通知145/1998/TT-BTC指导实施政府第22/1998/NĐ-CP号决定关于国家收回土地用于国防、安全、国家利益和公共利益时的补偿损失问题。

通知

财政部第145/1998/TT-BTC号1998年11月4日通知关于指导实施1998年4月24日政府第22/1998/NĐ-CP号法令关于国家收回土地用于国防、安全、国家利益和社会公共利益时补偿损失的执行
||| 关于补偿损失的通知
||| 当国家收回土地用于国防、安全、国家利益和社会公共利益时
||| 的补偿

||| 根据1998年4月24日政府第22/1998/NĐ-CP号法令关于国家收回土地用于国防、安全、国家利益和社会公共利益时补偿损失的规定；并根据各部委、相当于部级机构和直属政府机关的意见，包括建设部、农业与农村发展部、地籍总局、政府物资价格局以及中央直辖市和省人民政府的意见，财政部特作如下指引：

编A
||| 确定土地补偿价格系数K的方法
|||

I. 适用范围和对象、确定系数K和补偿损失的土地价格依据：
|||

1- 系数K的适用范围和对象：

1.1- 1998年4月24日政府第22/1998/NĐ-CP号法令第八条规定中的系数K是土地按其收益能力或实际转让使用权价格与省级人民委员会（以下简称省级人委会）规定的价格之间的比例关系。

系数K可能大于1或小于1，取决于省级人委会决定的土地价格与按土地收益能力或实际转让使用权价格之间的差异。

1.2- 本通知中的系数K适用于根据1998年4月24日政府第22/1998/NĐ-CP号法令第六条和第十四条的规定，确定被国家收回土地者的补偿损失价格和应缴纳给国家财政的资金。如果被收回土地者仅获得土地投资成本的补偿，则实际投资成本应按照收回土地时的成本价格计算。

1.3- 组织和个人由国家分配或租赁土地的，有责任根据本通知指引确定的土地价格，对全部分配或租赁的土地面积进行补偿。

2- 确定系数K的依据：

省级人委会根据财政厅长的建议，并在相关行业参与的情况下，决定每个项目的系数K以确定补偿损失的土地价格；确定系数K的依据包括：

2.1- 土地价格由省级人委会根据政府1994年8月17日第87/CP号法令规定的土地价格框架制定，并由财政部、建设部、地籍总局和政府物资价格局联合发布的第94/1994/LB号通知进行了指导。该价格已包含政府1998年3月21日第17/1998/NĐ-CP号法令和总理1996年5月13日第302/TTg号决定规定的系数K。

2.2- 按照土地收益能力或实际转让使用权价格确定的土地价格。实际转让使用权价格是指在收回土地时，同一位置、不同街道类型的城市土地和同一等级乡村土地的实际转让使用权价格平均值。

如果土地收益能力和实际转让使用权价格稳定（波动不超过15%），省级人委会可以一次性确定系数K，在此稳定期内应用于多个项目。

3- 补偿损失的土地价格：

补偿损失的土地价格基于省级人委会根据政府规定发布的价格乘以系数K确定：

- 对于农用地、林地、盐田、水面养殖用地，系数K主要基于按土地收益能力与省级人委会规定的价格之间的比例关系确定。只有在土地转让普遍发生的地方，才根据实际转让使用权价格与省级人委会规定的价格之间的比例关系来确定系数K。

- 对于其他类型的土地，系数K基于实际转让使用权价格与省级人委会规定的价格之间的比例关系确定。

II. 确定补偿损失的土地价格系数K的方法
1- 系数K基于按土地收益能力确定的土地价格与省级人委会规定的价格之间的比例关系确定。

第一步：确定产量价值、合理费用和收入。

- 农用地、林地、盐田、水面养殖用地的产量价值是指在正常生产条件下，每单位面积土地的平均年产量。

- 合理费用是指每单位面积土地的全部物质和劳动力费用，按地方平均水平计算。具体到每种作物和盐田的合理费用由财政厅—物价局报省级人委会批准，作为按收益能力确定土地价格的依据。

- 收入是指每单位面积土地的平均年产量减去合理费用后的差额。

农产品、林产品、水产品的价格，以及确定产量价值、合理费用和收入所需的物质和劳动力成本，是指地方市场在确定系数K时的平均价格。

第二步：确定按收益能力的土地价格。

按收益能力的土地价格=

|||收入

中央银行存款利率

（%/年）无期限。

第三步：确定补偿损失的土地价格系数K。

按收益能力的土地价格

系数K=

省级人委会根据政府规定的价格框架确定的土地价格

土地价格由省人民政府发布

按照国务院规定的基准价格

示例： 在A乡，有1公顷一级农用地，每年可种植三季（冬小麦、夏粮、秋粮）。调查数据如下：

- 粮食、蔬菜和大豆产量为18吨；

- 稻谷价格为2000元/公斤；

- 合理成本率为60%；

- 每公顷一级农用地的价格由省级人民政府规定为193000000元。

- 国家银行活期存款利率为0.5%/月（即年利率6%）。

确定用于补偿一级农用地的K系数如下：

第一步：确定产值、合理成本和收入。

- 产值 = 18吨 × 2000元/公斤 = 36000000元

- 合理成本 = 18吨 × 60% × 2000元/公斤 = 21600000元

- 收入 = 产值 - 合理成本

= 36000000元 - 21000000元 = 14400000元

第二步：确定土地收益能力下的土地价格：

14400000元

= 240000000元

6%

第三步：确定用于补偿损失的土地定价系数K：

240000000元

K系数 = = 1.2

193000000元

因此，一级农用地的K系数为：1.2

2- K系数是根据实际土地使用权转让价格与省级人民政府规定的土地价格之间的比例关系来确定的。

第一步：收集和处理信息、数据：

- 收集当地实际土地使用权转让价格；

- 制作反映实际土地转让价格的综合表，并按时间和地区排序。

第二步：确定被收回土地的实际土地使用权转让价格。

- 对于城市土地，必须比较：街道类型、城市基础设施条件、土地位置、尺寸、面积、形状、土地使用能力等。

- 对于位于城市边缘、交通交汇点、主要交通干道、商业区、旅游区和不在城市范围内的工业区的土地，必须比较：土地类型、位置、用途、基础设施条件和收益能力等。

第三步：根据以下公式确定K系数：

当地实际土地使用权转让价格

省级人委会根据政府规定的价格框架确定的土地价格

省级人民政府发布的

由国务院规定的土地价格框架

上述公式中的K系数、实际土地使用权转让价格和省级人民政府发布的价格适用于每种街道类型的每个城市或每类土地，对于农业用地、林业用地、盐田和农村居民点用地。

3. 确定特殊情况下的K系数和补偿土地价格：

3.1- 对于那些已经普遍进行土地使用权转让并形成实际转让价格的地方，农业用地、林业用地、盐田和水产养殖水面可以采用上述两种方法之一确定K系数。但是，补偿损失的土地价格应按照收益能力计算的土地补偿价格加上不超过该地块实际转让价格与收益能力计算的土地补偿价格之间差额的60%。

3.2- 对于新城市化地区（在1993年前还是农村），或者家庭住宅占地面积较大的地方；其中包含农业用地和林业用地，应按照国家有权机关批准的住宅用地面积进行补偿。剩余部分按照农业用地和林业用地价格补偿，并加上不超过该住宅用地补偿价格与农业用地补偿价格之间差额的30%。

3.3- 城市中的农业用地应按照农业用地价格补偿，并加上不超过该地块相邻住宅用地补偿价格与农业用地补偿价格之间差额的30%。

编B
补偿费用的内容及管理
服务于征地补偿工作

一、费用内容

征地补偿工作的费用包括：

1- 成立征地补偿委员会及相关准备工作费用。

2- 经济和社会情况调查费用，以及项目范围内土地和财产现状调查费用。

3- 土地和财产实际损失评估费用，包括：设立土地边界桩以确定被收回土地的界限，编制需要拆迁的土地平面图，测量土地面积，清查房屋和其他建筑物的数量和价值，农作物和其他财产的损失价值；发放申报表，指导受损方填写申报表；核对申报表与实际评估结果，以确定具体损失程度；计算土地、房屋、建筑物、农作物和其他财产的损失价值等。

4- 编制补偿方案的费用，包括：从初步计算补偿指标到编制补偿方案，参与补偿方案，审查补偿方案，批准补偿方案等。

5- 监督执行补偿政策，解决补偿工作中存在的问题，并组织实施补偿支付。

6- 租用征地补偿委员会和审查委员会办公室及其办公设备，对于规模较大且无法利用现有办公设施的项目。

7- 打印和办公用品费用。

8- 与项目征地补偿有关的其他费用。

二、费用标准

根据项目的性质和特点，征地补偿委员会主席与项目负责人就每项具体活动的费用标准达成协议，纳入预算，如下：

1- 对于有国家有权机关制定的标准和定额的费用，例如：土地和财产边界的测量和确定，现行总地政局和建设部的规定等；会议费、培训报告员费用、会议费用等，按照财政部现行规定执行。

2- 对于没有定额、标准的支出项目，如调查、实地考察、制定补偿安置方案、参与补偿方案、审核和批准补偿方案等，根据每个项目的具体特点；根据各地方的实际，由征地补偿安置委员会与项目业主协商，为每个项目作出决定或按照省长决定的单价计算。

对于参加征地补偿委员会、补偿方案审查委员会的人员，可根据每个项目的具体情况按具体工作的定额支付，或者按兼职制度支付。如果是乡、镇干部已经享受了乡、镇干部的标准工资，则可额外享受兼职补贴。对于不享受国家财政工资或补助标准的参与征地补偿工作的人员，则按劳动合同制度支付。

3- 印刷资料、办公用品、汽油、车辆后勤服务等费用，根据每个项目的实际需求计算。

在征地补偿安置委员会需要租赁并设立办公室的情况下，可以支付租金、办公设备等费用，按照当地的实际单价计算。

III. 编制预算和结算

1- 当有收回土地的决定时，项目业主负责编制确保实施补偿安置工作所需的经费预算。这部分资金包含在项目总的补偿安置费用中。项目业主应与征地补偿安置委员会主席协商，向财政物价局局长报告，进行审查和评估。如果是使用国家财政资金的投资项目，由补偿安置委员会审批；如果不是使用国家财政资金的投资项目，则基于此，项目业主将其汇总到补偿方案中，提交有权机关审批，但最高不得超过已批准的项目补偿费用预算。

2- 如果补偿安置工作委托给企业进行，该企业应编制经费预算，并与项目业主协商，向财政物价局局长报告，进行审查和评估，然后汇总到补偿安置方案中，提交有权机关审批，但最高不得超过已批准的项目补偿费用预算。

根据已批准的预算和完成补偿安置任务的要求，项目业主可以直接支付发生的费用。如果尚未制定补偿安置方案和预算，但在有实际支出需求的情况下，项目业主可以预先申请拨款，用于具体的支出内容，但在预算未被批准之前，预支金额不得超过该项目已批准的此项工作预算的30%。

在完成补偿安置工作后，最迟应在30天内，项目业主必须提交补偿安置费用的决算报告。

决算报告必须准确反映本通知和其他相关文件规定的各项内容。

编 C
制定补偿方案及参与补偿方案
投资项目使用中央预算资金的补偿
中央预算资金

I. 制定补偿损失和安置用地方案：

1- 项目业主是征地补偿安置委员会成员，负责：

- 制定补偿损失和安置用地方案，并提供征地补偿安置委员会审查所需的相关材料；

- 向补偿方案审查委员会报告，经其审查后，依据该委员会的意见，向省级人民政府或县级人民政府报批。

2- 补偿方案分为两部分：

编 I：确定项目用地单位需支付的补偿金额包括：

- 对收回的土地面积进行土地损失补偿；

- 包括基础设施和技术工程以及临时借用土地上的财产在内的财产损失补偿；

- 根据政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第二十五条和第二十六条规定的生计和生产补助金；

- 确保实施补偿和拆迁工作的费用，根据政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第二十七条的规定；

编 II：确定对被收回土地使用权人的补偿金额；在收回村公共用地使用者的情况下，投资土地的成本支出不计入补偿方案，而应按照政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第九条第四款的规定执行。

II- 关于使用中央财政资金的投资项目的补偿方案
根据政府于1998年2月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第三十四条第六款规定：“对于使用中央财政资金的投资项目，在省或直辖市人民政府批准之前，项目负责人必须向财政部报告补偿方案以征求意见。”并且本条第九款规定：“对于涉及多个地区的项目，在省或直辖市人民政府批准之前，项目负责人必须向财政部报告补偿方案以便统一处理。”该事项按以下方式执行：

1- 财政部负责参与以下项目的损失补偿方案：

- 国道改造、扩建或新建项目；其他属于A类的基础设施建设项目；

- 涉及两个或以上省份或城市的B类水利建设项目，其土地收回和补偿工作相关。

2- 其他项目由各部委、相当于部委的机构、政府直属机构以及中央管理单位（投资主管单位）负责参与补偿方案。

3- 项目负责人必须向项目主管单位和参与补偿方案的单位报告以下内容：

- 在补偿方案第一部分中确定用于评估土地和其他资产价值的K系数；

- 补偿和支持政策的实施情况，反映在补偿方案的第一部分中。

财政部或项目主管单位应在收到项目负责人的报告后15天内以书面形式提出意见。

4- 县级人民政府主席负责批准损失补偿和拆迁方案，或者县级人民政府主席可以将批准损失补偿和拆迁方案的权力下放给乡级人民政府，具体取决于每个项目的性质、特点和规模。在这种情况下，乡级人民政府主席对其批准负责。

5- 审查补偿方案：

5.1- 如果在乡级成立的损失补偿和拆迁委员会并由乡级人民政府主席批准补偿方案，则在提交乡级人民政府主席批准之前，补偿方案必须经过省级审查委员会的审查。

5.2- 如果在乡级成立的损失补偿委员会但由省级人民政府主席批准补偿方案，则按照政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第三十二条第二款的规定执行。

5.3- 如果在省级成立的损失补偿委员会，基于委员会的批准，项目负责人应提交省级审查委员会审议，作为提交省级人民政府主席批准的基础。

关于其他一些内容

编 D
1. 关于土地损失补偿条件的规定，见政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第六条第六款：“在1993年10月15日前有购买房屋及相关土地使用权的证明文件”。在此情况下，必须有乡、镇、街道办事处的确认。

2. 关于四级建筑和构筑物的损失补偿

政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第十七条第四款规定：“对于可拆卸并移动到新地点重新安装的房屋和构筑物，仅补偿拆除、运输和安装费用以及在拆除、运输和安装过程中产生的损耗费用”。然而，为了符合本条第一款的规定，四级建筑和临时建筑将按照当地新建价格全额补偿。

3. 关于国家所有房屋承租人的损失补偿

正在租赁国家所有房屋的人不获得住房损失补偿，但可以获得自行改善、维修和升级的费用补偿；可以在其他地方购买或租赁国家所有的房屋，面积不低于原居住地，并按照政府关于房屋买卖和经营的规定的价格进行补偿搬迁。如果承租人不购买或继续租赁国家所有的房屋，则可以通过提供相当于土地价值60%和正在租赁房屋价值60%的资金来帮助他们建立新的住所，根据政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第二十五条第五款的规定。

4- 对企业的补偿：企业因国家收回土地而受到损失，补偿如下：

4.1- 土地损失补偿：

a. 根据政府于1998年4月24日发布的第22/1998/NĐ-CP号法令第十三条的规定，当国家分配土地或出租土地时，企业必须用非来源于国家预算的资金缴纳土地使用费的情况。

4.1- 土地损失补偿：

a. 根据1998年4月24日国务院令第22号《中华人民共和国政府令》第十三条的规定，对于国家出让土地、出租土地，企业以非财政资金缴纳土地使用费的情况。

b. 当国家将土地或租赁土地交给企业，且该企业无需缴纳土地使用费或者缴纳的土地使用费和赔偿损失的资金来源于国家财政时，在被收回土地的情况下，该企业不得获得土地损失的赔偿，但可以获得在国家交付或租赁土地时投入土地的实际费用赔偿，前提是这些费用不是来源于国家财政的资金。在这种情况下，企业在被收回土地后重新获得新的土地分配或租赁时，新分配或租赁的土地赔偿由使用原被收回土地项目的负责人支付，但最高赔偿金额不得超过原企业被收回土地的损失金额。

4.2- 赔偿财产损失：如果需要搬迁生产、经营设施，则应赔偿财产损失和搬迁费用。搬迁费用按照实际发生的市场价格进行赔偿。

4.3- 关于补助：根据政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）第二十五条第二款的规定，对于因收回土地而停止生产的企业的员工，应给予停工补助，直到其在新地点恢复正常的生产和经营活动为止，最长不超过一年。

5- 对行政事业单位的补偿：

- 关于土地：按照政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）第十三条的规定执行。如果在收回土地后，单位获得了新的土地分配，则新分配的土地赔偿由使用原被收回土地项目的负责人支付，但最高赔偿金额不得超过原单位被收回土地的损失金额。

- 关于财产：按照对企业的规定进行财产损失赔偿。

6- 对于没有建设许可证而在农村地区建造但现在成为城市地区的房屋和其他建筑结构，当国家收回土地时，应按照政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）第十八条第二款的规定进行赔偿。

7- 对于长期作物的损害赔偿：长期作物的损害赔偿金额按当地市场价格计算，以收回土地时的现有果园价值为准（不包括土地价值），此价格由省级人民政府决定，以符合当地市场实际情况。

长期作物包括工业树种、果树、木材树等林木，具体定义见政府1993年10月25日发布的第74号法令（74/CP）关于农业用地使用税实施细则第二条第一款的规定。

8- 关于小型简单项目：小型简单项目是指在政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）生效后，收回土地面积少于0.5公顷的农业或林业用地，或收回城镇居民住宅用地少于10户的情况，如果项目负责人与被收回土地的人就损害赔偿达成一致，则无需成立损害赔偿和征地委员会。项目负责人有责任向区、县、市镇人民政府报告损害赔偿方案并获得批准。

9- 对于正在进行中的损害赔偿项目：

在政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）生效后，对于正在进行中的项目：

- 对于已经批准了损害赔偿方案并且正在实施赔偿付款的项目，应按照已批准的方案进行赔偿；

- 对于已经批准了损害赔偿方案但尚未开始赔偿付款的项目，省人民政府主席应根据实际情况决定赔偿方案。

10. 根据政府1998年4月24日发布的第22号法令（22/1998/NĐ-CP）第十四条的规定，土地损害赔偿款项上缴国家财政后，全部留在地方财政中。省级人民政府规定本地区各级财政的调节比例（百分比）。这些收入在上缴国家财政时，记入相应的章；类目10，款5，节029，子目15的现行国家预算科目。

编E
组织实施

1- 各省、直辖市人民政府应指导财政局物价局主持确定各种土地的价格，作为计算土地赔偿的基础，依据本通知所规定的依据。

2- 财政局物价局应在本地范围内调查：

- 确定不同等级的农田每年种植作物和多年生作物的收益能力，以便为每个具体的区域，直至每个乡提供必要的资料来确定K系数；

- 收集本地范围内实际转让土地使用权价格的信息，按每条街道的位置和类型，以及每个城镇、乡、村的情况，据此编制汇总表，跟踪本地市场的土地价格变动情况。

3- 当作出收回土地的决定时，财政局物价局应牵头与相关部门、项目负责人和被收回土地人的代表合作，确定K系数，以计算土地赔偿价格，并在提交省级人民政府审批前通知项目负责人。项目负责人有责任向项目主管部门、财政部（国有资产管理司）报告并征求意见，特别是对于使用中央财政资金投资的项目，财政部负责参与赔偿方案。

本通知自签发之日起十五日后生效。在执行过程中如遇问题，请各部委、行业和各省、市及时反映给财政部（国有资产管理司）解决。