令第15/2022/NĐ-CP号关于根据国会第43/2022/QH15号决议关于财政和货币政策支持经济和社会复苏和发展计划的税收减免政策的规定

令
关于根据第四十三届国会第43/2022/QH15号决议规定的税收优惠政策

关于财政和货币政策支持经济复苏和发展社会计划

的规定

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据2008年6月3日《增值税法》；2013年6月19日《关于修改、补充〈增值税法〉若干条款的法律》；2016年4月6日《关于修改、补充〈增值税法〉、〈特别消费税法〉和〈税收管理法〉若干条款的法律》；

根据二零零八年六月三日《企业所得税法》；二零一三年六月十九日《关于修改补充若干条款的企业所得税法》

根据2024年1月18日《组织法》

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据全国人民代表大会于二零二二年一月十一日通过的第43/2022/QH15号决议关于财政、货币政策支持经济和社会恢复发展的政策；

遵照财政部部长的建议；

政府发布本法令，规定根据第四十三届国会2022年1月11日通过的第四十三/2022/QH15号决议关于财政和货币政策支持经济复苏和发展社会计划（以下简称第四十三/2022/QH15号决议）的税收优惠政策。

第一条 减免增值税

一、对适用10%税率的商品和服务类别减免增值税，但以下商品和服务类别除外：

a) 电信、金融活动、银行业务、证券、保险、房地产经营、金属及其铸锭产品、金属制品、矿产品（不包括煤炭开采）、焦炭、精炼石油产品、化学品。详见本法令附件一。

b) 应缴纳特别消费税的商品和服务。详见本法令附件二。

c) 根据信息技术法律的信息技术。详见本法令附件三。

d) 对本条第一款规定的每种商品和服务的增值税减免，在进口、生产、加工、商业贸易各环节统一实施。对于销售的煤炭（包括从开采后经过筛选、分类等封闭流程后再销售的情况），属于本法令附件一中规定的增值税减免对象。在除销售环节外的其他环节，附件一中规定的煤炭不属于增值税减免对象。

对于本法令附件一、二、三中规定的商品和服务，如果根据《增值税法》的规定，属于不征收增值税或适用5%税率的对象，则按照《增值税法》的规定执行，不得减免增值税。

二、减免幅度

a) 采用扣税方法计算增值税的纳税人，对本条第一款规定的商品和服务，适用8%的增值税税率。

b) 采用按收入百分比计算增值税方法的纳税人（包括个体工商户和个人经营者），对本条第一款规定的商品和服务，减按20%的百分比计算增值税。

三、实施程序

a) 对于本条第二款a项规定的纳税人，开具销售增值税发票时，对于属于增值税减免对象的商品和服务，在税率栏填写“8%”；增值税金额；买方应支付的总金额。依据增值税发票，销售商品和服务的纳税人申报销项增值税，购买商品和服务的纳税人申报进项增值税，按发票上已减少的税额进行抵扣。

b) 对于本条第二款b项规定的纳税人，开具销售发票时，对于属于增值税减免对象的商品和服务，在“合计金额”栏填写扣除前的商品和服务金额，在“合计商品和服务金额”栏填写按20%的百分比减少后的金额，并注明：“已减少...（金额），相当于按第四十三/2022/QH15号决议规定的20%的百分比计算增值税。”

五、如果纳税人已经开具发票并按未减免的税率或百分比申报增值税，而根据本法令规定应当减免，则买卖双方必须制作书面记录或达成书面协议，明确错误情况，同时卖方开具更正发票并交给买方。依据更正发票，卖方更正销项增值税申报，买方更正进项增值税申报（如有）。

六、对于属于增值税减免对象的商品和服务，如果纳税人已经印制了未使用完的预印有面值的票据，并希望继续使用，则应在预印价格旁边加盖已减2%税率或已减20%百分比的价格印章，以继续使用。

七、本条规定的纳税人应按照本法令附件四中的表格一与增值税申报表一起申报享受增值税减免的商品和服务。

条 2. 确定企业所得税应纳税所得额时可扣除的费用

1. 根据《企业所得税法》规定缴纳企业所得税的企业和组织，在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，可以将通过本条第2款规定的接受单位向在越南进行疫情防控活动提供的资金或实物捐赠计入可扣除费用。

如果母公司收到子公司捐赠的资金或实物以集中处理捐赠活动，则母公司及其子公司可以根据母公司的捐赠金额以及每个子公司的捐赠金额分别计入可扣除费用。母公司必须提供本条第4款所述的捐赠确认记录或文件。子公司必须提供合法的发票和其他证明文件，并且需要母公司出具关于每个子公司捐赠情况的书面确认文件。

2. 接受捐赠和资助的单位包括：各级人民团体委员会；医疗机构；武装力量单位；由政府授权负责集中隔离任务的单位；教育机构；新闻媒体；各部、各直属机构和政府机关；中央和地方各级党组织、共青团、工会和妇女联合会；地方政府职能机关；各级新冠肺炎疫情防控基金；新冠疫苗基金；国家人道主义信息门户网站；依法成立并开展活动的慈善和人道主义基金及募捐功能组织。

接受捐赠和资助的单位有责任按照所接收的捐赠和资助的目的正确使用和分配给疫情防控活动。如果接受捐赠和资助的单位违反了捐赠和资助的目的，将根据法律规定受到处理。

各省、自治区人民政府应当指导当地相关机构加强合作，交流信息，为税务机关和海关机关严格管理、严肃处理虚报价值和不合理申报价值的行为提供支持；加强货物和服务价格管理，严格控制发票开具的货物和服务价格，并处理合同价格与发票上显示的货物和服务价格不符的情况，符合法律规定。

确认捐赠和资助支出的文件包括：根据本法令附件四发布的格式02确认捐赠和资助的记录，或者由捐赠和资助单位代表和接受捐赠和资助单位代表签署并盖章的确认捐赠和资助的文件（纸质或电子形式），并附有根据法律规定合法的捐赠和资助资金或实物的发票和其他证明文件。

条3. 生效与执行

1. 本法令自2022年2月1日起生效。

本法令自2022年2月1日起至2022年12月31日止施行。

本法令适用于2022年度企业所得税计算期。

二、各部根据其职能和任务以及各省、自治区直辖市人民政府应指导相关机构开展宣传、指导、检查和监督工作，使消费者了解并受益于本法令第一条规定的增值税减免政策，并集中采取稳定商品和服务供应需求的措施，确保从2022年2月1日至2022年12月31日期间，市场基本价格（不含增值税）与2022年2月1日前相比保持稳定。

在执行过程中如遇问题，由财政部负责指导和解决。

各部部长、相当于部长级别的机关首长、政府直属机关首长、各省、自治区直辖市人民政府主席及相关企业、组织和个人负责执行本法令。