있습니다.

제1항 및 제2항에서 언급한 국내 생산 불가 품목인 수입품에는 다음 품목이 포함되지 않습니다: 국방 및 안보를 위한 무기, 장비를 생산하는 데 사용되는 고정자산용 설비, 기계, 운송수단 전용 설비 및 건설자재; 금융기관, 재보험, 생명보험, 증권 거래, 병원, 학교를 위한 금융 활동 전용 설비; 민간 항공기, 여객선(운송 목적 없음).

조 2. 수입세금과(GTGT) 납부연기

1. 본 통고 제1조에 규정된 사업자는 설비, 기계, 전용운송수단 등이 공정기술 체인 내에 있는 경우와 국내에서 생산되지 않는 건설자재를 수입하여 고정자산을 형성하기 위한 경우로서 수입세금과(GTGT) 납부연기가 가능하며, 세금 납부기한 종료일로부터 60일간 적용된다. 세금 납부연기는 첫 번째로 도착한 화물의 가치가 200억 원 미만인 경우부터 적용되며, 세관이 실지검사를 완료하면 화물은 즉시 통관된다. 세금 납부연기 및 화물 통관은 수입세금의 연체 상태와 금융기관의 보증 없이 이루어진다.

2. 세금 납부연기 신청 서류:

- 세금 납부연기 요청서(원본 1부), 그 중에는 다음과 같은 내용이 포함되어야 한다: (1) 국내에서 생산되지 않는 설비, 기계, 전용운송수단 등이 공정기술 체인 내에 있는 경우와 건설자재를 수입하여 고정자산을 형성하기 위한 세금 납부연기 사유; (2) 정확한 신고를 약속하는 내용; (3) 연기된 세금 납부 계획 및 약속.

여러 차례에 걸쳐 수입되는 화물의 경우, 첫 번째 화물에 대해 수입세금 납부연기 요청서와 함께 수입화물 목록(2009년 재정부 통고 제79/2009/TT-BTC에 부록 6에 첨부된 표 13)을 제출해야 하며, 이 목록은 2부와 함께 추후 감소 표 16(2009년 재정부 통고 제79/2009/TT-BTC 부록 6에 첨부)을 2부 제출한다.

연기된 세금이 여러 수입화물 신고서에 걸쳐 있는 경우, 세금 납부연기 요청서에는 해당 신고서들을 명시해야 한다.

- 연기된 세금 신고서 사본(1부);

- 수입화물을 구매하는 계약서 사본(1부); 여러 계약서가 있는 경우 모든 계약서를 제출해야 한다.

- 프로젝트 승인서 또는 투자계획 승인서: 투자 인증서를 발급받은 경우 해당 인증서를 제출하고, 그렇지 않은 경우 경영위원회, 주주총회 또는 경영자의 승인서를 제출하며, 이는 사업자의 정관에 기재된 권한에 따라야 하며 투자 등록서와 투자 프로젝트 접수기관의 수령확인서를 함께 제출해야 한다(각 문서 1부 사본).

설비, 기계, 전용운송수단 등이 공정기술 체인 내에 있고 국내에서 생산되지 않는 건설자재를 수입하여 고정자산을 형성하기 위한 경우, 세금 납부연기 신청서류는 투자법에 따른 수입세 면제 신청서류와 함께 제출되며, 세금 납부연기와 면제 모두 필요한 서류는 면제 신청서류의 양으로 제출한다(2009년 재정부 통고 제79/2009/TT-BTC 조 제102항 참조).

3. 세금 납부연기 절차:

3.1. 서류 접수:

- 세관에 직접 제출된 세금 납부연기 신청서는 세관 직원이 접수하고 접수날짜와 서류 수량을 기록하며 접수용도로 도장을 찍는다.

- 우편으로 제출된 세금 납부연기 신청서는 세관 직원이 접수날짜를 기록하고 세관의 문서록에 기록한다.

- 전자거래를 통해 제출된 세금 납부연기 신청서는 세관이 전자데이터 처리시스템을 통해 접수, 검토, 승인한다.

3.2. 서류 처리:

세금 납부자가 제출한 서류가 규정에 따라 완전하지 않은 경우, 세관은 접수 후 1일 이내에 세금 납부자에게 서류를 보완하도록 통보해야 한다.

세금 납부자는 세관의 보완 통보를 받은 날로부터 3일 이내에 서류를 보완해야 하며, 세관의 요구사항을 충족하지 못하면 세금 납부연기는 불가능하다.

서류가 완전하고 정확하며 대상에 적합한 경우, 세관은 서류 접수 후 3일 이내에 세금 납부자에게 납부연기를 승인한다는 통지를 발송해야 한다.

조 3. 환급 절차 및 과정

1. 환급 신청 서류:

a) 통일부령 제128호 2008년 12월 24일 고시된 모범식별번호 05/ĐNHT를 첨부한 환급 요청 문서로서, 이 문서에는 본 통지에 따른 지침(통지 번호 명시)에 따라 환급을 요청하며, 수입세금계산서 납부 증빙이 없는 신청서류에 기재되어야 함.

b) 통일부령 제60호 2007년 6월 14일 고시된 모범식별번호 01-1/HTBT를 첨부하여 작성된 수입물품에 대한 부가가치세 발생액 합계표로서, 관세청 인증 도장을 받은 수입신고서 각각에 대한 내용으로서:

- "공제 가능한 입금세액" 및 "입금세액이 출금세액보다 많은 경우 환급 요청 세액" 항목에는 발생한 부가가치세 금액을 기재함.

- "발생한 출금세액" 항목에는 기재하지 않고 대각선으로 표시함.

- "납부 세액" 항목에는 "수입세금계산서 납부 증빙 없음"을 기재함.

c) 통일부령 제60호 2007년 6월 14일 고시된 모범식별번호 01-2/GTGT를 첨부하여 작성된 관세청 인증 도장을 받은 수입물품에 대한 수입신고서 목록으로서, 모범식별번호 05/ĐNHT를 첨부한 환급 요청 문서와 함께 제출되며:

- "영수증 식별번호" 항목은 "관세청 식별번호"로 변경함.

- "영수증 번호" 항목은 "관세청 신고번호"로 변경함.

- "발행 일자" 항목은 "신고 등록 일자"로 변경함.

- 주석 항목에는 "수입세금계산서 납부 증빙 없음"을 명확히 기재함.

사업자는 법적 책임을 지고 환급 신청과 관련된 서류, 증빙, 영수증 및 기타 관련 자료의 적법성, 정확성 및 유효성을 보장해야 함.

2. 환급 절차:

2.1. 환급 신청서류 제출 및 접수:

사업자는 환급 신청서류를 관세청에 제출하며, 해당 서류에는 수입세금계산서 납부 증빙이 포함되지 않아야 함.

직접 관세청에 제출하는 경우, 세무공무원은 서류를 접수하고 접수 확인 도장을 찍으며, 접수 시간과 서류 수량을 기록함.

우편으로 제출하는 경우, 세무공무원은 서류 접수일자를 기록하고 관세청의 문서록에 기재함.

전자거래를 통해 제출하는 경우, 관세청은 전자 데이터 처리 시스템을 통해 환급 신청서류의 접수, 검토, 승인을 수행함.

2.2. 환급 처리:

- 세금 납부자가 규정에 따라 완전한 환급 신청서류를 제출하지 않은 경우, 서류 접수 후 2일 이내에 세무공무원은 납부자가 서류를 완성하도록 서면 통지를 해야 함.

- 환급 신청서류가 완전하고 적법하며 규정에 따른 경우, 세무공무원은 사업자의 환급 신청서류를 검토하고 부가가치세 환급 절차에 따라 검토해야 함.

서류 접수 후 최대 15일 이내에 세무공무원은 사업자에게 환급 신청서류가 환급 조건을 충족하였는지 여부를 통보하고, 수입세금계산서 납부 증빙을 제출하도록 요구함.

- 수입세금계산서 납부 증빙을 받은 날로부터 3일 이내에 세무공무원은 납부 증빙과 환급 신청서류에 기재된 내용을 대조하고 환급 결정을 내려야 하며, 납부 증빙에 기재된 세액이 처음 요청한 환급 세액보다 적은 경우, 환급 세액은 납부 증빙에 기재된 세액이며, 납부 증빙에 기재된 세액이 처음 요청한 환급 세액보다 많은 경우, 환급 세액은 처음 요청한 환급 세액임.

조 4. 효력 발생

본 통지는 발효일로부터 효력을 가지며, 통일부령 제205호 2009년 10월 23일 고시된 부가가치세 환급 절차에 관한 지침을 대체함. 본 통지 발효일 이전에 통지 제205/2009/TT-BTC에 따라 환급 신청을 제출하였으나 환급을 받지 못한 경우, 본 통지에 따른 환급 절차에 따라 환급을 받을 수 있음.

본 통지 발효일 이전에 등록된 수입물품 신고서에 대한 세금 납부 기한이 도래하지 않은 경우, 세금 납부 기한 연장과 환급은 본 통지에 따른 지침에 따라 이루어짐.

본 통지에 명시되지 않은 다른 부가가치세 환급 사항은 현행 법률 규정에 따름.

시행 중 발생한 문제점은 각 기관 및 사업자가 재정부에 보고하여 연구 및 처리해 달라./.