시행규칙 제 140/2012/TT-BTC는 정부령 제 60/2012/NĐ-CP일로부터 2012년 7월 30일까지 발佈된 「국회 결의 제 29/2012/QH13에 따른 세제 정책을 통한 조직 및 개인의 어려움 해소」를 구체적으로 시행하기 위한 정부령을 지시한다.

시행규칙

정부령 제60/2012/ND-CP 2012년 7월 30일에 따른 세제 정책 지침을 설명함 국회의 결의 제29/2012/QH13에 대한 세제 정책 세부 시행 규칙을 규정하기 위함 기업과 개인에게 어려움을 해소하기 위한 세제 정책을 발포하기 위함 기업과 개인을 위해

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세무 관리 법률 제 78/2006/QH11호 2006년 11월 29일

개인소득세법 제04/2007/QH12 2007년 11월 21일에 근거함;

세금 부가가치법 제 13/2008/QH12 2008년 6월 3일;

기업所得税法第14/2008/QH12号于2008年6月3日

국회의 결의 제29/2012/QH13 2012년 6월 21일에 근거하여 기업과 개인에게 어려움을 해소하기 위한 세제 정책을 발포함;

정부령 제60/2012/ND-CP 2012년 7월 30일에 근거하여 국회의 결의 제29/2012/QH13에 대한 세제 정책 세부 시행 규칙을 규정하기 위함;

정부가 2008년 11월 27일 제정한 「재무부의 기능, 임무, 권한 및 조직 구조에 관한 규정」(제118/2008/NĐ-CP 호)에 근거함

세관장의 건의를 검토함

재무부 장관은 정부령 제60/2012/ND-CP 2012년 7월 30일에 근거하여 국회의 결의 제29/2012/QH13에 대한 세제 정책 세부 시행 규칙을 규정하기 위한 지침을 통지함.

장 1
기업소득세

조 1. 법인세 감면

1. 2012년 법인세 납부액의 30%를 감면함으로써 다음과 같은 법인에 적용됨.

a) 중소기업 및 중견기업, 협동조합(이하 중소기업 및 중견기업이라 함).

b) 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품, 경제 사회 인프라 건설 등 생산, 가공, 제조 분야에서 많은 노동자를 고용하는 기업(이하 많은 노동자를 고용하는 기업이라 함).

2. 조 1 점 a 항 본 조에 따른 중소기업 및 중견기업은 정부령 제56/2009/ND-CP 2009년 6월 30일에 따른 중소기업 및 중견기업 지원 발전에 관한 정부령 제3조 제1항에 따른 자본 또는 노동자 수 기준을 충족하는 기업임.

a) 2012년 법인세 감면 대상 중소기업 및 중견기업을 결정하는 자본은 2011년 12월 31일 기준 기업의 재무제표에 표시된 총 자본을 의미함. 기업의 과세 연도가 회계연도와 다른 경우, 2012년 법인세 감면 대상 중소기업 및 중견기업을 결정하는 자본은 해당 과세 연도의 마지막 날 기준 기업의 재무제표에 표시된 총 자본을 의미함.

2012년 1월 1일 이후 설립된 새로운 중소기업 및 중견기업의 경우, 2012년 법인세 감면 대상 중소기업 및 중견기업을 결정하는 자본은 사업자등록증 또는 최초 투자 인증서에 기재된 출자금을 의미함.

b) 2011년 평균 연간 노동자 수(지점 및 소속 단위의 노동자 수 포함)는 2011년 기준 기업이 계속적으로 고용한 평균 연간 노동자 수를 의미하며, 3개월 미만의 단기 계약 노동자는 제외됨.

연간 평균 사용 노동자 수는 사회부의 통지 제40/2009/TT-BLĐTBXH 2009년 12월 3일에 따른 사회부 통지 제40/2009/TT-BLĐTBXH에 따라 정부령 제108/2006/ND-CP 2006년 9월 22일에 따른 투자법 일부 조항 세부 규정 및 시행 지침에 따른 정기 사용 노동자 수 계산 방법에 따라 결정됨.

2012년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 3개월 미만 단기 계약 노동자를 제외한 총 노동자 수는 기업 설립일부터 2012년 12월 31일까지의 평균 연간 정기 사용 노동자 수를 의미함.

c) 다수의 산업 분야에서 사업을 운영하는 기업의 경우, 중소기업 및 중견기업을 결정하고 자본 또는 노동자 수 기준을 정부령 제56/2009/ND-CP에 따라 결정하기 위해서는 기업의 사업자등록증에 기재된 주요 사업 분야를 기준으로 함. 주요 사업 분야를 결정할 수 없는 경우 다음 기준 중 하나를 사용하여 주요 사업 분야를 결정함:

- 2011년 각 사업 분야에서 가장 많은 노동자를 고용한 수; 또는 기준

- 2011년 각 사업 분야에서 가장 높은 매출액.

위 기준을 사용하여도 주요 사업 분야를 결정할 수 없는 경우, 2011년 실제 사업을 운영한 산업 분야 중 정부령 제56/2009/ND-CP 제3조 제1항에 따른 자본 또는 노동자 수 기준 중 가장 낮은 기준을 사용하여 중소기업 및 중견기업을 결정함.

d) 모회사가 중소기업 및 중견기업이 아닌 경우, 모회사가 자회사의 지분 50% 이상을 보유하고 있으며, 자회사가 정부령 제56/2009/ND-CP 제3조 제1항에 따른 자본 또는 노동자 수 기준을 충족하고 감면 대상이 아닌 산업 분야를 운영하지 않는다면, 2012년 법인세 납부액의 30%를 감면 대상으로 함.

3. 많은 노동자를 고용하는 기업(지점 및 소속 단위의 노동자 수 포함)은 다음과 같이 감면 대상으로 지정됨.

a) 2012년 평균 연간 정기 사용 노동자 수가 300명 이상인 기업으로, 2012년 1월 1일 이전에 설립된 기업의 경우 3개월 미만 단기 계약 노동자는 제외됨.

연간 평균 정기 사용 노동자 수는 사회부의 통지 제40/2009/TT-BLĐTBXH 2009년 12월 3일에 따른 사회부 통지 제40/2009/TT-BLĐTBXH에 따라 정부령 제108/2006/ND-CP 2006년 9월 22일에 따른 투자법 일부 조항 세부 규정 및 시행 지침에 따른 정기 사용 노동자 수 계산 방법에 따라 결정됨.

2012년 1월 1일 이후 설립된 기업의 경우, 3개월 미만 단기 계약 노동자를 제외한 총 노동자 수는 기업 설립일부터 2012년 12월 31일까지의 평균 연간 정기 사용 노동자 수가 300명 이상인 경우 감면 대상으로 지정됨.

모회사-자회사 형태로 조직된 기업의 경우 모회사의 인원 수를 감세 대상으로 결정하는 기준으로 삼는 노동자 수에는 자회사의 노동자 수가 포함되지 않으며, 그 반대의 경우도 마찬가지다.

나) 감소되는 법인세액은 생산, 가공, 제조 활동에서 발생한 수입에 대해 부과되는 세액으로, 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발, 전자 부품 및 경제-사회 기반 시설 건설 활동에서 발생한 수입에 대한 세액을 말한다.

다) 생산, 가공, 제조 활동: 농산물, 목재, 수산물, 직물, 신발(신발 및 모든 종류의 가죽 슬리퍼를 포함함) 및 전자 부품은 베트남 경제 산업 분류 체계에 따라 정의되며, 이 체계는 총리의 2007년 1월 23일 10/2007/QĐ-TTg 결정에 따라 부착되었다.

라) 경제-사회 기반 시설 건설 활동은 공급, 건설, 설치 작업을 포함하며, 이는 다음과 같은 시설들에 대한 것임: 수처리 공장, 발전소, 전력 송수배전 시설; 상하수도 시스템; 도로, 철도; 항공, 해양, 내륙 수로 항만; 공항, 기차역, 버스 터미널; 학교, 병원, 문화 센터, 영화관, 예술 공연 시설, 체육 훈련 및 경기 시설; 폐수 처리 시스템, 고형 폐기물 처리 시스템; 통신 시설, 농림어업을 위한 수리시설을 포함한다.

4. 본 조 제1항 제a호에서 규정된 법인세 감면 적용 대상에서 제외되는 대상은 다음과 같다.

나) 소기업 및 중소기업이 운영하는 영역: 로또; 부동산; 증권; 금융; 은행; 보험; 특별소비세 대상인 제품 및 서비스의 제조 및 제공.

소기업 및 중소기업이 여러 영역에서 사업을 운영하는 경우, 법인세 감면 대상 세액에는 로또, 부동산, 증권, 금융, 은행, 보험, 특별소비세 대상 제품 및 서비스의 제조 및 제공 활동에서 발생한 수입에 대한 세액은 포함되지 않는다.

다) 통지 제23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC 2005년 8월 31일 노동부와 재무부가 공동으로 발행한 지시에 따라 I등급으로 분류된 기업.

라) 총리의 1996년 3월 28일 185/TTg 결정에 따른 특별 등급 국영기업. 그리고 총리의 1996년 3월 28일 186/TTg 결정에 따른 특별 등급 국영기업 명단.

마) 행정기관으로서 경제 조직.

제2조. 법인세 면제

2012년 발생한 법인세 면제는 기업 또는 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스 수익에 적용된다.

제3조. 감면 및 면제 적용 조건

1. 본 통지 제1조 및 제2조에서 규정된 법인세 감면 및 면제 대상 기업 및 단체는 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 회계, 세금 영수증, 증빙서류를 법령에 따라 관리하고 신고에 따른 세금을 납부해야 한다.

2. 법인세 감면 혜택을 받고 있는 기업은 법인세법 또는 법인세 관련 규범법령에 따라 법인세 감면 혜택을 받고 있는 기업은 본 통지 제1조에서 규정된 법인세 감면 혜택을 받을 때, 이미 감면받은 법인세를 제외한 잔여 법인세에서 계산한다.

3. 본 통지 제2조에서 규정된 법인세 면제를 받는 근로자 식사 제공 기업 및 단체는 2012년 동일한 가격 수준을 유지해야 하며, 이는 2011년 12월의 가격 수준보다 높아서는 안 된다. 만약 관할 기관이 가격 약속 준수 여부를 확인하여 위반을 발견하면 해당 기업 및 단체는 본 통지 제2조에서 규정된 법인세 면제 혜택을 받을 수 없다.

기업 또는 단체가 근로자에게 식사를 제공하면서 동시에 본 통지 제1조 제1항 제a호에서 규정된 2012년 법인세 30% 감면 혜택을 받는 소기업 및 중소기업이며, 또한 2012년 발생한 근로자 식사 제공 수익에 대한 법인세 면제 혜택을 받는 경우, 동일한 수익에 대해서는 기업 또는 단체는 가장 유리한 세제 혜택을 선택할 수 있다.

조 4. 감면, 면제되는 세액 결정

1. 기업 및 단체는 감면세율, 면세세율이 적용되는 사업 수익과 일반 사업 수익을 별도로 회계 처리해야 한다. 감면세율, 면세세율이 적용되는 사업 수익을 구분할 수 없는 경우, 감면세율, 면세세율이 적용되는 사업 수익으로 계산되는 세액은 해당 사업 수익의 매출액 비율(%)에 기업 및 단체의 2012년 총 매출액을 곱한 금액으로 결정된다.

2. 제1항 제1조 통지 이 규정에서 정한 감면되는 법인세 세액은 각 분기 임시 납부 예상 법인세와 2012년 결산 세액 차이를 기업의 2012년 분기별 임시 납부 예상 법인세 총액과 비교하여 결정한다.

3. 제2조 통지 이 규정에서 정한 면제되는 법인세 세액은 다음과 같이 결정된다.

가) 기업 및 단체가 2012년 근로자 식사 제공 사업의 매출액, 비용, 세금 부과 대상 수익을 구체적으로 확인할 수 있는 경우, 2012년 근로자 식사 제공 사업에 대한 면제되는 법인세 세액은 기업 및 단체가 확인한 실제 발생한 2012년 법인세 실적을 기준으로 결정된다.

나) 2012년 세액 산정 기간 동안 기업 및 단체가 근로자 식사 제공 사업 수익과 세금 혜택을 받지 못하는 사업 수익을 별도로 회계 처리하지 않은 경우, 2012년 근로자 식사 제공 사업에 대한 면세 수익은 해당 사업의 총 수익에서 근로자 식사 제공 사업의 매출액 비율(%)을 곱한 금액으로 결정된다.

다) 근로자 식사 제공 사업 수익에 대한 면제되는 법인세 세액은 운송, 항공 기업을 위한 고객 서비스 식사 제공 사업 수익과 다른 사업 수익에서 발생한 세액을 제외한 금액으로 결정된다.

조 5. 세액 신고

1. 제1조, 제2조 통지 이 규정에서 정한 감면, 면세 대상 기업 및 단체는 세법과 관련 지침에 따라 감면, 면세 세액을 신고해야 한다.

기업 및 단체는 본 통지에 첨부된 모델 01/MGT-TNDN을 사용하여 면세, 감면 법인세 신고서를 작성하고 직접 관리 세무 당국에 제출해야 하며, 그 중에는 기업 및 단체가 법인세 감면, 면세 대상인지 여부와 감면, 면세 법인세 세액을 명확히 표시해야 한다. 또한 모델 01A/TNDN의 코드 31, 모델 01B/TNDN의 코드 30, 모델 03/TNDN의 코드 C9에 감면, 면세 세액을 합산하여 신고해야 한다(2011년 2월 28일 재무부 통지 제28/2011/TT-BTC에 첨부).

2. 기업 및 단체가 규정에 따라 신고를 완료했으나 제1조, 제2조 통지 이 규정에 따른 감면, 면세 신고를 완료하지 않은 경우 보완 신고를 할 수 있다.

기업 및 단체가 2012년 1분기, 2분기 보완 신고를 수행한 경우, 보완 면세, 감면 법인세 신고 서류는 다음과 같이 구성된다: 2012년 1분기, 2분기 보완된 임시 법인세 신고서와 본 통지 제1항에 명시된 2012년 1분기, 2분기 면세, 감면 법인세 보충 부록.

보완 신고 서류는 언제든 세무 당국에 제출될 수 있으며, 다음 신고 기한과 무관하나 세무 당국 또는 관할 기관이 세무 검사, 세무 감사를 발표하기 전까지 제출되어야 한다.

3. 2012년 1분기, 2분기에 감면 세액을 신고하고 납부한 기업은 2012년 3분기, 4분기와 2012년 결산 세액 차이에 감면 세액을 상계할 수 있다. 만약 2012년 결산 세액 차이를 모두 상계하지 못한 경우, 기업은 다음 연도의 납부 세액과 상계하거나 세금 환급을 요청할 수 있다(세법 및 관련 지침에 따름).

4. 2012년 1분기, 2분기에 면세 세액을 신고하고 납부한 기업 및 단체는 2012년 3분기, 4분기와 2012년 결산 세액 차이에 면세 세액을 상계할 수 있다. 만약 2012년 결산 세액 차이를 모두 상계하지 못한 경우, 기업 및 단체는 다음 연도의 납부 세액과 상계하거나 세금 환급을 요청할 수 있다(세법 및 관련 지침에 따름).

5. 결산 신고와 임시 신고 간 차이 법인세 세액 처리

a) 기업이 2012년 법인세 결산 신고 시 임시 신고 세액보다 더 많은 감면 세액을 발생시키는 경우, 기업은 결산 신고 세액과 2012년 4분기 임시 신고 세액 간 차이에 대한 추가 감면 세액을 계속 적용받을 수 있다.

나) 기업이 2012년 법인세 결산 신고 시 임시 신고 세액보다 더 적은 감면 세액을 발생시키는 경우, 감면 세액은 결산 신고 세액에 따라 결정된다.

6. 조세 감독 및 검사 기관이 이 통지 제1조, 제2조에 따라 감면 또는 면제된 법인 소득세 금액이 해당 사업자가 자진 신고한 금액보다 많을 경우(감면 또는 면제 대상 법인 소득세를 이 통지에 따라 신고하였으나 감면 또는 면제되는 법인 소득세 금액을 아직 정하지 않은 법인 소득세 포함), 해당 법인은 이 통지에 따라 법인 소득세를 납부해야 하며(추가로 발견된 법인 소득세와 이 통지에 따른 감면 또는 면제 대상 법인 소득세 중 아직 정하지 않은 금액 포함).

조세 감독 및 검사 기관이 이 통지 제1조, 제2조에 따라 감면 또는 면제된 법인 소득세 금액이 해당 사업자가 자진 신고한 금액보다 적을 경우, 해당 법인은 검사 및 감사 결과로 발견된 법인 소득세 금액만큼만 법인 소득세를 감면 또는 면제받는다.

기업 또는 단체의 위반 정도에 따라 세무 당국은 세법 위반에 대한 징벌 수준을 적용한다.

장 II
부가가치세법

제6조. 2012년 부가가치세 과세표준 면제

1. 다음 각 호의 대상에 대해 2012년 부가가치세 과세표준 면제를 한다.

가) 공장 근로자, 노동자, 학생, 학교생을 위한 숙박 시설을 제공하는 개인 사업자, 가구

나) 어린이 돌봄 및 보호를 제공하는 개인 사업자, 가구

다) 공장 근로자를 위한 식사 서비스를 제공하는 개인 사업자, 가구

2. 면제 조건

본 조항 제1항에 따른 부가가치세 면제 대상 개인 사업자, 가구는 다음과 같은 조건을 충족해야 한다:

- 부가가치세 과세표준 방식으로 납세 대상임;

- 2012년 한 해 동안 주택 임대료, 방 임대료, 아동 보육료, 식사 제공 비용을 2011년 12월 수준 이상으로 인상하지 않겠다는 약속. 2012년부터 사업을 시작한 개인사업자 및 가업은 해당 비용을 2011년 12월 수준 이상으로 인상하지 않겠다는 약속이며, 같은 업종 및 지역에서 2012년 이전부터 사업을 운영해 온 개인사업자 및 가업의 2011년 12월 수준과 같거나 그 이하로 유지하겠다는 약속.

- 주택 임대료, 방 임대료, 아동 보육료, 식사 제공 비용을 사업장에 공시하고 2012년 11월 1일 이전에 지방자치단체 및 세무 당국에 2012년 1월 1일부터 2011년 12월 수준 이하로 유지하겠다는 사실을 통보한다.

2012년 세부록을 기준으로 세무 당국은 주택 및 방 임대, 아동 보육, 근로자 식사 제공 사업을 하는 개인사업자 및 가업 명단과 면제될 세액을 작성하여 동급 지방자치단체 및 상위 세무 당국에 보고하며, 이를 공시하고 개인사업자 및 가업에게 통보한다. 이를 2012년 11월 15일 이전에 세무 당국 사무실에 공시한다.

2012년 부가가치세 과세표준 면제 대상인 개인사업자 및 가업이 2012년 각 달에 국가 예산에 부가가치세를 납부하였다면, 부가가치세 과다 납부로 간주되며, 납부한 부가가치세 과세표준을 환급받거나 다음 연도의 부가가치세 과세표준 납부액에서 차감된다.

환급 사항에 대해서는 세무 당국은 각 지방자치단체별로 환급 대상 개인사업자 및 가업 명단을 작성하고 각 개인사업자 및 가업에 대한 환급 결정을 발부한다.

세무 당국은 주택 및 방 임대, 아동 보육, 근로자 식사 제공 사업을 하는 환급 대상 개인사업자 및 가업 명단을 2012년 11월 15일 이전에 세무 당국 사무소에 공시한다.

검사 및 감사 결과 개인사업자 및 가업이 위 약속을 준수하지 않았다면, 해당 개인사업자 및 가업은 면제 대상에서 제외되며, 법령에 따른 세금 미납에 대한 추징 및 지연 징수 처벌을 받는다.

조 7. 2012년 발생하는 사업체 및 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 부가가치세 면제

1. 2012년 발생하는 사업체 및 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스에 대한 부가가치세 면제(운송사업체 및 항공사업체를 위한 고객 서비스 제공 또는 다른 영업활동은 제외한다).

2. 본 조 제1항 규정에 따라 부가가치세 면제 대상이 되는 사업체 및 단체는 다음과 같은 조건을 충족해야 한다.

- 베트남 법률에 따라 설립되고 운영되며, 법률에 따른 회계, 세금계산서, 증빙서류 제출 및 신고세액 납부를 실시함.

- 세액공제 방식으로 부가가치세를 납부함.

- 2011년 이전부터 영업을 시작한 사업체 및 단체는 2012년 동안 근로자에게 제공하는 식사 서비스 가격을 2011년 12월의 가격보다 높게 책정하지 않아야 하며, 2012년부터 영업을 시작한 사업체 및 단체는 제공하는 식사 서비스 가격을 2011년 이전부터 영업을 시작한 사업체 및 단체의 2011년 12월 가격보다 높게 책정하지 않아야 함. 같은 지역에서 운영되는 사업체 및 단체에 대해서는 해당 조건이 적용됨.

- 2012년 11월 1일 이전까지 사업소에 식사 서비스 가격을 공개 표시하고, 영업지역의 시·읍 정부와 직접 관리하는 세무당국에 통보함.

3. 사업체 및 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스 외에도 여러 가지 영업활동을 수행하는 경우, 식사 서비스 제공 활동의 매출, 부가가치세 입금세액, 부가가치세 출금세액을 별도로 신고하여 2012년 발생한 근로자 식사 서비스 제공 활동에 대한 면제 대상 부가가치세를 확인해야 함.

각 달별로 발생한 2012년 면제 대상 부가가치세는 다음과 같이 결정됨.

여기서:

a) 근로자에게 제공하는 식사 서비스의 부가가치세 출금세액은 가치 증가세 세금계산서에 기재된 근로자 식사 서비스 판매 금액에 부가가치세율(10%)을 곱한 금액과 같음.

가치 증가세 세금계산서에 기재된 부가가치세는 근로자 식사 서비스 판매 금액에 부가가치세율(10%)을 곱한 금액과 같음.

b) 부가가치세 입금 가능 금액을 결정함

- 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 위해 사용되는 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입금세액은 전액 공제됨.

- 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 위해 사용되는 고정자산, 재화 및 용역에 대한 부가가치세 입금세액은 별도로 처리할 수 있는 경우 별도 처리된 금액으로 결정되며, 별도로 처리할 수 없는 경우에는 근로자에게 제공하는 식사 서비스 매출액과 전체 부가가치세 대상 재화 및 용역 판매 금액 사이의 비율에 따라 결정됨. 공급 업무용 식사 제공 활동에 대한 공급원 가산세 환급은 별도 회계가 가능한 경우 별도 회계 수치에 따라 결정되며, 별도 회계가 불가능한 경우에는 업무용 식사 제공 활동 매출액과 전체 부가가치세 과세 대상 매출액 간 비율(%)에 따라 환급된다.

사업체 및 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스 외에도 여러 가지 영업활동을 수행하며, 식사 서비스 제공 활동의 매출, 부가가치세 입금세액, 출금세액을 별도로 처리할 수 없어 정확한 면제 대상 부가가치세를 확인할 수 없는 경우, 면제 대상 부가가치세는 다음과 같이 결정됨.

여기서:

사업체 및 단체가 위 공식에 따라 발생한 부가가치세가 음수인 경우(즉, 부가가치세 발생액이 음수인 경우), 부가가치세 면제를 받지 않음.

근로자에게 제공하는 식사 서비스를 통해 부가가치세 면제 대상이 되는 사업체 및 단체가 2012년 1월 1일부터 면제 대상 부가가치세를 신고하지 않은 경우, 보완 신고를 해야 하며, 보완 신고 후 면제된 세액이 있을 경우, 다른 활동의 부가가치세 납부액 또는 다음 세액 계산 기간의 부가가치세 납부액에서 공제하거나 세액 환급을 요청할 수 있음.

근로자에게 제공하는 식사 서비스를 통해 부가가치세 면제 대상이 되는 사업체 및 단체는 면제된 부가가치세를 기타 수익으로 처리하여 법인세 대상 수익을 결정해야 함.

5. 사업체 및 단체가 근로자에게 제공하는 식사 서비스를 통해 가격 약정을 위반한 것이 감사나 검사를 통해 발견되면, 부가가치세 면제를 받을 수 없으며, 이미 면제를 신고한 경우, 미납세액을 추징하고 지연납부세를 부과받을 수 있음.

6. 부가가치세 신고 절차 및 서류는 재무부가 2011년 2월 28일에 발표한 제28/2011/TT-BTC 호 통지와 본 통지에 첨부된 부가가치세 면제 표준서식(모델번호 02/MT-GTGT)에 따른다.

부가가치세 면제 표준서식(모델번호 02/MT-GTGT)의 항목 07 "근로자에게 제공하는 식사 서비스 부가가치세 면제" 재무부가 2011년 2월 28일에 발표한 제28/2011/TT-BTC 호 통지에 첨부된 부가가치세 신고표준서식(모델번호 01/GTGT)의 항목 38 "이전 기간의 부가가치세 조정 감소"에 합산됨.

이전 기간의 부가가치세 면제를 보완 신고하는 경우, 각 달의 부가가치세 면제 표준서식(모델번호 02/MT-GTGT)의 항목 07을 합산하여 재무부가 2011년 2월 28일에 발표한 제28/2011/TT-BTC 호 통지에 첨부된 부가가치세 신고표준서식(모델번호 01/GTGT)의 항목 38 "이전 기간의 부가가치세 조정 감소"에 반영함.

장 III
개인소득세법

조 8. 근로소득 및 사업소득(민박업자, 방임대업자; 유아돌봄업자; 공장식사 제공업체는 제외)에 대한 소득세 면제와 면제 기간

1. 근로소득 및 사업소득으로부터 과세표준이 개인소득세 1단계 세율 적용 대상인 수준까지 도달한 개인과 사업자는 2012년 7월 1일부터 2012년 12월 31일까지 개인소득세를 면제받는다. (개인소득세 누진세율표 제22조 법률 제04호 2007/QH12호 2007년 11월 21일)

2. 근로소득 및 사업소득으로부터 과세표준이 개인소득세 2단계 이상 세율 적용 대상인 수준까지 도달한 개인과 사업자는 개인소득세 누진세율표 제22조 법률 제04호 2007/QH12호 2007년 11월 21일에 따른 1단계 세율을 적용하여 납부한다.

조 9. 2012년도 개인소득세 정액면세 적용 대상인 민박업자, 방임대업자; 유아돌봄업자; 공장식사 제공업체에 대한 규정

2012년 1월 1일부터 2012년 12월 31일까지 공장근로자, 직원, 학생, 학생에게 방임대, 민박, 유아돌봄, 공장식사 제공 서비스를 제공하는 개인과 사업자는 가격 안정화 조건 하에 해당 서비스의 임대료, 유아돌봄 비용, 공장식사 비용이 2011년 12월 수준보다 높지 않으면 2012년도 정액면세를 받는다.

2012년부터 사업을 시작한 개인과 사업자는 해당 서비스의 임대료, 유아돌봄 비용, 공장식사 비용이 2011년 12월 수준보다 높지 않도록 동종 업종에서 2012년 이전부터 사업을 운영 중인 개인과 사업자의 수준을 준수해야 한다.

조항 10. 근로소득 및 급여소득에 대한 소득세 신고 및 공제

1. 소득을 지급하는 단체 및 개인에 대한 규정

2012년 7월 1일부터 2012년 12월 31일까지 월급 및 급여로 소득을 지급하는 단체 및 개인은 개인소득세를 신고하되, 개인소득세 1단계 세율(과세표준 5백만 원 이하) 적용 대상인 개인에 대해서는 일시적으로 세금을 부과하지 않고 공제하지 않는다. 그러나 개인소득세 2단계 이상 세율(과세표준 5백만 원 초과) 적용 대상인 개인에 대해서는 개인소득세 누진세율표 제22조 법률 제04호 2007/QH12호 2007년 11월 21일에 따른 1단계 세율을 적용하여 세금을 부과하고 공제하며 납부한다.

소득을 지급하는 단체 및 개인은 통합문서 28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 재무부가 발행한 모범 양식 02/KK-TNCN에 따라 공제된 세액(일시 면제된 세액 제외)을 항목 [33]에 기재한다.

예제 1. A씨의 2012년 7월 월급 및 급여 소득은 920만 원이다. A씨는 본인에 대한 가구공제 400만 원과 사회보장기금 납부액 20만 원을 받았다. A씨는 의존자나 자선기금 기부금이 없다.

A씨의 과세표준은 다음과 같다:

920만 원 - 400만 원 - 20만 원 = 500만 원.

A씨의 과세표준은 개인소득세 누진세율표 1단계에 해당하므로 2012년 7월에 일시적으로 공제되지 않는다.

예제 2. B씨의 2012년 7월 월급 및 급여 소득은 2120만 원이다. B씨는 본인에 대한 가구공제 400만 원과 사회보장기금 납부액 31만 8천 원을 받았다. B씨는 의존자나 자선기금 기부금이 없다.

- B씨의 과세표준은 다음과 같다:

2120만 원 - 400만 원 - 31만 8천 원 = 1688만 2천 원.

B씨의 과세표준은 개인소득세 누진세율표 제22조 법률 제04호 2007/QH12호 2007년 11월 21일에 따른 2단계 이상에 해당하므로 다음과 같이 세금을 납부한다:

- B씨가 납부해야 하는 개인소득세는 다음과 같다:

+ 1단계: 500만 원 x 5% = 25만 원.

+ 2단계: (1000만 원 - 500만 원) x 10% = 50만 원.

+ 3단계: (1688만 2천 원 - 1000만 원) x 15% = 103만 2천 3백 원.

B씨가 납부해야 하는 개인소득세 총액은 178만 2천 3백 원 (25만 원 + 50만 원 + 103만 2천 3백 원)이다.

2. 개인이 직접 개인소득세를 신고하는 경우에 대한 규정

2012년 7월 1일부터 2012년 12월 31일까지 월별 개인소득세 1단계 세율(과세표준 5백만 원 이하) 적용 대상인 개인은 일시적으로 매월 신고 및 납부하지 않는다.

월별 개인소득세 2단계 이상 세율(과세표준 5백만 원 초과) 적용 대상인 개인은 개인소득세 누진세율표 제22조 법률 제04호 2007/QH12호 2007년 11월 21일에 따른 1단계 세율을 적용하여 신고 및 납부한다.

조 11. 개인 및 사업자가 신고하는 개인소득세

1. 개인 및 사업자가 신고방식으로 세금을 납부하는 경우 다음과 같이 신고한다:

a) 개인 및 사업자가 평균 월별 과세표준이 개인소득세 누진세율표 1단계(과세표준 5백만 원 이하)에 해당하는 경우에도 분기별로 신고하고 2012년 3분기와 4분기에 대한 모든 세금을 일시적으로 면제받는다.

개인 및 사업자는 통합문서 28/2011/TT-BTC 2011년 2월 28일 재무부가 발행한 모범 양식 08/KK-TNCN에 따라 공제된 세액(일시 면제된 세액 제외)을 항목 [33] (분기별 일시 납부 세액)에 기재한다.

예제 3: A씨는 2012년 3분기의 과세소득이 2280만 원입니다. A씨는 1명의 세대원을 두고 있으며, 사회보장보험, 의료보험 납부액 및 자선기금 기부액은 없습니다.

- A씨는 본인과 1명의 세대원에 대한 가정공제를 2012년 3분기에 다음과 같이 받습니다: (400만 원 × 3개월) + (160만 원 × 3개월) = 1680만 원

- A씨의 2012년 3분기 과세소득은 600만 원(2280만 원 - 1680만 원)입니다.

- A씨의 2012년 3분기 평균 월 과세소득은 200만 원(600만 원 ÷ 3개월)입니다.

따라서, A씨의 평균 월 과세소득은 단계별 누진세율표의 1단계에 해당하므로 2012년 3분기의 임시납부세액 전액이 면제됩니다.

만약 2012년 4분기에도 A씨의 평균 월 과세소득이 3분기와 동일하다면, 2012년 4분기의 임시납부세액 전액이 면제됩니다.

b) 개인사업자의 경우

개인사업자는 이 조항 제a항의 규정에 따라 면제된 세액을 제외한 납부할 세액을 통합소득세 신고서 양식 08A/KK-TNCN (2011년 2월 28일 재무부 고시 제28/2011/TT-BTC 호에 부속된 양식)의 항목 [35] (임시납부세액)에 신고합니다.

2. 면세 대상인 개인, 소상공인의 세금 신고 방법:

a) 개인, 소상공인이 세액공제 방식으로 납세하고, (민박업, 방사용업, 아동돌봄업, 공장근로자 식사 제공업 등 면세 대상에서 제외되는 업종을 운영하는 개인, 소상공인을 제외하며) 연간 과세소득이 단계별 누진세율표의 1단계(과세소득이 연간 6000만 원 이하)에 해당하면, 2012년 3분기와 4분기의 임시납부세액 전액이 면제됩니다. 이는 세무당국의 통지에 따른 것입니다.

b) 공장근로자, 근로자, 학생, 학교생에게 민박, 방사용, 아동돌봄, 공장근로자 식사 제공 서비스를 제공하는 개인, 소상공인은 2012년 한 해 동안의 세액 전액이 면제됩니다. 이는 이 조항 제9조에 따른 면세 대상에 해당합니다.

이 조항 제b항에 따른 면세를 받으려는 개인, 소상공인은 2012년 12월의 가격보다 높지 않은 민박, 방사용 가격, 아동돌봄 가격, 공장근로자 식사 제공 가격을 사업장에 공개해야 합니다. 또한, 2012년 11월 1일 이전에 직접 관리 세무당국과 지방 정부에 서면으로 통보해야 합니다. 이는 2012년 1월 1일부터 2012년 12월의 가격보다 높지 않은 가격을 적용하였음을 알리는 통보입니다.

면세 대상인 개인, 소상공인은 세금 신고를 다시 하지 않아도 됩니다. 세무당국은 민박, 방사용, 아동돌봄, 공장근로자 식사 제공 서비스를 제공하는 개인, 소상공인의 명단과 면제된 세액을 작성하여 같은급 지방자치단체와 상위 세무당국에 보고하고, 2012년 11월 15일 이전에 세무당국 사무실에 공개해야 합니다. 또한, 개인, 소상공인에게 알려야 합니다.

세무당국이나 다른 행정기관이 2012년에 개인, 소상공인이 가격을 올바르게 적용하지 않았다는 것을 발견하면, 개인, 소상공인은 면세 혜택을 받거나 이미 납부한 세액을 환급받지 못합니다. 면제 또는 환급된 세액은 추징되며, 세법에 따른 세금 위반에 대한 처벌을 받습니다.

조 12. 종합소득세 신고 및 납부

1. 신고 종합소득세 신고 대상은 근로소득과 사업소득 중 과세표준이 단일과세표준에 해당하는 경우로서, 해당 소득을 신고한다.

a) 근로소득과 사업소득 중 과세표준이 단일과세표준에 해당하는 개인에 대한 연간 면세액을 다음과 같이 결정한다.

b) 개인 또는 사업자는 근로소득과 사업소득 중 과세표준이 단일과세표준에 해당하는 경우, 면세된 세액을 제외한 종합소득세를 신고서 양식 09/KK-TNCN 부록 [32] (기간 내 발생한 종합소득세 총액)에 기재하고, 재정부가 2011년 2월 28일에 공포한 통지 제28/2011/TT-BTC에 따른다.

2. 주택임대업자, 방임대업자, 유아돌봄업자, 근로자 급식 제공업체 등 면세 대상에 해당하는 개인 또는 사업자가 2012년 1분기와 2분기에 납부한 종합소득세(2012년 3분기에 면세 통보를 받지 못해 납부한 경우 포함)는 국가예산에서 환급받을 수 있다. 세무당국은 해당 개인 또는 사업자를 지역별로 명단화하고 각각 환급결정을 발부한다.

세무 당국은 주택 및 방 임대, 아동 보육, 근로자 식사 제공 사업을 하는 환급 대상 개인사업자 및 가업 명단을 2012년 11월 15일 이전에 세무 당국 사무소에 공시한다.

3. 종합소득세 신고 시, 근로소득과 사업소득으로부터 면세된 소득을 가진 개인은 세무당국에 부록 26/MT-TNCN을 제출하고, 소득을 지급한 개인이나 법인은 그들의 위임을 받아 세무당국에 부록 27/MT-TNCN을 제출해야 한다.

장 IV
조직 및 실행

조 제13조 효력 발생

본 통지는 2012년 10월 5일부터 효력이 발생한다.

제14조. 시행 책임

1. 중앙정부 직할 도시와 성의 인민위원회는 정부 규정과 재정부 지침에 따라 관련 기관을 통해 이 통지를 시행하도록 지시한다.

2. 세무 당국은 각급 세무기관이 본 고시의 내용을 조직과 개인에게 알려주고 지시하도록 책임을 집니다.

3. 이 고시의 적용 대상인 조직 및 개인은 이 고시의 지침에 따라 수행해야 합니다.

이 과정에서 발생하는 문제점은 즉시 재무부에 보고하여 연구해 해결하도록 한다./.