通知联合令第01/2008/TTLT-BTNMT-BTC号关于使用环境事业经费来源编制环境保护工作预算的通知

联合通知

编制环境保护经费预算指南
来源于事业性环境资金

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根据2003年第60号国务院令《关于实施〈中华人民共和国预算法〉若干具体规定和办法》；

根据二〇〇六年八月九日国务院令第80号《关于实施〈环境保护法〉若干规定的实施细则》；二〇〇八年二月二十八日国务院令第21号《关于修改和补充〈关于实施〈环境保护法〉若干规定的实施细则〉若干条款的决定》；

财政部、环境保护部就使用事业性环境资金编制环境保护经费预算作出如下指导：

第一章 总则

一、本通知对中央和地方财政根据职责分工保障的环境保护项目、方案、任务（以下统称项目）的事业性环境资金预算编制进行指导，依据为二〇〇六年十二月二十九日财政部、环境保护部联合发布的《关于管理事业性环境资金的通知》（以下简称《联合通知》第114/2006/TTLT-BTC-BTNMT号）

二、事业性环境资金预算应包括完成所有工作所需的全部费用科目，按照环境保护部的规定程序、规范和技术要求编制，并根据工作任务内容、所需数量及现行规定中的支出标准以及《联合通知》第114/2006/TTLT-BTC-BTNMT号中具体规定的支出标准来确定。

三、环境保护项目的决算按现行规定执行。

第二部分 环境保护项目、方案、任务预算编制方法

A. 对于有经济定额和技术定额、产品单价的项目预算编制：

预算编制基于工作量乘以产品单价和其他费用（如有）。

1. 产品单价包括直接成本和共同管理成本

1.1. 直接成本，包括：人工费；材料费；工具设备费；能源费；燃料费；机器设备折旧费。

a) 人工费：包括参与项目的技能工人和普通工人的工资（如有）。

- 技能工人人工费 = 技术工人人数（按定额）× 技术工人日工资单价。

技术工人日工资单价包括基本工资、津贴、补贴、社会保险缴费及其他现行规定的人工福利，其中：

+ 按照定额规定的技术级别月工资，根据国务院二〇〇四年十二月十四日第205号令《关于国家公司工资等级制度、工资表和工资补贴制度的规定》和现行最低工资标准执行。

+ 按照制度规定的津贴包括：

工资补贴；

假期工资：支付给法定假日、会议和学习期间的工资，计算比例为技术级别工资的11%；

社会保险缴费（养老保险、医疗保险、工会经费）：占技术级别工资的19%；

其他现行规定中的补贴（如有）。

- 普通工人人工费（如有） = 按定额的普通工人人数 × 普通工人日工资单价。

普通工人日工资单价根据各地价格确定。

b) 材料费：是直接用于项目实施过程中的主要材料和辅助材料的价值。

材料费 = 各类材料总用量（按定额）× 各类材料单价，其中：

- 材料用量根据环境保护部发布的材料使用定额确定。

- 材料单价（含增值税）：根据各地价格确定。

c) 工具设备费：是在项目实施过程中分配使用的工具设备价值。

其中：

工具设备单价（含增值税）：根据各地价格确定。

使用次数和使用寿命按环境保护部发布的定额。

d) 能源费：是项目实施过程中使用的能源费用，计算如下：

đ) 燃料费：用于项目实施过程中的燃料费用。

燃料费 = 按定额的燃料消耗量 × 燃料单价。

燃料消耗量根据环境保护部规定的经济和技术定额确定。

燃料单价：根据各地价格确定。

e) 机器设备折旧费：是项目实施过程中使用的机器设备损耗费用，根据环境保护部发布的机器设备清单、按定额的机器使用次数和每台机器的折旧率确定。

折旧费 = 按定额的机器使用次数 × 每台机器的折旧率。

其中：

1.2. 共同管理成本：按直接成本的20%确定。

共同管理费用（间接费用）是指直接执行单位的共同性质费用，包括：支付给管理机构人员的工资及工资性质的各项费用（社会保险、医疗保险、工会经费）；管理机构使用的电费、水费、电话费、汽油费、差旅费、办公用品费、工具和设备费；事业单位的设备、工具和设备维修费用（或企业为管理机构服务的固定资产折旧费用）；直接执行单位的施工队伍住宿费、验收产品费用；总结会议费用及其他与项目环境保护实施有关的管理性质费用。

2. 其他费用：包括编制、审查、审批项目大纲的费用；调查问卷样本制作费用；项目研讨会、总结验收费用及其他直接与环境保护项目相关的费用，根据具体工作量和国家现行财务支出制度计算。

上述预算编制方法适用于自筹全部经常性活动费用的事业单位和参与项目的公司。当确定由政府管理部门、有编制并由国家财政拨付经常性活动费用的事业单位承担的项目预算时，必须扣除在项目实施期间分配给该单位编制的所有费用（包括工资、津贴、工资附加费、经常性开支），并且不包括固定资产折旧费用。

项目预算按照本通知附件1规定的费用结构编制。

B. 编制没有经济技术定额的项目预算：

预算编制依据具体工作量、《联合通知》第114号文（2006年）规定的某些费用标准、国家现行财务支出制度，并经有权机关批准。

费用内容包括：

1. 直接成本：

1.1. 人工费用：包括技术工人工资、外雇工人工资、普通劳动力工资（如有）参与项目实施。

a) 技术工人工资 = （所需技术工人数量）×（技术工人日工资单价）。

技术工人工资基于基本工资、工资津贴、工资附加费以及直接参与项目实施单位的技术人员和员工的工资附加费计算，其中：

- 工资附加费：用于支付法定假日、会议、培训等的工资，按技术级别工资的11%计算；

- 工资附加费（社会保险、医疗保险、工会经费）：按技术级别工资的19%计算。

技术工人工资仅适用于自筹资金的事业单位和参与项目的公司。

b) 外雇工人工资：根据需要外聘单位或个人完成的工作内容计算。

外雇工人工资 = （所需外雇工人数）×（外雇工日工资单价）。

c) 普通劳动力工资（如有） = （所需外雇工人数）×（普通劳动力日工资单价）。

1.2. 材料和燃料费用：指直接用于项目实施的主要材料、辅助材料和燃料的价值。

材料和燃料费用 = （所需材料数量）×（材料单价）。

1.3. 工具和设备费用：根据项目直接使用所需的数量和当地实际单价计算。

1.4. 能源费用：根据项目所需能源数量乘以国家规定的单价计算。

1.5. 机器设备折旧费用（如有）：指项目实施过程中使用的机器设备损耗，按机器使用年限和所需使用次数计算（仅适用于公司）。

1.6. 样品分析费用（仅适用于不具备分析条件需外包的情况）：根据现行样品分析价格规定计算。

1.7. 调查和勘测差旅费：按国家现行差旅费规定计算。

1.8. 专题分析评价费、项目总结报告费：按现行规定计算。

1.9. 编制、审查、审批项目大纲费用、调查问卷样本制作费用：根据项目内容和现行财务支出制度计算预算。

1.10. 项目研讨会、总结验收费用：按现行规定计算。

2. 共同管理费用：

共同管理费用（间接费用）是指直接执行单位的共同性质费用，包括：支付给管理机构人员的工资及工资性质的各项费用（社会保险、医疗保险、工会经费）；管理机构使用的电费、水费、电话费、汽油费、差旅费、办公用品费、工具和设备费；事业单位的设备、工具和设备维修费用（或企业为管理机构服务的固定资产折旧费用）；直接执行单位的产品验收和交付费用；单位总结会议费用；其他与项目环境保护实施有关的管理性质费用。

共同管理费用按事业单位自筹全部活动费用和参与项目的公司的直接费用的20%比例确定。

对于由国家财政拨付经常性活动费用的政府管理部门和事业单位，直接实施环境项目的，其共同管理费用最高不超过每年每任务、项目、方案15万元，对于直接费用总额不超过5亿元的项目；如果直接费用总额超过5亿元，则每增加1亿元，可额外增加0.003倍的增加部分。

3. 直接与项目相关的其他费用（如有）

项目预算编制按照本通知附件2规定的费用结构进行。

三、组织实施

1. 各部、中央机构批准由中央预算保障的环境保护项目；各省、直辖市人民委员会批准由地方预算保障的环境保护项目。

2. 在执行过程中，如遇政策、制度、产品单价、工作量变化导致经费预算调整的，应报有审批权限的部门重新审批环境保护项目的经费预算。

3. 本通知自公布之日起十五日后生效。

4. 在执行过程中，如遇任何问题，请各单位向自然资源与环境部、财政部反映，以便研究解决。