通知2011年第18号财政部令对2008年第130号财政部令进行修改和补充，该令旨在指导执行《企业所得税法》（第12届全国人民代表大会常务委员会第14号决议）以及2008年第124号政府法令关于《企业所得税法》若干条款的实施细则。

通知

修改、补充财政部2008年12月26日发布的第130/2008/TT-BTC号通知，以指导实施企业所得税法第14/2008/QH12号和政府2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令的若干条款

|||关于指导实施《中华人民共和国企业所得税法》第14/2008/QH12号和政府2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令的若干条款

||| 关于详细实施《中华人民共和国企业所得税法》若干条款的政府2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令；

||| 关于详细实施《中华人民共和国企业所得税法》若干条款；

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根据《中华人民共和国企业所得税法》第14/2008/QH12号，2008年6月3日；

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第78/2006/QH11号，2006年11月29日；

根据政府2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令关于详细实施《中华人民共和国企业所得税法》若干条款；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据国务院办公厅2009年4月9日发布的第2225/VPCP-KTTH号公文关于处理外汇汇率差额的意见；

财政部对2008年12月26日财政部发布的第130/2008/TT-BTC号通知关于企业所得税（以下简称“企业所得税”）的内容进行修改和补充如下：

条1. 修改、补充财政部2008年12月26日发布的第130/2008/TT-BTC号通知的若干内容：

1. 企业所得税计算方法。

a) 在部分B中增加第3点，内容如下：

企业在将企业所得税纳税年度从公历年度转换为财政年度或相反时，转换年度的企业所得税纳税年度不得超过12个月。

例如：企业A在2010年的企业所得税纳税年度采用公历年度，但在2011年初选择将其转换为从当年4月1日至次年3月31日的财政年度，则转换年度的企业所得税纳税年度为2011年1月1日至2011年3月31日，下一个财政年度的企业所得税纳税年度为2011年4月1日至2012年3月31日。

b) 对部分B中的第4点进行修改和补充如下：

- 公益单位发生属于企业所得税征税对象的商品和服务经营活动，并且这些单位能够核算收入但无法核算和确定经营活动的成本和收入，则应按照商品和服务销售收入的百分比申报缴纳企业所得税，具体如下：

+ 对于服务：5%；

+ 对于商品销售：1%；

+ 对于其他活动（包括教育、医疗、艺术表演等）：2%；

例如：公益单位A发生房屋租赁业务，一年的租金收入为100万元，该单位无法核算和确定上述租赁业务的成本和收入，因此选择按照商品和服务销售收入的百分比申报缴纳企业所得税，具体如下：

应纳企业所得税额 = 1000000元 × 5% = 50000元。

2. 可扣除费用和不可扣除费用。

a) 在部分C的第四目II中增加第2.1点，内容如下：

a1. 因自然灾害、疾病、火灾导致资产、商品损失并计入可扣除费用的文件如下：

- 企业向直接负责税务机关提交的关于因自然灾害、疾病、火灾导致资产、商品损失的说明文件。

- 由企业编制的资产、商品损失价值清单。

资产、商品损失价值清单必须明确列出损失的价值、原因、组织和个人的责任；可能回收的种类、数量、价值（如有），并附上有关资产、商品的文件；有企业合法代表签字确认并承担责任的库存商品进出存报表。

- 发生地乡级人民政府出具的证明文件，证明在该期间内确实发生了自然灾害、疾病、火灾。

- 保险公司接受赔偿的损失赔偿文件（如有）。

- 规定组织和个人赔偿责任的文件（如有）。

a2. 因超过保质期或自然生物变化而损坏的商品，在企业制定的标准范围内可以计入可扣除费用。如果因超过保质期或自然生物变化而损坏的商品超出企业制定的标准范围，则超出部分不能计入可扣除费用。

因超过保质期或自然生物变化而损坏的商品计入可扣除费用的文件如下：

- 企业向直接负责税务机关提交的关于因超过保质期或自然生物变化而损坏的商品并在企业标准范围内的说明文件。

- 由企业编制的商品损坏价值清单。

商品损坏价值清单必须明确列出损坏的价值、原因；可能回收的种类、数量、价值（如有），并附上有企业合法代表签字确认并承担责任的库存商品进出存报表。

- 保险公司接受赔偿的损失赔偿文件（如有）。

- 规定组织和个人赔偿责任的文件（如有）。

企业应在发生资产、商品损失或商品损坏的当年申报缴纳企业所得税时，最迟在提交申报表时向直接负责税务机关提交关于因自然灾害、疾病、火灾导致资产、商品损失以及因超过保质期或自然生物变化而损坏的商品的说明文件。其他文件（包括资产、商品损失价值清单、地方人民政府出具的证明文件、保险公司接受赔偿的损失赔偿文件（如有）、规定组织和个人赔偿责任的文件（如有）和其他资料）应保存在企业处，并在税务机关要求时提供。

b) 对部分C的第四目II中的第2.2点进行修改和补充如下：

- 企业应向直接管理的税务机关通报其选择采用的固定资产折旧方法（例如：选择直线法进行折旧...）。每年，企业根据现行财政部关于固定资产管理制度、使用和折旧的规定自行决定固定资产的折旧率，包括加速折旧的情况。

- 对于企业所有并用于生产经营但在因季节性生产等原因暂时停止使用不超过9个月；或因维修、搬迁、定期维护等原因暂时停止使用不超过12个月，并在之后继续用于生产经营活动的固定资产，在该暂停期间内，企业可以提取折旧费用，且该期间内的折旧费用可计入扣除成本以确定应税收入。

企业在提交年度企业所得税申报表时，必须向税务机关通报暂停使用的固定资产的原因，最迟不得晚于规定的申报期限。

- 长期使用权的土地使用权不得计入扣除成本以确定应税收入；有期限的土地使用权如果具备完整的发票和其他证明文件，并按照法律规定程序执行，且参与了生产经营活动，则可以在土地使用期限内逐步计入扣除成本。

- 当企业购买与长期使用权土地相连的房屋或其他建筑物等有形固定资产时，土地使用权的价值应当单独确定并记录为无形资产，而房屋或其他建筑物等有形固定资产的原始价值则为实际支付的购买价格加上直接相关的其他费用。

+ 如果从组织或个人处购买的有形资产中包含增值税专用发票，并且发票上明确列出了土地使用权的价值，则该土地使用权的价值将作为无形资产记录，不得计入扣除成本。

+ 如果从家庭或个人处购买的有形资产没有增值税专用发票，则土地使用权的价值将作为无形资产记录，不得计入扣除成本。土地使用权的价值应按市场价格确定，但不得低于省级人民政府规定的价格。

c) 修改并补充C编IV节第2.3项如下：

企业自行制定和管理原材料、物料、燃料、能源及用于生产和经营的商品消耗定额。这些定额应在年初或产品生产周期开始时建立，并保存在企业内部，同时在税务机关要求时提供完整资料。

特别是对于企业的主要产品的基本消耗定额，企业须在开始生产和经营活动后三个月内向直接管理的税务机关通报。主要产品的基本消耗定额由企业自行决定。

在生产和经营过程中，如果企业对已向税务机关通报的消耗定额进行了调整或补充，则必须再次向直接管理的税务机关通报。最后一次通报的时间不得超过企业所得税年度申报截止日期。对于国家已经制定了消耗定额的某些原材料、物料、燃料和商品，应按照国家规定的定额执行。

d) 修改并补充C编IV节第2.5项如下：

d1. 修改C编IV节第2.5b项如下：

不得计入扣除成本：未在以下文件之一中具体列出享受条件和金额的员工奖金：劳动合同；集体劳动协议；公司、总公司或集团的财务制度；由董事长、总经理或总经理根据公司财务制度规定的奖励制度。

d2. 修改并补充C编IV节第2.5c项如下：

- 如果企业设立预备基金以补充下一年度工资基金，以确保工资支付不中断且不用于其他目的，则预备基金的提取不得超过当年实际工资总额的17%。

实际工资总额是指企业在年度决算截止日期前实际支付的工资总额（不包括以前年度提取的工资预备基金在本年度的使用）。

- 如果企业的工资基金已经按规定批准，则提取工资预备基金必须保证提取的预备基金加上实际支付的工资总额不超过批准的工资总额（如有）。

- 提取工资预备基金必须确保企业在提取后不会出现亏损，如果企业出现亏损，则不得提取超过17%。

例如：2011年A企业（DNA）的工资基金已批准支付给员工1亿元人民币：

+ 情况1：2011年DNA实际支付给员工的工资及其他补贴共计8亿元人民币，因此到2011年12月31日仍有2亿元人民币剩余。2012年第一季度，单位继续使用2011年的工资基金支付2011年的工资300万元人民币。因此，2011年实际工资总额到决算截止日期为8.3亿元人民币。为了确保次年工资支付不中断，A企业最多可以提取预备基金：8.3亿元人民币×17%=1.411亿元人民币。

总数计入2011年应税收入成本的工资金额为83亿越南盾+14110万越南盾=97110万越南盾。

+情形二：截至2012年3月31日，DNA在2011年支付的工资和奖金以及2012年前三个季度支付的补充金额共计95亿越南盾。因此，为了确保工资支付不中断，DNA可以提取的最大准备金金额为：95亿越南盾×17%=16150万越南盾。

如果按照实际执行工资总额的17%计算，2011年的总工资金额等于95亿越南盾+16150万越南盾=111150万越南盾。

然而，由于企业需支付给员工的工资已经根据规定批准为10亿越南盾，因此计入2011年应税收入成本的工资总额为10亿越南盾。

- 对于前一年企业已提取工资准备金，但到次年12月31日仍未使用或未完全使用该准备金的情况，企业必须减少次年的费用。

例如：当提交2011年的税务结算申请时，DN B提取了10亿越南盾的工资准备金，到2012年12月31日，DN B仅从2011年的工资准备金中支出了7亿越南盾，则DN B必须减少2012年（次年）的工资费用3亿越南盾（10亿-7亿）。在编制2012年的税务结算申请时，如果DN B有需要，可继续按相关规定提取工资准备金。

d3. 在C部分IV节第二点五项中增加以下内容：

- 当企业与外籍员工签订的劳动合同中包括支付外籍员工子女在越南接受普通教育期间学费的条款，并且该款项具有工资或薪酬性质，且符合法律规定并具备完整凭证的情况下，该款项可计入确定企业所得税应税收入时允许扣除的成本。

- 当企业与员工签订的劳动合同中包括由企业提供住房补贴的条款，并且该款项具有工资或薪酬性质，且符合法律规定并具备完整凭证的情况下，该款项可计入确定企业所得税应税收入时允许扣除的成本。

e) 修改并补充C部分IV节第二点六项如下：

不得计入允许扣除的成本：向员工发放实物工作服而无发票或凭证的部分；向员工发放现金或实物工作服超过每年每人5万元人民币的部分。

如果企业同时以现金和实物形式向员工提供工作服，则计入确定应税收入时允许扣除的成本的最大金额不超过每年每人5万元人民币。

对于具有特殊性质的行业，此类成本的实施应遵循财政部的具体规定。

g) 修改并补充C部分IV节第二点九项如下：

不得计入允许扣除的成本：不符合《劳动法》规定的带薪休假交通补助；超出财政部对国家公务员、事业单位工作人员指导标准两倍的国内和国外出差补助。

员工出差的交通费和住宿费，若具备合法的发票和凭证，可计入确定应税收入时允许扣除的成本。对于企业包干员工出差交通费和住宿费的情况，可计入确定应税收入时允许扣除的成本，其金额不得超过财政部对国家公务员、事业单位工作人员的规定。

h) 修改C部分IV节第二点十一项如下：

不得计入允许扣除的成本：超出规定标准的企业为员工缴纳的强制性保险基金部分；超出规定标准的企业为员工缴纳的工会经费部分；超出上级管理部门规定标准的企业为上级管理机构形成的管理费用的贡献部分；超出行业协会规定标准的企业向行业协会（依法成立的协会）缴纳的基金部分。

编上缴形成上级管理费用的部分是指国家经济集团和由国家拥有的一人有限责任公司根据国家授权机关的规定成立的企业所缴纳的部分；由根据政府总理第90号、第91号决定成立的总公司缴纳的部分；由各主管部门直接管理的企业缴纳的部分。

i) 修改、补充第四节C部分第二点十八项如下：

不计入可扣除费用：提前提取但到期未使用或未完全使用的各项费用。

提前提取包括：固定资产大修理周期内的提前提取，对于已记录收入但仍需继续履行合同义务的活动的提前提取，以及其他提前提取。

对于已经记录销售收入但尚未发生全部成本的生产或经营活动，企业可以按照规定将相应的预提费用计入可扣除费用。在合同结束时，企业必须根据实际发生的合法发票和凭证计算并调整应纳税所得额。

对于具有周期性修理项目的固定资产，企业可以在年度费用中提前提取修理费用。如果实际修理费用超过预算，则超出部分可以计入可扣除费用。

k) 修改第四节C部分第二点二十项如下：

不计入可扣除费用：由于年末重新评估而产生的外币资产（现金、存款、转账中的资金、外币应收账款）汇率差额损失；在基本建设过程中形成的固定资产未投入生产和经营之前产生的汇率差额损失（无论企业是否已经开始生产和经营活动）。

l) 在第四节C部分增加第二点三十项如下：

当开始生产经营活动时，企业虽未产生营业收入，但产生了维持生产经营活动所需的经常性支出（不包括用于形成固定资产的投资建设支出），并且这些支出符合相关规定，则该支出可以计入可扣除费用。

m) 在第四节C部分增加第二点三十一项如下：

- 个人所得税不得计入可扣除费用，即企业在支付员工工资时扣缴的税款。如果劳动合同明确规定工资不包含个人所得税，则企业代扣的个人所得税可以作为工资支出计入可扣除费用。

- 代扣外国承包商的企业所得税（承包商税）可以计入可扣除费用，前提是合同约定外国承包商的收入不含企业所得税。

3. 确定各项收入。

a) 在第五节C部分增加第五项内容如下：

- 如果从存款利息和贷款利息中获得的收入高于按规定支付的贷款利息，则剩余差额计入其他收入。

- 如果从存款利息和贷款利息中获得的收入低于按规定支付的贷款利息，则剩余差额计入可扣除费用。

b) 修改、补充第五节C部分第六项如下：

- 在一个纳税年度内，企业因汇率变动产生的差额以及对外币债务期末余额进行重新评估产生的差额，按以下方式确定：

+ 与主营业务收入和成本直接相关的汇率变动差额计入主营业务的费用或收入。与主营业务收入和成本无关的汇率变动差额，如果是亏损则计入主营业务费用，如果是盈利则计入其他收入。

+ 年末对外币债务重新评估产生的盈利汇率差额可以抵消亏损汇率差额。抵消后如有盈利则计入其他收入，如有亏损则计入主营业务费用。

如果对外币债务重新评估产生的汇率差额导致企业亏损，可以将一部分差额分摊到下一年度以避免亏损，但当年计入费用的差额至少要等于当年到期的外币债务的汇率差额。

上述汇率差额不包括年末对外币资产（现金、存款、转账中的资金、外币应收账款）重新评估产生的汇率差额；在形成固定资产的基本建设过程中产生的汇率差额（无论企业是否已经开始生产和经营活动）。

外汇业务收入：等于销售外汇总收入减去购入外汇的成本。

c) 修改、补充第五节C部分第十一点如下：

企业因对方违约产生的罚款和赔偿收入高于自身因违约支付的罚款和赔偿（这些罚款不包括根据行政处罚法规定的行政罚款），在抵消差额后，剩余部分计入其他收入。

企业因对方违约产生的罚款和赔偿收入低于自身因违约支付的罚款和赔偿（这些罚款不包括根据行政处罚法规定的行政罚款），在抵消差额后，剩余部分从其他收入中扣除。如果单位当年没有其他收入，则从生产经营收入中扣除。

d）修改并补充编C第五节第十六条如下：

废料、废品销售收入等于销售废料、废品的收入减去回收成本和废料、废品处理成本。

- 如果企业在生产过程中产生的废料、废品销售收入来自享受企业所得税优惠的产品，则该销售收入享受企业所得税优惠。

- 如果企业在生产过程中产生的废料、废品销售收入来自不享受企业所得税优惠的产品，则该销售收入计入其他收入，不享受企业所得税优惠。

e）在编C第五节增加以下内容：

当年实际出口或进口货物产生的出口退税或进口退税计入费用扣除。如果以前年度实际出口或进口货物产生的出口退税或进口退税，则计入其他收入。如果该收入直接与享受企业所得税优惠的生产经营领域相关，则该收入享受企业所得税优惠。如果该收入与享受企业所得税优惠的生产经营领域无关，则该收入计入其他收入，不享受企业所得税优惠。

4. 确定亏损和结转亏损。

修改并补充编C第七节第二点如下：

- 企业在年终结算税款后出现亏损，必须将全部亏损连续结转到以后各年的应纳税所得额中。亏损结转期限最长不超过五年，自亏损发生后的下一年开始计算。

例1：2011年A公司产生亏损10亿元，2012年A公司产生应纳税所得额12亿元，则2011年产生的全部亏损10亿元，A公司必须全部结转到2012年的应纳税所得额中。

例2：2011年B公司产生亏损20亿元，2012年B公司产生应纳税所得额15亿元，则：

+ B公司必须将全部15亿元亏损结转到2012年的应纳税所得额中；

+ 剩余5亿元亏损，B公司必须连续结转到以后各年，但最长期限不超过五年，自亏损发生的下一年起算（2011年亏损最迟结转至2016年）。

- 企业在同一会计年度内季度间出现亏损，可以将前一季度的亏损冲抵后续季度的应纳税所得额。年终结算企业所得税时，确定全年亏损，并按上述规定连续结转到以后各年的应纳税所得额中。

- 企业自行确定可从应纳税所得额中扣除的亏损，按照上述原则执行。在亏损结转期间如再产生新的亏损，则新产生的亏损（不包括前期结转的亏损）将全部连续结转，最长期限不超过五年，自亏损发生后的下一年起算。

如果税务机关在检查、审计企业所得税结算时确定企业的亏损结转金额与企业自行确定的金额不同，则以税务机关的结论为准，但确保连续结转，最长期限不超过五年，自亏损发生后的下一年起算。

超过五年期限，自亏损发生后的下一年起算，未结转完的亏损将不再结转到以后各年的应纳税所得额中。

5. 转让资本和证券的企业所得税。

a）增加编E第一点第三小点如下：

股份有限公司发行新股筹集资金时，发行价格高于面值的部分记入股本溢价账户，不计为股本溢价部分的企业所得税。

b）修改并补充编E第二点第一小点如下：

投资转让所得的应税收入确定如下：

其中：

- 转让价格确定为转让方根据转让合同实际收到的市场价格总值。

如果转让合同规定分期付款或延期付款，则转让合同收入不包括合同规定的分期付款或延期付款利息。

如果转让合同未规定转让价格或税务机关认为转让价格不符合市场价格，税务机关有权进行核查并确定转让价格。如果企业转让其在另一企业中的部分股权，且该股权转让价格不符合市场价格，税务机关有权重新确定整个企业在转让时的价值，以确定相应的股权转让价格。

根据税务机关调查资料确定转让价格，或者根据同一时期、同一经济组织或类似转让合同的其他转让案例的价格确定。如果税务机关确定的转让价格不合适，则可以依据专业评估机构在转让时按照规定确定的转让价格进行评估。

||| 转让部分资本（资本价值）的价格基于转让方在转让时的投资账簿和会计凭证，并经企业参与方或合作经营合同参与方确认，或者由独立审计公司对全资外资企业的审计结果确定。

如果企业以外国货币记账（已获财政部批准）并以外国货币转让股份，则转让价格和转让部分资本的价格应以外国货币确定；如果企业以越南盾记账并以外国货币转让股份，则转让价格必须按转让时的汇率以越南盾确定。

||| 转让成本包括与转让直接相关的实际支出，并有合法凭证。如果转让成本发生在国外，则原始凭证须由发生费用所在国的公证机构或独立审计机构确认，并翻译成中文（附有权代表签字）。

转让成本包括：为转让所需法律手续支付的成本；办理转让手续需缴纳的各项费用；签订转让合同时的交易、谈判和合同签署费用及其他有凭证证明的费用。

c) 补充E部分第3.1点内容如下：

如果企业在转让资本时不接受现金而接受其他实物资产（股票、基金证书等）并产生收入，则该收入被视为其他收入，并在计算企业所得税时申报。

d) 修改并补充E部分第3.2点如下：

对于在国外经营或在越南有收入但不依照《投资法》和《企业法》（统称外国承包商）的企业，在转让资本时适用。

接受转让资本的组织和个人负责确定、申报、扣缴并代缴外国组织应缴纳的企业所得税。如果接受转让资本的一方也是不依照《投资法》和《企业法》经营的外国组织，则设立在外国组织投资所在地的越南法人企业负责申报并代缴外国组织转让资本活动产生的企业所得税。

6. 不动产转让所得的企业所得税。

a) 修改并补充G部分第I目第1点如下：

所有经济成分、所有行业的企业从土地使用权转让、土地租赁权转让中获得的收入；房地产企业从再出租土地中获得的收入均属于不动产转让所得，需缴纳企业所得税。

不动产转让所得包括以下形式：

- 土地使用权转让所得、土地租赁权转让所得；再出租土地所得。

- 与地上附着物一起的土地使用权转让所得、土地租赁权转让所得；与地上附着物一起的再出租土地所得。地上附着物包括：

+ 房屋；

+ 基础设施；

+ 地上建筑；

+ 其他与土地相连的财产，包括农业、林业、渔业产品（种植、养殖）。

- 房屋所有权或使用权转让所得。

房地产企业再出租土地所得不包括仅出租房屋、基础设施、地上建筑的情况。

b) 修改并补充G部分第III目第5点如下：

如果金融机构接受不动产作为贷款担保物来代替履行担保义务，则金融机构在法律规定允许转让不动产的情况下，必须向国家预算申报并缴纳不动产转让所得的企业所得税。如果通过拍卖不动产作为贷款担保物，则所得款项按照政府关于金融机构贷款担保的规定进行处理，并按规定申报纳税。扣除相关款项后，剩余款项退还给已抵押不动产的商业组织。

如果金融机构根据法律规定允许转让已抵押的不动产以收回资金，且无法确定不动产的成本价，则成本价等于抵押贷款合同规定的应偿还本金加上截至抵押不动产拍卖时未付利息以及转让不动产过程中发生的合法凭证证明的费用。

c) 修改并补充G部分第III目第6点如下：

如果执行机关通过拍卖不动产作为执行担保物，则所得款项按照政府关于查封、拍卖土地使用权以保障执行的规定处理。被授权拍卖不动产的组织负责申报、扣缴并代缴不动产转让所得的企业所得税。在相关凭证上注明代申报、代缴执行担保物拍卖所得税。

执行机构转让作为执行标的的不动产，若无法确定不动产的成本价，则成本价等于法院判决中应偿还的债务金额加上转让不动产时产生的合法发票证明的费用。

7. 企业所得税优惠。

a) 在部分H编I节第2.2项增加如下内容：

对于由国内投资项目成立的新企业，如果该项目的投资规模低于十五（15）亿越南盾且不属于需要条件限制的投资领域，则确认该投资项目所需的文件为企业的营业执照。

对于由国内投资项目成立的新企业，如果该项目的投资规模在十五（15）亿至三百（300）亿越南盾之间且不属于需要条件限制的投资领域，则投资者需按照省级投资管理机关的规定办理投资项目登记手续。

b) 修改部分H编I节第2.5项如下：

如果企业在当年从事享受税收优惠的经营活动出现亏损，或从事不享受税收优惠的经营活动，或从其他经营活动（不包括不动产转让活动）获得收入（或相反），则企业可以选择将这部分亏损抵扣其有收入的经营活动的应税所得。剩余的收入部分将按该经营活动适用的企业所得税税率征税。

c) 在部分H编III节第1.3项增加如下内容：

对于新成立的企业，如果其投资建设供水厂、发电厂、供水排水系统；公路、铁路桥；航空港、海港、内河港；机场、车站和其他特别重要的基础设施项目，并经总理决定，则该企业必须从上述项目的运营过程中产生营业收入和收入。对于参与这些项目施工建设的企业，其从施工建设活动中获得的收入不能享受企业所得税优惠。

d) 修改并补充部分I编第5项如下：

- 对于从事除上述领域外的其他业务但产生教育、培训、医疗、文化、体育和环境（以下统称为社会事业）领域收入的企业，如果符合总理规定的社会事业类型、规模标准和条件，则自2009年1月1日起，在整个运营期间，其在教育、培训、医疗、文化、体育和环境领域的收入适用10%的企业所得税税率。

- 对于在2009年1月1日前已从事社会事业领域业务且符合总理规定的社会事业类型、规模标准和条件的企业，如果其当前对社会事业领域的收入适用的企业所得税税率高于10%，则自2009年1月1日起，可将其对企业所得税的适用税率调整为10%。

e) 增加部分I编如下内容：

- 自2009年1月1日起，农业服务合作社和农村信用社从事农业服务活动的收入适用20%的企业所得税税率，即使这些合作社和信用社成立于2009年1月1日之前且未享受过企业所得税优惠税率或已经结束享受优惠税率期限（不包括正在享受10%税率的情况）。

- 对于根据投资许可证或投资优惠证书享受企业所得税优惠的企业，如果其享受的优惠税率（包括优惠税率、免税期和减税期）高于根据财政部第130/2008/TT-BTC号通知规定的优惠税率，则该企业自2009纳税年度起，剩余时间内的优惠将按照财政部第130/2008/TT-BTC号通知规定的优惠进行调整。

- 不对2009年1月1日后成立并获得矿产开采投资许可的企业从矿产开采活动中获得的收入给予企业所得税优惠。对于在2009年1月1日前已从事矿产开采并享受先前关于企业所得税法规或投资许可证或投资优惠证书规定的优惠税率的企业，将继续享受剩余期限内的这些优惠。

第二条 实施。

本通知自签署之日起四十五日后生效，并适用于2011年度企业所得税计算期。

对于本通知未作规定的事项以及不与本通知规定相抵触的事项，按照财政部2008年12月26日发布的第130号通知关于企业所得税的规定执行。

废除财政部2009年9月10日发布的第177号通知《关于确定汇率差异应税收入指导原则的通知》。

替换无发票采购货物、服务购入清单表01/TNDN（随同财政部2008年12月26日发布的第130号通知发布）。对于购买无发票货物、服务的企业，在允许按相关规定编制采购货物、服务购入清单的情况下，应按照本通知附带的清单进行编制。

在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位及时向财政部反映，以便及时指导解决。