通知2014年第119号令对财政部2013年第156号令、第111号令、第219号令、第08号令、第85号令、2014年第39号令和第78号令的若干条款进行修改和补充，以简化税务行政手续。

通知

对第156/2013/TT-BTC号通知（二〇一三年十一月六日颁发）、第111/2013/TT-BTC号通知（二〇一三年八月十五日颁发）、第219/2013/TT-BTC号通知（二〇一三年十二月三十一日颁发） 、第08/2013/TT-BTC号通知（二〇一三年一月十日颁发）、第85/2011/TT-BTC号通知（二〇一一年六月十七日颁发）和第39/2014/TT-BTC号通知（二〇一四年三月三十一日颁发） 以及第78/2014/TT-BTC号通知（二〇一四年六月十八日颁发）的若干条款进行修改和补充，以简化税务行政手续根据二〇〇八年六月三日第13/2008/QH12号《增值税法》和二〇一三年六月十九日第31/2013/QH13号《关于修改和补充〈增值税法〉若干条款的法律》； 根据二〇一三年十二月十八日第209/2013/NĐ-CP号政府法令，对《增值税法》若干条款的具体规定和指导实施作出规定；

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根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》和2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改、补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据二〇一〇年五月十四日第51/2010/NĐ-CP号政府法令关于销售货物和服务发票的规定和二〇一四年一月十七日第04/2014/NĐ-CP号政府法令对第51/2010/NĐ-CP号政府法令进行修改和补充；

根据2013年12月23日第215/2013/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和机构设置；

根据二〇一三年十二月二十六日第218/2013/NĐ-CP号政府法令，对《企业所得税法》若干条款的具体规定和指导实施作出规定；

为简化税务行政手续，财政部部长指导对以下内容进行修改和补充：

第一条 对二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知，对《税收管理法》；《关于修改和补充〈税收管理法〉若干条款的法律》和二〇一三年七月二十二日第83/2013/NĐ-CP号政府法令作出具体规定和指导实施如下：

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

增值税纳税申报表（编号01/GTGT），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的增值税纳税申报表（编号01/GTGT）。

1. 本通知附有以下表格：

a) 购买货物和服务的发票明细表（编号01-2/GTGT），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的购买货物和服务的发票明细表（编号01-2/GTGT）。

b) 黄金、白银、珠宝买卖和加工的增值税纳税申报表（编号03/GTGT），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的黄金、白银、珠宝买卖和加工的增值税纳税申报表（编号03/GTGT）。

c) 销售货物和服务的发票明细表（编号04-1/GTGT），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的销售货物和服务的发票明细表（编号04-1/GTGT）。

d) 房屋土地登记费缴纳通知书（编号01-1/LPTB），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的房屋土地登记费缴纳通知书（编号01-1/LPTB）。

d) 个人从转让不动产、继承或接受不动产赠与所得的个人所得税纳税申报表（编号11/KK-TNCN），取代二〇一三年十一月六日第156/2013/TT-BTC号财政部通知所附的个人从转让不动产、继承或接受不动产赠与所得的个人所得税纳税申报表（编号11/KK-TNCN）。

e) 修改第156/2013/TT-BTC号通知第11条第3款第b项如下：

g) “b) 采用扣税方法申报当月或季度增值税的申报材料：

2. - 本通知附件中增值税纳税申报表（编号01/GTGT）；

- 销售货物和服务的发票明细表（编号01-1/GTGT），本通知附件中；

- 购买货物和服务的发票明细表（编号01-2/GTGT），本通知附件中；

- 外省建筑安装、零售和转让不动产收入的已缴增值税明细表（编号01-5/GTGT），本通知附件中；

- 分配给总部所在地和其他有直接附属生产设施但不单独核算的地区的增值税明细表（如有）（编号01-6/GTGT），本通知附件中”。

修改和补充第156/2013/TT-BTC号通知第11条第8款第a项、d项、đ项和e项如下：

修改第11条第8款第a项如下：

3. “a) 代理业务的增值税申报

a) - 作为销售商品或服务的代理人或作为采购商品的代理人，按固定价格收取佣金的人无需申报代理销售的商品或服务的增值税，也不需申报代理采购的商品的增值税，但必须申报其获得的代理佣金的增值税。

- 对于其他形式的代理，则纳税人必须申报代理销售的商品或服务的增值税，代理采购的商品的增值税以及获得的代理费用的增值税。”

修改第11条第8款第d项、đ项和e项如下：

“d) 经营金融租赁服务的企业无需申报金融租赁服务的增值税。但是，对于出租给其他单位的资产，企业必须提交相关申报材料。

b) đ) 对于委托进出口代理业务的企业：如果委托合同中没有规定由受托方代为履行增值税义务，则受托方无需申报代理进口或出口的商品的增值税，但必须申报其获得的代理费用的增值税。

e) 在某些情况下，随同增值税申报表一起向税务机关提交的购买和销售货物和服务的明细表应按照以下方式编制：
d) 委托代理人申报纳税：委托代理人从事进出口代理业务的纳税人，无需就受托进出口的货物申报增值税（除非委托合同中包含代为履行增值税义务的内容），但必须对其获得的代理报酬申报增值税。
e) 在某些情况下，随同税表提交的购进、销售货物或服务清单的编制应按照以下方式进行：

- 对于直接向消费者销售的商品和服务，如：电力、水、汽油、柴油、邮政服务、电信服务、酒店服务、餐饮服务、客运服务、金银珠宝买卖、免征增值税的商品和服务以及其它消费品零售，则可以汇总申报零售销售额，无需按每张发票分别申报。

- 对于零星购买的商品和服务，汇总清单应按相同税率的商品和服务类别编制，无需按每张发票详细申报。

- 对于在同一地区的银行分支机构的经营单位，各分支机构必须编制购销商品和服务明细表并存放在主要机构。主要机构在汇总编制购销商品和服务明细表时，仅需汇总各附属单位明细表上的合计数。

c) 废除第11条第12款的内容。

4. 修改并补充第156/2013/TT-BTC通知第16条如下：

a) 修改并补充第16条第2款第b.2.1点如下：

"b.2) 税务结算申报资料

b.2.1) 有工资薪金收入、保险代理收入、彩票代理收入、多层次营销收入的个人应直接向税务机关提交以下表格进行税务结算申报：

- 根据本通知附带发布的《个人所得税年度申报表》（09/KK-TNCN）。

- 根据本通知附带发布的《个人所得税年度申报表附表》（09-1/PL-TNCN）。

- 如果有为依赖人申请扣除赡养费，则根据本通知附带发布的《个人所得税年度申报表附表》（09-3/PL-TNCN）。

- 根据本通知附带发布的《个人所得税年度申报表附表》（09-4/PL-TNCN）。

- 提供证明已扣缴税款、预缴税款和在国外缴纳的税款的复印件。个人对其提供的信息复印件的真实性负责。如果支付收入的组织已经停止运营而未提供扣税凭证，则税务机关可以根据税务部门的数据来处理个人的税务结算申报，无需扣税凭证。

在某些情况下，根据外国法律的规定，外国税务机关不提供已缴纳税款的确认书，纳税人可以提交由支付收入的组织出具的扣税凭证复印件（注明已根据哪份纳税申报表缴税），或提供国外已缴纳税款的银行凭证复印件，并附上纳税人的确认。

- 提供证明捐赠给慈善基金、救济基金、教育基金款项的发票和凭证复印件（如有）。

- 如果个人从国际组织、大使馆、领事馆或国外获得收入，须提供支付收入的国外组织出具的证明或确认函，以及根据本通知附带发布的《个人所得税年度申报表》（20/TXN-TNCN）。"

b) 修改第16条第2款第c.2.1点的第一个加号和第二级项目如下：

"- 对于有两个或以上地方的工资薪金收入且需要自行申报纳税的个人，其申报纳税地点如下：

+ 如果个人已在支付收入的组织或个人处享受了个人免税额，则应在直接管理该组织或个人的税务机关申报纳税。如果个人更换工作地点并且最后支付收入的组织或个人已为其享受了个人免税额，则应在管理最后支付收入的组织或个人的税务机关申报纳税。如果个人更换工作地点并且最后支付收入的组织或个人未为其享受个人免税额，则应在个人居住地的税务分局（常住地址或暂住地址）申报纳税。"

c) 修改并补充第16条第6款第b.1点如下：

"b) 纳税申报资料和免税申报资料
b.1) 对于继承或赠与的不动产，应按照本条第3款第b.1点的指引办理纳税申报。特别地，不动产转让合同可以用证明继承或赠与权利的合法文件的复印件代替，并由个人在其复印件上签字承诺对内容负责。对于多个个人共同继承或接受赠与不动产的情况，代表个人应进行纳税申报，其他个人应在申报表上签名确认，无需每个个人单独申报。税务机关将根据申报表确定每个个人的纳税义务。"

d) 修改并补充第16条第6款第c点如下：

"c) 纳税申报地点

- 接受继承或赠与不动产（包括房屋和未来形成的建筑物）的个人应按照本条第3款第c点的指引进行纳税申报。

- 接受继承或赠与证券或股份的个人应向发行证券或拥有股份的企业所在地的税务机关申报纳税。如果个人同时接受多种类型的证券或股份的继承或赠与，则应在个人居住地的税务分局（常住地址或暂住地址）申报纳税。

- 接受继承或赠与其他资产的个人应向其申报财产税的地方税务机关申报纳税。"

5. 增加第156/2013/TT-BTC通知第19条第1款第b点如下：

"b) 房地产契税申报资料

- 根据本通知附带发布的《房地产契税申报表》（01/LPTB）；

- 证明房地产合法来源的文件；

- 财产转移双方签订的合法财产转移协议；

- 证明财产（或财产所有人）属于免缴或减免契税对象的文件（如有）。

对于继承或赠与的不动产，申报契税的文件无需附上上述格式为01/LPTB的契税申报表。税务机关依据个人所得税申报表（格式编号11/KK-TNCN）计算财产所有人的应缴契税金额，并按照本通知附件格式01-1/LPTB发出通知。

6. 修改、补充第156/2013/TT-BTC号通知第二十一条第十款第二、三、四段如下：

应暂停或停止营业而被免除或减少的定期定额户税收金额按以下方式确定：

定期定额户连续停业一个月以上（从当月1日到该月最后一天），季度应纳税额减少三分之一；如果连续停业两个月以上，则季度应纳税额减少三分之二；如整个季度都停业，则季度应纳税额全部减免。对于非整月停业的情况，不减免当月的定期定额税。

在停业期间，如果定期定额户继续经营，则需根据税务机关的通知缴纳相应税款。

7. 修改、补充第156/2013/TT-BTC号通知第二十二条如下：

a) 增加第二十二条第一款如下：

“一、申报原则。

家庭户和个人出租资产属于应申报缴纳增值税、个人所得税和工商登记费的对象，须根据税务机关的通知进行申报和缴纳。

特别是，对于家庭户和个人出租资产，全年租金收入不超过一百万元人民币或每月平均租金收入不超过八十四万元人民币的，无需申报缴纳增值税和个人所得税，税务机关也不对该情况发放单张发票。”

b) 修改第156/2013/TT-BTC号通知第二十二条第五款b项如下：

“五、缴税期限...
b) 对于按每份合同发生申报的方式，缴税期限为提交申报表的期限。”

8. 修改、补充第156/2013/TT-BTC号通知第二十八条第三款第六、七、八、九段如下：

国家金库负责与同级税务机关密切合作，在使用国家预算资金建设的基本建设项目中扣缴增值税，并按照以下原则记录国家财政收入：

基本建设项目发生在哪个省级行政区，所扣缴的增值税将计入该省级行政区的财政收入。

对于跨省项目，项目负责人必须详细列出每个省份的项目收入，并将其发送给国家金库以扣缴增值税并记录每个省份的财政收入。

对于跨县项目，如果能够详细列出每个县的项目收入，则所扣缴的增值税将由国家金库计入相应县的财政收入。对于无法详细列出每个县项目收入比例的跨县项目，项目负责人需确定各地区项目收入比例并提交国家金库执行扣缴增值税，若项目负责人无法确定各地区项目收入比例，则由税务局局长决定。

9. 废除第156/2013/TT-BTC号通知第二十九条第二款内容。

条 2. 修改、补充第1号、第2号、第3号、第4号第1条2013年第111号通知的内容，该通知由财政部于2013年8月15日发布，旨在指导实施《个人所得税法》、《修改和补充个人所得税法若干条款的法律》以及政府2013年第65号法令关于详细规定《个人所得税法》和《修改和补充个人所得税法若干条款的法律》中的若干条款，如下所述：

"条 1. 纳税人

纳税人是指根据《个人所得税法》第二条和政府2013年第65号法令第二条的规定，居住个人和非居住个人，其收入按照《个人所得税法》第三条和政府2013年第65号法令第三条的规定应纳税。

确定纳税人应纳税所得额范围如下：

对于居住个人，应纳税所得额包括在越南境内和境外产生的所有收入，不论支付地点；

对于是与越南签订了避免双重征税和防止偷漏税协定的国家或地区的公民，并且是在越南居住的个人，在首次进入越南到结束劳动合同并离开越南期间（按整月计算），个人所得税义务从进入越南的月份开始计算，无需办理领事确认手续以避免根据两国之间的避免双重征税协定重复征税。

对于非居住个人，应纳税所得额仅包括在越南境内产生的收入，不论支付和接收地点。

1. 增加第五条第七款g项2013年第219号通知的内容如下：

"g) 在进口已出口但被国外退回的商品时，企业无需缴纳进口环节增值税。当企业在国内销售这些退回商品时，必须按规定申报并缴纳增值税。"

2. 修改、补充第七条第四款2013年第219号通知的内容如下：

"4. 内部消费的产品、货物和服务的计税价格。内部流转的货物，如用于内部仓库转移、材料和半成品的输出，以便继续在一个生产或经营单位内的生产过程，或者由企业提供的用于经营活动的服务，则无需计算和缴纳增值税。

如果企业自行生产或建设固定资产（自建固定资产）以供生产经营活动使用，并且这些固定资产属于应缴纳增值税的货物或服务，则在完成验收和移交后，企业无需开具发票。构成自建固定资产的进项增值税可以按规定申报抵扣。

如果企业以贷款、借用或归还的形式输出机器设备、材料和货物，并且有相关合同和交易证明文件，企业无需开具发票，也不需计算和缴纳增值税。

示例24：A公司是一家生产电风扇的企业，将50台电风扇安装在其生产车间内以供公司经营活动使用，A公司无需为这50台电风扇的输出申报和缴纳增值税。

示例25：B服装生产厂设有纺纱车间和缝纫车间。B厂将纺纱车间生产的成品纱线提供给缝纫车间继续生产，B厂无需对提供给缝纫车间的纱线进行申报和缴纳增值税。

示例26：P股份有限公司自行建造了位于生产区内的员工休息室。P公司没有下属单位或团队专门从事这项建设工作。在完成验收休息室后，P公司无需开具发票。构成休息室的进项增值税可以按规定申报抵扣。

示例27：Y公司是一家生产瓶装水的企业，市场上一瓶未含增值税的瓶装水售价为4000元。Y公司向公司会议提供300瓶瓶装水，Y公司无需对此进行申报和缴纳增值税。

示例28：Y公司是一家生产瓶装水的企业，市场上一瓶未含增值税的瓶装水售价为4000元。如果Y公司将300瓶瓶装水用于非生产经营目的，Y公司必须对此进行申报并缴纳增值税，计税价格为4000×300=1200000元。

特别对于使用内部消费货物和服务、内部流转货物和服务来支持生产经营活动的企业，如运输、航空、铁路、邮政电信等，无需计算销项增值税，企业必须明确制定内部使用的对象和限额，并按规定权限执行。

3. 修改、补充第十二条第三款、第四款2013年第219号通知的内容如下：

"3. 自愿采用进项税抵扣方法的企业包括：
a) 年度销售收入不超过一亿元人民币，且已经按照会计法、发票法和凭证法的规定建立了完整的账簿、凭证和发票制度的正在运营的企业和合作社。
b) 新成立的企业，其投资项目由正在运营的经营主体按照扣税方法缴纳增值税。新成立的企业实施经有权机关批准的投资项目，并自愿登记适用扣税方法。新成立的企业或合作社实施未经有权机关批准但由企业有权人批准投资方案的投资项目，并自愿登记适用扣税方法。
c) 新成立的企业或合作社实施投资、采购、接受固定资产、机器设备、工具等实物出资或签订租赁经营场所合同。
d) 在越南根据承包合同或分包合同进行经营活动的外国组织和个人。
e) 其他能够核算进项和销项增值税的经济组织，不包括企业或合作社。

根据本款a项规定的企业或合作社必须在纳税人实施新的计税方法前一年的12月20日前向直接主管税务机关提交关于采用增值税扣税方法的通知。

根据本款b项和c项规定的企业或合作社必须向直接主管税务机关提交关于采用增值税计税方法的通知。企业在提交该通知时无需提供经有权机关批准的投资项目批准文件、企业有权人批准的投资方案、投资发票、采购发票、接受出资证明、租赁经营场所合同等文件。企业应保存这些文件并在税务机关要求时出示。对于自2014年1月1日起新成立且未符合《财政部第219号通知》（2013年12月31日发布）第12条第3款b项和c项规定的条件而无法自愿申请采用扣税方法的企业，如果符合本款b项和c项的规定，则可按本通知第12条第3款b项和c项的规定执行。

根据本款d项规定的企业或合作社必须向直接主管税务机关提交关于采用增值税计税方法的通知。

根据本款e项规定的企业或合作社必须在纳税人实施新的计税方法前一年的12月20日前向直接主管税务机关提交关于采用增值税计税方法的通知。

税务机关应在收到采用扣税方法的通知之日起五个工作日内以书面形式告知企业、合作社或经营主体是否同意该通知。

四、其他情况：
a) 对于从事黄金、白银、珠宝买卖和加工的企业，企业必须单独核算该业务并按照本通知第13条规定的直接计税方法缴纳税款。
对于正在按照扣税方法缴纳增值税的企业，如果该企业设立分支机构（包括从企业投资项目中设立的分支机构），并且该分支机构根据税收管理法律规定需单独申报增值税，则分支机构的计税方法应与企业的计税方法一致。如果分支机构不直接销售商品、没有营业收入或位于与企业总部同属一个省或市的地方但不单独申报，则应在企业总部集中申报。
对于不属于本条第3款规定情形的新成立的企业或合作社，应按照本通知第13条规定的直接计税方法执行。
自成立之日起满第一个公历年，如果企业或合作社的收入达到本条第2款规定的1亿元人民币及以上，并且完全遵守会计、发票和凭证的法律规定，则继续使用扣税方法；如果企业或合作社的收入未达到1亿元人民币，但仍然完全遵守会计、发票和凭证的法律规定，则可以按照本条第3款a项的规定自愿继续使用扣税方法。自成立之日起满第一个公历年，企业或合作社应在连续两年内稳定使用同一计税方法。

示例53：X商贸服务有限公司成立于2014年4月并开始运营，在2014年的各期增值税申报中采用直接计税方法。截至2014年11月的申报期结束时，X商贸服务有限公司确定其收入如下：

将2014年4月至11月期间增值税申报表上的总收入除以8个月，然后乘以12个月。

如果预计收入达到1亿元人民币及以上，则X商贸服务有限公司将从2015年1月1日起采用扣税方法，并持续至2015年和2016年。如果根据上述计算方法得出的预计收入不足1亿元人民币，且X商贸服务有限公司完全遵守会计、发票和凭证的法律规定，则该公司属于本条第3款规定的情形。如果X商贸服务有限公司继续自愿申请采用扣税方法，则该公司将在2015年和2016年继续使用扣税方法。"

4. 修改第13条第1款通函第219/2013/TT-BTC如下：

"1. 应纳增值税额按照直接计算方法，等于增值额乘以适用的黄金、白银、珠宝买卖和加工活动的增值税税率。

黄金、白银、珠宝的增值额等于销售价格减去购入价格。

销售价格是指销售发票上记载的实际销售价格，包括加工费（如有）、增值税以及卖方享有的附加费用或额外收费。

购入价格是指购入或进口的黄金、白银、珠宝的价格，已包含用于销售和加工黄金、白银、珠宝的增值税。

在纳税期内出现负增值额时，可以抵扣正增值额。 如果没有正增值额或者正增值额不足以抵扣负增值额，则可以结转到下一期抵扣。公历年末，负增值额不得再结转至下一年度。"

5. 在第14条第4款通函第219/2013/TT-BTC中增加示例58a如下：

"示例58a：企业A投资建设原料基地和工厂，实现从养殖（包括企业A投资全部种苗、池塘、围栏、灌溉系统、船只及饲料、兽药、兽医服务等）到冷冻巴沙鱼片加工出口和国内销售的全产业链生产。在生产过程中，企业A还从其他企业和农户购买巴沙鱼。外购的巴沙鱼在进入工厂前集中养在企业A的池塘里，与企业自养的巴沙鱼一起。自养和外购的巴沙鱼经过清洗、去头、剥皮、去内脏、切片、腌制、冷冻等工序制成巴沙鱼片。企业A可按以下方式申报进项税抵扣：

- 企业A可全额抵扣用于工厂加工巴沙鱼片的固定资产和非固定资产进项税。

- 自养并出口的巴沙鱼片适用零税率，企业可全额抵扣相关出口活动的进项税。如果企业既出口又在国内销售，则进项税按出口收入占总收入的比例分配。"

6. 修改、补充通函第219/2013/TT-BTC第15条如下：

a) 修改第15条第3款第c项如下：

"c) 对于分期付款或赊购的商品和服务，价值达到二十万元人民币以上的，纳税人应根据书面采购合同、增值税发票和银行支付凭证申报抵扣进项税。若因未到支付日期或合同约定支付日期早于当年12月31日而尚未取得银行支付凭证，纳税人仍可申报抵扣进项税。"

b) 修改、补充第15条第3款如下：

"3. 银行支付凭证是指证明买方账户向卖方账户转账的凭证（买方和卖方账户必须是已向税务机关登记或报告的账户。买方无需向税务机关报告用于支付供应商的贷款账户）。该转账通过组织提供的支付服务进行，符合现行法律规定的形式，如支票、委托付款指令、付款令、委托收款、托收、银行卡、信用卡、手机SIM卡（电子钱包）或其他形式（包括买方从其个人账户向个体工商户账户转账的情况，前提是该账户已向税务机关报告交易）。"

c) 修改、补充第15条第4款第c项如下：

"c) 若购入商品和服务的支付通过第三方银行转账（包括卖方要求买方将款项支付给指定的第三方），则应在合同中明确规定这种委托支付或指定第三方支付的方式，并且第三方必须是一个依法运营的法人或自然人。

在完成上述支付方式后，剩余金额超过二十万元人民币的部分，只有在有银行支付凭证的情况下才能抵扣。"

7. 修改通函第219/2013/TT-BTC第16条第4款如下：

"商业发票。出口销售收入确认日期为海关报关单上确认完成海关手续的日期。"

条4. 修改财政部分别于2013年4月16日和2011年6月17日发布的第759号决定和第85号通知所附的国库收入缴款单（C1-02/NS和C1-03/NS）样本以及税收申报表（01/BKNT）样本如下：

随本通知一并发布的有：

1. 国库收入缴款单（C1-02/NS和C1-03/NS）样本取代财政部分别于2013年4月16日发布的第759号决定所附的国库收入缴款单样本，该决定对财政部分别于2013年1月10日发布的第8号通知进行了修正，该通知关于国家会计制度在预算管理和国库系统信息管理系统（简称TABMIS）中的实施。

2. 税收申报表（01/BKNT）样本取代财政部分别于2011年6月17日发布的第85号通知所附的税收申报表（01/BKNT）样本，该通知关于国家税务局、海关总署与商业银行之间组织协调国家预算收入征收程序的规定。

条5. 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知，该通知关于执行2010年5月14日国务院第51号法令和2014年1月17日国务院第4号法令有关销售发票和提供服务发票的规定如下：

1. 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第三条第二款如下：

"2. 发票种类：
a) 增值税专用发票（本通知附件3和附件5的3.1和5.1样本）适用于以下活动中的增值税纳税人按扣除法计算缴纳增值税的情况：

- 在国内销售货物和服务；

- 国际运输业务；

- 进入非关税区和其他视为出口的情况；

b) 销售货物用发票适用于以下对象：

- 按直接法计算缴纳增值税的纳税人在国内销售货物和服务，进入非关税区和其他视为出口的情况（本通知附件3和附件5的3.2和5.2样本）。

- 非关税区内单位和个人向国内销售货物和服务，以及在非关税区内单位和个人之间的销售，发票上应注明“供非关税区内的单位和个人使用”（本通知附件5的5.3样本）。

示例：

- 企业A是按扣除法计算缴纳增值税的企业，同时在国内销售和出口到国外。企业A在国内销售时使用增值税专用发票，出口到国外时无需开具增值税专用发票。

- 企业B是按扣除法计算缴纳增值税的企业，同时在国内销售和向非关税区内的单位和个人销售。企业B在国内销售和向非关税区内的单位和个人销售时均使用增值税专用发票。

- 企业C是生产出口型企业，在国内销售和出口到国外（境外）时分别使用销售货物用发票和无需开具销售货物用发票。在国内销售时发票上应注明“供非关税区内的单位和个人使用”，出口到国外（境外）时无需开具销售货物用发票。

- 企业D是按直接法计算缴纳增值税的企业，当在国内销售货物和服务、向非关税区销售时使用销售货物用发票。出口到国外时无需开具销售货物用发票。

c) 其他发票包括：印花税票；机票；卡；收款凭证……

d) 航空货运收费单；国际运输费用收据；银行服务费收据……其形式和内容按照国际惯例和相关法律法规规定。"

2. 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第四条如下：

a) 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第四条第一款第七项如下：

"g) 商品名称；计量单位；数量；商品单价；金额，以数字和文字形式填写。如果经营单位使用跨国集团系统的会计软件，则计量单位可以使用英文，按照集团系统的要求。"

b) 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第四条第三款第一项如下：

"a) 经营单位在销售货物和服务时，可以在以下情况下不需买方签字或卖方盖章：水电费发票；电信服务发票；银行服务发票等，只要符合本通知规定的自印条件。如果是服务业，则发票上不需要填写“计量单位”这一栏目。"

3. 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第十六条如下：

a) 修改财政部2014年3月31日发布的第39号通知第十六条第一款第二项和第三项如下：

"b) 卖方必须在销售货物和服务时开具发票，包括用于促销、广告、样品；用于赠送、奖励、交换、支付员工工资和内部消费（但不包括用于继续生产过程的内部流转货物）。发票上的内容必须与实际发生的经济业务一致；不得涂改、修改；必须使用同一种颜色的墨水，且墨水不易褪色，不得使用红色墨水；数字和文字必须连续书写，不得中断，不得覆盖印刷好的文字，并划掉空白部分（如有）。对于自打印或定制打印的发票，如果有空白部分则不需要划掉。"

发票应一次性打印多联，各联的内容必须一致。

c) 发票一次性开具多联。发票上填写的内容应在同一编号的所有联次中保持一致。

对于电信服务收费发票、电费发票、水费发票、银行收费发票、客运运输票、各种印花税票、车票和财政部指导的其他某些情况，在开具发票时可以用详细的清单代替联一，详细列出实际开具的每张发票号码。每张客户收到的发票号码在清单中单独一行显示，并包含在发票样本随同发票发行公告一起提交给直接税务机关的所有注册项目。

清单每月制作并打印在纸上保存或通过电子方式存储（例如：USB闪存盘、CD和DVD、外部硬盘驱动器、内部硬盘驱动器）。清单的保管和存储应按照现行会计档案保管和存储规定执行。如果以纸质形式保存，则清单必须包含制表人的姓名和签名；单位负责人的姓名和签名；单位印章。如果以电子方式存储，则清单必须有单位的电子签名，并确保内容可以随时访问、导出和打印供参考。各单位对其每日、每月编制的清单信息的准确性和完整性负责，并确保按要求提供给税务机关和其他职能机构。

b) 废除第39/2014/TT-BTC号通知第16条第2款第a项第7段。

4. 修改第39/2014/TT-BTC号通知第27条第二款如下：

“对于使用自行印制或委托印制发票的企业，如有违反行为而不得继续使用自行印制或委托印制发票，且属于高税收风险类别需向税务机关购买发票的企业，应根据本通知第11条的规定，按月提交发票使用情况报告。”

1. 修改、补充第78/2014/TT-BTC号通知第5条第3款第b项如下：

“b）用于交换的商品和服务（不包括用于企业生产、经营活动继续进行的商品和服务），应按照市场上同类或类似商品和服务在交换时的价格确定。

例如：A公司具有制造汽车零部件和组装汽车的功能。A公司使用自己生产的汽车轮胎用于展示或介绍产品，或者将轮胎用于组装成完整的汽车，则在这种情况下，A公司的汽车轮胎产品不需要转换为计算企业所得税收入。

例如：B公司是一家计算机制造商。该公司在一年内向员工提供了若干台由其制造的电脑用于工作，则这些产品不需要转换为计算企业所得税收入。

2. 修改、补充第78/2014/TT-BTC号通知第6条第1款如下：

"1. 除本条第2款规定的不得扣除的费用外，企业只要满足以下条件，即可扣除所有费用：
a）与企业的生产经营活动相关的实际发生的费用；
b）费用有合法的发票或其他证明文件；
c）对于单次购买货物或服务金额达到20万元人民币以上（含增值税）的发票，支付时必须有非现金支付凭证。

非现金支付凭证的处理应遵循有关增值税法律法规的规定。

如果企业在开具发票时购买了单次金额达到20万元人民币以上的货物或服务，但到确认成本时仍未付款且没有非现金支付凭证，则企业可以在确定应税收入时将其计入可扣除的成本。如果在支付时没有非现金支付凭证，则企业必须在发生现金支付的纳税期内申报调整减少这部分无非现金支付凭证的货物或服务成本（即使税务机关及其他职能机构已对产生此成本的纳税期进行了检查）。

对于在本通知生效前已用现金支付的购货或服务发票，无需根据本条规定进行调整。

例7：2014年8月，A公司购买了价值30万元人民币的货物并开具了发票，但尚未付款。在2014年的纳税期内，A公司将这笔采购成本计入了可扣除的成本。2015年，A公司以现金支付了这笔采购款项，因此A公司必须在发生现金支付的纳税期内（即2015年的纳税期）申报调整减少这部分无非现金支付凭证的货物成本。

如果企业购买了与生产经营活动相关的货物或服务，并且发票是根据发票管理法规从收银机直接打印出来的；如果这种发票金额达到20万元人民币及以上，则企业可以根据该发票和企业的非现金支付凭证来计算可扣除的成本。

如果企业购买了与生产经营活动相关的货物或服务，并且发票是根据发票管理法规从收银机直接打印出来的；如果这种发票金额低于20万元人民币且以现金支付，则企业可以根据该发票和企业的现金支付凭证来计算可扣除的成本。”

3. 修改第十九条第一款第丁项的个人所得税通知第七十八号二零一四年财政部通知如下：

"丁）企业从新投资项目中获得的收入，属于生产领域（不包括特别消费税项目和矿产开采项目），满足以下两个标准之一：

- 投资项目规模不低于六千亿越南盾，自投资许可证颁发之日起三年内完成拨款，并在三年内实现年营业收入至少达到一万亿越南盾（最迟第四年实现年营业收入至少达到一万亿越南盾）。

- 投资项目规模不低于六千亿越南盾，自投资许可证颁发之日起三年内完成拨款，并在三年内使用员工人数不少于三千人（最迟第四年实现年平均使用员工人数不少于三千人）。

本条规定中的员工人数是指签订全职劳动合同的员工人数，不包括兼职员工和一年以下短期合同员工。

年平均使用员工人数根据二零零九年十二月三日劳动和社会事务部发布的第四十号二零零九年财政部通知的规定确定。

对于未满足本条规定标准的投资项目（不包括因征地、行政手续办理或自然灾害、敌害、火灾等客观原因导致进度延迟的情况，并且已得到投资许可证颁发机关批准），企业不得享受企业所得税优惠，同时企业必须申报并缴纳之前年度已申报享受优惠的企业所得税额（如有），并按规定缴纳滞纳金，但企业不会因申报错误而受到税务管理法律规定的处罚。”

条 7. 生效

1. 本通知自 二零一四年九月一日。

对于需要准备时间以执行本条第二款规定的通知和表格的企业，企业可以自主选择现行规定和修改后的规定继续执行到二零一四年十月三十一日为止，无需向税务机关通报或登记。国家税务总局负责具体指导实施本规定。

撤销二零一三年十一月六日第一百五十六号二零一三年财政部通知、二零一三年八月十五日第一百一十一号二零一三年财政部通知、二零一三年十二月三十一日第二百一十九号二零一三年财政部通知、二零一三年一月十日第八号二零一三年财政部通知、二零一一年六月十七日第八十五号二零一一年财政部通知、二零一四年三月三十一日第三十九号二零一四年财政部通知和二零一四年六月十八日第七十八号二零一四年财政部通知中已被本通知修改、废止、替代的相关指南和表格。

对于本通知未涉及的其他税务行政程序，继续按照现行法律法规执行。在执行过程中如遇困难或问题，请各单位和经营单位及时反映给财政部以便研究解决。

在执行过程中如遇困难或问题，请各单位和经营单位及时反映给财政部以便研究解决。/。