공문

재무부 고시 제 9958 호 BTC-TCT 2005년 8월 9일
133/2004/TT-BTC 고시의 시행에 관한 지침

敬启者:  공화국||| 중앙세무청 각 지방/직할시 세무청

||| 일부 지방세무청에서 제기한 133/2004/TT-BTC 고시의 시행 과정에서 발생한 문제점에 대해 ||| 2004년 12월 31일 재무부 고시 제 133/2004/TT-BTC (133/2004/TT-BTC 고시)를 참조하여, 수정 보완 고시가 발행될 때까지 일관된 방식으로 다음 사항을 지시함 ||| I. 협정을 피하기 위한 관리 및 실행 규칙과 절차

||| II. 이중 과세를 피하기 위한 협정
||| 현재 총괄세무청이 새로운 관리 및 적용 절차를 제정하지 않았으므로, 2001년 7월 13일 총괄세무청 고시 제 1133 TCT/QĐ/HTQT (1133 TCT/QĐ/HTQT 규칙)와 2001년 7월 13일 총괄세무청 고시 제 1134 TCT/QĐ/HTQT (1134 TCT/QĐ/HTQT 절차)가 계속 적용되지만, 133/2004/TT-BTC 고시와 충돌하는 규정은 제외됨

1. ||| 3 조 제 2 항과 제 3 항에 따라, 납세자가 외국에서 납부한 세금을 베트남에서 납부해야 할 세금에서 공제하거나, 협정에 따른 세금 감면 또는 면제를 받고자 하는 경우, 외국에서 납부한 세금 또는 감면 또는 면제된 금액이 5억동을 초과하면, 세무청은 서류를 검토하고 10일 이내에 총괄세무청에 전달해야 함||| 다만, 통행세의 경우, 2004년 10월 12일 총괄세무청 공문 제 3312 TCT/HTQT에 따라 5억동 이상의 통행세 감면 또는 면제를 처리할 수 있음  ||| 133/2004/TT-BTC 고시 부록 1의 거주자 확인 양식은 1134 TCT/QĐ/HTQT 절차 부록 1의 양식 6-HĐ/HTQT로 대체되고, 1134 TCT/QĐ/HTQT 부록 2의 외국에서 납부한 세금 확인 양식은 133/2004/TT-BTC 고시 부록 3의 양식 3-HĐ/HTQT로 대체됨||| 1134 TCT/QĐ/HTQT 절차 부록 3, 4, 5는 계속 사용되나, 관련 법적 근거는 133/2004/TT-BTC 고시로 변경되고, "신청서"라는 용어는 "신청서"로 변경됨

||| (부록 참조)

||| 개인 노동자의 의존자는 직접 또는 수임기관을 통해 협정 적용을 신청할 수 있으며, 위임계약의 공증 및 인증은 2000년 12월 8일 정부령 제 75/2000/NĐ-CP에 따른 절차에 따라 이루어져야 함

||| 해외에서 작성된 위임계약은 1999년 6월 3일 외교부 고시 제 01/1999/TT-NG에 따른 영사인증 절차를 따름

||| II. 외국에서 납부한 세금 확인 절차  다||| 133/2004/TT-BTC 고시는 베트남 거주자에게 외국에서 납부한 세금 확인 절차에 대한 지침을 제공하지 않음. 그러나 베트남 거주자가 확인을 요청하는 경우, 세무청은 양식 3-HĐ/HTQT와 양식 4-HĐ/HTQT를 사용하여 확인함 ||| 신청서와 확인 절차는 양식 1-HĐ/HTQT와 133/2004/TT-BTC 고시 부분 D.III에 따른 것이며, 다음과 같은 구체적인 정보를 추가함

2. 공화국||| 양식 1-HĐ/HTQT의 목 III.2에 d항을 추가함

3. 성명||| d. 외국에서 납부한 세금 확인

||| d.1. 베트남에서 부과된 소득세 금액

1. 다||| d.2. 소득 종류

||| d.3. 소득 발생 시기

- B||| d.4. 외국에서 납부한 세금 금액

||| 협정 적용을 위한 신청서는 베트남 거주 확인 증명서(양식 6-HĐ/HTQT) 또는 베트남 거주 확인 신청서(양식 5-HĐ/HTQT)를 첨부해야 함(거주 확인이 아직 이루어지지 않은 경우)

||| 양식 1-HĐ/HTQT, 2-HĐ/HTQT 및 5-HĐ/HTQT에 기재된 정보는 국가 기관의 권한 있는 문서 사본 또는 증빙 서류 사본과 함께 제출되어야 하며, 해당 사본은 현행 베트남 법률에 따라 공증 또는 인증되어야 함||| 2001년 8월 24일 재무부 고시 제 68/2001/TT-BTC가 외국에서 납부한 세금 확인 양식을 발행하지 않아 국고가 개별 세금 납부 내역을 추적하지 못하므로, 지방/직할시 세무청은 양식 3-HĐ/HTQT와 4-HĐ/HTQT를 사용하여 확인서를 발급함

||| 국고가 발행한 납세 증빙 서류와 신청자 관리 세금 정보(예: 세금 납부 신고서, 세금 결산 명세서, 신청 기간 동안의 세금 납부 상황 등)를 근거로 함||| 납세자가 세무 당국 또는 수입 지급 기관으로부터 발행받은 소득세 납부 영수증 또는 수입 지급 기관이 2004년 8월 13일 재무부 고시 제 81/2004/TT-BTC에 따라 발행한 소득세 10% 공제 증빙 서류 또는 세무 당국이 2005년 1월 11일 재무부 고시 제 05/2005/TT-BTC 부록 06-NTNN에 따른 양식으로 발행한 외국에서 납부한 세금 확인 증명서를 첨부함

||| 첨부된 증빙 서류는 신청서를 제출하는 데 필요한 근거가 됨||| 베트남에서 납부한 세금은 세법에 따른 세금 금액(위탁 징수 수수료를 제외)이며, 2003년 5월 30일 총괄세무청 공문 제 1900 TCT/HTQT에 따른 지침에 따름

||| 세무 당국은 베트남에서 납부한 세금 확인서를 발급하기 위해서는 해당 세금 종류에 대한 연도별 세금 납부 의무를 완수한 경우에만 발급함||| 양식 2-HĐ/HTQT의 항목 I.1.5에 기재된 날짜는 개인 또는 조직이 베트남에서 협정 적용을 위해 활동을 시작한 날짜부터 계산됨

- ||| III. 국제 운송 서비스에 대한 협정 적용 절차  ||| 세금 면제 또는 감면을 신청하는 경우, 국고에 납부한 금액 사본을 첨부할 필요가 없음||| 국제 운송 서비스에서 발생한 세금 면제 또는 감면 신청서는 면제 또는 감면 기간 만료 후 5일 이내에 제출되어야 함  6 - H또는 양식 5-HĐ/HTQT đề nghị xác nhận cư trú tại Việt Nam (nếu chưa được chứng nhận cư trú); (만약 아직 cư trú chưa được chứng nhận);

2. 공화국항 ||| 각 양식 1-HĐ/HTQT, 2-HĐ/HTQT, 5-HĐ/HTQT에서 제공된 모든 정보는  양식 3-HĐ/HTQT 및 4-HĐ/HTQT와 함께 제출되어야 합니다. 제출된 복사본 문서 또는 증빙서류는 현재 적용되는 법률 규정에 따라 공증 또는 인증을 받아야 합니다.

시행규칙 68/2001/TT-BTC 2001년 8월 24일 재무부가 발행한 모델 확인 세금 납부 확인서를 발행하지 않아 국고는 각 세금 발생 항목별로 납부된 세금을 추적할 수 없습니다. 따라서 세무국은 양식 3-HĐ/HTQT 및 4-HĐ/HTQT(각각의 경우에 따라)를 사용하여 세금 납부 확인서를 발급합니다.  c세금 납부 증빙서류를 국고로부터 받은 후, 확인을 요청하는 당사자의 세무 관리 정보(예: 세금 납부 신고서, 세금 정산 기록, 확인 요청 기간 동안의 세무 이행 상황 등)를 기반으로 합니다.

세무당국 또는 소득 지급기관이 발행한 소득세 영수증 또는 소득 지급기관이 통지 81/2004/TT-BTC 2004년 8월 13일 재무부가 발행한 시행규칙에 따라 소득세를 공제한 증빙서류 또는 세무당국이 발행한 양식 06-NTNN에 따른 세금 납부 확인서가 있는 경우  공화국통합문서 05/2005/TT-BTC 2005년 1월 11일 재무부가 발행한 시행규칙 부록에 포함된 양식을 첨부해야 합니다.  +（29万越南盾×0.35×30）이를 확인 요청서에 첨부하여 근거로 삼아야 합니다.

베트남에서 납부된 세금은 세법에 따른 납부해야 할 세금 금액(위임 수탁자에게 지급한 수수료 비율을 제외)이며, 이는 공문 1900 TCT/HTQT 2003년 5월 30일 세무총국이 발행한 지침 1항에 명시되어 있습니다.

세무당국은 해당 당사자가 관련 연도와 그 이전 연도에 대한 확인을 요청한 세 종류에 대해 국가 예산에 세금을 납부한 경우에만 베트남에서 납부한 세금 확인서를 발급합니다.

3. 청양식 2-HĐ/HTQT의 목록 I.1.5에 기재된 날짜는 개인 또는 조직이 베트남에서 협정 적용과 관련된 활동을 시작한 첫날부터 계산됩니다.

III. 협정 적용 절차에 관한
국제 운송 화물에 대한

1. 세금 면제 또는 감면 요청의 경우 국고 납부 증명서 복사본을 제출할 필요가 없습니다.

2. 비세금 면제 또는 감면 요청은 실제 운송 상황에 따라 검토됩니다. 국제 운송 활동에서 세금 면제 또는 감면을 요청하는 서류는 면제 또는 감면 기간이 만료된 후 5일 이내에 제출해야 합니다.

이전 연도에 면제 또는 감면을 받은 경우는 면세 또는 감면 세율로 임시 납부를 신고할 수 있으며, 해운사 또는 대리인이 실제로 발생한 세액을 다음 연도 말에 정산할 것을 약속하는 조건 하에 이를 실시할 수 있다. 그러나 면세 또는 감면 제도에 따른 임시 납부는 면세 또는 감면 조건이 더 이상 적용되지 않는 다음 달부터 즉시 중단되어야 한다.

3. 해운사의 국내 대리인은 원유 운송과 관련된 해운사의 운영 기간에 대한 확인서를 제공한다. 해운사가 대리인을 두지 않은 경우에는 직접 운송 계약을 체결한 국내 주체가 확인서를 제공해야 한다.

4. 국제 운송 수입에서 면세 또는 감면 혜택을 받는 당사자는 국제 운송 사업을 영위하고 있으며, 베트남 항만에 선박을 진입시키거나 화물 또는 승객을 운송하며, 다음과 같이 결정된다:

- L해운사가 직접 협정을 신청하는 경우 해당 신청서의 신청인 이름을 기준으로 한다.

- L해운사가 대리인에게 신청을 위임하거나 지정한 경우 해당 위임 계약 또는 대리인 지정 문서에 명시된 위임자 또는 지정자를 기준으로 한다.

또한 해운사가 화물 또는 승객을 운송하기 위해 선박을 운용하고 있다는 것을 증명해야 한다(선박 이름, 항만 출입 허가증, 항만 출입 일자 확인서 및 각 선박별 목록 등 자료와 문서를 포함).

세관은 다양한 서류를 통해 선박 이름을 비교하여 위반 사례를 발견할 수 있다.

위는 TT 133/2004/TT-BTC 시행과 관련된 몇 가지 문제 해결에 대한 지침이다. 시행 과정에서 추가로 발생하는 문제점은 세관들이 보고서를 작성하여 재무부(세관총국)에 보고하여 연구 및 적시에 처리하도록 한다.

부록 3