通知140/2012/TT-BTC指导第60/2012/NĐ-CP号政府法令关于实施细则和执行国会第29/2012/QH13号决议有关实施若干税收政策以解决组织和个人困难的规定。

通知

贯彻《政府令》第60/2012/NĐ-CP号，二零一二年七月三十日颁布 关于实施细则和执行国会第29/2012/QH13号决议的若干税收政策 以解决组织和个人面临的困难 组织和个人

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根据《税收管理法》（第78/2006/QH11号）二零零六年十一月二十九日

根据《个人所得税法》第4/2007/QH12号，二零零七年十一月二十一日颁布；

根据《增值税法》第13/2008/QH12号（二零零八年六月三日颁布）

根据《企业所得税法》第14/2008/QH12号，二零零八年六月三日

根据国会第29/2012/QH13号决议，二零一二年六月二十一日颁布关于实施若干税收政策以解决组织和个人面临的困难；

根据《政府令》第60/2012/NĐ-CP号，二零一二年七月三十日颁布关于实施细则和执行国会第29/2012/QH13号决议的若干税收政策；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

考虑税务总局局长的意见

财政部部长发布通知，指导《政府令》第60/2012/NĐ-CP号，二零一二年七月三十日颁布关于实施细则和执行国会第29/2012/QH13号决议的若干税收政策。

第一章
企业所得税

第一条 减免税所得

一、对以下企业2012年度应缴纳的企业所得税减征30%：

（一）小型和微型企业，包括合作社（以下简称小型和微型企业）。

（二）在生产、加工、制造领域使用大量劳动力的企业：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类、电子元件；经济和社会基础设施建设（以下简称使用大量劳动力的企业）。

二、本条第一项规定的小型和微型企业是指符合《政府令》第56/2009/NĐ-CP号，二零零九年六月三十日颁布关于扶持小型和微型企业发展的标准的企业。

（一）确定小型和微型企业2012年度应缴纳的企业所得税减免额的资本总额为该企业在2011年12月31日编制的资产负债表中显示的总资本。如果企业的纳税年度与公历年度不一致，则确定小型和微型企业2012年度应缴纳的企业所得税减免额的资本总额为企业在纳税年度结束时编制的资产负债表中显示的总资本。

对于2012年1月1日后新成立的小型和微型企业，确定其2012年度应缴纳的企业所得税减免额的资本总额为其营业执照或首次投资许可证上记载的注册资本。

（二）确定符合本条第一项规定的享受减税对象的企业平均每年使用的劳动力总数（包括分支机构和附属单位的劳动力）为该企业在2011年全年平均使用的固定劳动力总数，不包括短期合同期限少于三个月的劳动力。

平均每年使用的固定劳动力总数按照《劳动和社会事务部通知》第40/2009/TT-BLĐTBXH号，二零零九年十二月三日颁布关于根据《政府令》第108/2006/NĐ-CP号，二零零六年九月二十二日颁布的实施细则和执行《投资法》若干条款的规定计算固定劳动力数量的方法进行确定。

对于2012年1月1日后新成立的企业，不包括短期合同期限少于三个月的劳动力，其平均每年使用的固定劳动力总数为从成立之日起到2012年12月31日止的平均每年使用的固定劳动力总数。

（三）对于从事多个行业经营的企业，根据《政府令》第56/2009/NĐ-CP号确定小型和微型企业以确定资本或劳动力标准，依据该企业营业执照上登记的主要业务活动。如果无法确定企业的主要业务活动，则使用以下标准之一来确定企业的主要业务活动：

- 2011年每个业务活动中雇佣人数最多的；或者

- 2011年每个业务活动中收入最高的。

如果使用上述标准仍无法确定企业的主要业务活动以确定小型和微型企业，则根据《政府令》第56/2009/NĐ-CP号第三条第一款规定，在实际从事经营活动的行业中，选择资本或劳动力最低的标准。

（四）如果企业是母公司控股超过50%的子公司，而母公司不是小型和微型企业，但子公司符合《政府令》第56/2009/NĐ-CP号第三条第一款规定的资本或劳动力标准，并且不在不得享受减税的业务范围内，则也属于2012年度应缴纳的企业所得税减征30%的对象。

三、使用大量劳动力（包括分支机构和附属单位的劳动力）的企业，根据本条第一项规定享受减税的领域包括：

（一）对于2012年1月1日前成立的企业，2012年全年平均使用的固定劳动力总数超过300人，不包括短期合同期限少于三个月的劳动力。

平均每年使用的固定劳动力总数按照《劳动和社会事务部通知》第40/2009/TT-BLĐTBXH号，二零零九年十二月三日颁布关于根据《政府令》第108/2006/NĐ-CP号，二零零六年九月二十二日颁布的实施细则和执行《投资法》若干条款的规定计算固定劳动力数量的方法进行确定。

对于2012年1月1日后新成立的企业，不包括短期合同期限少于三个月的劳动力，其平均每年使用的固定劳动力总数超过300人，从成立之日起到2012年12月31日止。

对于按照母子公司模式组织的企业，确定母公司减税对象的员工人数不包括子公司员工人数，反之亦然。

（二）减征的企业所得税额为企业从事生产、加工、制造：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类（包括各种皮鞋和皮拖鞋）、电子零部件以及经济和社会基础设施建设项目施工活动所得收入计算的应纳税所得额。

（三）生产、加工、制造：农产品、林产品、水产品、纺织品、鞋类（包括各种皮鞋和皮拖鞋）、电子零部件，依据《国民经济行业分类》（由国务院总理令第10号，2007年1月23日发布）的规定确定。

（四）经济和社会基础设施建设项目的施工活动包括：供水厂、发电厂、输配电网工程；给排水系统；公路、铁路；航空港、海港、内河港口；机场、车站、汽车站；学校、医院、文化宫、电影院、艺术表演场所、体育训练和比赛设施；污水处理系统、固体废物处理系统；通信工程、农业、林业、渔业服务水利工程。

四、对于以下对象，不适用本条第一款规定的企业所得税减免：

（一）在彩票、房地产、证券、金融、银行、保险、生产和销售属于消费税征收范围的商品和服务等领域经营的小型和中型企业。

小型和中型企业如果在多个领域开展生产经营活动，则其减征的企业所得税额不包括从彩票、房地产、证券、金融、银行、保险、生产和销售属于消费税征收范围的商品和服务等经营活动所得收入计算的应纳税所得额。

（二）根据财政部和劳动和社会保障部联合发布的2005年第23号通知（2005年8月31日）关于国家公司董事会成员、总经理、董事、副总经理、副董事、财务总监等专职人员的等级划分和薪酬标准的规定，被列为一级的企业。

根据国务院总理1996年第185号决定（1996年3月28日）关于特别国有企业和国务院总理1996年第186号决定（1996年3月28日）关于特别国有企业的名单，被列为特别国有企业的企业。 及国务院总理第186/TTg号1996年3月28日决定关于特别类国有企业名单。

（三）事业单位。

第二条 免征企业所得税

对于2012年发生的向企业提供职工工作餐供应服务所得收入，免征企业所得税。

第三条 减免税条件

一、根据本通知第一条和第二条的规定，享受减税或免税待遇的企业和组织必须依法成立并运营；执行会计制度、发票和凭证管理规定，并按申报缴纳企业所得税。

二、正在享受企业所得税优惠政策的企业，根据《企业所得税法》或其他有关企业所得税法规的规定，其根据本通知第一条规定的减税额应在扣除已享受的企业所得税优惠后剩余的应纳税所得额基础上计算。

三、根据本通知第二条规定享受免征企业所得税待遇的企业和组织，须承诺在2012年内保持职工工作餐供应价格稳定，不超过2011年12月的价格水平。如经有权机关检查发现未履行价格承诺，该企业和组织将不再享有本通知第二条规定的免税待遇。

对于既符合本通知第一条第一款规定的小型和中型企业2012年减征30%企业所得税条件，又符合2012年因提供职工工作餐服务所得收入免征企业所得税条件的企业和组织，对于同一笔所得收入，可以选择适用最有利的税收优惠。

条4. 确定减免税额

1. 企业、组织应当分别核算从事生产、经营活动所得，该所得享受企业所得税减免优惠和不享受企业所得税减免优惠的生产、经营所得。如果无法确定享受减免税优惠的所得，则计算减免税额所依据的所得应按享受减免税优惠的生产、经营活动收入占企业、组织全年总收入的比例（百分比）确定。

2. 第一条第1款规定的本通知所指的企业所得税减免税额是指企业按季度预缴的企业所得税额以及2012年度企业所得税汇算清缴后需补缴的企业所得税额与按季度预缴的企业所得税总额之间的差额。

3. 第二条规定的本通知所指的企业所得税免税额按照以下方式确定：

a) 如果企业、组织能够具体确定2012年为工人提供餐食服务的营业收入、费用及应纳税所得额，则2012年为工人提供餐食服务的企业所得税免税额应根据企业、组织实际发生的应缴纳的企业所得税额确定。

b) 如果在2012年纳税期间，企业、组织未单独核算为工人提供餐食服务的收入和不享受税收优惠的生产、经营收入，则2012年为工人提供餐食服务的免税收入应等于（=）扣除其他收入后的生产、经营应纳税所得额乘以（x）2012年为工人提供餐食服务的营业收入占企业、组织全年总收入的比例（百分比）。

为工人提供餐食服务的收入所免征的企业所得税额不包括从运输业、航空业为客户提供餐食服务获得的收入以及从事其他经营活动的收入计算的企业所得税额。

条5. 纳税申报

1. 符合本通知第一条、第二条规定的企业、组织应当按照《税收征收管理法》及其实施条例的规定申报减免税额。

企业、组织应当填写《企业所得税减免申请表》（附表01/MGT-TNDN，随本通知发布），并提交给直接负责税务机关，在表格中明确说明：企业、组织属于享受企业所得税减免优惠的对象以及减免税额。同时，将减免税额汇总填报在《企业所得税纳税申报表》（01A/TNDN）的[31]栏或《企业所得税纳税申报表》（01B/TNDN）的[30]栏，或者在《企业所得税纳税申报表》（03/TNDN）的[C9]栏（由财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附表）。

2. 对于已经按照规定进行申报但尚未申报享受本通知第一条、第二条规定减免税优惠的企业、组织，可以补充申报纳税资料。

对于已经在2012年第一季度、第二季度进行了补充申报的企业、组织，其补充申报减免企业所得税的资料包括：已补充减免税额的2012年第一季度、第二季度企业所得税纳税申报表；以及上述第一款所述的2012年第一季度、第二季度《企业所得税减免申请表》。

补充申报资料可以在任何工作日提交给税务机关，不受下次申报期限的影响，但必须在税务机关或有权机关公布对纳税人进行税务检查或税务审计决定之前提交。

3. 对于符合规定享受减免税优惠并已申报缴纳2012年第一季度、第二季度减免税额的企业，可以将减免税额抵扣2012年第三季度、第四季度应缴税额以及2012年度企业所得税汇算清缴后需补缴的税额。如果未能完全抵扣完2012年度汇算清缴后需补缴的税额，则企业可以申请抵扣下一年度应缴税额或申请退税，依照《税收征收管理法》及其实施条例的规定办理。

4. 对于符合规定享受免税优惠并已申报缴纳2012年第一季度、第二季度免税额的企业、组织，可以将免税额抵扣2012年第三季度、第四季度应缴税额以及2012年度其他经营活动企业所得税汇算清缴后需补缴的税额。如果未能完全抵扣完2012年度汇算清缴后需补缴的税额，则企业、组织可以申请抵扣下一年度应缴税额或申请退税，依照《税收征收管理法》及其实施条例的规定办理。

5. 处理企业所得税汇算清缴与按季度预缴企业所得税差异

a) 当企业在2012年度自行完成企业所得税汇算清缴时，如果实际发生的减免税额高于按季度预缴的减免税总额，则企业可以继续享受超出部分的减免税额。

b) 当企业在2012年度自行完成企业所得税汇算清缴时，如果实际发生的减免税额低于按季度预缴的减免税总额，则减免税额应按照汇算清缴结果确定。

6. 对于有权机关在检查、审计中发现根据本通知第1条、第2条规定应减免的企业所得税数额大于企业自行申报的数额（包括符合本通知规定的企业所得税减免条件但尚未确定减免税额的企业）的情况，企业应当按照本通知的规定缴纳企业所得税（包括增加的应纳税所得额和符合本通知规定减免条件但尚未确定减免税额的部分）。

对于有权机关在检查、审计中发现根据本通知第1条、第2条规定应减免的企业所得税数额小于企业自行申报的数额的情况，企业仅按检查、审计发现的实际应纳税所得额享受减免。

根据企业、组织违反程度的不同，有权机关在检查或审计时将依据法律规定对违法行为进行处罚。

第二章
增值税法

第六条 免征2012年增值税定额税款的个体工商户

一、对以下对象免征2012年增值税定额税款：

a) 经营出租工人、劳动者、学生宿舍的家庭和个人；

b) 经营儿童看护的家庭和个人；

c) 经营向工人提供工作餐的家庭和个人。

二、免征条件

符合本条第一款规定的经营家庭和个人必须满足以下条件：

- 属于按核定征收方式缴纳增值税的对象；

- 承诺2012年的房屋租赁价格、托儿服务价格和员工餐费不高于2011年12月的价格。对于自2012年开始经营的个体工商户，其房屋租赁价格、托儿服务价格和员工餐费不得高于2011年12月同行业、同地区已运营个体工商户的价格。

- 在经营场所公开张贴房屋租赁价格、托儿服务价格和员工餐费，并于2012年11月1日前向所在乡、镇人民政府和直接主管税务机关报告，从2012年1月1日起执行不高于2011年12月的价格。

三、根据2012年核定的税收账簿，税务机关负责编制出租房屋、托儿服务和员工餐费提供给工人的个体工商户名单及免税金额，报同级人民政府和上级税务机关备案并进行监督、检查。同时，在税务机关办公地点于2012年11月15日前公开张贴上述名单，并告知相关个体工商户。

对于属于2012年增值税定额税款免征对象的个体工商户，若已在2012年内将增值税定额税款缴入国家财政，则视为多缴税款，并可退还已缴的增值税定额税款或抵扣下一年度应缴的增值税定额税款。

对于退税情况，税务机关需按乡、镇分别编制应退税的个体工商户名单，并为每个个体工商户作出退税决定。

税务机关需在2012年11月15日前在其办公地点公开张贴应退税的出租房屋、托儿服务和员工餐费提供给工人的个体工商户名单。

四、对于检查、审计中发现个体工商户未履行上述价格承诺的情况，该个体工商户不得享受免税待遇，并按法律规定追缴税款和滞纳金。

条7. 对企业、组织在2012年为工人提供工作餐而产生的应缴纳增值税予以免征。

1. 对企业、组织在2012年为工人提供工作餐而产生的应缴纳增值税予以免征（不包括为企业运输、航空业提供供客户使用的工作餐以及其它经营活动）。

2. 符合本条第1款规定的企业、组织提供工作餐免征增值税的，应当：

- 按照越南法律规定成立并运营；执行会计制度、发票和凭证，并按申报纳税；

- 采用扣税法缴纳增值税；

- 承诺在2012年内保持工作餐价格稳定，不超过2011年12月的价格（对于自2011年起已开展业务的企业、组织而言），对于自2012年开始营业的企业、组织，其工作餐价格不得超过2011年12月已在该地区运营的企业、组织的工作餐价格。 同一地区。

- 在营业场所公开张贴工作餐价格，并于2012年11月1日前向所在乡、镇人民政府及直接管理税务机关通报。

3. 若企业、组织同时进行多种经营活动，则必须分别申报工作餐业务的收入、进项增值税和销项增值税，以确定2012年工作餐业务应缴纳增值税的免税额。

2012年每月应缴纳增值税的免税额按以下方式确定：

其中：

a) 工作餐业务的销项增值税等于销售给工人的工作餐增值税发票上的总销项增值税。

增值税发票上的增值税等于工作餐销售价格乘以增值税税率（10%）。

b) 确定可抵扣的进项增值税

- 用于工作餐业务的商品和服务的进项增值税可全额抵扣。

- 固定资产、商品和服务用于工作餐业务的进项增值税，如果单独核算则按单独核算数确定可抵扣进项增值税。如无法单独核算，则按工作餐业务销售额占总应税商品和服务销售额的比例确定可抵扣进项增值税。 对于为工人提供工作餐服务，如果能够单独核算，则进项增值税可抵扣金额按单独核算数确定。如不能单独核算，则进项税额可抵扣比例（%）按照提供工人工作餐服务的营业额占销售货物、提供应税劳务总营业额的比例确定。

若企业、组织同时进行多种经营活动且无法单独核算工作餐业务和其他商品、服务业务的收入和进项、销项增值税，则无法准确确定当月应缴纳增值税的免税额，免税额按以下方式确定：

其中：

若企业、组织根据上述公式计算出的应缴纳增值税为负数（即企业、组织有负增值税发生），则不实行增值税免税。

符合本条第1款规定的企业、组织若未从2012年1月1日起申报免税增值税，则需补充申报调整。经申报后，如有超额缴纳的税款可以抵减其他业务或后续期间应缴纳的增值税，或者申请退税。

符合本条第1款规定的企业、组织应将免征的增值税计入其他收入，在确定企业所得税应税所得时予以考虑。

5. 经检查发现企业、组织未遵守关于价格的承诺，则不得享受免征增值税。若已申报免税但不符合条件，则需追缴税款并按税收管理法规处罚迟延缴纳。

6. 增值税申报手续按照财政部2011年第28号通知（2011年2月28日发布）的规定办理，并附带本通知附件中的《免征增值税表》（编号02/MT-GTGT）。

《免征增值税表》（编号02/MT-GTGT）中的指标07“免征工作餐增值税” 应汇总到《增值税纳税申报表》（编号01/GTGT）中的指标38“以前各期调减增值税”中，该申报表由财政部2011年第28号通知（2011年2月28日发布）附带。

补充申报以前月份免征的增值税时，《免征增值税表》（编号02/MT-GTGT）中各个月份的指标07应汇总到《增值税纳税申报表》（编号01/GTGT）中的指标38“以前各期调减增值税”中，该申报表由财政部2011年第28号通知（2011年2月28日发布）附带。

第三章
个人所得税法

第八条 个人所得税免税和免税期限 对于工资、薪金所得以及经营所得（不包括出租房屋、看护儿童和提供工人餐食的个人或家庭经营者，这些情形根据本通知第九条规定免税）

一 自2012年7月1日至2012年12月31日，对于个人或家庭经营者，其应税所得从工资、薪金所得和经营所得计算至个人所得税累进税率表第一级的所得额，则免征个人所得税。（根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条的规定）

二 对于个人或家庭经营者，其应税所得从工资、薪金所得和经营所得计算至个人所得税累进税率表第二级及以上级别的所得额，则需缴纳个人所得税累进税率表第一级的税款。（根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条的规定）

第九条 2012年度个人所得税定额免税 对于出租房屋、看护儿童和提供工人餐食的个人或家庭经营者

自2012年1月1日至2012年12月31日，对于向工人、劳动者、学生和寄宿生出租房屋、看护儿童和提供工人餐食的个人或家庭经营者，如果保持房屋租金、看护儿童费用和工人餐费不超过2011年12月的价格水平，则免征2012年度个人所得税定额。

对于自2012年开始从事上述业务的新经营者，其房屋租金、看护儿童费用和工人餐费不得超过2011年12月同行业、同地区已运营超过一年的经营者的价格水平。

条10. 工资、薪金所得的申报和扣缴个人所得税

一 对于支付所得的单位和个人：

自2012年7月1日至2012年12月31日，支付单位和个人每月支付工资、薪金所得时仍需申报个人所得税，但暂时不对应税所得额在个人所得税累进税率表第一级（即应税所得额不超过5万元/月）以下的个人进行扣缴。对于应税所得额在个人所得税累进税率表第二级及以上（即应税所得额超过5万元/月）的个人，支付单位和个人应按个人所得税累进税率表第一级申报并扣缴个人所得税。（根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条的规定）

支付单位和个人应在《个人所得税申报表》（编号02/KK-TNCN）的第33项中记录已扣缴的税款（扣除暂免部分）。（根据2011年2月28日财政部第28/2011/TT-BTC号通知发布）

示例1 先生A 2012年7月的工资、薪金所得为9200元。先生A可享受个人免税额4000元，社会保险缴费200元。先生A无家属依赖，无慈善捐款。

先生A的应纳税所得额为：

9200元 - 4000元 - 200元 = 5000元。

先生A的应纳税所得额在个人所得税累进税率表第一级，因此暂时无需扣缴2012年7月的个人所得税。

示例2 先生B 2012年7月的工资、薪金所得为21200元。先生B可享受个人免税额4000元，社会保险缴费318元。先生B无家属依赖，无慈善捐款。

- 先生B的应纳税所得额为：

21200元 - 4000元 - 318元 = 16882元。

先生B的应纳税所得额在个人所得税累进税率表第二级及以上，因此需缴纳如下税款：

- 先生B应缴纳的个人所得税为：

+ 第一级：5000元 × 5% = 250元。

+ 第二级：(10000元 - 5000元) × 10% = 500元。

+ 第三级：(16882元 - 10000元) × 15% = 1032.3元。

先生B应缴纳的个人所得税总额为：1782.3元（250元 + 500元 + 1032.3元）。

二 对于直接申报个人所得税的个人：

自2012年7月1日至2012年12月31日，对于应税所得额在个人所得税累进税率表第一级（即应税所得额不超过5万元/月）的个人，暂时无需每月申报和缴纳个人所得税。（根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条的规定）

对于应税所得额在个人所得税累进税率表第二级及以上（即应税所得额超过5万元/月）的个人，需申报并缴纳个人所得税累进税率表第一级的税款。（根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》第二十二条的规定）

第十一条. 个人、家庭经营者的个人所得税申报

一 采用申报方式缴纳个人所得税的个人、家庭经营者应按照以下方式进行申报：

a) 应税所得额平均每月在个人所得税累进税率表第一级（即应税所得额不超过5万元/月）的个人、家庭经营者，仍需按季度申报个人所得税，并暂时免除2012年第三季度和第四季度的全部应纳税额。

个人、家庭经营者应在《个人所得税申报表》（编号08/KK-TNCN）的第33项（预缴个人所得税）中记录应纳税额（扣除暂免部分）。（根据2011年2月28日财政部第28/2011/TT-BTC号通知发布）

示例3：甲先生2012年第三季度应税收入为228万越南盾。甲先生有一个被抚养人，且没有社会保险、医疗保险的缴费；也没有向慈善基金捐款。

- 甲先生在第三季度为自己和一个被抚养人减除家庭费用为：（4万越南盾×3个月）+（1.6万越南盾×3个月）=168万越南盾

- 甲先生第三季度应税所得为6万越南盾（228万越南盾-168万越南盾）。

- 甲先生第三季度应税所得暂按月平均计算为2万越南盾（6万越南盾÷3个月）。

因此，甲先生的月平均应税所得处于累进税率表的第一级，故其第三季度预缴的全部税款可以暂时免缴。

假设2012年第四季度甲先生的月平均应税所得与第三季度相同，则甲先生可以免缴第四季度的全部预缴税款。

（二）对于个体工商户

个体工商户应当按照本款第a点的规定，将应缴纳的税额（扣除已免除的预缴税额）填报在《个人所得税预缴申报表》（编号08A/KK-TNCN）的第[35]项（预缴个人所得税）中，该表格由财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附带发布。

二、对享受免税的个人和个体工商户进行纳税申报：

（一）个人和个体工商户（不包括享受免税规定的出租房屋、看护儿童、提供员工餐食服务的个人和个体工商户，具体规定见本通知第9条）全年应税所得不超过累进税率表第一级的应税所得上限（即全年应税所得不超过600万越南盾）的，根据税务机关的通知，可免除2012年第三季度和第四季度的全部应缴税款。

（二）出租房屋、看护儿童、提供员工餐食服务并符合本通知第9条规定条件的个人和个体工商户，2012年度全部应缴税款均可免除。

对于依照本条第b点规定享受免税的个人和个体工商户，必须在其营业场所公开张贴房屋租金、看护儿童费用和员工餐食费用的价格，这些价格不得超过2011年12月的价格水平。个人和个体工商户应在2012年10月31日前以书面形式通知直接管理的税务机关和所在街道或乡政府，自2012年1月1日起已经执行不超过2011年12月价格水平的规定。

免税的个人和个体工商户无需重新填写纳税申报表。税务机关负责编制出租房屋、看护儿童、提供员工餐食服务的个人和个体工商户名单及其免税金额，并报告给同级人民政府和上级税务机关进行监督和检查。同时，在税务机关办公地点于2012年11月15日前公示，并通知相关个人和个体工商户。

如果税务机关和其他具有税收监督检查职能的国家机关在2012年内发现个人和个体工商户未按规定执行价格，则该个人和个体工商户不得享受免税待遇或退还已缴纳的税款。已免除或退还的税款将被追缴，并根据税收管理法律法规对违法行为进行处罚。

条12. 申报结算个人所得税

1. 申报 对来源于工资、薪金和经营所得，且应税所得额在累进税率表第一级的个人所得税进行结算申报。

a) 确定全年免税额，对于来源于工资、薪金和经营所得，且应税所得额在累进税率表第一级的个人如下：

b) 个人和个体工商户应在个人所得税结算申报表（范本09/KK-TNCN）的第[32]栏（本期个人所得税总额）中填报扣除免税额后的个人所得税。该表格随同财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知一并发布。

2. 对于按照本通知第9条规定享受免税待遇的出租房屋、提供托儿服务或为工人提供工作餐的个人和个体工商户，在2012年第一季度和第二季度已缴纳个人所得税（包括因未收到税务机关免税通知而在2012年第三季度缴纳的税款），可以从国家预算中退还已缴税款。直接管理税务机关应按照行政区划编制享受退税的个人和个体工商户名单，并对每个个人和个体工商户作出退税决定。

税务机关需在2012年11月15日前在其办公地点公开张贴应退税的出租房屋、托儿服务和员工餐费提供给工人的个体工商户名单。

在结算个人所得税时，对于享受免税待遇的工资、薪金所得和个人经营所得的个人，应当根据本通知附表26/MT-TNCN申报并提交给税务机关；支付所得的单位和个人，应根据受所得人授权，根据本通知附表27/MT-TNCN向税务机关申报并提交。

第四章 实施细则
组织实施

条 13. 生效日期

本通知自2012年10月5日起生效。

条 14. 执行责任

1. 各省、自治区、直辖市人民政府应指导各职能机构严格按照政府规定和财政部的指导意见执行。

2. 各级税务机关负责宣传并指导组织和个人按照本通知的内容执行。

属于本通知调整范围内的组织和个人应按本通知的指导执行。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。