通知2007年第8号关于在安徽省宁国经济开发区适用财政制度和海关手续的规定

通知

第8号2007年财政部关于在安徽省宁国经济开发区适用财政制度和海关手续的通知（2007年第2007/8号通知）

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根据《国家预算法》；

根据有关税收、费用和收费的法律和条例；

根据国务院总理于2006年5月15日发布的第102/2006/决定号关于成立并制定安徽省宁国经济开发区活动规章的决定；

财政部就安徽省宁国经济开发区适用的财政制度和海关手续作出如下规定。

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知规定的财政制度和海关手续（以下简称“财政制度”）适用于安徽省宁国经济开发区（以下简称“宁国开发区”）的区域范围内。

本通知规定的财政制度仅适用于在宁国开发区进行的经营活动。对于同时在宁国开发区和国内其他地区开展经营活动的组织和个人，必须单独核算其在宁国开发区的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

对于在宁国开发区获得投资许可证的外商投资企业和参与合作经营合同的外国方，以及在宁国开发区获得投资优惠证书的企业，在国务院总理于2006年5月15日发布的第102/2006/决定号生效前尚未完全享受优惠的企业，根据本通知的规定继续享受剩余期限内的优惠政策；如果项目所享受的优惠高于本通知规定的优惠，则继续按照投资许可证的规定享受剩余期限内的优惠。

第二条 适用对象：

本通知的对象是根据《外资法》、《企业法》、《合作社法》、个体工商户和独立职业者以及在越南境内从事经营活动的组织和个人。

3. 术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区：是指根据宁国开发区活动规章第七条和第八条规定与宁国开发区其他功能区用硬隔离设施隔开的地理区域（以下简称非关税区）。

- 功能区：包括宁国开发区内的工业区、港口及后港服务区、旅游休闲娱乐区、居民区和中心城镇区（不包括出口加工区），这些区域由国务院批准的宁国开发区总体规划确定。

- 越南内陆：包括宁国开发区内的功能区和越南领土的其余部分（不包括根据2005年《进出口税法》第五条第一款和2005年12月8日第149/2005号法令第二条第二款规定的非关税区以外的其他非关税区）。

- 海关检查站：非关税区内有两个海关检查站：位于非关税区与海洋接壤处的海关检查站（简称A站）；位于非关税区与内陆接壤处的海关检查站（简称B站）。

- 非关税区原产地货物清单：是由宁国开发区管理委员会（以下简称管委会）根据不同时期发布的货物清单（以下简称非关税区原产地货物清单），包括在非关税区内生产、加工、再制造或组装且未使用进口原材料或零部件的货物。

4. 与非关税区相关的财政制度适用条件：

在宁国开发区内对非关税区适用的财政制度仅在满足以下条件时适用：

- 非关税区与宁国开发区其他功能区之间有硬隔离设施确保隔离；

- 非关税区内没有居民区，也没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

- 非关税区设有海关机构监督进出人员、货物和运输工具。

5. 关于非关税区海关手续的一些一般性规定：

a) 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的货物和服务。出口和进口商品政策按照国务院关于管理进出口商品的规定和相关部委发布的实施指南执行。涉及有条件出口和进口的商品以及限制经营的商品，应按照商务部的指导进行操作。

b) 每半年，非关税区内的企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口货物的结算报告以及产品出入库报告。海关机构进行核对，并将报告提交税务机关以确定应缴税额。

c) 出口、进口、过境货物和运输工具在非关税区属于何种类型，则适用该类型的海关手续程序。

d) 出口、进口、过境货物和运输工具只能通过A站和B站进出非关税区。

e) 从国外通过B站进入非关税区的货物，从内陆出口到非关税区的货物，以及从非关税区返回内陆的货物应在B站办理海关手续；从国外通过A站进入非关税区的货物和从非关税区出口到国外的货物应在A站办理海关手续。

f) 从内陆通过A站出口到国外的货物，或者从国外通过A站进入内陆的货物，应按照现行规定在A站或口岸外海关分局办理海关手续。如果在口岸外海关分局办理，则海关手续应按照转关货物的规定执行。

f) 除上述关于海关手续的规定外，各方还须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的其他文件规定的其他义务。

6. 投资优惠原则：

在国家级经济技术开发区（以下简称“经开区”）内投资的项目可享受根据《投资法》、《企业所得税法》、《增值税法》以及根据国际条约、双边或多边贸易协定中越南参与的规定给予的最大优惠政策。

若法律法规对同一问题规定了不同的优惠等级，则适用效力较高的法规所规定的优惠等级。

若由同一机构发布的法律法规对同一问题规定不一致，则适用后发布法规的规定。

第二部分 具体规定

1. 对国家级经开区的税收政策：

1.1. 企业所得税：

a) 国内外组织和个人在国家级经开区新建生产或经营设施的投资项目，在其投资项目开始运营后的15年内，企业所得税税率按10%计算；自产生应税收入起的前四年免征企业所得税；随后九年内减半征收企业所得税。

b) 国内外组织和个人在国家级经开区进行高新技术领域投资，符合政府于2003年8月28日颁布的第99/2003/NĐ-CP号法令关于高科技园区管理规定的第二款要求的项目；国内外组织和个人在国家级经开区进行大型且对行业、领域或区域经济发展具有重要意义的投资项目，可享受整个项目实施期间的企业所得税率为10%。

c) 生产经营单位新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力，按照现行法律规定执行。

d) 土地使用权转让和土地租赁权转让所得收入，应按照财政部于2003年12月22日发布的第128/2003/TT-BTC号通知中的C部分关于执行政府于2003年12月22日发布的第164/2003/NĐ-CP号法令详细规定《企业所得税法》的通知的指导进行企业所得税缴纳。

e) 为享受企业所得税优惠，国内外组织和个人在国家级经开区的投资项目必须向税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于已按规定登记并申报纳税的生产经营单位。

在运营过程中，如果企业在与税务机关结算后出现亏损，企业可以将亏损结转到未来五年内的应税收入中扣除。

企业有责任向税务机关报告本条款所述的企业所得税免税和减税期限。

1.2. 出口税、进口税：

a) 下列情况下出口或进口的商品不属于出口税或进口税的征税对象：

- 从非关税区出口到国外的商品；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的商品；

- 从非关税区转移到其他非关税区或相反方向的商品；

- 不属于出口税征税对象的其他国内商品进入非关税区。

b) 从国内运入非关税区的应征出口税的商品，必须按照现行规定缴纳出口税并办理出口手续。

c) 从非关税区进口到国内的商品，必须按照以下规定缴纳进口税：

- 来自国外的商品，按照现行规定缴纳进口税；

- 在非关税区内生产的、加工的、再制造的或组装的商品，如符合现行规定条件，可享受优惠的东盟货物贸易协定（CEPT）税率；

- 列入非关税区商品目录的商品进入国内无需缴纳进口税；

- 在国家级经开区非关税区内生产的、加工的、再制造的或组装的商品，使用直接从国外进口的原材料或零部件（不包括使用从国外进口的原材料或零部件在国内采购的商品），当进口到国内时，只需对构成商品的直接从国外进口的原材料或零部件缴纳进口税。

确定进口到国内的商品中直接从国外进口的原材料或零部件所需缴纳的进口税金额依据如下：

按照现行规定确定的完税价格；进口到国内的商品数量；每种原材料或零部件的进口税率。完税价格和税率以进口报关单开立时为准。生产经营单位有责任向海关登记进口用于生产进口商品的原材料清单，并在进口到国内之前确定用于生产进口商品的原材料或零部件的数量标准。

进口到国内的每件商品中直接从国外进口的原材料或零部件的价值，按照现行规定确定的进口商品完税价格计算。

d) 国内和国外组织和个人在尼希桑经济区进行生产性投资项目的原辅材料、零部件和半成品等在国内尚未生产的，自开始生产之日起五年内免征进口关税。

本段情况下的免税申报、报关和进口税结算程序应按照《出口税法》、《进口税法》、第149/2005/NĐ-CP号2005年12月8日法令和第113/2005/TT-BTC号2005年12月15日财政部通知关于实施出口税和进口税的规定执行。

在尼希桑非关税区内从事生产和经营的国内和国外组织和个人从国外进口用于生产的原材料、物资和商品但未使用完或剩余仍有商业价值的部分，在完成海关手续后可按现行规定缴纳进口税后销售到国内市场。

1.3. 消费税：

a. 在非关税区内生产和消费或从国外进口到非关税区再出口的商品和服务，属于应征收特别消费税范围的，不需缴纳特别消费税。但是，24座以下的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

b. 从国内出口到非关税区的商品和服务，属于应征收特别消费税范围的，不需缴纳特别消费税。但是，24座以下的小汽车仍需按照现行规定缴纳特别消费税。

c. 从非关税区转移或销售给其他非关税区的商品和服务，属于应征收特别消费税范围的，不需缴纳特别消费税。

d. 从非关税区进口到国内的商品，属于应征收特别消费税范围的，需按照现行规定缴纳进口商品的特别消费税。

1.4. 增值税：

尼希桑经济区内的企业可以按照现行规定使用增值税发票，并根据本通知的规定办理登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的商品和服务，在增值税发票上，增值税栏用斜线（×）划掉。具体如下：

a) 在非关税区内生产和消费或从国外进口到非关税区的商品和服务，不需要缴纳增值税。

b) 从非关税区转移到加工区或其他非关税区的商品和服务，不需要缴纳增值税。

c) 从国内出口到非关税区的商品和服务，适用零税率的增值税。

d) 从非关税区进口到国内的商品和服务，需要按照现行规定的税率缴纳进口商品的增值税。具体而言，非关税区内的企业在向国内的企业、组织和个人出售货物时，开具不含增值税的发票，增值税税率栏和增值税栏用斜线划掉。国内的企业、组织和个人（或尼希桑经济区内的企业将货物带入国内市场销售的情况）仅需根据海关报关单上的进口商品信息缴纳增值税。

1.5. 关于价格、费用和各种其他税收：

a) 对于已经建设了基础设施的土地租赁价格、土地出租价格以及使用基础设施工程、服务和公共设施的价格，由基础设施经营企业与尼希桑经济区管委会协商确定。

b) 其他税费按照现行法律法规的规定执行。

2. 非关税区进出口货物的海关手续：

2.1. 对于从国外进口到非关税区的货物：

a) 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营组织和个人负责按照现行规定对不同类型的进口货物进行报关并提交相关海关文件。

- A门海关机构根据现行规定处理不同类型货物所需的手续。

b) 通过B门进口到非关税区：按照现行转口货物的规定执行。

2.2. 对于从国外进口到越南国内并通过A门的货物，以及从国内出口到国外并通过A门的货物：按照现行规定执行。

2.3. 对于从国内出口到非关税区的货物：

a) 如果生产经营组织和个人在A门海关注册并办理出口海关手续，则必须按照现行规定对不同类型的出口货物进行报关并提交相关海关文件。如果是在非关税区内外部企业之间运输货物，则可以用出库单代替买卖合同。B门海关机构负责按照现行规定为国内生产经营组织和个人办理出口手续。

b) 如果生产经营组织和个人在A门海关注册并办理出口报关单，则海关手续按照现行转口货物的规定执行。B门海关机构负责转口货物出口口岸海关的工作（除确认实际出口外）。

2.4. 对于从非关税区出口到国外的货物：

a) 通过B门：按照现行转口货物的规定执行。

b) 经A门：在A门海关办理登记手续。A门海关按照现行规定对出口货物办理海关手续。

2.5. 对于从非关税区带入内地的货物：

a) 属于非关税区原产地货物清单且免办海关手续但需向海关申报数量并接受海关监管的货物。

b) 其他货物必须按规定完整办理海关手续，具体如下：

- 在非关税区内从事生产经营活动的组织或个人（卖方）有责任向在内地从事生产经营活动的组织或个人（买方）提供海关规定的全部单证、发票和其他文件，以便内地企业按规定向B门海关申报进口、提交报关文件。

- B门海关负责按规为内地企业的进口货物办理海关手续。如发现有外国货物被带入非关税区继续进口到内地，且该货物与非关税区原产地货物清单中所列同种类货物相同，但企业未申报海关，则B门海关要求出示证明货物来源的文件；依法处理违规行为，并按规定办理该批货物的进口手续；同时，通报非关税区管理委员会采取措施或将其从非关税区原产地货物清单中剔除。

2.6. 对于加工贸易货物：

非关税区内从事生产经营活动的组织或个人为境外商人进行加工贸易或租用内地从事生产经营活动的组织或个人进行加工贸易以及相反情况下的海关手续，按照现行规定执行。

2.7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输：

出口、进口、过境货物，进出境运输工具，通过非关税区只能经过设有海关检查站的门。非关税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输货物的海关手续，按照现行规定执行。

2.8. 除本通知的规定外，企业还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他有关海关的指导性文件中的其他义务。

3. 对于促进国内外投资工作中有贡献人员的奖励制度

3.1. 根据财政预算能力和吸引投资的效果，由安徽省宣城市人民政府主席根据财政部的意见，在不返还投资形式的奖励标准高于其他形式的基础上，决定给予正式发展援助资金、直接外资项目和国内投资项目进入宁顺非关税区的组织和个人奖励。奖励支付应在项目投入运营、产品在市场上流通并且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后进行。

3.2. 用于奖励吸引投资的组织和个人（不包括来自国家预算的投资资金）以投资经济和社会项目在宁顺非关税区的资金，将从地方预算奖金中提取，并记录在一次性奖金支出科目中。

4. 发展基础设施的优惠政策

4.1. 国家预算支持建设基础设施：

a) 国家预算投资范围和对象

- 国家预算支持建设服务于整个宁顺非关税区的技术和社会基础设施工程及重要的公共服务设施工程，这些工程是根据经批准的预算计划安排的。国家预算仅支持宁顺非关税区整体基础设施建设，不包括每个功能区内的专用基础设施，除非支持集中污水处理设施和垃圾处理设施的建设，以及支持各功能区和安置区的土地征用和补偿。

- 国家预算支持宁顺非关税区基础设施建设，应严格按照经批准的规划实施。

- 宁顺非关税区管理委员会作为地方政府的计划协调单位，单独平衡国家基本建设资金，用于宁顺非关税区基础设施建设；直接管理使用国家预算资金在宁顺非关税区内建设基础设施项目的投资主体，按照国家现行投资建设管理规定执行。

b) 国家预算支持建设基础设施

- 每年根据已经各级审批机关批准的经济和社会基础设施建设项目，结合项目的进度，中央预算补充专项给安徽省宣城市，用于宁顺非关税区的基础设施建设，依照《国家预算法》的规定。

- 中央预算支持安徽省宣城市的专项资金，用于宁顺非关税区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施，明确列入安徽省宣城市国家预算计划。除了中央预算的支持，安徽省宣城市每年还需根据本条款a项的规定，安排地方预算资金用于宁顺非关税区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施。

c) 地区产生的所有收入均上缴国家预算。中央预算和地方预算之间的收入分配按照现行法律规定执行。

d. 关于使用国家预算支持投资建设的基础设施资金的管理与使用：国家级新区Nghi Sơn基础设施建设的国家预算支持投资资金，按照基本建设项目管理规定、《国家预算法》及相关现行指导文件进行管理和使用。预算编制应遵循《国家预算法》的规定。

2 ||| 国家预算支持投资建设国家级新区Nghi Sơn基础设施的资金，按照基本建设项目管理规定、《国家预算法》及相关现行指导文件进行管理和使用。预算编制应遵循《国家预算法》的规定。

4.2. 使用土地基金发展基础设施的资金制度：

管理委员会是每年计划指标的接受单位，并直接作为主要投资者管理使用土地基金资金的项目；组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施国家级新区Nghi Sơn基础设施建设项目。

管理委员会编制使用土地基金创建资金并用于项目的土地面积清单，提交财政局和计划投资局汇总，根据《国家预算法》规定，由省人民代表大会审议批准。

根据地方土地利用规划、土地使用权出让金、租赁收入、非拍卖的土地使用费及租赁费、对被征地人的补偿和支持需求以及政府预算投资基础设施建设的需求，省人民政府指示财政部门将上述任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会审议批准。

根据人民代表大会批准的年度预算，省人民政府指示财政部门与其他相关单位合作组织实施土地使用权出让金、租赁费的征收，并将其结算纳入国家预算。

对于为实施征地补偿、支持被征地人而预先垫付资金的组织和个人，在完成土地使用权出让或租赁拍卖后，所收取的土地使用权出让金、租赁费必须按规定程序全额纳入国家预算。

国家级新区Nghi Sơn基础设施建设使用土地基金的资金，依照《土地管理法实施条例》（国务院令第181号）、《关于修改和补充若干土地管理法实施条例条款的通知》（国务院令第17号）以及《关于发布土地使用权拍卖规则的通知》（国发〔2005〕216号）等现行法律法规执行。

4.3. 利用ODA及其他资金来源进行基础设施投资：

国家级新区Nghi Sơn所需的技术基础设施和社会基础设施工程、公共服务设施以及其他技术援助优先列入ODA融资项目，并按《国家级新区管理规定》第二十一条的规定采用其他融资方式。

5. 国家级新区Nghi Sơn管理委员会的财务管理规定：

5.1. 管理委员会是地方预算单位。其运营经费由地方预算保障。所有按规定收取的款项均须按规定上缴国家预算。

5.2. 管理委员会有权收取与其受委托执行的任务相对应的各种费用和税款。当获得授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记，以便办理相关手续，将所收款项按规定上缴国家预算。

三、组织实施

1. 芜湖市人民政府负责确保符合本通知附件一第四款规定的条件，以使非关税区适用本通知规定的财务制度。如不符合条件，则不得适用。

2. 海关总署负责：

根据本通知中的海关手续规定和现行非关税区的海关流程及手续规定，制定适用于国家级新区Nghi Sơn非关税区的具体海关流程和手续规定。

3. 芜湖市海关负责：

- 组织反走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地及在海关管辖区域内其他地区。

- 与国家级新区管理委员会和其他相关部门（税务局、公安局、边防部队）合作，开展反走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到内地。

- 检查、监督货物和运输工具，防止走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律；根据实际情况和非关税区地理特点设立海关站，履行职责。

4. 芜湖市税务局负责指导企业执行本通知第二条第一款第五项及其它有关税收内容。

5. 本通知自公布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到的问题，请反馈至财政部研究并提供进一步指导。/