通知

指导2002年6月6日政府第60/2002/NĐ-CP号法令关于根据《实施关贸总协定第七条的协定》原则确定进口货物税值的规定

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依据《出口税、进口税法》；

依据2002年6月6日政府第60/2002/NĐ-CP号法令关于根据《实施关贸总协定第七条的协定》原则确定进口货物税值的规定（以下简称第60/2002/NĐ-CP号法令）；

财政部就执行第60/2002/NĐ-CP号法令作如下指导：

第一章

总则

第一节 适用对象。

进口商品有商业合同的，其税值按照本通知的指引确定，包括：

一、属于《外国投资法》调整对象的各企业、联营各方进口的商品；

二、来自越南已签署根据《实施关贸总协定第七条的协定》原则确定进口货物税值的国家和地区（由财政部公布）的商品；以及其他按总理决定进口的商品。

第二节 进口货物的税值及其确定时间。

一、进口货物的税值是用于计算进口关税的商品价值，在进口口岸首次确定。

二、进口货物税值的确定时间为报关人向海关申报进口货物报关单之日。报关人应自行按照规定格式确定税值，并与进口货物报关单一并提交给海关机构。

三、在海关机构确定税值的情况下，海关机构应在法定的通关手续期限内将税值确定结果告知报关人。

第三节 确定税值的方法及顺序。

一、确定税值的方法。

1.1 商品进口交易价格方法。

1.2 同类商品进口交易价格方法。

1.3 类似商品进口交易价格方法。

1.4 扣除价格方法。

1.5 计算价格方法。

1.6 其他方法。

暂不采用对进口后不再保持原状销售的商品和计算价格方法。待采用时，财政部将另行通知。

二、确定税值方法的顺序。

对进口商品的税值通过依次应用从1.1至1.6点（暂不采用的方法除外）的方法来确定，并在能够确定税值的方法处停止。

第四节 确定税值所用货币及汇率。

一、税值以越南盾计价。

二、进口商品税值所使用的汇率为越南国家银行公布的进口货物报关当日外汇市场银行间平均交易汇率。如当日未公布或信息无法到达口岸，则使用前一日的汇率。

第五节 术语解释。

在本通知中使用的术语定义如下：

1. “商业合同” 是指以书面形式达成的进口商品到越南的买卖协议，其中卖方有义务交货并将商品所有权转让给买方并收取款项；买方有义务支付款项并接收商品。电报、电传、传真、电子邮件及其他打印出来的电子形式的信息也视为书面形式。

2“买卖双方之间的特殊关系” 包括以下情况：

2.1 他们是另一企业的成员。

2.2 他们共同拥有一个企业。

2.3 他们是雇主和雇员。

2.4 卖方可以控制买方，反之亦然。

2.5 他们都受第三方控制。

2.6 他们共同控制第三方。

如果一方可以通过直接或间接的行为限制或指导另一方的买卖活动，则认为该方具有控制权。

2.7 他们在以下家庭关系中是成员：

- 夫妻。

- 父母和子女。

- 兄弟姐妹。

- 祖父母和孙子女，有血缘关系。

- 姑妈、姨妈、伯父、叔父、姑父、姨夫和侄子、侄女，有血缘关系。

- 岳父母和女婿，公婆和儿媳。

- 姻亲兄弟姐妹。

2.8 第三方直接或间接持有每方5%或以上表决权股份。

在商业活动中，如果一方是另一方的独家代理、独家分销商或独家转售商，并且这种关系符合本条第2款的规定，则认为它们之间存在特殊关系。

3. “采购佣金” 是买方向代表自己在国外进行进口商品采购服务的代理商支付的费用。

4. “销售佣金” 是卖方向代表自己进行出口商品销售服务的代理商支付的费用。

5. “中介费” 是买方或卖方或两者共同向中介人支付的费用，以承担进口商品买卖交易中的中间角色。

6“版权费和许可费” 是买方向版权所有者或许可人支付的直接或间接费用，以获得使用注册知识产权产品的权利。例如：专利费、设计版权、商标使用权、版权许可生产费等。

7. 一个价值被认为 “近似” 另一个价值，如果它们之间的差异是由以下客观因素造成的：

- 商品的本质，生产商品的行业性质。

例如，型号为VINA CA的手机月初售价为每部300美元，但由于技术变化，月底同一型号的售价降为每部250美元。在这种情况下，比较这两个价格时，它们被视为近似相等。

- 季节性因素。

例如，初季时苹果售价为每公斤1美元，到中期时售价降至每公斤0.8美元。在这种情况下，比较这两个价格时，它们被视为近似相等。

- 商业上不重要的差异。

在考虑两个价值是否近似时，应将它们置于相同的买卖条件下进行比较。

8. “进口相同货物” 是指在所有方面都相同的进口货物，包括：

- 物理特性，如产品表面、构成材料、制造方法、功能、用途、物理、化学和机械性质等。

- 产品质量。

- 品牌声誉。

- 由同一个国家的同一个制造商或授权制造商生产。

进口货物基本符合上述条件，但外观上的微小差异（如颜色、尺寸、款式）不影响货物价值的情况下，仍视为进口相同货物。

如果在生产过程中使用了由买方免费提供给卖方的越南制作的技术设计、施工设计、美术设计、展开图、设计图、草图或其他类似服务，则这些进口货物不能被视为相同货物。

9. “进口类似货物” 是指虽然在所有方面不完全相同，但具有基本相似特征的货物，包括：

- 使用相同的原材料和材料，采用相同的制造方法。

- 具有相同的功能和用途。

- 质量相当。

- 可以在商业交易中互换，即买方接受用一种货物替代另一种货物。

- 由同一个国家的同一个制造商或授权制造商生产，并进口到越南。

如果在生产过程中使用了由买方免费提供给卖方的越南制作的技术设计、施工设计、美术设计、展开图、设计图、草图或其他类似服务，则这些进口货物不能被视为类似货物。

10. “进口后立即销售的货物” 是指进口商在其首次在国内市场上销售的货物，自进口之日起算。

例如，进口商A在进口后将其货物分别以不同贸易层次出售给国内买家M、N、K，随后M、N、K又继续将货物出售给其他买家E、F、G。在这种情况下，A向M、N、K出售的货物被视为进口后立即销售的货物。

11. “进口后以最大数量销售的货物单价” 是指进口后以累计最大数量销售的货物单价，该单价应在确定关税完税价格的货物同日进口之日，或者与进口相同货物、进口类似货物同日进口之日，或者在进口相同货物、进口类似货物后的最早日期（不超过90天），且不超过确定关税完税价格货物进口之日前90天内。在此情况下，进口日期是指货物通关日期。

确定关税完税价格货物的最早销售日期是货物销售数量足以形成单价（至少为进口货物总量的10%）的日期。

例如，选择用于确定扣除价值的货物于2002年1月28日进口。进口商I以不同的价格和时间向多个国内买家出售进口货物如下：

上述示例中，最大销售数量为800件，相应单价为780元/件。由于销售时间超过从进口日起90天，因此无法选择累计数量为1300件，单价为750元/件的情况。

12. “销售的货物必须保持进口时的状态” 是指进口后未受到任何影响改变货物形状、特性、性质或功能，或增加、减少进口货物价值的货物。

13. “进口同等级或同类货物” 是指由同一特定行业或领域生产的处于同一组或子组中的货物，包括进口相同货物和进口类似货物。

例如，由钢铁行业生产的建筑用钢材（如光圆钢、螺纹钢、型钢（U形、I形、V形等））属于同类货物。

在“扣除法”中，“进口同等级或同类货物”是指从所有国家进口到越南的货物，不论原产地。

在“计算法”中，“进口同等级或同类货物”必须是与正在确定关税完税价格的货物具有相同原产地的进口货物。

14. “海关机构可获得的信息” 是指海关机构负责收集、分析、保存、更新和管理用于确定关税完税价格的信息，在确定关税完税价格时海关单位可获得的信息，包括：

- 已经在进口海关单位办理通关手续的进口货物报关单信息。

- 从海关系统价格数据库中提供的信息。

|-自海关总局规定的信息来源更新的信息。

15. |“相同买卖条件” 包括相同的商业级别、数量、距离和运输方式、保险条件。

16. |“咨询” 是指海关机关与报关人就确定完税价格进行交流并提供相关信息的行为，根据海关机关的要求。

第二章

||| 确定完税价格的方法

||| 对于进口货物

I. 成交价格方法.

1. 进口货物的完税价格首先应按照成交价格方法确定，如果符合以下规定的条件：

1.1. 购买方在进口后对货物具有完全的处置权和使用权。存在以下限制情况仍视为满足该条件：

1.1.1. 购买和使用货物必须遵守越南法律法规的规定。

1.1.2. 购买方和销售方就进口货物的消费地点达成协议。

1.1.3. 其他不影响货物价值的限制。

1.2. 销售或货物价格不依赖于导致无法确定需要确定完税价格的货物价值的某些条件。

示例：

- 销售方以购买方将购买一定数量的其他货物为条件定价进口货物。

- 进口货物的价格取决于进口方将出售给出口方的其他货物的价格。

- 进口货物的价格基于一种与进口货物无关的支付形式建立，例如当进口货物是出口方提供的半成品，条件是出口方将收回一定数量由这些进口半成品制成的产品。

如果买卖货物或其价格依赖于一个或多个条件，但购买方有客观合法的证据来确定这种依赖性的货币影响程度，则仍视为满足该条件。在确定完税价格时，必须将因这种依赖性而减少的金额加到成交价格中。

示例：

- 货物A的价格取决于进口方将出售给出口方的其他货物的价格：

出口方同意将货物A的价格降低2%，如果进口方将货物A投入生产成产品B，并且50%的产品B将按比其他买家低1%的价格出售给出口方。在这种情况下，可以接受成交价格，此时需加上2%的降价额来确定进口货物A的完税价格。

1.3. 在出售、转让或使用进口货物后，购买方无需支付额外款项，除非是本章第七节第2.6点规定的附加款项。

1.4. 购买方和销售方之间没有特殊关系，或者即使有特殊关系也不影响成交价格。关于特殊关系对成交价格的影响的规定见本节第3点。

2. 确定完税价格。

进口货物的完税价格是成交价格，即购买方直接或间接向销售方支付或应付的总金额，在扣除和增加本章第七节规定的调整金额后。

购买方直接或间接向销售方支付或应付的总金额，包括以下项目：

2.1. 商业发票上的购买价格。

商业发票确定购买方购买进口货物所需支付的金额。

如果商业发票上的购买价格包含进口货物的折扣，则在确定完税价格时扣除这些折扣，前提是折扣在装货前已书面记录，并有合法有效的凭证将其从发票价格和其他单据中分离出来，这些凭证须随同进口货物报关单提交。

示例：

第一批进口货物于2002年7月1日进口，商业发票上注明购买方享有3%的数量折扣，并随同进口货物报关单提交。在这种情况下，3%的数量折扣被扣除以确定完税价格。

例如：继续上述例子，2002年9月1日第二批进口货物享受5%的数量折扣，发票上还补充第一批货物的2%折扣。在这种情况下，第二批货物的5%数量折扣被扣除以确定完税价格，但第一批货物的2%补充折扣不能从第二批货物的完税价格中扣除，也不能用于重新确定第一批货物的完税价格。

主要折扣类型包括：

(i) 根据交易买卖级别的折扣（贸易折扣）。

示例：

出口商的贸易折扣制度如下：

- 直接卖给消费者：无折扣。

- 卖给零售商：3%单价折扣。

- 卖给批发商：5%单价折扣。

(ii) 根据购买数量的折扣（数量折扣）。

示例：

出口商的数量折扣制度如下：

- 购买1至50件：无折扣。

- 购买51至500件：5%折扣。

- 购买超过500件产品：减少8%

示例：

出口商的数量折扣制度如下：

- 购买从50,000美元到100,000美元：减少10%

- 购买从100,000美元到500,000美元：减少15%

- 购买超过500,000美元：减少23%

(iii) 根据付款方式和时间给予折扣（付款折扣）。

例如：如果买家以现金支付，则可享受发票金额的0.3%折扣，或者在交货后立即支付则可享受发票金额的0.5%折扣。

(iv) 除上述折扣形式外，符合国际商业惯例的其他折扣形式均予以考虑接受。

2.2. 买家应支付但未计入商业发票购买价格的款项包括：

2.2.1. 预付款、预付金或为生产、买卖、运输、货物保险而支付的押金。

2.2.2. 间接支付给卖方的款项，如：买方根据卖方要求支付给第三方的款项；通过抵消债务的方式支付的款项。

3. 确定特殊关系对交易价值的影响。

如果买方和卖方存在特殊关系，则不应直接否定交易价值，而应审查这种特殊关系是否实际上影响了交易价值。

3.1. 如果买方和卖方存在特殊关系但不影响交易价值，报关人必须报告这一情况，并被允许使用交易价值方法确定计税价格。

3.2. 海关机构根据其掌握的信息怀疑特殊关系影响了交易价值时，应书面通知报关人。在这种情况下，为了获得海关机构认可使用交易价值方法，报关人必须证明特殊关系不影响交易价值。

3.2.1. 为了证明特殊关系不影响交易价值，报关人可以指出交易价值与海关机构已接受的计税价格之一相近，条件是该计税价格已经调整为与正在证明的货物相同的条件，如下文第3.2.2点所述：

3.2.1.1. 根据交易价值方法确定的进口相同商品或类似商品的出口价格，这些商品在同一天或出口日期前后的30天内出口到越南，且买方和卖方之间没有特殊关系，或者；

3.2.1.2. 根据扣除价值方法确定的进口相同商品或类似商品的出口价格，这些商品在同一天或出口日期前后的30天内出口到越南，或者；

3.2.1.3. 根据计算价值方法确定的进口相同商品或类似商品的出口价格，这些商品在同一天或出口日期前后的30天内出口到越南。

3.2.2. 调整进口相同商品或类似商品的计税价格，使其与正在证明的商品具有相同的条件：

3.2.2.1. 调整为相同的销售条件。

调整进口相同商品或类似商品的计税价格，使其与正在证明的商品具有相同的销售条件，按照本通知第三章第三节的规定进行。

3.2.2.2. 按照本章第七节的规定调整应加、应减项目。

示例：

正在证明的商品没有经纪费，而进口相同商品有此费用。在这种情况下，必须将进口相同商品的计税价格调整为没有经纪费的情况。

对于超出贸易合同数量的进口商品，超出部分的计税价格也按合同内商品的计税价格确定。

对于不符合贸易合同规格的进口商品，其计税价格必须按照后续确定计税价格的方法确定。

第二节 进口相同商品的交易价值方法。

进口相同商品的交易价值方法的内容与进口类似商品的交易价值方法一起在本章第三节中规定。这两种方法之间的区别仅在于“进口相同商品”和“进口类似商品”的定义不同。

第三节 进口类似商品的交易价值方法。

1. 确定计税价格。

进口商品的计税价格是进口类似商品的交易价值，前提是该进口类似商品已被海关机构接受并根据交易价值方法确定计税价格，并且具有与正在确定计税价格的进口商品相同的销售条件和出口时间，如下文第2点所述。

如果找不到具有相同销售条件的进口类似商品，则可以选择具有不同销售条件的进口类似商品。此时，进口类似商品的交易价值必须调整为相同的销售条件。

2. 选择进口类似商品的条件。

2.1. 出口时间条件。

进口类似货物必须在同一天或出口日前30天内，或者在出口日（出口日是指提单上记载的装船日期）后30天内出口到越南，但不得晚于进口货物报关单确定的完税价格申报日期。

示例：

        2/3/2003               1/4/2003             1/5/2003      12/5/2003 

示例：

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A 根据条件选择的时间范围 B ___

___ 时间

在此示例中，正在确定完税价格的进口货物的出口日期为2003年4月1日（标记为E），进口货物报关单的申报日期为2003年5月12日（标记为I），在确定完税价格的进口货物出口日期前30天为2003年3月2日（标记为A），在确定完税价格的进口货物出口日期后30天为2003年5月1日（标记为B），则所选的类似进口货物的出口日期必须在AB时间段内（从2003年3月2日至2003年5月1日）。

  示例：

     2/3/2003                               1/4/2003        14/4/2003        1/5/2003

A 根据条件选择的时间范围 E I B

__________________________________________________

___ 时间

在此示例中，正在确定完税价格的进口货物的出口日期为2003年4月1日（标记为E），进口货物报关单的申报日期为2003年4月14日（标记为I），在确定完税价格的进口货物出口日期前30天为2003年3月2日（标记为A），在确定完税价格的进口货物出口日期后30天为2003年5月1日（标记为B），则所选的类似进口货物的出口日期必须在AI时间段内（从2003年3月2日至2003年4月14日）。进口日期在IB时间段内的类似进口货物不得选择。

在本示例中，进口货物确定完税价格的出口日期为2003年4月1日（标记为E），进口货物报关单注册日期为2003年4月14日（标记为I）。在进口货物确定完税价格的出口日期前30天的日期为2003年3月2日（标记为A），在进口货物确定完税价格的出口日期后30天的日期为2003年5月1日（标记为B）。则选定的类似进口货物的出口日期必须处于AI期间（从2003年3月2日至2003年4月14日）。进口货物的进口日期处于IB期间的，则不得选择。

2.2 条件。

2.2.1 贸易级别和数量条件。

2.2.1.1 进口类似货物必须与正在确定完税价格的进口货物具有相同的贸易级别和数量条件。

2.2.1.2 如果找不到具有相同贸易级别和数量的进口货物，则选择具有相同贸易级别但数量不同的进口货物，并调整类似进口货物的价格交易以使其数量与正在确定完税价格的进口货物相同。

示例：正在确定完税价格的进口货物以零售级别购买，包含300件产品，并享受数量折扣，单价为每件50元，但不符合使用交易价值方法的条件。

正在确定完税价格的进口货物以零售级别购买了300个产品，享受数量折扣，单价为50元/个，但不足以应用交易价值方法。

所选的类似进口货物以零售级别购买了700个产品；享受数量折扣，折扣后的单价为49元/个，并且该单价已被接受用于确定完税价格。

卖方对买方在进口类似货物交易中的数量折扣制度如下：

- 购买1至200个产品 - 按标价销售（70元/个）。

- 购买201至500个产品 - 按标价的90%销售。

- 购买501至1000个产品 - 按标价的70%销售。

- 购买1001个产品及以上 - 按标价的60%销售。

正在确定完税价格的进口货物的数量为300个产品，因此对于数量为300个产品的类似进口货物应适用数量折扣。根据数量折扣制度，折扣比例为10%（100%-90%）标价。因此，调整后的类似进口货物单价为63元/个（70元/个×90%）。因此，需要确定完税价格的进口货物的完税价格为63元/个。

在上述示例中，如果正在确定完税价格的进口货物没有享受数量折扣，则应采用类似进口货物的购买单价为标价的100%。因此，需要确定完税价格的进口货物的完税价格为70元/个。

例如，进口货物正在确定的完税价格享受批发级别的商业折扣，每吨为400元，但不符合交易价格方法的适用条件。

类似的进口货物数量相同，但在零售级别，其完税价格是根据交易价格方法确定的，单价为每吨500元。

在进口货物交易中，卖方对买方提供的商业折扣制度如下：

- 对批发商销售的价格为标价的90%；

- 对零售商销售的价格为标价的100%（即每吨500元）。

正在确定完税价格的进口货物属于批发贸易级别。因此，必须应用与该货物相似的进口货物在批发贸易级别购买时的商业折扣制度。类似进口货物的批发价格为每吨450元（500元/吨×90%）。因此，需要确定的完税价格为每吨450元。

在上述例子中，如果没有批发级别的商业折扣制度，则购买价格取标价的100%（即每吨500元），完税价格确定为每吨500元。

2.2.1.4 如果找不到具有相同贸易级别和数量的进口货物；或者具有相同贸易级别但数量不同的进口货物；或者贸易级别不同但数量相同的进口货物，则选择贸易级别和数量都不同的进口货物，然后调整与正在确定完税价格的货物具有相同贸易级别和数量的类似进口货物的交易价格。

2.2.1.5 如果类似的进口货物享有商业折扣、数量折扣或付款折扣，而正在确定完税价格的进口货物没有享有这些折扣，则不得从交易价格中扣除这些折扣。如果类似的进口货物没有享有商业折扣或数量折扣，而正在确定完税价格的进口货物享有这些折扣，则可以从交易价格中扣除这些折扣。

2.2.2 运输距离和运输方式、保险条件。

相似的进口货物具有相同的运输距离和运输方式，或者已经调整为与正在确定完税价格的货物具有相同的运输距离和运输方式。

例如，正在确定完税价格的进口货物通过空运运输。类似的进口货物通过海运运输，交货条件为CIF，每单位货物为117.3美元，其中货物成本C为100美元，保险费I为0.3美元，运费F为17美元。

在这种情况下，必须基于正在确定完税价格的货物的运输合同或承运人的费率表，将类似货物的运费调整为空运条件下的费用。假设空运费用为每单位货物23美元，则调整后的类似进口货物的交易价格为每单位货物123.3美元（100+0.3+23）。

如果保险费有显著差异，则可以调整为与正在确定完税价格的货物相同的保险条件。

2.3 当使用进口货物类似物的交易价格方法时，如果无法找到由同一制造商或授权制造商生产的进口货物类似物，则应考虑由其他制造商生产的货物，并且必须具有相同的原产地。

2.4 当根据这种方法确定完税价格时，如果确定了两个或更多符合正在确定完税价格的货物的交易价格，则在调整为相同的购买条件后，完税价格将是最低的交易价格。

用于根据进口货物类似物的交易价格方法确定完税价格的资料和信息。

3.1 当使用进口货物类似物的交易价格方法时，报关人自行寻找符合第2点所述条件的进口货物类似物档案作为确定完税价格的基础。

报关人向海关提交的文件包括：

3.1.1 进口货物报关单和进口货物完税价格报关单（副本）；

3.1.2 进口货物类似物的运输合同或提单（副本，如有调整费用）；

3.1.3 进口货物类似物的保险合同或保险单（副本，如有调整费用）；

3.1.4 商业合同（副本）；进口货物类似物的商业发票（副本），以及制造商或国外卖家的出口销售价格表（副本，如有数量或贸易级别的调整）；

3.1.5 确定完税价格所需的其他合法有效的文件和证明材料（如有）。

3.2 对于海关，在使用进口货物类似物的交易价格方法时，必须依据确定完税价格的海关机构现有的信息和报关人提供的文件来确定完税价格。

四. 扣除价值估价方法。

1. 确定计税价格。

进口货物的完税价格通过扣除价值确定，这是从国内市场销售的进口货物单价中减去合理的费用和销售进口货物后的利润所得出的价值。

2. 选择国内市场销售价格的条件。

2.1 国内市场的销售价格必须是正在确定完税价格的进口货物的实际销售价格。如果不存在正在确定完税价格的进口货物的实际销售价格，则采用完全相同的进口货物的销售价格；如果不存在完全相同的进口货物的销售价格，则采用在国内市场销售的类似进口货物的销售价格，前提是这些货物在销售时的状态与进口时一致。

2.2.所选的销售单价是进口后销售量最大的货物的销售单价，该货物销售给没有特殊关系的国内买方。

3.可以从销售单价中扣除的项目。

3.1.扣除原则。

确定可扣除项目的依据必须基于合法有效的会计记录和凭证，并按照越南会计制度的规定进行记录和反映。

可以扣除的项目必须在允许计入成本范围之内。

3.2.可以扣除的项目。

3.2.1.佣金或进口商品经营的利润和共同费用。

3.2.1.1.如果进口商是为外国商人代理销售，则应扣除其获得的佣金。

如果代理人被外国商人授权执行与进口后在国内销售有关的某些活动，则这些活动产生的费用也可以在委托合同规定的范围内扣除。

如果佣金已经包括了第3.2.2点和第3.2.3点所述的费用，则不得再额外扣除这些费用。

3.2.1.2.如果是通过买断方式进口，则应扣除转售进口商品的利润和共同费用。

共同费用包括直接和间接服务于进口和在国内市场销售商品的费用，例如：商品营销费用、销售前的商品保管和保护费用、进口和销售管理活动的费用等。

进口后的销售利润和共同费用的扣除不得超过销售收入的20%。对于特定行业，如果此比例不合适，则应采用其他方法确定完税价格。

3.2.2.进口后运输商品的费用、保险费和其他相关费用。这些费用包括：

3.2.2.1.从进口口岸到进口商仓库或国内交货地点的运输费用、保险费及其他相关费用；

3.2.2.2.从进口商仓库到销售地点的运输费用、保险费及其他相关费用，如果进口商需要承担这些费用。

3.2.3.进口和在国内市场销售进口商品时需缴纳的税费、费用和附加费。

4.对不再保持原状销售的进口商品适用的完税价格扣除方法。

如果找不到保持原状销售的进口商品，则可以对经过国内加工或制造的进口商品使用扣除方法，并扣除增加价值的加工或制造费用。

如果经过加工或制造后，进口商品改变了特征、性质和用途，无法识别原始进口商品，则不能使用此方法。

必须提交的证明文件。

在根据本方法确定完税价格时，进口商必须提交以下证明文件（副本）：

5.1.由财政部发行或批准使用的销售发票。

5.2.如果进口商是出口商的代理商，则必须提交代理销售合同。该合同必须详细规定代理商应得的佣金金额及代理商应支付的各种费用。

5.3.关于共同费用、其他费用和销售利润的合法有效证明文件和会计记录（附有说明）。

5.4.已缴或应缴税款的收据或通知，以及已缴或应缴各种费用和附加费的清单。

5.5.用于扣除的选定批次进口商品报关单。

5.6.海关要求的其他必要文件，以便检查和确定完税价格。

V. 计算价格方法。

1.进口商品的完税价格通过计算价格确定。计算价格包括以下部分：

1.1.生产成本。

1.2.生产和销售出口商品的共同费用和利润。

1.3.第七章第七节规定的应加项目（不包括上述第1.1点的内容）。

2.计算价格的确定必须基于生产商提供的数据，并符合进口商品生产国的会计原则。

3.必须提交的证明文件。

在应用计算价格方法时，申报人必须提交以下文件和证明：

3.1.经生产商确认的生产成本、共同费用和出口销售利润明细表。

3.2.关于第1.3点所述费用的证明文件。

VI. 其他方法。

1.如果无法根据第一章至第五章的规定确定完税价格，则可以通过其他方法确定，该方法基于确定完税价格时可用的客观资料和信息，并符合《国务院令第60号》和本通知的规定。

海关机构在应用这种方法时，必须根据申报人提供的合法有效的文件和证明，或者海关机构现有的相关信息来确定完税价格。

2.在使用这种方法确定完税价格时，申报人和海关机构不得使用以下价格来确定完税价格。

2.1.国内生产的同类商品的国内市场售价。

2.2.出口国国内市场商品售价。

2.3.销往其他国家的商品售价。

2.4.除用于计算方法中的生产成本外的商品生产成本。

2.5.最低完税价格。

2.6. 各类加征或假设的价格。

2.7. 在确定进口相同或类似货物的交易价格时，采用较高价值。

3. 使用其他方法确定完税价格的方式：

3.1. 使用进口相同或类似货物的交易价格的方法。

3.1.1. 如果在出口货物的30天前或后没有出口到越南的相同或类似进口货物，则选择在更长的时间范围内（但不超过60天）出口的相同或类似进口货物。

3.1.2. 如果没有相同或类似进口货物具有相同的原产地，则选择不同原产地但满足相同或类似进口货物其他条件的进口货物。

3.2. 使用扣除价格的方法如下：

3.2.1. 自进口之日起90日内无法确定用于扣除的单价时，选择自进口之日起120日内销售量最大的被选货物的单价。

3.2.2. 如果没有进口货物或相同或类似进口货物向非特殊关系买方出售的单价，则选择向有特殊关系买方出售的单价，前提是这种特殊关系不影响买卖价格。

3.3. 进口货物的完税价格通过已根据扣减价格和计算价格方法确定的相同进口货物的完税价格来确定。

3.4. 进口货物的完税价格通过已根据扣减价格和计算价格方法确定的类似进口货物的完税价格来确定。

VII. 调整项目。

1. 调整原则。

1.1. 对于应加项目，仅在以下条件下进行调整：

1.1.1. 这些项目由买方支付且未包含在买方已付或应付的总金额中。

1.1.2. 应加项目必须直接与进口货物相关。

1.1.3. 若进口货物中有应加项目但无客观数据以确定其价值，则不能按交易价格方法确定完税价格，并需转至下一个方法。

1.2. 对于应减项目，仅在有合法、有效的数据和凭证可以将其从售价中分离出来并在确定完税价格时可用的情况下进行调整。

2. 应加项目。

2.1. 销售佣金、代理费。如果这些费用包括须在中国缴纳的税费，则不应将这些税费计入进口货物的完税价格。

2.2. 与进口货物相关的包装费用，包括以下内容：

2.2.1. 与货物相关的包装是指通常随货物一起提供的包装，作为保护或使用货物的条件，按照现行商品分类和编码规则与货物一同分类。

2.2.2. 包装费用包括购买包装的成本和其他与购买和运输包装到货物打包和储存地点相关的费用。

2.2.3. 用于多次使用的集装箱、容器和托盘等包装工具不被视为与货物相关的包装。因此，这些项目的成本不属于应加项目中的包装费用，而是属于第2.7点所述的项目。

2.3. 货物包装费用，包括以下内容：

2.3.1. 包装材料费用包括购买包装材料的成本和其他与购买和运输包装材料到包装地点相关的费用。

2.3.2. 包装人工费用包括支付给包装工人的工资和其他与雇佣工人包装货物相关的费用。

如果买方承担了工人在包装期间的食宿和交通费用，则这些费用也属于包装人工费用。

2.4. 买方免费或以折扣价提供给卖方用于生产并出口到中国的货物或服务的价值（以下简称“帮助价值”）。

2.4.1. 将帮助价值加入交易价格的条件。

2.4.1.1. 帮助货物和服务是由买方免费或以折扣价直接或间接提供给生产商或卖方的。

2.4.1.2. 帮助货物和服务必须用于生产正在确定完税价格的货物。

2.4.2. 帮助项目包括：

2.4.2.1. 构成进口货物的原材料、部件、配件及其他类似产品。

2.4.2.2. 生产进口货物过程中消耗的材料、燃料和能源。

2.4.2.3. 用于生产进口货物的工具、器具、模具、铸模、模型及类似产品。

2.4.2.4. 在国外制作并用于生产进口货物的设计图、技术图纸、美术设计、施工图、样品设计、图表及其他类似服务产品。

2.4.3. 确定帮助价值。

2.4.3.1. 帮助价值的确定如下：

2.4.3.1.1. 如果帮助货物和服务是从一个没有特殊关系的人那里购买并提供给卖方的，则帮助价值是购买货物的价格。

2.4.3.1.2. 若进口商或与进口商有特殊关系的人生产货物或服务以提供给卖方，则该援助金额的价值为生产出该货物或服务的成本价。

2.4.3.1.3. 如果这些援助货物或服务是由买方在国外的生产基地生产的，但没有合法有效的文件和凭证单独核算其成本，则该援助金额的价值应通过将同一期间该基地的总生产成本分配到所生产的援助货物或服务的数量来确定。

2.4.3.2. 确定特殊情况下的援助金额价值。

2.4.3.2.1. 如果买方租用或借用援助，则该援助金额的价值为租赁或借用费用。

2.4.3.2.2. 如果援助是二手商品，则该援助金额的价值为其剩余价值。

例如：买方向卖方发送一台用于出口产品生产的材料混合机。此设备已使用过，发票上的购买价格为1000美元，在发送给生产商时的剩余使用价值为70%。

此援助金额的价值被确定为700美元（1000美元×70%）。

2.4.3.2.3. 如果买方在转让给卖方之前对援助货物进行加工或制造，则必须将加工或制造增加的价值加到援助金额的价值中。

例如：在上述例子中，买方在转让给生产商之前对该设备进行了维修和翻新，花费了100美元。

在这种情况下，援助金额的价值被确定为800美元（700美元+100美元）。

2.4.3.2.4. 如果买方以低于购买价格的价格出售援助给出口商，则必须将减价部分加到计税价值中。

例如：援助的购买价格为500美元，进口商以300美元的价格出售给国外的生产商用于生产进口货物，则该援助应加到计税价值中的金额为200美元。

2.4.3.2.5. 如果在生产进口货物后从援助货物中回收了剩余材料或废料，则从这些剩余材料或废料中回收的价值可以从援助金额的价值中扣除。

确定援助金额的价值包括与买卖、运输、保险到生产进口货物地点相关的所有费用。

2.4.4. 分配援助金额的价值给进口货物。

2.4.4.1. 分配援助金额价值的原则。

2.4.4.1.1. 所有的援助金额价值必须全部分配给进口货物。

2.4.4.1.2. 必须建立合法有效的文件证明分配过程。

2.4.4.2. 分配援助金额价值的方法：

海关申报人可以根据以下方法之一自行分配援助金额给进口货物：

2.4.4.2.1. 均匀分配给首次进口货物批次中的所有货物。

示例：

价值为1000美元的援助A用于生产2000个单位的产品。截至2002年12月31日，即首次进口日期，生产商已经生产了500个单位的产品，海关申报人可以将1000美元均匀分配给这500个单位的产品。

2.4.4.2.2. 根据买方和卖方之间的销售协议（或生产商）均匀分配给所有生产的产品。

示例：

价值为1000美元的援助A用于生产2000个单位的产品。根据协议，海关申报人将1000美元均匀分配给2000个单位的产品。

2.4.4.2.3. 将所有援助金额价值分配给首次进口的货物批次。

示例：

价值为1000美元的援助A用于生产2000个单位的产品。在第一次交货中，卖方向买方交付了300个产品。海关申报人将1000美元全部分配给这300个单位的产品。

2.4.4.2.4. 按递减或递增原则分配。

示例：

需要分配的援助金额价值为6000美元，根据买方和卖方之间的协议，总共生产了3000个单位的产品。

海关申报人选择按递减原则分配如下：第一个进口批次1000个单位的产品，分配价值为3000美元；第二个进口批次1000个单位的产品，分配价值为2000美元；最后一个进口批次1000个单位的产品，分配价值为1000美元。

海关申报人选择按递增原则分配：第一个进口批次，分配价值为1000美元；第二个进口批次，分配价值为2000美元；最后一个进口批次，分配价值为3000美元。

2.4.4.2.5. 除上述方法外，海关申报人还可以使用其他分配方法，条件是必须遵守上述分配原则。

2.5. 版权费、许可费。

2.5.1. 当版权费和许可费与正在确定完税价格的货物相关联时，如果满足以下条件，则必须将其加入完税价格：

2.5.1.1. 支付版权费和许可费是购买进口货物的条件。

海关申报人必须向海关机构提交经公证的协议副本，该协议涉及支付版权费和许可费。

2.5.1.2. 版权费和许可费必须由买方直接或间接支付给版权持有人或许可人。

海关申报人必须向海关机构提交经公证的支付版权费、许可费的凭证和由版权持有人或许可人签发的许可文件副本。

2.5.1.3. 版权费和许可费未包含在正在确定完税价格的货物的发票价格中。

2.5.2. 在以下情况下，版权费和许可费不需要加入完税价格：

2.5.2.1. 买方为在越南重新生产进口货物或复制艺术品而支付的权利费用。

2.5.2.2. 因支付此类款项并非进口货物销售的条件，买方应支付给分销或再销售进口货物的权利的款项。

如果支付给再生产、分销或再销售进口货物的权利的款项已包含在销售价格中，则不得从进口货物的完税价格中扣除。

2.5.2.3. 当版权费和许可证费用的一部分计入进口货物的价格，另一部分基于与进口货物无关的因素，且无法区分这两部分或无法确定哪一部分是买卖双方财务协议中的版权费时，则无需将版权费和许可证费用加到完税价格中。

2.5.3. 确定版权费和许可证费用的依据。

2.5.3.1. 确定版权费和许可证费用的依据包括支付版权费和许可证费用的付款凭证或其他合法有效的证明文件，这些文件表明支付这些费用的义务。

2.5.3.2. 若在进口时无法确定版权费和许可证费用，因为它们取决于进口后销售货物的收入或其他原因，则仍可接受交易价值，但报关人必须书面承诺补充申报这些费用以确定完整的完税价格，并履行纳税义务。海关机构应设立登记簿进行跟踪和检查此类情况。

2.6. 进口商因处置或使用进口货物所得款项而支付给卖方的各种款项。

示例：

进口商根据销售货物收入或进口后租赁货物收入的一定比例支付款项。

在申报进口货物报关单时，如果报关人没有具体数据来确定此付款金额，则不能按交易价值方法确定完税价格，而是采用下一个方法确定完税价格。

2.7. 与进口货物运输直接相关的运费、装卸费和搬运费。调整金额的价值基于运输合同或与货物运输有关的其他文件和资料确定。

2.7.1. 如果一批货物包含多种商品，但运输文件未详细列出每种商品的信息，则报关人应使用以下优先顺序的方法分配这些费用：

（i）基于承运人的运输费率表分配。

（ii）按照货物的重量或体积分配。

（iii）按照每种商品购买价值占总货值的比例分配。

2.7.2. 如果购买价格不包括运输费用，且买方没有合法有效的文件证明，则不能应用交易价值方法。

2.8. 货物运输至进口地点的保险费。

2.8.1. 如果进口商未为货物投保，则无需将此费用加到完税价格中。

2.8.2. 对于涵盖多种商品的一揽子保险费，应按每种商品的价值进行分配。

对于上述第2.7点和第2.8点所述的费用，如果其中包含了需在中国缴纳的增值税，则无需将其加到完税价格中。

3. 可扣减项目。

如果下列项目已经包含在交易价值中，并且有客观的数据基于当时可用的合法有效文件，则可以从确定完税价格中扣除：

3.1. 进口货物后的活动费用，包括建筑、设计、安装、维护或技术协助、技术咨询、监督费用及其他类似费用。

3.2. 在中国国内的运输和保险费用。如果这些费用涉及多种商品，则应按照上述第2.7点和第2.8点的原则分配给需要确定完税价格的商品。

3.3. 已包含在进口货物购买价格中的在中国需缴纳的税费、费用和附加费。如果这些费用和附加费涉及多种商品且无法直接确定每种商品的具体数额，则应按每种商品购买价值占总货值的比例进行分配。

3.4. 与支付进口货物购买款项相关的利息，前提是利率已在买卖合同中明确规定，并符合出口国金融机构在签订合同时适用的正常信贷利率。

第三章

报关人的权利和义务；

海关机关的责任

第一节 报关人的权利。

1. 报关人有权要求海关机构对其提供的商业信息保密，包括关于买方、卖方、委托人、国内买家、国内转售价格、进口货物生产成本的信息。

2. 报关人有权请求海关机构指导确定完税价格并书面告知海关机构使用的确定完税价格的方法和依据。

3. 当海关机构怀疑并要求时，报关人有权证明其申报的完税价格的准确性和真实性。

4. 报关人有权对海关机构关于完税价格的决定提出申诉。

5. 报关人有权书面请求变更扣除价格方法和计算价格方法的应用顺序。

第二节 报关人的义务。

1. 报关人有义务根据进口货物报关单据、本通知规定的完税价格确定原则和方法，完整准确地申报与进口货物买卖相关的费用，并自行根据海关规定的完税价格报关单模板确定进口货物的完税价格。

2. 提交报关单以确定应税价格，提交用于确定应税价格的合法有效文件和凭证的副本以及进口货物报关单。根据海关机关的要求提交用作检查和确定应税价格依据的文件。

3. 接受海关机关关于应税价格的审查，与海关机关合作确定与应税价格相关的申报内容的真实性及准确性。

4. 对于所申报内容的真实性和准确性以及进口货物应税价格的确定结果承担法律责任。

5. 报关人自行负责因海关机关按照报关单上登记地址寄送的文件由邮政部门投递但无人接收的情况。

第三节 海关机关的责任和权限。

1. 根据报关人的要求对涉及申报价格的商业信息保密，除非法律规定必须向相关机构提供。

2. 向报关人解释并指导其遵守《国务院令第60号》的规定以及本通知中的指南。

3. 在报关人提出书面请求时，以书面形式告知报关人海关机关在确定应税价格时使用的计算方法和依据。

4. 向报关人提供应税价格报关单样本，并指导其填写符合各种应税价格确定方法的内容。组织印刷、发行并向报关人发放应税价格报关单。

5. 要求报关人提交与买卖、支付货款有关的文件和凭证，以证明申报价格的真实性和准确性。对于怀疑的文件和凭证，海关机关必须与原件核对，确保准确性。

6. 确定应税价格。

6.1. 下列情况下应税价格由海关机关确定：

6.1.1. 报关人基于不合法或不充分的文件和凭证来确定应税价格。

6.1.2. 报关人未申报或错误申报实际已支付或将支付的价格，或者未申报本通知第二章第七节规定的调整项目。

6.1.3. 报关人未遵守《国务院令第60号》中关于确定应税价格的规定以及本通知中的指南。

6.1.4. 海关机关有理由怀疑申报价格、用于确定应税价格的文件和凭证的真实性及准确性，并已通知报关人提供书面证明或参与咨询，并且：

6.1.4.1. 报关人在收到海关机关发出的通知后30天内未能提供海关机关要求的证明内容或书面证明；或者：

6.1.4.2. 报关人未参与咨询或未能解释海关机关要求的内容。

6.1.5. 海关机关怀疑特殊关系影响了交易价格，但报关人未能提供证明或在收到海关机关发出的通知后30天内未能提供书面证明。

6.1.6. 买方和卖方存在特殊关系，但报关人未进行申报。

6.2. 确定应税价格的依据和方法。

海关机关必须根据进口货物报关单及相关信息以及《国务院令第60号》和本通知中规定的确定应税价格的方法来确定应税价格。

6.3. 暂缓确定应税价格。

如果海关机关在办理海关手续期间无法获得足够的信息来确定应税价格，则暂时接受报关人申报的应税价格，并通知报关人此临时接受情况。自进口货物报关单注册之日起15日内，海关机关必须正式确定货物的应税价格，并以书面形式通知报关人，以便根据法律规定补缴不足的税款或退还多缴的税款。

7. 审查报关人申报内容，确定应税价格。

7.1. 总署具体规定各级海关机关的审查和确定应税价格的内容和程序。

7.2. 经审查确认确定应税价格符合本通知的规定后，应税价格将被接受用于计税。

7.3. 审查后仍有疑虑但不足以认定存在虚假申报确定应税价格的行为时，应按照本章第四节的规定与报关人进行咨询。

第四节 咨询。

1. 必须进行咨询的情形。

进口货物报关单中涉及确定应税价格的文件或申报内容的真实性及准确性受到海关机关怀疑，但海关机关尚未有足够的证据作出结论。

2. 咨询的时间。

咨询应在货物通关后进行，最早可在海关机关向报关人发送通知后的15天内开始，按邮戳日期计算。

如需更改咨询时间，各方需协商一致，最终决定权归海关机关所有。

3. 咨询程序。

3.1. 准备咨询：海关准备咨询内容、相关文件和证明材料。海关分局局长及相应级别以上人员有权决定是否进行咨询。

3.2. 咨询通知。

海关以书面形式向报关人告知必须进行咨询的原因、咨询内容、时间和地点，以便报关人准备相关文件。

3.3. 进行咨询。

3.3.1. 海关与报关人就咨询内容进行交流。

3.3.2. 报关人提供已通知的咨询内容相关的信息、文件和证明材料。

3.3.3. 记录已咨询的内容。

3.4. 结束咨询：参与咨询各方须共同签署咨询记录。

咨询全部内容按照本通知附件中发布的咨询表格格式记录。

3.5. 处理咨询结果。

自咨询结束之日起5日内，海关须处理咨询结果并告知报关人。

3.5.1. 若因报关人未按海关通知参加咨询且未向海关说明理由，则海关重新确定完税价格并告知报关人执行。

3.5.2. 若报关人已澄清所要求咨询内容的真实性、客观性，则申报价格被接受。

3.5.3. 若报关人无法证明申报价格的真实性和准确性，则海关确定完税价格并告知报关人。

3.5.4. 若海关对申报价格的真实性仍有疑虑但无足够证据否定，则仍接受申报价格。货物档案转交相关部门进一步核查。

3.5.5. 全部咨询档案与海关档案一同保存。

除与报关人咨询外，为确保检查和确定完税价格过程的真实性、客观性，海关可征求相关单位和部门的意见。

第四章 实施细则

申诉和违法行为处理

第一节 申诉和处理申诉。

1. 报关人有权根据法律规定对有权限的国家机关作出的确定完税价格的决定提出申诉。申诉书应明确申诉依据和理由。在等待申诉处理期间，报关人仍须遵守海关关于完税价格的决定。

2. 完税价格申诉处理程序包括：

2.1. 作出完税价格决定的海关分局局长。

2.2. 省市海关局局长或省际海关局局长。

2.3. 海关总署署长。

2.4. 财政部部长。

3. 各级申诉处理机构有权拒绝没有理由、理由不明确、越级提出的申诉，并告知申诉人。

4 对于未解决的申诉，申诉处理机关应在法律规定的时间内以书面形式通知申诉人并说明原因。

5 申诉的期限、程序、申诉处理权限依照法律规定的申诉程序和其他相关法律的规定执行。

6. 报关人有权根据法律规定对海关有关确定完税价格的决定提起诉讼。

第二节 违规处理。

1. 违反第60/2002/NĐ-CP号法令规定和本通知指导的组织和个人，将根据违法行为性质和程度依法处理。

2. 海关工作人员及其他个人若缺乏责任心，违反第60/2002/NĐ-CP号法令规定和本通知指导，给纳税人造成损失，导致税收流失，须依法赔偿损失，并根据违法行为性质和程度受到纪律处分或追究责任。

第五章

组织实施

1. 海关总署负责建立服务于海关行业检查和确定完税价格的信息系统。

省市海关局或省际海关局负责按照海关总署的规定收集、处理、报告和使用价格信息。

2. 本通知自发布之日起15日后生效。

3. 在执行本通知过程中遇到困难和问题，请各机关、企业和个人向财政部反映，以便研究解决。/。