2023年第13号财政部通知关于实施政府2022年第49号法令有关增值税的规定，修改了2021年第80/2021/TT-BTC号通知中的若干规定。主要内容包括转让不动产和生产电力的计税价格确定，调整投资项目增值税退税，以及在本通知生效前处理税款、滞纳金和罚款的规定。
适用范围
经营实体、税务机关及相关从事生产、经营、转让不动产、生产电力、投资项目的组织和个人。
要点
- 对于转让不动产活动——计税价格按照政府2022年第49号法令第一条第一款的规定执行。
- 对于越南电力集团的电力生产活动——计税价格按照政府2022年第49号法令第一条第一款的规定执行。
- 在有许可条件的行业和业务中经营的企业——根据政府2022年第49号法令第一条第三款的规定，可以对其投资项目进行增值税退税。
- 在本通知生效前处理税款、滞纳金和违反税收行政行为罚款的规定——按照2021年第80/2021/TT-BTC号通知第五章第二节第二十五条的规定执行。
- 本通知自2023年4月14日起生效。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减轻企业在项目投资过程中的税收负担，为生产经营活动创造便利条件。
- 消极影响：企业及税务机关需要时间适应新规定，可能会造成初期困难。
❓ 常见问题
在有许可条件的行业和业务中经营的企业如何获得投资项目增值税退税？
在有许可条件的行业和业务中经营的企业，根据政府2022年第49号法令第一条第三款的规定，可以对其投资项目进行增值税退税。
越南电力集团电力生产活动的计税价格是如何确定的？
越南电力集团电力生产活动的计税价格按照政府2022年第49号法令第一条第一款的规定执行。
本通知何时生效？
本通知自2023年4月14日起生效。
经营实体需要提供哪些文件以获得增值税退税？
经营实体需要提供一份根据政府2022年第49号法令第一条第三款规定的行业或业务投资经营许可证明、证书或确认函的复印件。
经营实体在补充申报退还的增值税后应采取什么行动？
经营实体和税务机关应按照2021年第80/2021/TT-BTC号通知附带发布的02/KTT表格，调整退还的增值税金额和滞纳金。
全文
财政部
中华人民共和国
独立 自由 幸福
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编号：13/2023/TT-BTC
河内，二零二三年二月二十八日
通知
关于实施政府第49/2022/NĐ-CP号决定的指导意见
对政府第209/2013/NĐ-CP号决定的部分条款进行修改和补充
二零一三年十二月十八日，政府关于对增值税法部分条款进行详细规定并提供实施指导的决定
行的若干条款
已经根据政府第12/2015/NĐ-CP号决定、第100/2016/NĐ-CP号决定和第146/2017/NĐ-CP号决定进行了修改和补充
并对财政部第80/2021/TT-BTC号通知的部分条款进行修改和补充
二零二一年九月二十九日
根据二零零八年六月三日的增值税法及其二零一三年六月十九日的修正案；
根据二零一四年十一月二十六日关于修改和补充若干税法条款的法律及其二零一六年四月六日关于修改和补充增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款的法律；
根据2019年6月13日《税收管理法》
根据政府二零一三年十二月十八日第209/2013/NĐ-CP号决定，对增值税法的若干条款进行详细规定并提供实施指导；
根据政府二零一五年二月十二日第12/2015/NĐ-CP号决定，对修改和补充若干税法条款的法律进行详细规定，并对若干税务法令进行修改和补充；
根据政府二零一六年七月一日第100/2016/NĐ-CP号决定，对修改和补充增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款的法律进行详细规定并提供实施指导；
根据政府二零一七年十二月十五日第146/2017/NĐ-CP号决定，对政府二零一六年七月一日第100/2016/NĐ-CP号决定和二零一五年二月十二日第12/2015/NĐ-CP号决定的部分条款进行修改和补充；
根据政府二零二二年七月二十九日第49/2022/NĐ-CP号决定，对政府二零一三年十二月十八日第209/2013/NĐ-CP号决定的部分条款进行修改和补充，该决定对增值税法的若干条款进行详细规定并提供实施指导，已经根据政府第12/2015/NĐ-CP号决定、第100/2016/NĐ-CP号决定和第146/2017/NĐ-CP号决定进行了修改和补充；
根据政府二零二零年十月十九日第126/2020/NĐ-CP号决定，对税收管理法的若干条款进行详细规定；
根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；
财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。
财政部长发布本通知，以实施政府二零二二年七月二十九日第49/2022/NĐ-CP号决定，对政府二零一三年十二月十八日第209/2013/NĐ-CP号决定的部分条款进行修改和补充，该决定对增值税法的若干条款进行详细规定并提供实施指导，已经根据政府第12/2015/NĐ-CP号决定、第100/2016/NĐ-CP号决定和第146/2017/NĐ-CP号决定进行了修改和补充，并对财政部二零二一年九月二十九日第80/2021/TT-BTC号通知的部分条款进行修改和补充如下：
第一条 对财政部二零一三年十二月三十一日第219/2013/TT-BTC号通知（已根据财政部二零一五年二月二十七日第26/2015/TT-BTC号通知和二零一六年八月十二日第130/2016/TT-BTC号通知进行了修改和补充）的部分条款进行修改和补充如下：
1. 修改第十条第七条如下：
"10. 对于不动产转让活动，增值税计税依据按照政府二零二二年七月二十九日第49/2022/NĐ-CP号决定第一条第一款的规定执行。"
2. 修改第十三条第七条如下：
"13. 对于越南电力集团的发电活动，增值税计税依据按照政府二零二二年七月二十九日第49/2022/NĐ-CP号决定第一条第一款的规定执行。"
3. 用新的第二条取代第二条和第三条第十八条如下：
"2. 经营者可以按照政府二零二二年七月二十九日第49/2022/NĐ-CP号决定第一条第三款的规定，对投资项目进行增值税退税。"
条 2. 修改、补充第28条第2款第a.4项2021年9月29日财政部第80/2021/TT-BTC号通知如下：
"a.4）对于从事需经许可的行业或业务的投资项目的商业实体，在投资阶段，根据法律规定和相关专业法律，已由有权限的国家机关颁发经营需经许可的行业或业务许可证的规定，第1条第3款2022年7月29日政府第49/2022/NĐ-CP号法令：一份以下形式之一的副本——许可证、证明书或确认函、同意函关于经营需经许可的行业或业务。"
条 3. 生效
1. 本通知自2023年4月14日起生效。
2. 关于需经许可的行业或业务的商业实体的投资项目在本通知第1条第3款规定的增值税退税规定，自2016年7月1日政府第100/2016/NĐ-CP号法令生效之日起执行，根据2022年7月29日政府第49/2022/NĐ-CP号法令第2条第2款规定。
对于属于第49/2022/NĐ-CP号法令第2条第2款规定的应调整增值税税额、滞纳金、税收违法行为罚款（如有）的对象的商业实体，调整事项如下进行：
a) 如果税务机关已经发布了收回退税款、计算滞纳金和处罚税收违法行为的决定，则税务机关根据2021年12月23日政府第118/2021/NĐ-CP号法令附表38作出调整决定。如果商业实体已经补充申报了被收回的增值税退税款，则商业实体和税务机关按照2021年9月29日财政部第80/2021/TT-BTC号通知附表02/KTT进行调整，以重新确定被收回的增值税退税款和滞纳金金额。
b) 已被收回的增值税退税款（包括商业实体尚未将被收回的增值税退税款与经营活动产生的应缴增值税抵扣的情况以及商业实体已经将被收回的增值税退税款与经营活动产生的应缴增值税抵扣的情况），以及在此之前缴纳的滞纳金、税收违法行为罚款（如有），根据2021年9月29日财政部第80/2021/TT-BTC号通知第五章第二节第25条规定处理。在处理完被收回的增值税退税款后，退还多余的增值税退税款，从增值税退税资金中支付。
在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位、商业实体及时向财政部反映，以便及时解决。
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关系图
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