시행령 제 99/2016/TT-BTC 부가가치세 환급 관리에 관한 지침

시행규칙

부가가치세 환급 관리에 관한 지침

세무관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일; 세무관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일; 세금 관련 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제71/2014/QH13호 2014년 11월 26일 및 시행 관련 규정;

부가가치세 법률 제13/2008/QH12호 2008년 6월 3일; 부가가치세 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제31/2013/QH13호 2013년 6월 19일; 부가가치세 법률, 특별소비세 법률 및 세무관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제106/2016/QH13호 2016년 4월 6일 및 시행 관련 규정;

국가예산 법률 제83/2015/QH13호 2015년 6월 25일 및 시행 관련 규정;

정부가 제정한 제215/2013/NĐ-CP 2013년 12월 23일에 따른 재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 대한 규정을 근거로 함

세관장의 건의에 따라.

재무부 장관은 부가가치세 환급 관리에 관한 지침을 발령한다.

장 1

총칙

조 1. 적용범위

1. 본 지침은 국가예산 법률, 부가가치세 법률, 세무관리 법률 및 시행 관련 규정에 따라 세무당국 관리하에 있는 납세자가 부가가치세 환급을 관리하는 방법에 대해 설명하며, 이는 환급 접수, 처리, 검사, 감사, 환급 예산 경비 관리, 관련 기관, 단체, 개인의 환급 관리 책임 등을 포함한다.

2. 외국인 또는 해외에 거주하는 베트남인의 수출 시 환입되는 재화에 대한 환급은 재무부 통지 제72/2014/TT-BTC호 2014년 5월 30일에 따른 지침에 따르며 시행된다.

3. 잘못 납부하거나 초과 납부한 부가가치세 환급은 세무관리 법률 제78/2006/QH11호 제47조와 2012년 11월 20일 세무관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13호 제1조 제13항에 의해 수정된 내용 및 시행 관련 규정에 따른다.

조 2. 적용대상

1. 환급을 받을 납세자 부가가치세 철도 교통에 대한 법규에 따라 의 부가가치세 법률 부가가치세.

2. 세무 관리 기관은 다음과 같다:

가) 세관총국, 세관국, 세관지국;

나) 관세총국, 관세국, 관세지국.

3. 중앙 정부 국가 예산국.

4. 중앙 국고, 성, 직할시 국고, 구, 현, 시, 직할현 국고.

5. 정부 기관, 단체, 개인 등 환급과 관련된 기관 관리 환급 부가가치세.

제3조. 부가가치세 환급 관리 원칙

1. 부가가치세 법률에 따라 환급 대상인 납세자는 환급 조건 충족 여부를 판단하고, 환급 신청을 하고, 직접 관리 세무 당국에 환급 신청 서류를 제출한다.

2. 환급 처리는 세무관리 법률 제78/2006/QH11호 2006년 11월 29일(이하 "세무관리 법률 제78/2006/QH11"이라 함) 및 세무관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제21/2012/QH13호 2012년 11월 20일(이하 "세무관리 법률 제21/2012/QH13"이라 함) 제1조 제18항 및 시행 관련 규정에 따라 이루어진다.

3. 부가가치세 환급 처리 과정에서 위험 관리를 적용하는데 이는 세무관리 법률 제21/2012/QH13 제1조 제1항; 부가가치세 법률, 특별소비세 법률 및 세무관리 법률 일부 조항 개정 및 보완 법률 제106/2016/QH13 2016년 4월 6일 제1조 제2항에 따라 시행되며, 이는 (이하 "법률 제106/2016/QH13"이라 함) 및 시행 관련 규정에 따른다. 4. 세무 당국은 전자거래 법률에 따라 부가가치세 환급 접수, 처리, 관리 과정에서 정보기술을 활용하며, 환급 처리 과정에서 관련 기관과 정보 교환을 실시한다.

4. 세무기관은 전자정보기술을 전자거래 법률에 따라 사용하여 환급 신청 접수, 처리, 부가가치세 환급 관리 및 환급 처리 과정에서 관련 기관과 정보 교환을 수행한다.

조 4. 부가가치세 환급 경비

1. 부가가치세 환급 경비는 연간 예산안에 포함되어 국회가 결정한다.

2. 국세청장은 부가가치세 환급 경비를 관리하고 예산안이 승인된 범위 내에서 환급 지출을 지시한다.

3. 세무서장은 부가가치세 환급 경비를 사용하여 납세자에게 환급을 지급하며, 법에 따른 환급 결정에 대한 책임을 진다.

조 5. 환급 관리에 있어서 정보 데이터베이스 및 정보기술 활용

1. 부가가치세 환급 정보 데이터베이스는 환급 대상 납세자의 정보를 포함하는 세무 통합 정보 시스템의 일부로, 현행 법률에 따라 구축, 수집, 처리, 사용, 공유, 보관, 보호된다.

2. 세무기관은 환급 관리를 위해 정보기술을 적용하며, 이는 환급 신청 접수, 처리, 결과 통보, 관련 기관과의 정보 교환을 포함한다.

조 6. 환급 관리에서 위험 관리 적용

1. 부가가치세 환급 관리에서 위험 평가는 「국세징수법」 제1조 제1항, 「부가가치세 환급 위험 관리에 관한 고시」(2015년 12월 21일 재정부 고시 제204/2015/TT-BTC)에 따라 이루어진다.

2. 부가가치세 환급 관리에서의 위험 관리

가) 환급 신청 문서 분류에는 「국세징수법」 제1조 제1항, 「부가가치세 환급 및 세액공제에 관한 법률」 제1조 제4항에 따른 사전 검토 후 환급 및 사전 환급 후 검토 문서가 포함되며, 세무기관은 높은 위험 그룹의 환급 신청 문서에 대해 사전 검토 후 환급을 실시한다.

나) 「국세징수법」 제1조 제18항, 「국세징수법 시행령」 제41조 제4항에 따라 환급 후 검토 계획을 수립하며, 환급 후 검토는 위험 관리 원칙에 따라 환급 결정 날짜로부터 10년 이내에 이루어진다.

조 7. 특정 위험 상황에 대한 관세 업무 조치 적용

1. 관세청은 관세청 전자 포털을 통해 세무청과 정보를 교환하며, 관세청은 수출입 물품에 대한 정보 제공에 대한 책임을 진다.

관세청 전자 포털에 수출입 신고서가 없는 경우, 세무청은 관련 관세청에 수출입 신고서 제공을 요청하여 부가가치세 환급을 위한 근거를 마련한다.

2. 위험 분석 및 평가, 환급 관리 요구사항 또는 세금, 관세법 위반 의심으로부터 얻은 정보를 바탕으로 세무청은 납세자의 위반 정보를 관세청에 제공하여 수출입 관리 감독을 수행하도록 한다.

T국세청 매 분기별로 다음 달 20일 또는 필요할 경우 즉시 관세청에 수출입 물품에 대한 위험 환급 관리 감독을 위한 분류 기준 적용을 요청하는 서면을 제출한다. 요청 서면은 기업, 품목, 수출입 지역 및 활동 영역에 대한 검사 방법과 감독 방식을 명시해야 한다.

관세청은 국세청의 요청을 받은 날로부터 5일 이내에 분류 기준 및 수출입 물품 검사 방법을 적용해야 하며, 적용하지 않을 경우 해당 이유를 설명하는 서면을 같은 기간 내에 제출해야 한다.

조 8. 세금 환급 관리 업무 조치를 일부 고위험 사례에 적용함

1. 세무조사 또는 세무감사 과정에서 납세자가 다른 납세자(공급자)로부터 구매한 재화 또는 용역에 대해 탈세 또는 세금 사기 행위가 발견된 경우, 세무당국은 해당 공급자에 대한 세무조사 계획을 보완하거나 직접 관리하는 세무당국에 공급자에 대한 추가 세무조사 계획을 제안하고, 공급자의 세법 준수 상황에 대한 정보 제공을 요청할 수 있다.

2. 납세자가 금융기관 감독 기관의 의심 거래 목록에 있는 조직이나 개인과 관련된 결제 거래를 하는 경우, 또는 세무조사 또는 세무감사 과정에서 은행 통장 내역이 부족하거나 규정에 위반된 결제 증빙을 발견한 경우:

a) 세무당국은 금융기관 및 결제 중개 서비스 제공자에게 관련 정보(포함 계좌부)를 제공하도록 요구하며, 이를 통해 환급 근거를 확보한다.

b) 세무당국은 관세청에 5일 이내에 해당 금액의 현금(외화 또는 베트남 동)이 국경을 통과한 정보를 제공하도록 요청하여, 지정된 기간 내에 수출 환경세 환급 근거를 확보한다.

3. 세무조사 또는 세무감사 과정에서 법령에 따른 탈세 또는 세금 사기 징후와 범죄 징후가 발견된 경우, 세무당국은 경찰기관에 사건을 이관하여 형사소송법에 따라 처리한다.

4. 세무조사 또는 세무감사 기간이 만료되었으나 관련 기관으로부터 답변 또는 확인 결과를 받지 못한 경우:

a) 사전조사 후 환급 처리 사례에 대해서는 세무당국은 환급 조건을 충족한 세액을 확인하고, 환급 요청 세액과 다른 환급 조건을 충족한 세액 간 차이를 다음과 같이 처리한다:

- 환급 요청 세액이 환급 조건을 충족한 세액보다 많으면, 납세자는 환급 조건을 충족한 세액만큼 환급받는다.

- 환급 요청 세액이 환급 조건을 충족한 세액보다 적으면, 납세자는 환급 요청 세액만큼 환급받는다.

경우 세무당국이 환급 조건을 충족한 세액을 확인하면, 환급 조건을 충족한 세액에 대해 즉시 환급 처리하며, 확인이 필요한 세액에 대해서는 납세자가 설명 및 추가 서류를 제출하도록 요구하고, 환급 조건을 충족하면 환급 처리한다.

b) 환급 후 세무조사 사례에 대해서는 세무당국은 정해진 기간 내에 세무조사를 완료해야 하며, 관련 기관으로부터 답변 또는 확인 결과를 기다리는 환급된 세액에 대해서는 세무조사 보고서 및 세무감사 결론서에 환급 조건을 충족하지 못한 것으로 명시해야 한다. 관련 기관으로부터 답변 또는 확인 결과를 받았을 때, 환급 조건을 충족하지 못한 것으로 판단되면, 세무당국은 이미 환급된 세액을 회수하고 법령에 따라 납세자를 처벌한다.

조 9. 환급세액에 대한 세무당국의 책임

1. 세무당국은 직접 납세자를 관리하며, 납세자의 환급세액 신청서를 접수하는 책임이 있다.

2. 세무청은 납세자의 환급세액 신청을 처리하는 책임이 있으며, 이를 포함하여 다음과 같은 업무를 수행한다: 환급세액 신청서 분류; 납세자의 환급될 세액가치 증가세 결정; 납세자가 환급될 세액가치 증가세에서 차감해야 할 세액, 과태료, 지연납부금 결정; 환급 제안; 환급세액 신청서 검토; 환급 결정 발행; 납세자에게 환급금 지급(본 조 제3항에서 규정한 경우를 제외함).

3. 세무청 소속 각 시, 도 세무서는 해당 지역의 직접 관리 대상 납세자에 대해 다음 업무를 수행한다: 환급세액 신청서 분류; 납세자의 환급될 세액가치 증가세 결정; 납세자가 환급될 세액가치 증가세에서 차감해야 할 세액, 과태료, 지연납부금 결정; 환급세액 신청서를 세무청으로 이관하기 전에 환급될 금액 제안; 환급세액 신청서 검토; 환급 결정 발행; 납세자에게 환급금 지급.

장 II

환급세액 처리 절차

조 10. 환급세액 신청서 작성 및 제출

1. 환급세액 신청서는 다음과 같이 구성된다:

- 국가예산 수입 반환 요청서 (모델 01/ĐNHT, 2013년 11월 6일 재무부 통지 제156/2013/TT-BTC에 부록으로 첨부된 모델)(이하 "통지 제156/2013/TT-BTC"라고 함). - 통지 제156/2013/TT-BTC 제50조부터 제56조까지(제53조 제외)에 규정된 다른 서류. 2. 세법과 관리세법에 따라 세액가치 증가세를 공제하고 환급받을 자격을 갖춘 기업 또는 단체는 직접 관리하는 세무당국에 세액가치 증가세 환급 신청서를 작성하고 제출한다.

기업 본사의 지시에 따라 법 제68/2014/QH13 기업법 제45조 제1항에 의해 설립된 기업의 지점이나 부속 단체로서 회계보고서를 작성하지 않는 단체는 세액가치 증가세 환급을 요청할 때 법에 따른 위임에 따라 본사로부터 위임서를 받아야 한다.

3. 납세자는 전자 환급세액 신청서를 제출하거나 직접 세무당국에 제출하거나 우편으로 제출할 수 있다. 구체적으로:

가) 납세자는 세무당국이 전자 환급세액 신청서 거래를 승인한 시점부터 재무부 통지 제110/2015/TT-BTC 2015년 7월 28일에 발표된 세무전자거래에 관한 통지(이하 "통지 제110/2015/TT-BTC")에 따라 전자 환급세액 신청서를 세무총국 웹사이트를 통해 제출할 수 있다.

나) 납세자는 직접 종이 환급세액 신청서를 제출하거나 우편으로 직접 관리하는 세무당국에 제출할 수 있다.

4. 납세자가 세무당국에 환급세액 신청서를 제출한 후 환급세액 신청을 취소하는 문서를 제출하면, 납세자는 환급세액 신청을 수정하거나 추가하여 다음 신고 기간의 세액가치 증가세 신고서에 공제할 수 있다. 환급세액 신청 취소 문서가 제출된 시점부터 세액가치 증가세 공제 조건을 충족하는 경우.

b) 납세자는 직접 종이 문서로 환급 신청서를 제출하거나 우편으로 해당 세무기관에 제출할 수 있다.

4. 납세자가 환급 신청서를 세무기관에 제출한 후 환급 신청 취소 서면을 제출하면, 환급 신청 취소 서면 발행일부터 다음 신고 기간의 부가가치세 신고서에 환급 신청 금액을 조정하여 추가 신고할 수 있다. 다만, 조세 환급 조건을 충족해야 한다.

조 11. 환세 신청 접수

1. 전자 환세 신청 접수

가) 국세총국 전자 정보 게이트웨이는 납세자가 제출한 전자 환세 신청서를 자동으로 수신한다.

나) 세금 관리 시스템은 납세자가 제출한 전자 환세 신청서를 자동으로 기록하고, 해당 신청서를 세관에 이관하여 처리하도록 한다. 또한, 통합문서 제110/2015/TT-BTC에 따라 제출된 전자 환세 신청서 확인 통보서(양식번호 01/TB-TĐT)를 납세자와 직접 관리하는 세관에 전자 정보 게이트웨이를 통해 발송한다.

2. 종이 환세 신청 접수

가) 세관에서 직접 제출된 신청서:

직접 관리하는 세관의 일원화 창구는 납세자의 환세 신청서를 받고, 신청서의 완성도를 검토한다. 신청서가 미완성인 경우, 일원화 창구는 납세자에게 보완을 통보하고 지시한다. 신청서가 완성된 경우, 일원화 창구는 세금 관리 시스템에 신청서 접수를 기록한다.

나) 우편을 통한 제출된 신청서:

직접 관리하는 세관의 행정 서무 부서는 납세자의 환세 신청서를 받고, 규정에 따라 서류 기록부를 작성한 후, 일원화 창구로 이관하여 처리하도록 한다. 이는 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제58조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 지침에 따라 이루어진다.

다) 세무과는 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제9조 제2항에 따라 환세 신청서를 처리할 세무국에 즉시 또는 최대 다음 영업일까지 이관해야 한다. 다만, 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제9조 제2항 제4호에 따른 경우는 제외한다.

라) 세무과가 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제9조 제3항에 따라 직접 환세 신청서를 처리하는 경우, 일원화 창구는 즉시 또는 최대 다음 영업일까지 환세 신청서를 세무과의 처리 부서로 이관해야 한다.

3. 환세 신청 접수 시점

가) 전자 환세 신청서의 경우: 통합문서 제110/2015/TT-BTC에 따른 전자 환세 신청서 확인 통보서에 기재된 날짜이다.

나) 직접 세관에 제출되거나 우편을 통해 제출된 신청서의 경우: 통합문서 제156/2013/TT-BTC 제58조 제1항 제2호 및 제3호에 따른 지침에 따라 신청서 제출 날짜가 결정된다.

조 12. 환세 신청 분류

1. 세관은 통합문서 제21/2012/QH13 관세 관리 법률 제1조 제1항 및 제18항, 통합문서 제106/2016/QH13 법률 제1조 제3항에 따라 부가가치세 환세 신청서를 분류한다.

a) 신청서는 다음과 같은 경우 사전 검사 후 환세 처리 대상이다: - 국제 조약에 따라 환세를 처리하는 경우, 다만, 외국 운송 회사 간접세 방지 협정에 따른 환세는 제외한다.

- 납세자가 처음으로 환세를 요청하는 경우.

납세자가 처음으로 관리 세관에 환세 신청서를 제출했지만, 환세 대상이 아닌 경우, 그 다음 환세 요청은 여전히 첫 번째 환세 요청으로 간주된다.

- 납세자가 관리 세관으로부터 2년 이내에 환세를 요청하는 경우, 관리 세관으로부터 세금 탈루 또는 세금 부정 행위에 대한 처벌을 받은 이후부터 2년 이내이다.

납세자가 2년 이내에 여러 차례 환세를 요청한 경우, 첫 번째 요청부터 세금 탈루 또는 부정 행위에 대한 처벌을 받은 이후, 세관이 납세자의 환세 신청서를 검토하여 잘못된 세액 신고나 증가된 환세 금액, 세금 탈루 또는 부정 행위가 발견되지 않은 경우, 그 다음 환세 요청은 사전 검사를 거치지 않고 환세 처리된다. 그러나, 그 다음 환세 요청에서 납세자가 잘못된 세액 신고나 세금 탈루 또는 부정 행위가 발견되면, 환세 신청서는 2년 이내에 사전 검사 후 환세 처리 대상으로 유지된다.

생산 및 수출 제품을 판매하는 납세자가 관리 국가 기관으로부터 불법 무역, 국경을 넘어서 불법으로 상품을 운송하거나 상업 부정 행위에 대한 처벌을 받은 이후 2년 이내에 환세를 요청하는 경우.

- 세관은 관리 국가 기관의 불법 무역, 국경을 넘어서 상품을 불법으로 운송하거나 상업 부정 행위에 대한 처벌 결정에 기반하여 환세 관리 데이터베이스에서 환세 신청서를 사전 검사 후 환세 처리 대상으로 분류한다. 2년 기간은 관리 국가 기관이 불법 무역, 국경을 넘어서 상품을 불법으로 운송하거나 상업 부정 행위에 대한 처벌 결정 날짜로부터 시작된다. 합병, 분할, 해산, 파산, 소유 형태 변경, 사업 중단; 국가 기업의 양도, 매각, 위탁, 임대; 납세자가 관세 관리 법률에 따라 고위험 대상으로 분류되는 경우, 납세자가 고위험 또는 매우 고위험 등급으로 분류되거나, 통합문서 제204/2015/TT-BTC에 따라 12개월 미만의 운영 기간을 가진 납세자. 통합문서 제156/2013/TT-BTC에 따른 세관의 서면 통보 기간이 만료되었음에도 불구하고 납세자가 세관의 통보에 따라 설명하거나 추가 정보를 제공하지 않거나, 제공한 내용이 세액 신고가 정확함을 입증하지 못한 경우.

나) 사전 환세 처리 후 검사 대상이 아닌 환세 신청서는 본 항목 제1호에 해당하지 않는 모든 신청서이다.

환세 신청서가 사전 검사 후 환세 처리 대상인 경우,

세관은 통합문서 제156/2013/TT-BTC에 따른 사전 검사 후 환세 처리 대상으로 환세 신청서를 이관하는 통지서(양식번호 01/HT-TB)를 발송한다.

- 세무기관의 서면 통보 기한 만료 후 납세자가 세무기관의 통보에 따른 해명 또는 정보 보완을 하지 않거나, 해명 또는 보완을 했으나 신고 금액의 정확성을 입증하지 못한 경우

b) 사후 검토 환급 대상인 신청서는 본 항 a호에 명시된 대상 외의 신청서다.

2분류 결과가 사전 검토 후 환급인 경우, 세무기관은 사전 검토 후 환급 대상으로 이동하는 환급 신청서에 대한 통지를 발송한다 (모델 번호 01/HT-TB) 시 행 규칙 제156/2013/TT-BTC납세자에게 제출된 환급 신청 서류가 완전히 접수된 날로부터 6(육)일 이내에 전자 환급을 수행하는 경우 통보 납세자에게 전자 세무 정보 포털을 통해 국세총괄청에 의해 발송된다.

조 13. 납세자의 부가가치세 환급액 결정

1. 환급 신청서류가 사후 검토 환급 대상인 경우납세자의 환급 신청서류와 세무 당국이 보유한 부가가치세 환급 데이터베이스 내의 납세자 정보를 바탕으로 검토하며, 구체적으로는 다음과 같다.

Tax authority 납세자의 환급 신청서와 세무기관이 보유한 부가가치세 환급 데이터베이스의 납세자 정보를 바탕으로 검토한다. a) 납세자의 환급 신청서류가 법률에 정해진 환급 대상 및 환급 가능 사유에 해당하지 않는 경우, 접수된 날로부터 최대 3(삼)일 이내에 세무 당국은 "환급 불가 통지서"(식별 번호 02/HT-TB, 통지서 모양은 156/2013/TT-BTC에 첨부됨)를 납세자에게 발송한다. 전자 환급을 수행하는 경우, 통지는 전자 세무 정보 포털을 통해 국세총괄청에 의해 발송된다.

a) 납세자의 환급 신청서가 부가가치세 법률, 세무 관리 법률에 따른 환급 대상이 아닌 경우, 세무기관은 신청서를 모두 받은 날로부터 최대 3일 이내에 통지를 발행한다. 환급 b) 납세자의 환급 신청서류가 환급 대상 및 환급 가능 사유에 해당하는 경우, 세무 당국은 환급 신청서류에 기재된 부가가치세 환급 금액과 납세자의 세금 신고서를 대조한다.

b) 납세자의 환급 신청서가 환급 대상인 경우, 세무기관은 이를 처리한다. 환급될 세금 금액은 법령에 따른 정확한 세금 신고를 보장해야 하며, 환급 조건을 준수해야 한다. 이는 부가가치세법 제1조 제6항, 제7항(2013년 6월 19일 제31/2013/QH13 호 부가가치세법) 및 그 시행령에 명시되어 있다. 환급되는 세금 부가가치세 환급되는 세금은 세무 관리 법률 및 시행 관련 규정에 따라 적절하게 신고되었음을 보장하며, 환급 조건은 부가가치세 법률 제1조 제6항, 제7항 (2013년 6월 19일 제31/2013/QH13 호 법률) 및 관련 시행 규정에 따라 보장되어야 한다.

c) 환급 신청서류가 환급 대상 및 환급 가능 사유에 해당하는지 확정하기에 충분한 정보가 없는 경우, 세무 당국은 "정보 및 증빙 자료 보완 요청 통지서"(식별 번호 01/KTTT, 통지서 모양은 156/2013/TT-BTC에 첨부됨)를 납세자에게 발송한다. 보완 정보 및 증빙 자료(식별 번호 01/KTTT, 통지서 모양은 156/2013/TT-BTC에 첨부됨)를 - 각 지방자치단체, 재무국, 세무국, 중앙국고;60조 제2항에 따라 납세자 세무 당국이 환급 신청서류를 접수한 날로부터 최대 3(삼)일 이내에 발송한다. 전자 환급을 수행하는 경우, 통지는 전자 세무 정보 포털을 통해 국세총괄청에 의해 발송된다. 근무일 세무기관이 납세자의 환급 신청서를 접수한 날로부터 시작한다. 전자 환급을 하는 경우, 통지는 국세총괄청의 전자 정보 게시판을 통해 발송된다. 세무 당국이 통지를 발행한 날로부터 10(십)일 이내에 납세자는 세무 당국의 통지에 따라 보완 정보 또는 증빙 자료를 제출할 책임이 있다. 위 기간이 지나면 세무 당국은 환급 신청서류를 사전 검토 후 환급 대상으로 분류한다.

- 관련 정보가 정부 기관의 관리 책임 아래에 있고 세무 당국과 정보 교환 및 협력 규정이 있을 경우, 세무 당국은 납세자에게 정보 및 증빙 자료 보완을 요구하지 않을 수 있다.

- 납세자가 정보 및 증빙 자료를 보완했으나 세금 신고가 올바르지 않음을 입증하지 못하거나 세무 당국의 요구 기간 내에 보완 정보 및 증빙 자료를 제출하지 않은 경우, 세무 당국의 책임자들은 환급 전 검토 대상에서 환급 후 검토 대상으로 환급 신청서류를 재분류하고, "사전 검토 후 환급 통지서"(식별 번호 01/HT-TB, 통지서 모양은 156/2013/TT-BTC에 첨부됨)를 납세자에게 발송하여 이를 알리는 의무가 있으며, 이는 제58조 제3항 제a호에 따른 규정에 따라 환급 신청서류를 접수한 날로부터 6(육)일 이내에 이루어져야 한다.

d) 세무 당국이 정보 보완 요청 통지를 발행한 날부터 납세자가 보완 정보 및 증빙 자료를 제출한 날까지의 기간은 세무 당국의 환급 신청 처리 기간에는 포함되지 않는다.

2. 대상 사전 검토 후 환급 대상인 사전 검토 후 환급

a) 세무 당국은 납세자의 사업장에서 현장 검사를 실시한다. 조 78, 조 79, 조 80 관리세법 제78/2006/QH11호와 관련 지침에 따라 세무 점검 절차 및 세무 감사 절차를 수행함으로써 세무 당국은 세무 점검 및 세무 감사 결과를 바탕으로 납세자가 받을 수 있는 환급 세액을 결정한다. 환급되는 세금 부가가치세 환급 대상 세액은 세법과 관련 지침에 따른 정확한 세액 신고를 보장하고, 부가가치세 환급 조건에 명시된 조 1 조 6, 조 7 제31/2013/QH13 호 부가가치세법 및 관련 지침을 준수해야 한다.

b) 세무 점검 및 세무 감사 과정에서 세무 당국은 이 지침 조 7, 조 8에 규정된 방법을 적용하여 납세자의 환급 자격이 있는 부가가치세 금액을 확인한다.

3. 세무 환급 처리 과정에서 세무 당국이 세무 점검 및 세무 감사를 통해 납세자가 법 위반 징후가 있음을 발견하거나, 납세자에게 관련 증빙 서류가 국세청에 접수되어 경찰청에 송부되었거나, 관련 증빙 서류가 행정 기관에 의해 압수되었다면 세무 당국은 납세자에게 환급 자격이 없는 것으로 알려져야 한다. 세무 당국은 경찰청 또는 관련 행정 기관의 결과나 의견이 나올 때까지 또는 필요한 서류가 완비될 때까지 환급 처리를 진행한다. 조 14. 환급할 부가가치세 금액과 상환할 세금 미납액, 과태료 갚기

1. 세무 당국은 국가 예산에 미납된 세금, 연체료, 과태료 및 기타 수입금액(이하 "미납 세금"이라 함)을 확인하여 납세자의 환급할 부가가치세 금액과 상환하기로 한다.

2. 납세자의 미납 세금은 취소 절차 중인 미납 세금, 조 32, 39 제83/2013/NĐ-CP 호 2013년 7월 22일 정부가 발행한 관세법 및 관세법 개정 법률 시행 세부 규정에 따른 분할 납부 세금을 제외하고, 다음을 포함한다:

a) 세무 당국이 관세 관리 시스템을 통해 관리하는 미납 세금;

b) 관세청이 관세 정보 교환 및 협력 규정에 따라 제공하는 해관 수수료를 제외한 미납 세금;

c) 법에 따라 권한을 가진 기관이나 단체가 요청한 국가 예산 미납 세금.

3. 이 조항 2항에 따라 상환 후에도 본사가 소재한 기업이 여전히 환급받을 수 있는 세금이 있지만, 지점에서 90일 이상 지연된 미납 세금이 있는 경우, 세무 당국은 계속 상환해야 한다. 여러 지점에서 미납 세금이 있는 경우, 상환 우선 순위는 지점의 가장 늦은 납부 기한 순으로 한다.

지점에서 환급받을 수 있는 세금이 남아 있다면, 본사의 90일 이상 지연된 미납 세금과 상환해야 한다.

4. 직접 납세자를 관리하는 세무 당국은 관세 관리 시스템에 등록된 미납 세금에 대한 책임을 진다. 국가 예산 미납 세금을 상환하도록 요청한 기관이나 단체는 세무 당국에 제공한 데이터에 대한 책임을 진다.

5. 납세자가 세무 당국에 다른 납세자의 미납 세금을 상환하기 위해 환급받은 세금을 사용하도록 요청하는 문서를 제출한 경우, 세무 당국은 이 조항 2, 3에 따른 납세자의 미납 세금을 상환한 후, 다른 납세자의 미납 세금과 환급받은 세금을 상환한다.

6. 이 조항에 따라 국가 예산 상환 및 환급 결정을 받은 납세자가 상환된 미납 세금에 대해 질문이 있는 경우, 직접 납세자를 관리하는 세무 당국, 관세청, 미납 세금 상환을 요청한 기관이나 단체는 납세자의 질문을 해결해야 한다.

상환된 미납 세금이 실제 미납 세금보다 많다면, 초과 납부 금액으로 간주된다. 세무 당국, 관세청은 제1조 제13항 제21/2012/QH13 호 법률에 따라 처리하거나, 미납 세금 상환을 요청한 기관이나 단체는 관련 법률에 따라 처리한다.

실제 세금 부채보다 더 많은 세금이 반환되면, 초과 반환 금액으로 간주된다. 세무기관, 관세청은 법률 제21/2012/QH13 호 제1조 제13항 또는 세금 부채 반환을 요청한 기관, 단체는 관련 법률에 따라 처리한다.

조 제15조. 환급청구

1. Tax authority 환급될 부가가치세 금액, 환급되지 않을 부가가치세 금액, 상계할 부가가치세 미납금액, 환급될 잔여 부가가치세 금액을 기준으로 환급청구를 작성하고 환급결정(또는 환급결정 및 세수상계결정)안, 환급 불가 통보(있을 경우)를 작성한다.

2. 세무기관은 세무관리 시스템에 부가가치세 신고서, 환급 신청서, 환급 검사 보고서(있을 경우), 세무조사 결과에 따른 세금 처리 결정(있을 경우), 환급 청구서, 환급결정안(또는 환급결정 및 세수상계결정안), 환급 불가 통보(있을 경우)를 등록하고 검토해야 한다.

조 제16조. 환급 신청서 심사

1. 세무기관은 환급 신청서에 대한 심사를 진행하며, 이는 환급 청구서, 환급결정안(또는 환급결정 및 세수상계결정안), 환급 불가 통보(있을 경우)를 포함한다. 환급결정(또는 환급결정 및 세수상계결정)을 발행하기 전에 이루어진다.

환급 심사 완료 기한은 환급 후 검사의 경우 1일, 검사 후 환급의 경우 3일로, 심사 대상 문서가 모두 접수된 날로부터 계산된다.

2. 세무국은 환급 절차, 환급 신청서, 환급 대상 및 환급 가능 사유, 환급결정 발행 권한, 기타 관련 내용에 대한 심사를 수행한다.

a) 심사 과정에서 문제점이 발견되면, 세무기관은 관련 부서와 환급 신청서 처리에 대한 협의를 통해 환급 심사 관련 내용을 명확히 하거나, 환급 신청서가 부족하거나 세무관리 시스템에 등록되지 않은 경우에는 심사를 거부한다. 이는 제15조 통지에 따라 이루어진다.

b) 심사 결과가 규정에 적합하다면, 세무기관은 환급 부가가치세 심사 결과를 세무관리 시스템에 업데이트한다.

조 제17조. 환급 신청서 감독

1. 세무 관리 규정, 환급 절차, 부가가치세 환급 관리 데이터베이스에 근거하여, 세무총국장은 세무기관의 부가가치세 환급 처리를 자동화하는 감독 시스템을 구축한다. 이는 세무 관리 시스템 현대화 단계에 맞춰 정확하고 규정에 따른 세무 관리를 보장한다.

2. 세무총국은 세무관리 시스템을 통해 환급 신청서를 자동 감독한다. 감독 중 세무관리 시스템이 환급결정 또는 환급결정 및 세수상계결정 발행 조건을 충족하지 않는 경우, 세무관리 시스템은 명확한 이유와 다음 단계를 자동으로 통보하며, 세무국은 이를 근거로 처리하거나 납세자에게 통보한다.

3. 감독 결과는 자동으로 세무관리 시스템에 업데이트된다.

조 제18항. 환급 결정 발부

1. 제16항, 제17항 통지에 따른 환급 신청서류 검토 및 감독 결과를 근거로 국세청장은 환급 결정(모범 양식 01/QĐ-HT) / 환급과 세수 환입 결정(모범 양식 02/QĐ-HT), 환급 불가 통보(모범 양식 02/HT-TB)를 발부함 통지 156/2013/TT-BTC에 규정됨 국세청장은 법령에 따라 발부된 환급 결정에 대한 책임을 부담함

2.환급 결정 발부 기한/ 환급과 세수 환입 결정 발부 기한은 최장 06(육)일 이상으로서, 사전 환급 후 검사 대상 환급 신청서류에 대해서는 40(사십) 근무일 일 이내로, 사전 검사 후 환급 대상 환급 신청서류에 대해서는, 환급 신청서류를 완전히 접수한 날로부터 날 날짜부터 적용됨, 납세자에게 3. 환급 결정은 납세자와 관련 기관, 단체에게 발송되며, 납세자가 전자 환급을 수행하는 경우, 환급 결정/ 환급과 세수 환입 결정은 전자 정보 통신망을 통해 국세총국의 웹사이트에 발송되며, 통지 110/2015/TT-BTC 제28조에 따라 처리됨 조 제19항. 환급 지급.

1. 환급 결정/ 환급과 세수 환입 결정을 근거로 국세청은 통지 08/2013/TT-BTC에 따라 국가 회계 실시를 위한 예산 관리 정보 시스템 및 금고 업무에 적용되는 국가 회계 지침에서 발부된 세수 환입 명령/ 환급과 세수 환입 명령을 작성하고, 이를 국세청이 발부한 환급 결정/ 환급과 세수 환입 결정과 함께 지방 금고에 제출함

해당 납세자의 환급 세액을 다른 납세자의 미납 세액과 상계하는 경우, 세무 당국은 세수 환입 명령/ 환급과 세수 환입 명령을 작성하며, 그 중에는 납세자 이름, 세금 번호, 세수 환입 대상 납세자 정보, 은행 정보, 계좌 정보 등 금고가 국가 세수 회계를 처리할 수 있도록 하는 정보가 포함되어야 함

2. 지방 금고는 국세청으로부터 발송된 환급 결정과 세수 환입 명령(또는 환급과 세수 환입 결정과 환급과 세수 환입 명령)을 수령하여 다음 사항을 처리함

경우 납세자 a) 환급 결정과 세수 환입 명령(또는 환급과 세수 환입 결정과 환급과 세수 환입 명령)을 대조하여 금액, 환급 받을 납세자 이름, 은행 주소, 계좌 정보, 국가 세수 회계 정보 등 정보가 일치하는지 확인함

b) 세수 환입 명령/ 환급과 세수 환입 명령의 합법성을 검토하여 모범 도장을 확인하거나, 금고 전자 정보 시스템을 통해 전자 서명이 성공적으로 인증되었는지 확인함

c) 금고는 세무 당국으로부터 전달받은 세수 환입 명령/ 환급과 세수 환입 명령을 수령한 날로부터 최장 03(삼)일 이내에 납세자에게 환급을 지급함

3. 지방 금고는 세수 환입 명령/ 환급과 세수 환입 명령의 각 연을 통지 08/2013/TT-BTC 및 관련 지침에 따라 세무 당국에 즉시 또는 최장 다음 날까지 전달함

세무 당국과 금고가 전자 방식으로 환급 회계 및 국가 세수 회계 정보 교환을 수행하는 경우, 국세총국과 금고의 전자 거래 규정에 따라 처리됨

3. 각 지방 중앙고용기금은 세무기관과 같은 등급의 기관에게 국가 예산 수입 환급 명령서 또는 국가 예산 수입 환급 및 차감 명령서를 회계 처리 당일 또는 그 다음 근무일까지 회전 제공한다 (시행 규칙 제08/2013/TT-BTC 및 관련 시행 규정 참조).

세무기관과 중앙고용기금이 전자 방식으로 환급 회계 처리 및 국가 예산 수입 회계 처리 정보를 교환하는 경우, 국세총괄청과 중앙고용기금의 전자 거래 규정을 준수한다.

조 20. 환세 처리 정보 공개

1. 세금 납부자가 전자 환세를 수행하는 경우, 세관이 제공하는 환세 처리 정보를 조회할 수 있다. 위 규정은 통칙 제110/2013/TT-BTC에 따른다.

2. 세관은 다음 사항을 세관 전자 정보 포털을 통해 공개한다:

- 환세 신청 접수 시점; 세금 납부자의 해명 및 보충 정보, 자료 접수 시점.

- 환세 결정 통보 및 가치 증가세 환세 결정 통지 발행 시점.

조 21. 환세 후 검사 및 감사

1. 세관은 환세 후 검사 및 감사를 위한 계획을 세우고, 이를 환세 후 검사 및 감사에 대한 법률 제21/2012/QH13 조 1 항 18에 따라 수행한다.

2. 세관은 이 통칙 조 6에서 정한 위험 평가 결과를 근거로, 환세 후 검사 및 감사 계획에 추가할 위험 징후가 높은 환세 신청을 선택하여 해당 연도의 계획을 보완하고, 환세 후 검사 및 감사를 법률 제21/2012/QH13 조 1 항 18에 따라 수행한다.

3. 환세 후 검사 및 감사 결과에 따라 세금 납부자의 거주지를 방문한 경우, 환세된 세금이 규정에 맞지 않게 발견되면, 세관은 해당 세금을 회수하고, 위반 처벌과 지연 과태료를 부과하도록 결정을 발행한다.

장 III

환가치 증가세 경비 관리

조 22. 환가치 증가세 경비 예산 편성

1. 환가치 증가세 경비 예산은 가치 증가세 법률, 세무 관리 법률, 국가 예산 법률에 따라 편성된다.

환가치 증가세 경비 예산 편성 절차와 양식은 국가 예산 편성에 관한 규정에 따라 이루어진다.

2. 세무국은 관할 지역 내의 환세 범위에 속하는 환가치 증가세 경비 예산을 편성한다. 각 세무국의 환가치 증가세 경비 예산을 기준으로, 세무총국은 전국적인 환가치 증가세 경비 예산을 편성한다.

3. 환가치 증가세를 세금 납부자에게 환급하는 과정에서, 이미 예산에 반영된 경비보다 더 많은 가치 증가세 환급이 발생하면, 세무총국은 국가 예산 법률에 따라 재무부 장관에게 보고한다.

조 23. 환가치 증가세 경비 관리 및 운영

1. 세무총국은 환가치 증가세 경비를 관리하고, 매월 또는 분기별로(최소한 다음 달 10일까지) 전국의 환가치 증가세 환급 금액, 환가치 증가세 환급 회수 금액을 집계하고, 사용 가능한 환가치 증가세 경비 예산을 결정한다.

2. 세무총국은 전국 통합 세무 관리 시스템을 기반으로 환가치 증가세 경비 사용 상황에 대한 정보 및 보고서를 정기적으로 작성한다. 매월 또는 분기별로 전국의 환가치 증가세 환급 예상 금액을 추정하여 환가치 증가세 환급 업무를 모니터링하고 관리한다.

3. 연간 환가치 증가세 경비 예산은 국가 예산 법률에 따라 관리 및 사용된다. 환가치 증가세 경비 예산은 연간에 따라 국가 예산 법률에 따라 관리 및 사용된다.

조 24. 국고에서 부가가치세 환급 회계 처리

1. 지방국고는 현행 국가회계 규정에 따라 부가가치세 환급 회계 처리를 실시한다.

매월, 연간 지방국고는 지방세관과 부가가치세 환급 회계 보고서를 대조하고 확인하며, 관련 규정에 따라 이를 인증한다.

2. 매월, 연간 회계 결산 후 지방국고는 각 지방별 및 전국 범위 내에서 이루어진 부가가치세 환급 지출 상황을 세무총국에 제공하여 추적, 대조 및 환급 예산 관리를 수행하도록 한다.

조 25. 환급된 부가가치세 회수 처리

1. 환급된 부가가치세 회수가 해당 재정연도에 납부되면 그 재정연도의 부가가치세 환급 지출에서 차감된다.

2. 업무 종료일 또는 그 다음 업무일까지 지방국고는 전자 정보 교환 시에는 회계 처리된 환급 부가가치세 명세표, 종이 정보 교환 시에는 회계 처리된 환급 부가가치세 증빙서류를 동급 세무기관에 제출하여 국내세 회계 처리를 실시하도록 한다. 지방국고는 세무기관과 관련 규정에 따라 환급 부가가치세 회수 회계 보고서를 대조하고 확인한다.

3. 매월, 연간 회계 결산 후 지방국고는 각 지방별 및 전국 범위 내에서 이루어진 환급된 부가가치세 회수 상황을 세무총국에 제공하여 추적, 대조 및 환급 예산 관리를 수행하도록 한다.

조 26. 부가가치세 환급 경비 원천 정산

1. 세무총국은 국회의 승인된 예산에 따라 부가가치세 환급 경비 원천을 정산하는 책임이 있다.

2. 세무총국장은 세무총국이 세무기관 각급에서 부가가치세 환급 회계 처리를 수행하도록 조직하고, 세무청에 부가가치세 환급 지출 정산을 지시한다.

3. 재정연도 종료 후 예산 조정 기간이 끝난 후 세무총국은 부가가치세 환급 경비 사용 상황을 정산하며, 이는 국고와 국가예산국의 확인을 받아 국가예산 정산 규정에 따라 통합 정산한다.

장 IV

국가 관리 기관의 부가가치세 환급 관리에 대한 책임

조 27. 세무기관의 책임

1. 부가가치세 환급은 부가가치세법, 세무관리법, 국가예산법, 법률 시행에 관한 지침 및 본 통칙의 지침에 따라 적법하게 관리하고 실행한다.

2. 관련 기관들과의 정보 교환 및 협력을 주도하여 부가가치세 환급 관리 조치를 수행한다.

3. 부가가치세 환급 전자 환급, 환급 위험 관리 적용, 환급 감독, 세금 납부자에게 세무기관의 환급 처리 정보를 조회할 수 있는 온라인 서비스 제공을 위한 데이터베이스 구축 및 정보기술 활용을 한다.

4. 부가가치세 환급 경비 예산을 작성하고, 환급 경비 예산 내에서의 환급 지출 관리 및 환급 경비 예산 내에서의 환급 지출을 관리한다. 이미 환급된 부가가치세 회수 지출 정산을 승인하고, 정산하며, 예산 안전성과 법규 준수를 보장한다.

조 28. 관세청의 책임

1. 납세자로부터 수출 또는 수입되는 물품에 대한 관세 검사 및 감독을 관세법에 따라 수행한다.

2. 관세청과 세무기관 간 정보 교환 및 업무 협력을 「관세청과 세무기관 간 정보 교환 및 업무 협력 규정」에 따라 수행한다.

조 29. 국가예산국의 책임

1. 국가예산국은 국세총괄청과 함께 부가가치세 환급 경비 예산안을 작성하고, 부가가치세 환급 경비 예산안을 통합하며, 「국가예산법」에 따른 부가가치세 환급 경비 예산 결산을 수행한다.

2. 국세총괄청과 함께 국회의 승인을 받은 부가가치세 환급 경비 예산안을 집행한다. 부가가치세법 및 「세무관리법」에 따른 납세자의 부가가치세 환급 경비 예산이 충분하지 않은 경우 「국가예산법」에 따라 관련 기관에 요청한다.

조 30. 중앙회계국의 책임

1. 이 통지에서 정한 바에 따라 부가가치세 환급 증빙서류를 추적하고, 부가가치세 환급을 회수한다.

2. 부가가치세 환급 경비를 정확하고 적시에 처리하며, 부가가치세 환급 경비를 회수하는 것을 정확하게 처리한다.

3. 세무기관과 협력하여 승인된 부가가치세 환급 경비 예산 범위 내에서 납세자에게 환급을 실시한다..

4. 세무기관에 납세자의 부가가치세 환급 경비 지출 및 환급 회수에 관한 정확하고 적시에 필요한 자료를 제공하며, 부가가치세 환급 경비 지출 및 환급 회수를 통합하고, 「국가예산회계법」에 따른 정기적인 월별, 분기별, 연간 대조 및 확인을 수행한다.

5. 「국가예산법」에 따른 부가가치세 환급 경비 예산 결산을 수행한다.

장 V

조직 및 실행

조 31. 효력 발생

1. 본 통지는 2016년 8월 13일부터 효력이 발생한다.

2. 본 통지가 효력이 발생한 이후 다음의 법령들은 효력을 상실한다.

- 제94/2010/TT-BTC 호 2010년 6월 30일 재무부 고시 부가가치세 환급에 대한 수출물품에 대한 지침0 재정부가 부가가치세 환급에 대한 수출품목에 대한 시행 지침;

- 제2404/QĐ-BTC 호 2012년 9월 27일 재무부 장관 고시 부가가치세 환급 전환 후 검토 대상 환급 세제의 검토 세제 제도에 대한 고시;

- 제150/2013/TT-BTC 호 2013년 10월 29일 재무부 고시 부가가치세 환급 펀드의 설립, 관리 및 운영에 대한 지침

3. 이행 규정

a) 본 통지의 효력 발생 시점 이전에 세무기관에 제출되었고, 부가가치세법 및 「세무관리법」에 따른 환급 조건을 충족하며, 세무기관이 아직 환급 결정을 내리지 않은 환급 신청서는 본 통지의 효력 발생 이전의 환급 규정을 적용받는다.

b) 본 통지의 효력 발생 시점에서 총국 세무청이 사용하도록 할당된 부가가치세 환급 경비 예산 잔액을 총국 세무청의 부가가치세 환급 경비 예산 계좌로 회수하여 총국 세무청에서 집중 관리한다. 중앙회계국은 본 통지에서 정한 바에 따라 환급 경비 지출, 환급 처리, 환급 회수를 수행한다.

4. 본 통지에서 지시되지 않은 사항은 현행 법률 세법에 따라 시행된다. 현행

5. 시행 과정에서 관련 법령이 개정되거나 대체될 경우 새로운 법령에 따라 시행한다. 인용 tại 본 고시 수정되거나 대체된 경우, 새로운 수정된 또는 대체된 규정에 따르게 된다..

조 32. 시행 책임

1. 국세총괄청장은 「세무관리법」「부가가치세법」「전자거래법」 및 관련 시행령, 본 통지에서 지시된 내용에 따라 세무업계 전체에 일관되게 적용할 환급 절차를 제정하고, 각 세무기관에서 이를 시행하도록 지시하고 감독한다.

2. 국세총괄청은 부가가치세 환급 데이터베이스를 구축하고, 관련 기관과의 업무 협력 및 정보 교환 규정을 제정하며, 관련 기관, 단체, 개인과의 정보 연결을 위한 정보통신기술을 활용하여 부가가치세 환급 관리를 본 통지에서 정한 바에 따라 수행한다.

3. 세무기관, 관세청, 중앙회계국, 국가예산국 및 관련 단체, 개인은 본 통지의 내용에 따라 지시하고 실행에 착수해야 한다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.

수신처: - 중앙당 사무국 및 각 당 부서; - 의회 사무실; - 국가주석실; - 총비서실; - 최고검찰청; - 최고인민법원; - 국가회계감사원; - 각 부처, 부처급 기관, 정부 소속 기관, - 중앙 단체기관; - 중앙 정부 소속 지방 인민위원회, 재무청, 세무국, 국가 금고국; - 정부 공보; - 법무부 검토국; - 정부 웹사이트; - 재무부 웹사이트; 세무총국 웹사이트; - 재무부 소속 기관 - 보존: VT, TCT.

국무총리 인준 부총리 도 황 안 훙