通知151/2010/TT-BTC关于指导适用土地发展基金的各类税收和国家预算上缴款项，根据政府2009年8月13日第69/2009/NĐ-CP号法令关于补充规定土地规划、地价、收回土地、补偿、支持和重新安置的规定中的第三十四条。

通知

关于对土地发展基金适用的税种和上缴国家财政预算款项的规定，根据第34条

二零零九年八月十三日国务院令第69/2009/NĐ-CP关于补充规定土地规划使用、地价、征地、补偿、支持和重新安置的规定

土地规划使用、地价、征地、补偿、支持和重新安置

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根据现行的税收、费用和收费法律、条例以及国务院为实施税收、费用和收费法律、条例而制定的具体实施细则法令；

根据二零零八年十一月二十七日国务院令第118/2008/NĐ-CP关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2009年8月13日第69/2009/NĐ-CP号政府法令关于补充规定土地规划、地价、收回土地、补偿、支持和重新安置；

根据二零一零年五月十二日总理决定第40/2010/QĐ-TTg关于发布土地发展基金管理使用的示范制度的规定；

财政部就土地发展基金免征税种和上缴国家财政预算款项事宜指导如下：

|||第一条 对象和适用范围

本通知就土地发展基金适用的税种和上缴国家财政预算款项作出规定，该基金根据国务院令第69/2009/NĐ-CP二零零九年八月十三日关于补充规定土地规划使用、地价、征地、补偿、支持和重新安置的规定（以下简称第69/2009/NĐ-CP号令）和总理决定第40/2010/QĐ-TTg二零一零年五月十二日关于发布土地发展基金管理使用的示范制度的规定（以下简称第40/2010/QĐ-TTg号决定及其附带发布的示范制度）。 国务院关于印发土地发展基金管理办法及其附件的通知（以下简称第40/2010/QĐ-TTg号决定和随该决定印发的示范制度）。

第二条 土地发展基金适用的税种和上缴国家财政预算款项

一、关于企业所得税

（一）土地发展基金从执行第69/2009/NĐ-CP号令第三十四条第一款和示范制度第十一条第一款规定的任务中获得的收入超过支出的部分（如有），无需缴纳企业所得税。

（二）土地发展基金从事除执行第69/2009/NĐ-CP号令第三十四条第一款和示范制度第十一条第一款规定的任务外的其他活动所取得的收入，应按照《企业所得税法》及相关指引的规定按25%的税率缴纳企业所得税。

其中：

应税收入包括示范制度第十八条第一款b、c、d和đ项规定的收入。

土地发展基金在确定应税所得时可扣除的实际成本必须与产生应税收入的经营活动相关，并且必须有合法有效的发票凭证，符合《企业所得税法》及相关指引的规定，不包括由国家财政拨款产生的成本。

如果土地发展基金从属于企业所得税对象的活动中获得收入，但未将收入和成本进行账务处理，则应根据销售商品和服务收入的百分比申报并缴纳企业所得税，具体如下：

对于服务：5%；

对于商品销售：1%；

对于其他活动：2%。

二、关于增值税

（一）土地发展基金根据第69/2009/NĐ-CP号令第三十四条第一款和示范制度第十一条第一款规定提供的资金支持和援助活动不属于增值税征收范围。

（二）如果省级人民政府决定委托地方发展基金或其他地方财政基金管理土地发展基金或土地发展基金接受委托管理使用来自国内和国外组织和个人的资金，则委托管理费/受托管理费（不包括贷款委托管理费/受托管理费）属于增值税征收范围。

（三）土地发展基金提供不在本条第二款a项规定范围内的服务或购买、进口属于增值税征收范围的商品和服务以供其活动使用，应按照现行规定缴纳增值税。

（四）土地发展基金应按照《增值税法》及相关指引的规定进行申报、抵扣、缴纳和退还增值税。

国家财政拨款形成的固定资产不得抵扣增值税，应计入固定资产原值。

如果固定资产部分由国家财政拨款形成，则不得按国家财政拨款占总形成资金的比例抵扣进项增值税。对于实行事业单位财务自主机制的土地发展基金，若使用国家拨款资金购买商品和服务，则不得申报抵扣增值税，具体依据国务院令第43/2006/NĐ-CP二零零六年四月二十五日关于事业单位财务自主权、责任和经费的规定第一条第一款。

三、关于印花税、进口关税、特别消费税、其他间接税和上缴国家财政预算的其他款项（如有），土地发展基金应遵守现行法律规定。

第三条 实施组织

本通知自签发之日起四十五日后生效。本通知未作规定的其他内容，应按照现行税收和财政法律法规执行。在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部报告以便研究决定。