令号124/2008/法令-CP详细规定和指导实施《企业所得税法》的若干条款

令

条 ||| 详细规定和指导实施企业所得税法的若干条款

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2008年6月3日《企业所得税法》；

考虑财政部部长的意见，

令：

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令详细规定和指导实施二〇〇八年六月三日颁布的企业所得税法（以下简称企业所得税法）的若干条款。

条 2. 纳税人

纳税人按照企业所得税法第二条的规定执行

一、根据企业所得税法第二条第一款的规定，纳税人包括：

（一）依照《公司法》、《国有企业法》、《外国投资法》、《投资法》、《银行业组织法》、《保险业经营法》、《证券法》、《石油法》、《商法》和其他法律法规设立并运营的企业，包括股份有限公司；有限责任公司；合伙企业；个体工商户；国有企业；联营合同各方；石油产品分配合同各方；合资石油企业；共同管理公司；

（二）依照外国法律设立的企业（以下简称外国企业），在越南设有常设机构或未设常设机构；

（三）依照本法令第三条规定，从事生产、经营活动并取得应税收入的公立和私立事业单位；

（四）依照《合作社法》设立并运营的组织；

（五）除本款第一项至第四项规定的组织外，从事生产、经营活动并取得应税收入的其他组织。

二、依照越南法律规定设立并运营（或登记运营）的组织，以及购买企业所得税法第二条第二款规定的企业提供的服务（包括与货物相关的服务）的个人，为按源泉扣缴方法纳税的纳税人。

财政部具体指导本款规定的扣缴税款事宜。

第三条 应税收入

一、应税所得包括从事商品和服务生产经营活动所得及其他所得，详见本条第二款。对于从事本条第二款规定业务并取得所得的企业，该所得视为其生产经营场所的生产经营所得。

2. 其他收入包括：

（一）资本转让所得包括转让全部或部分已投入企业的资本所得，包括出售企业、转让证券以及其他形式的资本转让所得，依照法律规定；

（二）不动产转让所得，详见本法令第十三条；

（三）财产所有权和使用权所得，包括各种形式的版权收入，知识产权收入；技术转让所得，依照法律规定；任何形式的财产租赁收入；

（四）财产转让、清算所得（不包括不动产），以及其他有价证券转让所得；

（五）存款利息、贷款利息、外汇销售收入，包括：在金融机构存款的利息，依照法律规定的各种形式的贷款利息，信贷担保费和其他贷款合同费用。外汇销售收入；

（六）收回以前计提的准备金、预提费用但未使用或未完全使用的部分；

（八）已核销但又收回的坏账；

（九）无法确定债权人的债务；

（十）以前年度遗漏的经营收入被发现；

（十一）罚款、赔偿收入减去因违反合同而支付的罚款、赔偿后的差额，依照法律规定；

（十二）收到的资金或实物资助，扣除本法令第四条第六款规定的资助；

（十三）依照法律规定对资产重新评估以出资、转移，在分立、合并、转换企业类型时产生的差额，不包括将国有企业转为股份有限公司时固定资产的重新评估；

企业接受的资产按重新评估价格计算，用于确定本法令第九条规定的可扣除费用；

（十四）从境外经营活动取得的所得；

（十五）其他依照法律规定取得的所得。

三、企业所得税法第二条第二款规定的企业在越南境内发生的应税所得是指从向越南境内的组织和个人提供服务、贷款、版权许可中获得的收入，无论交易地点是否在越南境内。

本款规定的应税所得不包括在境外提供服务如修理运输工具、机器设备；境外广告、市场推广、招商引资和贸易促进；境外销售代理；境外培训；国际邮政电信服务费用分配给境外方的部分。

财政部具体指导本款规定的应税所得。

第四条 免税收入

免税所得依照企业所得税法第四条的规定执行

一、直接为农业服务的技术服务所得免税，包括：灌溉、排水服务所得；耕地、耙地、清理田间沟渠服务所得；农作物、家畜病虫害防治服务所得；农产品收获服务所得。

二、科学研究和技术开发合同所得、试验性产品销售所得、首次应用新技术生产的产品所得，免税期限最长不超过一年，自开始根据科研合同和技术应用合同、试验性生产或新技术首次应用生产之日起计算。

财政部具体指导本款规定的内容。

3. 来自从事商品和服务生产经营活动所得收入，其中企业平均每年残疾人员工、戒毒人员、艾滋病感染者占51%以上的。

本款规定的免税收入不包括第二款第三条本规定中规定的其他收入。

4. 专门针对少数民族、残疾人、特别困难的儿童和不良社会现象对象进行的职业培训活动所得收入。如果培训机构还包括其他对象，则免税部分按少数民族、残疾人、特别困难的儿童和不良社会现象对象与总学员数的比例确定。

5. 从国内企业资本投入、购买股份、经济联合或合作活动中分配所得收入，在接受投资方、发行股票方、联合或合作方按照《企业所得税法》规定缴纳所得税后，即使接受投资方、发行股票方、联合或合作方正在享受本规定第四章中的税收优惠也包括在内。

6. 用于教育、科学研究、文化、艺术、慈善、人道主义和其他社会活动在中国使用的资助款项。

如果接受资助的组织未按规定用途使用上述资助款项，则必须按照25%的企业所得税税率补缴未按规定用途使用的资助款项的税额。

本款规定的接受资助的组织是依法成立并运营，并且遵守会计统计法规的组织。

第二章

计税依据和计算方法

第五条 税基

税基是应税期间的应税收入和税率。

税收计算期按照《企业所得税法》第五条规定和税务管理法规的规定执行。

企业可以选择公历年度或财政年度作为税收计算期，但需在实施前向税务机关登记备案。

第六条 应税收入的确定

1.应税期间的应税收入确定如下：

2.应税收入确定如下：

对于有多项业务的企业，生产经营所得收入为所有业务总收入。如果某项业务亏损，可以将亏损冲抵企业自行选择的有收入业务的应纳税所得额。剩余收入适用该业务的企业所得税税率。

不动产转让所得收入必须单独核算申报纳税，不得与其他业务的收入或亏损相冲抵。

3.某些生产、经营活动的应税收入确定如下：

a. 对于除证券转让所得收入（本款b项规定）外的资本转让所得收入，等于转让合同金额减去被转让资本的成本价及相关的转让费用；

b. 对于证券转让所得收入，等于转让价格减去证券成本价及相关转让费用；

c. 对于知识产权许可使用费和科技转让所得收入，等于总收入减去知识产权或技术转让的成本价或形成成本及维持、升级和发展相关知识产权或技术转让的费用及其他可扣除项目；

d. 对于资产租赁所得收入，等于租赁收入减去基本折旧、维修保养费用、再租赁资产的租赁费用（如有）及其他与租赁资产有关的可扣除费用；

đ. 财产（不动产除外）转让或清算所得收入等于转让或清算收入减去账面价值及相关的转让或清算费用；

e. 外币销售所得收入等于外币销售收入减去销售外币的成本价（不包括因重新评估年末货币性项目而产生的汇兑差额以及在建设阶段产生的汇兑差额）；

g. 在出资时对固定资产重新评估产生的差额，等于重新评估的价值减去固定资产的账面价值，按重新评估后的固定资产剩余折旧年限分摊到出资企业；

对于在分立、合并、重组或转换企业类型过程中转移的固定资产，其差额等于重新评估的价值减去账面价值或剩余价值；

对于非固定资产，其差额等于重新评估的价格减去账面价值；

h. 企业在国外从事生产、经营和服务活动所得收入为全部预扣税前收入；

4. 石油勘探和开采活动的收入按每个石油合同分别确定；

第七条 确定亏损和结转亏损

1. 税收计算期内发生的亏损为根据本规定第六条第二款公式计算出的应纳税所得额负值；

2. 企业发生亏损的，可以将亏损结转至下一年度；该亏损可以从应纳税所得额中扣除。亏损结转期限最长不超过连续五年，从亏损发生后的次年开始计算；

3. 不动产转让业务发生的亏损必须单独核算，只能与该业务的应纳税所得额相互冲抵，亏损结转期限最长不超过连续五年，从亏损发生后的次年开始计算；

条 8. 收入

应纳税所得额的营业收入计算按照《企业所得税法》第八条规定执行；

1. 计算应纳税所得额的营业收入包括企业全部销售收入、加工费、服务费（包括补贴、附加费、溢价等），无论是否已收到款项。

对于采用扣税方法申报缴纳增值税的企业，计算企业所得税的营业收入为不含增值税的销售额。对于采用直接按增值额申报缴纳增值税的企业，计算企业所得税的营业收入包括增值税。

2. 销售货物的营业收入确认时间为货物所有权或使用权转移给买方的时间；

提供服务的营业收入确认时间为完成服务提供或开具服务发票的时间；

3. 下列情况的营业收入计算应税收入的具体规定如下：

a. 对于分期付款销售的商品，按照一次性支付价款的价格确定，不包括分期付款的利息。

b. 对于用于交换、赠送、内部使用的商品和服务，按照同类或类似商品和服务在交换、赠送、内部使用时的销售价格确定。

c. 对于加工承揽业务，收入包括加工费、燃料动力费用、辅助材料费用和其他与加工承揽业务相关的费用。

d. 对于租赁资产业务，收入为租赁合同规定的每期租金。如果承租人提前支付多年租金，则应将收入分配到提前支付的各年份。

đ. 对于信贷和金融租赁业务，收入为贷款利息和当期内发生的金融租赁收入。

e. 对于高尔夫球场经营业务，收入为会员卡销售收入、高尔夫球票销售收入及其他当期内的收入。

g. 对于运输业务，收入为当期内发生的客运、货运、行李运费总额。

h. 对于电力和自来水供应业务，收入为增值税发票上的金额。

i. 对于保险和再保险业务，收入为应收保费；代理服务费（包括损失评估、理赔处理、第三方追偿、全额赔偿处理费用）；再保险接受费；应收再保险佣金和其他保险业务收入，减去已退还或减免的保费、再保险接受费、再保险佣金退还或减免部分。

对于保险合同，计算应税收入的营业收入为不含增值税的原保费按保险合同比例分配的金额。

对于分期支付保险费的合同，计算应税收入的收入为当期内发生的应收保费。

k. 对于建筑安装业务，收入为验收合格的工程价值或安装项目的价值。如果建筑安装项目不包含原材料、机器设备的采购，则收入不包括这些原材料和机器设备的价值。

l. 对于以合作经营形式开展业务但未成立法人的情况：

- 如果合作经营合同各方通过销售收入分配经营成果，则计算应税收入的营业收入为合同各方根据合同分配的销售收入；

- 如果合作经营合同各方通过产品分配利润，则计算税收的收入为根据合同分配给每一方的产品销售额；

- 如果合作经营合同各方通过预缴税前利润分配利润，则计算税前利润的收入为合同规定的商品和服务销售额。

m. 对于提供赌场、电子游戏机奖赏、带有赌博性质的娱乐服务，收入为该活动产生的总收入，包括特别消费税，减去已支付给客户的奖金。

n. 对于证券业务，收入为经纪、自营、担保发行、投资咨询、基金管理、基金证书发行、市场组织和其他证券服务收入。

o. 对于石油天然气勘探开发业务，收入为当期内按照公平交易合同销售的石油和天然气的全部收入。

p. 对于衍生金融服务，收入为当期内提供的衍生金融服务收入。

财政部将具体规定本条内容，并对某些特殊情况作出指导。

第九条 应税所得可扣除和不可扣除项目

1. 除本条第2款规定外，企业可以扣除所有符合以下条件的实际支出：

a. 支出与企业的生产经营活动相关；

b. 支出有合法的发票和凭证。

在以下情况下：购买农民、渔民直接出售的农产品；购买手工艺品生产者直接出售的手工艺品；购买村民直接出售的土石砂砾；购买个人直接收集的废料；购买家庭和个人已经使用过的物品；从非经营者个人处购买的服务，必须有支付给卖方的付款凭证和由企业法定代表人或授权代表签署并承担责任的货物和服务收购清单。

2. 根据《企业所得税法》第九条第二款的规定，不得扣除的支出如下：

a. 不符合本条第一款规定条件的支出，除非是因自然灾害、疫情、火灾或其他不可抗力造成的损失且无法获得赔偿的部分除外。

条 ||| 不可抗力、自然灾害、疫情、火灾等造成的损失价值中，不予赔偿的部分，等于总损失价值减去（-）根据法律规定由保险公司或其他组织和个人应当赔偿的价值部分。

款 ||| b. 外国企业分配给其在越南常设机构的管理费用超出规定计算公式的部分：

款 ||| c. 超出法定准备金提取规定的部分；

款 ||| d. 违反财政部规定的固定资产折旧部分，包括：对于原值超过1.6亿元人民币/辆的小于或等于9座的乘用车（不包括用于客运、旅游和酒店业务的车辆）的折旧；民用飞机、非商业用途的游船的折旧；

款 ||| đ. 违反法律规定提前计入成本的项目；

项 ||| 提前计入成本的项目包括：大型固定资产修理周期内的提前计提、已记录收入但仍需继续履行合同义务的提前计提、其他按规定由财政部规定的提前计提项目。

款 ||| 支付与注册资本不足部分相应的借款利息，按照公司章程规定的出资进度；为实施勘探和开采石油合同而借入资金的利息；

款 ||| g. 超过10%的广告、促销、折扣、佣金（不包括保险经纪佣金，按法律规定销售代理佣金）、招待费、庆典费、会议费、市场支持费、费用支持费、折扣支付费；直接与生产、经营活动相关的新闻媒体赠送费。对于2009年1月1日以后新成立的企业，在前三年内，超出15%的部分；

款 ||| 总扣除成本不包括上述各项支出；对于贸易活动，不包括销售商品的成本。

款 ||| h. 超过合同批准的回收成本比例的允许回收成本部分；如果石油合同未规定回收成本比例，则超出35%的部分不得计入可扣除成本；

款 ||| 不得计入回收成本的费用包括：

项 ||| - 第九条第二款《企业所得税法》规定的支出项目；

- 在石油合同生效前产生的费用，除非已在合同中约定或由总理决定；

——石油佣金和其他合同中未规定为可回收成本的费用；

项 ||| 对于勘探、开发和开采石油的投资收益；

项 ||| 罚款和赔偿金。

款 ||| 已抵扣的进项增值税、企业所得税和其他按规定不得计入成本的税、费、附加和收入；

款 ||| 不对应于应税收入的支出；

款 ||| 期末重新评估外币项目产生的汇率差异；投资建设过程中产生的汇率差异。

财政部将对本条规定的可扣除和不可扣除成本进行具体指导。

第十条 税率

条 ||| 企业所得税税率按照《企业所得税法》第十条的规定执行。

款 ||| 1. 企业所得税税率为25%，但本条第二款和本法令第十五条另有规定的除外。

款 ||| 2. 在越南进行石油勘探、开采以及稀有资源开采的业务，企业所得税税率为32%至50%。根据矿产位置、开采条件和储量，总理根据财政部长的建议确定具体税率，适用于每个项目和每个经营单位。

本款所指的其他稀有资源包括：铂、金、银、锡、钨、锑、宝石、稀土。

第十一条 计算方法

条 ||| 1. 企业在纳税期内应缴纳的企业所得税额等于应税所得乘以税率；如果企业在国外已经缴纳了所得税收，则可以从中扣除已缴税额，但最高不超过根据《企业所得税法》规定应缴纳的企业所得税额。

款 ||| 2. 从事房地产交易的企业所得税额等于房地产交易所得乘以25%的税率。

款 ||| 3. 对于《企业所得税法》第二条第二款c、d项规定的企业，其应缴纳的企业所得税额按其在中国境内销售货物和服务收入的百分比计算，具体如下：

项 ||| a. 服务：5%，但若服务附带货物，则货物按1%计算；

项 ||| b. 版权费：10%；

项 ||| c. 租用飞机（包括租用发动机和飞机零部件）、船舶：2%；

项 ||| d. 租赁机器设备运输工具（不包括本款c项规定的情况）：5%；

项 ||| đ. 借款利息：10%；

项 ||| e. 股票转让：0.1%；

项 ||| g. 建筑、运输、再保险出口及其他业务：2%。

四、对于合同中规定用外币核算收入和成本的石油勘探和开采活动，应税所得和应缴税额以外币确定。

条12. 税款缴纳地点

条 ||| 1. 企业应在主要办公地点所在地缴纳所得税。如果企业的生产分支机构位于不同于主要办公地点所在省份的地方，则该企业应在主要办公地点和生产分支机构所在地分别缴纳所得税。

款 ||| 应在设有生产分支机构的省、直辖市缴纳的企业所得税额，等于该企业在纳税期内应缴纳的所得税额乘以该分支机构发生的成本占企业总成本的比例。

款 ||| 本条款规定的纳税规定不适用于建设项目、项目组成部分或附属建设单位。

企业所得税收入的分级管理、使用按照《国家预算法》的规定执行。

2. 全行业核算企业的附属核算单位如有非主营业务收入，则应在开展业务活动的省、直辖市缴纳税款。

3. 财政部将对本条规定的税款缴纳地点进行指导。

第三章

不动产转让所得

条 13. 不动产转让所得包括土地使用权转让所得、土地租赁权转让所得；房地产企业再出租土地所得，不论是否附带基础设施和建筑物。

条14。 不动产转让应税所得额等于不动产转让业务收入减去不动产成本价及与转让不动产相关的可扣除费用。

一、应税所得的收入按实际转让价格确定。

土地使用权转让价格低于省级或直辖市政府规定的土地价格时，则按转让不动产时省级或直辖市政府规定的价格计算。

2. 收入额的确认时间是不动产交付的时间。

若提前按进度收款，则预缴企业所得税的时间点为收款时间。财政部将对本款规定的预缴税款事项进行指导。

3. 不动产转让成本可扣除如下：

a. 土地使用权的成本价根据土地使用权来源确定，具体如下：

- 对于政府出让的土地，土地成本为实际支付的土地使用费或租赁费；

- 对于从其他组织或个人处获得的土地使用权，依据合法的土地使用权转让合同及相关付款凭证；若无合同和付款凭证，则按省级或直辖市政府在企业取得不动产转让时规定的价格计算成本价；

- 对于通过出资获得的土地，土地成本为出资时约定的价格；

- 对于继承、赠与或无偿受让且无法确定成本价的土地，按省级或直辖市政府在继承、赠与或无偿受让时规定的价格计算。

对于1994年前继承、赠与或无偿受让的土地，成本价按省级或直辖市政府1994年根据《国务院令第87号》规定的土地价格表确定。

b. 政府收回土地时的补偿和支持费用；

c. 根据法律规定与土地使用权授予相关的各种费用和税费；

d. 土地改造和平整费用；

đ. 土地上附着的基础设施和建筑的价值；

e. 其他与转让不动产相关的费用。

第四章 实施细则

企业所得税优惠

条15. 优惠税率

1. 对符合下列条件的项目，适用10%的优惠税率，期限为15年：

a. 新成立的企业，其投资项目位于本法令附件中规定的特别困难经济和社会地区，或由政府总理决定设立的经济区、高科技园区。

b. 新成立的企业，其投资项目属于以下领域：

- 高新技术产业，科学研究和技术发展；

- 水厂、电厂、供水排水系统；公路、铁路；航空港、海港、内河港；机场、车站及其他由政府总理决定的重要基础设施建设项目；

- 软件生产。

2. 符合本条第一款b项规定的新成立企业，如果规模大、技术先进或需要特别吸引投资，则适用优惠税率的时间可以延长，但总期限不超过30年。政府总理根据财政部长的建议决定延长本条款规定的10%优惠税率期限。

3. 教育培训、职业培训、医疗卫生、文化体育和环境保护（统称为社会事业）领域的企业的全部收入，在其运营期间适用10%的税率。

本条规定的社会事业活动目录由政府总理制定。

4. 在本法令附件中规定的经济和社会条件困难地区新成立的企业，适用20%的优惠税率，期限为10年。

5. 农业服务合作社和农村信用社在其运营期间适用20%的优惠税率。

对于农业服务合作社和农村信用社，在其享受10%税率期限结束后，转而适用20%的税率。

本条规定的优惠税率期限自企业首次从享受税收优惠的业务中获得收入的第一年起连续计算。

第十六条 税收减免

一、对以下情形免征4年税款，并在随后的9年内减半征收应纳税额：

a. 符合本法令第十五条第一款规定的投资项目新成立的企业；

b. 在本法令附件中规定的经济和社会条件困难或特别困难地区从事社会事业的新成立企业。

2. 对于不在本法令附件中规定的经济和社会条件困难或特别困难地区从事社会事业的新成立企业，免征4年税，并在接下来的5年内减半征收应纳税额。

3. 对于在本法令附件中规定的经济和社会条件困难地区新成立的企业，免征2年税，并在接下来的4年内减半征收应纳税额。

本条规定的免税和减税期限自企业首次从投资项目中获得应税收入的第一年起连续计算；如企业在前三年没有应税收入，则免税和减税期限从第四年开始计算。

在第一个计税年度内，如果企业享受免税和减税的经营时间不足12个月，企业可以选择当年享受免税和减税，或者向税务机关申请从下一个计税年度开始享受免税和减税。

条17. 减免税的其他情形

1. 生产、建筑、运输企业使用较多女职工的，可按为女职工增加支出的金额减免企业所得税，包括：

a. 职业培训费用；

b. 托儿所、幼儿园教师工资及补贴（如有）；

c. 年度额外健康检查费用；

d. 女职工生育后补助费用。根据劳动法律法规，财政部会同人力资源和社会保障部具体规定本款所述的补助金额。

戊. 女职工生育后按规定享受的休假期间的工资和补贴。

2. 使用少数民族职工的企业，可按为少数民族职工增加的职业培训费用、住房支持费、社会保险费（如未由国家按规定提供支持）的金额减免企业所得税。

第十八条 企业科技发展基金的提取

企业科技发展基金的设立按照企业所得税法第17条的规定执行。

1. 根据越南法律规定成立并运营的企业，每年可以从应纳税所得额中提取最多10%设立企业科技发展基金。

每年，企业自行决定按照上述规定提取企业科技发展基金的数额，并编制科技发展基金提取和使用报告以及企业所得税年度申报表。

科技发展基金提取和使用报告格式由财政部规定。

2. 正在运营的企业发生所有权形式变更、合并或分立的情况下，新成立的企业将继承并负责管理原企业的科技发展基金。在变更、合并或分立前，原企业已设立但尚未使用的科技发展基金，新成立的企业将继承并负责管理。科技发展基金的分配由企业决定并向税务机关登记。

企业在分立或合并时未使用完的科技发展基金，新成立的企业将继承并负责管理。科技发展基金的分配由企业决定并向税务机关登记。

条19. 享受企业所得税优惠的条件

企业所得税优惠条件的适用按照企业所得税法第18条的规定执行。

1. 企业必须单独核算享受税收优惠的生产、经营活动收入（包括优惠税率或免税、减税额度），如果无法单独核算，则根据享受税收优惠的生产、经营活动成本或收入占总成本或收入的比例确定。

2. 不得享受企业所得税优惠政策的收入包括：企业所得税法第18条第3款第a、b、c项规定的收入和矿产开采收入。

3. 在同一时期内，如果企业对同一笔收入享有多种不同的税收优惠，则企业可以选择最有利的税收优惠。

4. 在享受企业所得税优惠期间，如果企业在计算税款的当年未能满足企业所得税法第18条和本条规定的一项或多项优惠条件，则该年度不得享受优惠，需按25%的税率缴税。

5. 本法令第15条和第16条规定的税收优惠适用于新成立的企业，但不包括以下情况：

a. 因分立、合并、重组等法律规定而成立的企业；

b. 因企业形式转换、所有权转换（除国有企业承包、租赁外）而成立的企业；

c. 新成立的个人独资企业或有限责任公司，其经营者是以前从事个体经营的户主且没有改变以前的业务范围；

d. 新成立的个人独资企业、合伙企业、有限责任公司或合作社，其法定代表人（除法定代表人不是出资人的情况外）、合伙人或最大出资人已在运营或解散的企业担任法定代表人、合伙人或最大出资人，且自解散之日起未满12个月。

第五章

实施条款

条 20. 生效日期

1. 本法令自2009年1月1日起生效。

2. 根据《企业所得税法》第09/2003/QH11号法令、《石油法》及其他政府在本法令生效前颁布的法规享受企业所得税优惠的企业，将继续享受《企业所得税法》第09/2003/QH11号法令、《石油法》及其他政府已颁布的法规规定的剩余期限内的优惠；如果这些法规规定的优惠税率或免税、减税期限低于本法令规定的优惠，则企业可按本法令的规定享受剩余期限内的优惠。

享受优惠的剩余时间从外国投资法、国内鼓励投资法和企业所得税法等在本法令生效前颁布的法规规定的优惠开始实施时起连续计算。

已在2007年1月11日前获得投资许可证、营业执照、投资优惠证书的基础业务，其从货物出口活动中获得收入（不包括纺织品和服装出口），并且根据越南外国投资法、国内鼓励投资法和企业所得税法的规定，在满足出口比例条件的情况下享受企业所得税优惠，则可继续根据这些法律规定享受税收优惠至2011年底。

3. 对于在本法令生效前已在社会化领域开展活动且适用税率高于10%的企业，自本法令生效之日起可转为适用10%的税率。

4. 对于截至2008年12月31日正在建设中的扩大生产投资项目，预计在2009年完成并投入生产和经营的企业，可继续享受根据《企业所得税法》第09/2003/QH11号决议和本法令生效前政府发布的相关法律法规规定的扩大生产投资优惠条件。

5. 对于根据《企业所得税法》第09/2003/QH11号决议和本法令生效前政府发布的相关法律法规规定享受免税或减税待遇的企业，但截至2008纳税年度末：

a. 若尚未有应税收入，则免税或减税期从第一个产生应税收入的纳税年度开始计算；若从第一个产生收入的纳税年度起三年内没有应税收入，则免税或减税期从第四年开始计算；

b. 若已有收入但未满三年，从产生收入的纳税年度起计算免税或减税期；若从第一个产生收入的纳税年度起三年内没有应税收入，则免税或减税期从第四年开始计算；

c. 若已连续三年产生收入，则免税或减税期从2009纳税年度开始计算。

6. 由企业类型转换、所有权变更、分立、合并或重组成立的企业，需履行缴纳企业所得税（包括罚款，如有）的义务，并同时继承转换、分立、合并或重组前企业的企业所得税优惠（包括未结转的亏损额），前提是继续符合企业所得税优惠条件和亏损结转条件的法律规定。

7. 对于2009年1月1日前存在的税务问题、结算税款、减免税事宜，按照企业所得税法、外国投资法、国内鼓励投资法及相关法律法规的规定处理。

条 21. 财政部负责执行本法令。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、中央政府直属机关负责人、省和直辖市人民政府主席以及与本法令相关的组织和个人负责执行本法令。/。