令第10/2022/NĐ-CP号关于契税的规定

令

关于契税的规定

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据2015年11月25日《费用和收费法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于契税的规定的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了契税的征税对象、纳税人、计税依据、欠税、免征契税、申报缴纳和管理契税的制度。

第二条 适用对象

一、纳税人。

二、税务机关。

三、其他有关机关、组织和个人。

第三条 契税的征税对象

一、房屋、土地。

二、猎枪；用于训练、体育比赛的枪支。

三、根据内河航运法和海商法规定的船舶（以下简称船舶），包括驳船、快艇、拖船、推船、潜艇、潜水艇，但不包括浮动平台、浮动仓库和移动平台。

四、船只，包括游艇。

五、飞机。

六、两轮摩托车、三轮摩托车、轻便摩托车以及必须登记并悬挂由国家有关部门颁发牌照的类似车辆（以下简称摩托车）。

七、汽车、半挂车或铰接式挂车，由汽车牵引且必须登记并悬挂由国家有关部门颁发牌照的类似车辆。

八、根据本条第三项、第四项、第五项、第六项和第七项规定，被替换并需向国家有关部门登记的财产的壳体、底盘总成、发动机总成、机体（气缸体）。

财政部对本条规定作出具体规定。

第四条 纳税人

对于属于本法令第三条规定的契税征税对象的组织和个人，在向有权国家机关登记所有权或使用权时，必须缴纳契税，除非符合本法令第十条规定的免征契税的情形。

第五条 适用国际条约

如果越南社会主义共和国是成员的国际条约与本法令的规定不同，则适用该国际条约的规定。

第二章

计税依据

第六条 计税依据

计税依据为计税价格和按比例（％）征收的契税率。

第七条 计税价格

一、房屋、土地的计税价格：

（一）土地的计税价格为省级人民政府或中央直辖市人民政府根据土地法规定发布的土地价值表中所列的土地价值，以申报契税时为准。

如土地租赁给国家，按照一次性支付整个租赁期租金的方式，而租赁期限短于省级人民政府或中央直辖市人民政府发布的土地价值表中的土地类型期限，则计算契税的土地价值确定如下：

（二）房屋的计税价格为省级人民政府或中央直辖市人民政府根据建设法规定发布的房屋价值，以申报契税时为准。

（三）房屋、土地在某些特殊情况下的计税价格：

- 国有房屋出售给承租人的实际售价，包括附带的土地，根据省级人民政府或中央直辖市人民政府的决定，按照国有房屋出售法的规定。

- 通过拍卖或招标方式购买的房屋、土地的实际成交价，记录在合法发票或其他法律文件上，或者根据有权国家机关批准的拍卖或招标结果的实际成交价（如有）。

- 多层住宅或多户住宅楼、公寓楼的计税价格包括分配的土地价值。分配的土地价值等于省级人民政府或中央直辖市人民政府发布的土地价值乘以分配系数。分配系数根据政府2011年第53号法令（2011年7月1日）关于非农业用地使用税法若干条款的具体规定和指导实施办法及其后续修订补充文件的规定确定。

如房屋、土地买卖合同中的价格高于省级人民政府或中央直辖市人民政府发布的标准价格，则房屋、土地的计税价格为转让土地使用权或房屋买卖合同中的价格。

二、对于本法令第三条第二项、第三项、第四项、第五项规定的猎枪、用于训练或体育比赛的枪支、船舶（包括驳船、快艇、拖船、推船、潜艇、潜水艇）、船只（包括游艇）、飞机；第三条第三项、第四项、第五项、第六项、第七项规定的财产的壳体、底盘总成、发动机总成、机体（气缸体）；由汽车牵引的半挂车或铰接式挂车、专用车辆、专用摩托车，其计税价格为市场上同类资产的转让价格。

各类资产的市场转让价格根据以下基础数据确定：

- 在国内销售的资产，根据法律规定，合法发票或其他文件上的价格，包括增值税（如有）。

- 国内生产的资产，根据制造商的公告价格。

- 自行生产、制造或委托生产、制造的资产，其价格为同类或类似资产的销售价格，包括特别消费税（如有）、增值税（如有）。如自行生产、制造或委托生产、制造的资产没有同类或类似资产的销售价格，则其价格为产品成本加上特别消费税（如有）、增值税（如有）。

- 对于进口财产（包括二手进口财产），应税进口价值根据海关法律法规的规定确定，加上（+）进口关税（如有），加上（+）特别消费税（如有），加上（+）增值税（如有）；或者是由被授权代表生产企业进口企业的企业发布的通知中的价格。如果根据规定免征进口关税，则计征契税的价格包括免征的进口关税。

- 在契税管理应用中计算的财产价格；相同或类似类型财产的销售价格，包括特别消费税（如有），增值税（如有）。

3. 对于本决定第3条第6款、第7款规定的汽车和类似汽车（以下简称汽车）以及摩托车，不包括由汽车、专用汽车或专用摩托车牵引的半挂车或平板拖车，其计征契税的价格是财政部发布的《计征契税价格表》中的价格。

a) 《计征契税价格表》中确定的计征契税价格，按照确保与市场财产转让价格在编制《计征契税价格表》时相符合的原则确定。

每种汽车和摩托车（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、允许载客人数包括司机）的市场价格，依据本条第2款规定的数据库确定。

b) 如果出现新的汽车或摩托车种类，在提交契税申报表时未包含在《计征契税价格表》中，税务机关将依据本条第2款规定的数据库，决定每种新出现的汽车或摩托车的计征契税价格（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、允许载客人数包括司机）。

c) 如果出现新的汽车或摩托车种类，未包含在《计征契税价格表》中，或者《计征契税价格表》中已有的汽车或摩托车市场价格比《计征契税价格表》中的价格增加或减少5%以上，则税务局应在季度末月的5日前汇总并报告财政部。

财政部应在季度末月的25日前发布调整和补充的《计征契税价格表》，自下一个季度的第一天起实施。调整和补充的《计征契税价格表》应按照本款a项的规定发布，或依据地方税务机关计征契税价格的平均值确定。

4. 对于二手财产（不包括房屋、土地；二手进口财产；通过全民所有财产处理方式购买的二手财产），其计征契税的价格是根据财产使用时间计算的剩余价值。

对于二手汽车和摩托车，其计征契税的价格是《计征契税价格表》中新汽车和摩托车的剩余价值（对于汽车和摩托车，按车型；对于货车，按生产国、品牌、允许参与交通的货物载重量；对于客车，按生产国、品牌、允许载客人数包括司机）。如果《计征契税价格表》中没有新汽车和摩托车的计征契税价格，则二手汽车和摩托车的计征契税价格是《计征契税价格表》中有计征契税价格的相似车型的剩余价值。

5. 对于分期付款购买的财产，其计征契税的价格为一次性支付的价格（不包括分期付款利息），根据本条第1款、第2款、第3款和第4款的规定确定，包括进口关税（如有）、特别消费税（如有）、增值税（如有）。

6. 对于通过全民所有财产处理方式购买的财产，其计征契税的价格为根据国有资产管理和使用法律法规规定的销售发票上的价格。

财政部对本条规定作出具体规定。

条8. 前置税征收比例（%）

1. 房屋、土地：征收比例为0.5%。

2. 狩猎枪；训练、比赛用枪：征收比例为2%。

3. 船舶，包括驳船、快艇、拖船、推船、潜艇、潜水艇；船只，包括游艇；飞机：征收比例为1%。

4. 摩托车：征收比例为2%。

特别是：

a) 中央直辖市、省辖市、省级人民政府驻地的市辖区内的组织和个人首次缴纳前置税的比例为5%。

b) 对于第二次及以后缴纳前置税的摩托车，征收比例为1%。如果财产所有人已经申报并按2%的比例缴纳前置税后将摩托车转让给本款a项规定的区域内的组织或个人，则需按5%的比例缴纳前置税。

5. 汽车、半挂车或牵引式半挂车以及类似汽车的车辆：征收比例为2%。

特别是：

a) 乘坐人数不超过9人的小型客车（包括皮卡）首次缴纳前置税的比例为10%。根据实际情况，各省级人民代表大会或中央直辖市级人民代表大会可决定调整增加该比例，但最高不得超过本条规定比例的50%。

b) 装载质量不超过950公斤且座位数不超过5个的皮卡货车和装载质量不超过950公斤的小型厢式货车首次缴纳前置税的比例为与乘坐人数不超过9人的小型客车首次缴纳前置税比例的60%。

c) 电动汽车：

- 自本规定生效之日起三年内：首次缴纳前置税的比例为0%。

- 接下来的两年内：首次缴纳前置税的比例为与相同座位数汽油或柴油汽车首次缴纳前置税比例的50%。

d) 本款a项、b项、c项规定的车辆，第二次及以后缴纳前置税的比例为2%，并在全国统一执行。

根据由国家检验机构颁发的质量安全技术及环境保护证书中记载的车辆类型，税务机关按照本款规定确定对汽车、半挂车或牵引式半挂车以及类似汽车的车辆征收前置税的比例。

6. 对于本规定第3条第8款所指的更换并需向有权机关登记的车身、底盘总成、发动机总成、发动机机体（block），按各自资产类别适用相应的前置税征收比例。

7. 组织或个人在初次登记所有权时已获免缴或无需缴纳前置税的汽车或摩托车，若转让给其他组织或个人或改变用途而不符合免缴前置税的规定，则受让方在登记所有权时需按剩余价值的首次缴纳前置税的比例缴纳。

8. 组织或个人接受转让并依照法律规定取得全民所有权的汽车或摩托车，若该汽车或摩托车之前已登记所有权，则受让方在登记所有权时需按第二次及以后缴纳前置税的比例缴纳。

组织或个人接受转让并依照法律规定取得全民所有权的汽车或摩托车，若该汽车或摩托车之前未登记所有权或无法确认是否已登记所有权，则受让方在登记所有权时需按首次缴纳前置税的比例缴纳。

本条规定的资产前置税征收比例上限为每件资产每次500万元人民币，但乘坐人数不超过9人的小型客车、飞机、游艇除外。

财政部对本条规定作出具体规定。

第三章

记账、免征前置税

条9. 记录土地登记费

1. 对于家庭户和个人拥有的与土地相连的房屋，如果符合法律规定可以记录土地使用费，则应记录土地登记费。在支付土地登记费时，家庭户和个人必须按照省或中央直辖市人民政府规定的房屋和土地价格，在申报土地登记费时缴纳土地登记费。

2. 根据本条第1款规定，家庭户和个人如果被允许记录土地登记费，但在转让、转换或赠与房屋所有权或土地使用权给其他组织或个人（不包括本决定第十条第十款规定的家庭成员之间的赠与）之前，必须先缴清剩余的土地登记费。

3. 记录土地登记费的程序

a) 符合本条第1款规定，可以记录土地登记费的家庭户和个人，应当按照税收管理法律的规定申报土地登记费并提交相关申报材料。

b) 负责颁发土地使用权证、房屋所有权证及相关财产所有权证的机关，应对提交的材料进行审核，如确认符合本条第1款规定可记录土地登记费的家庭户和个人，应在土地使用权证、房屋所有权证及相关财产所有权证上注明“欠缴土地登记费”，然后发给土地使用者和房屋所有者。

c) 如果收到家庭户和个人在仍有未缴清土地登记费的情况下申请转让、转换或赠与房屋所有权或土地使用权的材料，负责颁发土地使用权证、房屋所有权证及相关财产所有权证的机关应将这些材料连同“用于确定土地财政义务的信息转移表”转交给税务机关，以便计算并通知家庭户和个人在办理转让、转换或赠与手续前需缴清剩余的土地登记费。

条10. 免除土地登记费

1. 外交机构、领事机构、联合国系统国际组织代表处及其驻越南代表的住所。

2. 下列外国组织和个人的财产（不包括房屋和土地）：

a) 外交机构、领事机构、联合国系统国际组织代表处。

b) 外交官、领事官员、外交行政技术人员以及联合国系统国际组织代表处成员及其非越南公民或非越南常住居民的家庭成员，由越南外交部签发外交护照或公务护照。

c) 不属于本款a项和b项规定的外国组织和个人，但根据越南社会主义共和国参与的国际协议免缴或无需缴纳土地登记费。

3. 国家分配或租赁的土地，以一次性支付整个租赁期间的土地租金的方式，用于以下目的：

a) 按照土地法律的规定用于公共用途。

b) 探矿、采矿；经国家有关机关批准或确认的研究科学项目。

c) 建设基础设施（不分工业区或出口加工区内外），建设用于出售的房屋，包括组织或个人接受转让后继续建设基础设施和用于出售的房屋的情况。这些情况如果登记为出租或自用，则需要缴纳土地登记费。

4. 国家分配或租赁，或者认可用于农业、林业、水产养殖、制盐的土地。

5. 在同一乡、镇、城市之间，根据土地法的规定，家庭户和个人之间变更土地使用权，以利于农业生产。

6. 家庭户和个人自行开垦符合已获国家有关机关批准的土地利用规划的土地，没有争议，并由国家有关机关颁发土地使用权证。

7. 从国家按年支付土地租金的形式租赁的土地，或从已经合法拥有土地使用权的组织或个人租赁的土地。

8. 用于宗教组织或信仰场所社区活动，且得到国家承认或许可使用的房屋和土地。

9. 用于墓地的土地。

10. 通过继承或作为礼物在配偶之间；父母与子女之间；养父母与养子女之间；岳父母与儿媳之间；公婆与女婿之间；祖父母与孙子女之间；外祖父母与外孙子女之间；兄弟姐妹之间获得的房屋和土地，现由国家有关机关颁发土地使用权证、房屋所有权证及其他附着物所有权证。

11. 家庭户和个人根据住房法的规定，通过单独开发住房形式建立的住房。

12. 租赁融资资产在租赁期结束时通过转让或出售给承租人时，承租人可以免除缴纳土地登记费；如果租赁公司购买了已缴纳土地登记费的单位的资产，然后将其租赁给该销售单位，则租赁公司可以免除缴纳土地登记费。

13. 特别资产、专用资产、专门用于国防和安全管理工作的资产。

14. 用于国家机关、人民武装单位、公立事业单位、政治组织、政社组织、政社职业组织、社会团体和社会职业组织办公的国有资产的房屋和土地。

15. 国家依照法律规定收回房屋和土地时给予补偿和安置的房屋、土地（包括用补偿或支持资金购买的房屋和土地）。

本款规定的免征契税适用于被收回房屋和土地的对象。

16. 在下列情况下，组织和个人重新登记所有权和使用权时，其已取得所有权和使用权证书的财产可免缴契税：

a) 已由中华人民共和国人民政府、越南南方共和临时革命政府、越南社会主义共和国人民政府或者旧政权有关部门颁发所有权和使用权证书的财产，现更换新的所有权和使用权证书而未改变财产所有人的；

b) 国有企业、公立事业单位通过股份制改革成为股份公司或其他形式的企业重组后，其财产；

c) 家庭共有或家庭成员共有的财产在分割时，根据法律规定，家庭成员重新登记；夫妻结婚后的合并财产；法院生效判决或决定中离婚时分配给配偶的财产。

d) 组织和个人已取得所有权和使用权证书的财产，在因证书丢失、损坏、褪色、模糊或损坏而重新领取证书时，无需申报和办理免缴契税手续。

e) 当重新发放土地使用权证书时，如果土地面积增加但地块边界不变，则对新增加的土地面积免缴契税。

f) 国家将土地交给组织和个人并已颁发土地使用权证书，按规定自本条例生效之日起必须转为租赁土地，并一次性支付整个租赁期间的土地租金。

g) 当重新登记土地使用权时，如果国家允许变更土地用途而不改变土地使用者且不需缴纳土地使用费，则免缴契税。

17. 组织和个人已缴纳契税（除依法免缴契税的情况外），将其财产转让给其他组织和个人重新登记所有权和使用权时，在以下情况下可免缴契税：

a) 组织和个人、合作社社员将其财产投入企业、金融机构、合作社；企业、金融机构、合作社解散、分拆或退还给之前投入的组织和个人成员。

b) 企业在内部调动财产，或行政事业单位在其内部预算单位之间调动财产，经有权机关批准。

18. 组织和个人已缴纳契税的财产，因组织的分立、合并、更名等决定而进行分配或合并的。

19. 组织和个人已缴纳契税的财产转移到使用地而未改变所有者的。

20. 情义房、团结房、具有慈善性质的支持房及其附带的土地，应以受赠人名义登记所有权和使用权。

21. 消防车、救护车、X光检查车、救援车（包括拖车和载车）、垃圾车、洒水车、浇水车、消防罐车、清扫车、吸尘车、吸污车；专用于残疾军人、退伍军人、残疾人使用的汽车和摩托车，应以残疾军人、退伍军人、残疾人的名义登记所有权。

22. 用于商业货物和旅客运输的飞机。

23. 渔船（包括捕捞渔船和渔业后勤保障船）；替换的渔船船体、总成机架、发动机总成（block）须向有关国家机关登记。

24. 本条例第3条第8款规定的替换的船体、总成框架、发动机总成（block）须在保修期内重新登记。

25. 生产基地的厂房；生产基地和经营场所的仓库、食堂、车库。本条款规定的厂房按建设项目的分级规定确定。

26. 贫困户的住房及宅基地；民族地区困难乡镇、西原地区的少数民族住房及宅基地；特别困难山区、偏远地区的农户和个体的住房及宅基地。

27. 总吨位不超过15吨的无动力船只；主发动机总功率不超过15马力的动力船只；载客量不超过12人的船只；高速客船（高速客船）、垃圾收集船和集装箱运输船。

上述交通工具按照内河交通法规及相关实施文件的规定确定（包括相应的替换船体、总成框架、发动机总成（block））。

28. 教育培训、职业教育、医疗卫生、文化、体育、环境等领域社会化的机构，根据法律规定登记土地使用权和房屋所有权，用于这些活动。

29. 非公立机构根据法律规定登记土地使用权和房屋所有权，用于教育、医疗卫生、文化、体育、科技、环境、社会、人口、家庭、儿童保护等活动，但不包括本条第28款规定的情况。

30. 科学技术和工业企业的房屋和土地，按照法律规定登记土地使用权和房屋所有权。

31. 使用清洁能源的公共汽车客运交通工具。

财政部对本条规定作出具体规定。

第四章 实施细则

开征、缴纳和管理契税

第十一条 开征、缴纳契税

一、组织和个人应当按照税收管理法律法规的规定，在登记财产所有权或使用权时向有权限的国家机关申报并缴纳契税。

二、通过国库、商业银行或提供中间支付服务的机构缴纳契税的数据电子文件，经税务总局数字签名并上传至国家政务服务平台后，具有与纸质凭证相同的效力。相关交通警察部门、自然资源环境部门及其他已连接至国家政务服务平台的有权国家机关可以访问和利用这些数据以处理与财产所有权或使用权登记相关的行政手续。

第十二条 契税管理

征收契税的机关应将全部征收所得的契税款项按规定上缴国家财政。

第五章

组织实施

条 13. 执行责任

一、财政部负责：

（一）制定并发布关于契税计税价格表、调整补充后的计税价格表以及根据本条例规定由其负责的具体内容的决定。

（二）总结评估实施效果，并在本条例第五条第八款（c）项规定的适用期结束前六个月提出修改电动乘用车契税征收标准的建议。

二、交通运输部、自然资源和环境部、住房和城乡建设部、公安部以及其他有权国家机关负责：

（一）建立数据连接和共享系统，指导相关组织访问和利用国家政务服务平台上的电子契税缴纳数据，以处理与财产登记相关的行政手续。

（二）按照财政部发布的契税申报表模板中的标准，以及关于电子联网的规定，共享属于契税对象的财产信息。

三、交通运输部（越南车辆检验局）负责根据规定对交通工具进行分类，作为征收契税的基础。

4. 省级人民政府、直辖市人民政府负责：

（一）发布用于计算契税的房屋计税价格表，作为依据。

（二）向省级人民议会提交议案，决定根据本条例第五条第八款（a）项规定的地方电动乘用车契税征收标准。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省或直辖市人民政府主席和其他有关组织及个人负责执行本条例。

条14. 实施条款

一、本条例自2022年3月1日起生效。

二、自本条例生效之日起：

（一）对于九座以下乘用车的契税征收标准和房屋、汽车、摩托车的计税价格继续按现行省级人民议会、省或直辖市人民政府、财政部的规定执行，直至省级人民议会发布新的九座以下乘用车契税征收标准，省或直辖市人民政府发布新的房屋计税价格表，财政部发布新的汽车、摩托车计税价格表为止。

（二）电动乘用车的契税征收标准按照本条例的规定执行。

（三）国产汽车、挂车或半挂车及其类似车型的契税征收标准按照政府于2021年11月26日发布的第103/2021/NĐ-CP号法令的规定执行，有效期至2022年5月31日止。

3. 本法令废止：

（一）政府于2016年10月10日发布的第140/2016/NĐ-CP号法令关于契税。

（二）政府于2019年2月21日发布的第20/2019/NĐ-CP号法令关于修改和补充政府于2016年10月10日发布的第140/2016/NĐ-CP号法令的部分条款。