通知2017年第1号关于越南信贷组织资产管理公司财务制度的指导意见

通知

关于越南金融机构资产管理公司财务制度的指导意见

根据 《企业法》第68/2014/QH13号 2014年11月26日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 53/2013/NĐ-CP 二零一三年五月十八日政府关于成立、组织和运营越南金融机构资产管理公司的法令；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 115/2015/NĐ-CP号决定 二零一五年三月三十一日政府对第 53/2013/NĐ-CP 二零一三年五月十八日政府关于成立、组织和运营越南金融机构资产管理公司的法令；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 18/2016/NĐ-CP 二零一六年三月十八日政府对第 53/2013/NĐ-CP 二零一三年五月十八日政府关于成立、组织和运营越南金融机构资产管理公司的规定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 91/2015/NĐ-CP 二零一五年十月十三日政府关于国家投资企业的资本投入及管理使用的规定；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 第87/2015/NĐ-CP号法令 二零一五年十月六日政府关于监督国家投资企业的规定；监督财政、评估经营活动效率和公开企业信息；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 215/2013/NĐ-CP 国务院于2013年12月23日发布的关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布关于对越南信贷机构资产管理公司财务制度进行指导的通知。

第一条 调整范围和适用对象

第一条 本通知对越南信贷机构资产管理公司（以下简称VAMC）的财务制度进行指导。

2. 越南资产管理公司的财务制度按照政府2013年5月18日第53/2013/NĐ-CP号法令关于成立、组织和运营越南金融机构资产管理公司的规定（以下简称第53/2013/NĐ-CP号法令）；2015年3月31日政府第34/2015/NĐ-CP号法令关于修改补充第53/2013/NĐ-CP号法令若干条款的规定（以下简称第34/2015/NĐ-CP号法令）；2016年3月18日政府第18/2016/NĐ-CP号法令关于修改补充第53/2013/NĐ-CP号法令若干条款的规定（以下简称第18/2016/NĐ-CP号法令），以及本通知的具体指导内容。对于上述法令未规定的财务管理机制，越南资产管理公司应按照国有独资有限责任公司适用的法律规定执行。

本通知适用于VAMC、向VAMC出售债务的信贷机构及相关组织和个人。

条 2. 运营资金

1. 股东投资资本包括：

1.1 注册资本为2000亿元。

1.2 发展基金。

1.3 根据法律规定，其他国有独资有限责任公司的自有资金。

2. 筹集资金：

2.1 越南资产管理公司发行的用于按市场价格购买不良资产的债券和根据国家银行规定发行的特殊债券。

2.2 根据法律规定，其他国有独资有限责任公司的合法筹集资金。

条 3. 资金和资产使用

1. 越南资产管理公司负责管理和使用现有资产和资金，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映在经营过程中资金和资产的使用情况和变动情况；确定各部门和个人在损坏或丢失越南资产管理公司财产和资金时的责任和处理方式。

2. 越南资产管理公司可以使用运营资金，按照第53/2013/NĐ-CP号法令、第34/2015/NĐ-CP号法令、第18/2016/NĐ-CP号法令和其他相关修正补充法令（如有）、本通知的具体指导内容以及与确保资金安全和发展相关的法律规定，开展经营活动：

2.1 特殊债券只能按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定用于购买金融机构的不良资产。

2.2 越南资产管理公司可以使用除特殊债券外的合法资金（特殊债券按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定），按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第二款和第34/2015/NĐ-CP号法令第一条第五款的规定，以市场价格购买不良资产。越南资产管理公司购买的不良资产转为出资或股份时，视为一项投资。越南资产管理公司应按照法律规定对此项投资进行跟踪和核算。

2.3 越南资产管理公司可以使用资金购置固定资产，以满足其活动需求，遵循效益、节约原则，并遵守国家对国有独资有限责任公司基本建设和固定资产采购的相关规定。

2.4 越南资产管理公司仅能通过以下形式对外投资（不通过买卖债务和资产）：

a) 在商业银行存款，确保资金安全和效益；

b) 参与出资、购买股份，按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款g项的规定。

2.5 对已由越南资产管理公司按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款d项规定收回的抵押资产进行维修和升级，旨在增加价值，便于处置资产以回收债务。

2.6 越南资产管理公司可以使用资金向借款人提供融资，以解决临时财务困难并恢复生产，按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十七条第三款的规定。

2.7 越南资产管理公司按照本通知第四条的规定，在费用中提取风险准备金。

3. 越南资产管理公司的租赁资产运营；固定资产管理；出租、抵押、质押资产；固定资产清算、出售，按照国家对国有独资有限责任公司的相关规定执行。

条 4. 提取和使用准备金

1. 对于按照市场价格购买的不良贷款：VAMC应根据越南国家银行的规定提取和使用准备金。

2. 对于按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十七条第四款规定提供的担保，以及以担保和贷款形式向借款人提供的投资和融资：越南资产管理公司应按照国家银行关于分类、提取和使用风险准备金的规定执行。

3. 对于存货跌价准备、金融投资损失准备、难以收回的应收账款准备（不包括从金融机构收到的应收账款）：越南资产管理公司应按照一般企业规定提取和使用准备金。

条 5. VAMC收入和费用管理

1. VAMC董事会应对越南国家银行和法律规定负责，确保组织管理严格，保证收入和支出的正确性、诚实性和合法性。

2. VAMC所有发生的收入和费用必须有完整的文件和凭证，并完整反映在VAMC的会计账簿中。

3. VAMC的收入和费用应以越南盾计价，如用外币收取或支付，须按现行法律规定兑换成越南盾。

4. VAMC的收入和费用记录必须遵循收入与费用配比的原则。

条 6. 收入

1. VAMC的收入内容按照第53/2013/NĐ-CP号法令第二十三条第一款、第34/2015/NĐ-CP号法令第一条第十三款以及第18/2016/NĐ-CP号法令第一条第一款的规定执行。

2. 对于根据第18/2016/NĐ-CP号法令第一条第一款规定收取的款项，VAMC应按以下方式操作：

2.1 VAMC的收入基于期末剩余本金余额计算，该余额为通过特别债券购买的债务。

a) 每年，VAMC将根据越南国家银行规定的比例，将期末剩余本金余额计入年度收入，该比例需与财政部协商一致。

b) 期末剩余本金余额为特别债券购买的不良贷款的价值，在确定收入的当年12月31日或特别债券支付日，记录在VAMC的账簿中。

2.2 VAMC从收回特别债券购买的不良贷款所得款项中获得收入

a) VAMC将根据越南国家银行规定的比例，将收回特别债券购买的不良贷款所得款项计入收入，该比例需与财政部协商一致，减去每年根据第2.1节a项规定计算的同一笔贷款期末剩余本金余额的收入。

如果该款项小于每年按年末剩余本金余额计算的款项，则VAMC无需向信贷机构退还已收取的款项。

b) 收回特别债券购买的不良贷款所得款项为VAMC通过实施第53/2013/NĐ-CP号法令第十六条和第34/2015/NĐ-CP号法令规定的处理不良贷款措施所获得的资金。

3. 收入确认原则

3.1 对于基于期末剩余本金余额计算的VAMC收入：VAMC应在每年12月31日或特别债券支付日将其计入收入。

3.2 对于从收回特别债券购买的不良贷款所得款项中获得的收入：VAMC应在最迟回收贷款当月月底将其计入收入。

3.3 对于以市场价格出售债务或担保资产的收入：VAMC应在转移权利和义务给买方时将其计入收入。

3.4 对于投资和购买股份活动的收入：收入为根据决议或决定分配的利润。

3.5 对于其他活动（包括咨询、买卖和处理债务及资产的收入；租赁和开发资产的收入；金融活动的收入；拍卖资产的收入和其他收入）：收入为所有客户接受支付的金额，无论是否已实际收到。

3.6 对于已经计入收入但到期未收回应收款项，VAMC将其计入费用并进行表外跟踪催收。一旦收回，则将其计入经营活动收入。对于剩余应收款项，VAMC应根据企业法律规定提取坏账准备金。

条7. 费用

1. VAMC的成本内容按照第53/2013/NĐ-CP号法令第二十三条第二款的规定执行。

2. 记录费用的原则

2.1 对于根据市场价格购买不良贷款的成本，在产生处理不良贷款收入时，按如下方式进行核算：

a) 如果贷款多次回收：

- 如果当期从处理不良贷款（从借款人处收款；出售债务；开发和出售担保资产）中获得的收入大于或等于购买不良贷款的成本：全部成本应计入当期费用。

- 如果当期从处理不良贷款（从借款人、债务人和担保人处收款；出售债务；开发和出售担保资产）中获得的收入小于购买不良贷款的成本：

将部分购买贷款的费用结转为当期费用，金额等于实际从处理贷款中获得的收入。

当贷款继续被回收时，根据上述原则继续将购买贷款的费用结转为当期费用。

当最后剩余的贷款被回收时，将剩余的购买贷款的费用全部结转为当期费用。

b) 如果贷款一次性回收：在回收贷款时，将全部购买贷款的费用结转为当期费用。

2.2 对于维修和升级资产的成本：

a) 对于以市场价格购买的不良贷款：VAMC可以提前核算相应的维修和升级资产成本（按每笔贷款详细核算）。当出售资产、收回与资产相关的不良贷款或从开发资产中获得资金时，所得款项应计入收入，同时，根据本条款第一款的规定，完成相应预付成本的结算。

b) 对于通过特别债券购买的不良贷款：VAMC可以提前核算相应的维修和升级资产成本（按每笔贷款详细核算）。当出售资产、收回与资产相关的不良贷款或从开发资产中获得资金时，VAMC应逐步完成相应预付成本的结算。

2.3 对于其他费用（包括追债费用；咨询、买卖和处理债务及资产的费用；销售债务、出售股份和转让出资的费用；提取风险准备金的费用；员工工资、奖金和补贴费用；拍卖资产的费用；公司管理费用；支付借款利息的费用；资产相关费用及其他费用）：VAMC仅记录实际发生的合理合法费用，依据每项费用的合理合法凭证。

3. VAMC不得将下列项目计入费用：

3.1 不属于VAMC经营活动的费用。

3.2 根据法律规定个人必须缴纳的行政罚款。

3.3 缺乏有效凭证的费用。

3.4 已经核算但实际未支付的费用。

3.5 由其他资金来源承担的费用。

3.6 其他不合理或不合法的费用。

条 8. 分配利润和提取各项基金。

1. VAMC的利润由当期发生的总收入减去当期合理发生的总费用确定。

2. VAMC的利润分配和基金提取。

VAMC的利润在弥补以前年度亏损、完成法定对国家的财政义务后，剩余利润按以下顺序分配：

2.1 提取最多30%进入发展投资基金。

2.2 提取奖励基金、福利基金给VAMC员工。提取奖励基金、福利基金给员工按照法律规定关于有限责任公司由国家持有100%注册资本的提取奖励基金、福利基金的规定执行。

2.3 提取管理人员、监事奖励基金。提取管理人员、监事奖励基金按照法律规定关于有限责任公司由国家持有100%注册资本的提取管理人员、监事奖励基金的规定执行。

2.4 在扣除按照本款第2.1点规定设立的发展投资基金后剩余的利润不足以提取奖励基金、福利基金给员工、管理人员、监事奖励基金的情况下，VAMC可以减少发展投资基金的提取部分以补充足够的奖励基金、福利基金给员工；管理人员、监事奖励基金，但减少的最大额度不超过当年财政年度内提取的发展投资基金额度。

2.5 剩余利润（如有）在按照本款第2.1、2.2、2.3、2.4点规定提取后，应上缴国家预算。

条 9. 基金管理和使用

VAMC按照国家现行规定管理和发展投资有限公司由国家持有100%注册资本的各项基金。

1. VAMC的财务计划、财务监督、评估运营效率和分类按照国家对由国家持有100%注册资本的有限责任公司的现行规定以及本通知关于VAMC特殊性的规定执行，具体如下：

1.1 VAMC负责在计划年度的3月1日前向越南国家银行、财政部提交财务计划草案。

1.2 越南国家银行牵头，与财政部合作审查VAMC提交的财务计划，并在计划年度的4月30日前通过正式书面意见将财务计划指标、评估运营效率和分类指标交予VAMC。评估运营效率和分类指标在整个计划期内不得调整（除非发生不可抗力的重大情况）。

1.3. 根据越南国家银行分配的财务计划指标，VAMC董事会主席批准详细的财务计划以执行。

2. VAMC按照现行法律规定组织会计和统计工作；编制、记录原始凭证，更新会计账簿，确保全面、及时、真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

3. VAMC的财年从公历每年1月1日开始至12月31日结束。

4. 在会计期末（季度或年度），VAMC编制并向越南国家银行和财政部提交财务报告，按照现行法律规定执行。

5. VAMC应在收到审计报告后立即将经国家审计局或独立审计师审计的年度财务报告及其审计报告提交财政部、越南国家银行，并同时在其官方网站上发布该报告。

6. 除按规定定期编制并提交的财务报告和统计报告外，当越南国家银行和管理部门要求时，VAMC必须编制并提交临时报告。

条 11. 责任的管理部门

一、财政部的责任：

1.1 根据法律规定对VAMC进行国家财务管理；

1.2 与越南国家银行合作处理VAMC的财务问题。

2. 越南国家银行的责任：

2.1 根据法律规定对VAMC的所有活动进行国家管理。每季度、每年（最迟在季度、年度结束后的30天内），越南国家银行通报财政部VAMC的财务状况及在检查、审计、监督过程中发现的违反财务制度的情况（如有），以便及时采取配合措施。

2.2 对VAMC行使国有资产管理职能：

a) 在国家所有者的权限范围内，对其作出的决定负责。

b) 主持并与财政部共同向政府总理提交审议和决定超出权限的财务问题。

c) 根据法律规定和VAMC的业务特点，制定指导和监督财务、评估运营效率和分类的规定，并将财务监督计划、财务监督结果报告按法律规定报送财政部。

d) 主持并与财政部共同向政府总理提交关于根据VAMC董事会的建议调整注册资本的决定。

条12. 实施条款

1. 本通知自2017年2月21日起生效，并适用于2016财年。

2. 本通知取代财政部于2013年12月27日发布的第209/2013/TT-BTC号通知关于VAMC财务制度的通知，以及财政部于2015年11月9日发布的第171/2015/TT-BTC号通知关于修改、补充第209/TT-BTC号通知的部分条款的通知。

3. 在执行过程中如遇困难，请反映给财政部研究、审查和解决。