法令第185/2004/ND-CP关于会计行政违法行为的处罚

政府令

关于会计行政违法行为的处罚

中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2003年6月17日《会计法》；

根据2002年7月2日颁布的《行政处罚法》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 适用范围与对象

1.本规定对在越南境内活动的国内外个人和组织（以下简称个人、组织）故意或过失违反会计法律法规，但不构成犯罪，并且根据本规定应当受到行政处罚的行为进行处罚。

2.会计行政违法行为包括：

（一）违反会计凭证的规定；

（二）违反会计账簿的规定；

（三）违反会计账户的规定；

（四）违反财务报告编制和公开的规定；

（五）违反会计检查的规定；

（六）违反会计档案保管和存档的规定；

（七）违反资产清查的规定；

（八）违反会计机构设置和会计人员配置的规定；

（九）违反会计职业行为的规定；

（十）违反会计准则、会计制度和其他规定的应用。

条 2. 会计行政违法行为处罚原则

会计行政违法行为处罚原则按照2002年7月2日颁布的《行政违法行为处理条例》（以下简称《条例》）第三条规定执行。

条 3. 行政处罚时效

1.会计行政违法行为的处罚时效为两年，自违法行为发生之日起计算。

2.个人被提起诉讼、起诉或者已经作出刑事审判决定，但后来因调查中止或案件中止而行为有行政违法行为迹象的，应按本规定予以行政处罚。在这种情况下，行政处罚时效为三个月，自有权处罚机关收到调查中止或起诉中止决定及违法案件档案之日起算。

3.在本条第一款、第二款规定的期限内，个人或组织再次实施新的会计行政违法行为或故意逃避、阻碍处罚，则不适用本条第一款和第二款规定的时效；新的违法行为发生之日或逃避、阻碍处罚行为结束之日重新计算行政处罚时效。

4.有权处罚人超过行政处罚时效的，按照《条例》第一百二十一条的规定处理。

组织实施 1. 组织和个人因在民用爆炸物品管理领域的行政违法行为而受到行政处罚，如果自执行完处罚决定之日起或自处罚决定执行期限届满之日起一年内未再实施同一违法行为，则视为未受过行政处罚。

在会计行政违法行为中被处罚的个人或组织，如果从履行完处罚决定之日起或从处罚决定执行期满之日起一年内没有再犯，则视为未受会计行政违法行为处罚。

第五条。 会计行政违法行为的处罚形式

1.每种会计行政违法行为，个人或组织必须承担以下一种主要处罚形式：

a) 警告；

（二）罚款金额为200元至200000元人民币。

2.根据违法行为性质和程度，个人或组织还可能被处以本规定第七条第四款、第八条第五款、第十五条第二款规定的附加处罚形式。

3.除本条第一款和第二款规定的处罚形式外，个人或组织还可能被处以本规定第七条第五款、第八条第六款、第九条第三款、第十条第三款、第十四条第三款、第十五条第三款、第十六条第三款规定的补救措施。

4.罚款时，具体罚款金额为本规定第二章对该违法行为规定的罚款幅度的中间值；如有减轻情节，罚款金额可以降低，但不得低于罚款幅度的最低值；如有加重情节，罚款金额可以增加，但不得超过罚款幅度的最高值。

条6. 会计行政违法行为处罚中的减轻和加重情节

1. 减轻情节：

（一）违法行为人在主动阻止违法行为的发生或减少其危害后果，或自愿弥补损失并赔偿损害的情况下；

b) 行政违法者主动报告并真诚悔过；

（三）在被迫或物质或精神依赖的情况下发生的违法行为；

（四）由于过失造成的违法行为；

（五）首次违法行为；

（六）由于特别困难的情况而造成的违法行为，但不是由自己造成。

2. 加重情节：

a) 组织性违法行为；

（二）多次或重复违法行为；

（三）唆使、拉拢或强迫物质或精神依赖的人进行违法行为；

d) 利用职务或权力进行违法行为；

（四）利用战争、自然灾害或其他特殊情况进行违法行为；

（五）在执行行政处罚决定或刑事判决期间发生的违法行为；

（七）在违法行为后采取逃避或隐瞒违法行为的行为。

第二章

违法行为、处罚形式和处罚金额

条7. 违反会计凭证规定

1.对下列行为之一处以200元至1000元人民币罚款：

（一）未按规定内容填写会计凭证的主要事项；

（二）涂改、修改会计凭证。

2.对下列行为之一处以1000元至5000元人民币罚款：

（一）未按规定数量填写会计凭证联数；

（二）在未填写完整应由签字人负责的内容前签字；

（三）未经授权或未经委托签字；

（四）销售发票但未按规定向客户交付销售发票。

3.对下列行为之一处以5000元至200000元人民币罚款：

（一）伪造、虚报会计凭证；

（二）与他人串通或强迫他人伪造、虚报会计凭证；

（三）对于需要为同一经济或财务业务编制多份联次的会计凭证，各联内容不一致。

d) 出售货物或者提供服务未按规定开具销售发票；

đ) 发生经济、财务业务时未编制会计凭证；

e) 故意对同一经济、财务业务多次编制会计凭证；

g) 毁损或故意损坏会计凭证。

4. 补充处罚形式：

a) 对违反本条第三款第a、b项规定的行为，没收会计凭证；

b) 对违反本条第三款第a、b、c、đ、e、g项规定的行为的执业人员，吊销其会计职业资格证书；

对于违反本条第1、2、3、4款规定的行为，责令在一个月内遵守法律规定。

a) 对违反本条第三款第đ项规定的行为，责令必须为已发生的经济、财务业务编制会计凭证；

b) 对违反本条第一款第a、b项和第二款第a、b、c项及第三款第c、d、g项规定的行为，责令必须按照实际情况和规定恢复会计凭证；

c) 对违反本条第三款第e项规定的行为，责令必须销毁重复编制的会计凭证；

条 8. 违反会计账簿的规定

1. 对下列行为之一处以人民币200,000元至2,000,000元罚款：

a) 编制的会计账簿不符合规定内容，如未记载会计单位名称、账簿名称、编制日期；结账日期；缺少按规定应签名；未编号页码，未在账簿各页之间加盖骑缝章；

b) 登记会计账簿不符合主要规定内容；

c) 违反会计账簿登记规定的，如重叠记录、隔行记录；未划掉空白部分；未进行总合计数登记；未将前一页的合计数转到下一页开头；

d) 未按会计期间分别装订成册并完成打印后相关法律手续的，在使用计算机记账的情况下；

2. 对下列行为之一处以人民币2,000,000元至5,000,000元罚款：

a) 开设的会计账簿不符合规定的通用格式；

b) 登记会计账簿不遵守会计准则和制度规定的记账方法；

c) 不及时登记和结账会计账簿；

d) 未按规定方法更正会计账簿错误；

三）对下列行为之一，处以五千元至一万元罚款：

a) 未在会计年度开始或会计单位成立时开设会计账簿；

b) 无会计凭证证明账簿上记载的信息或数据与会计凭证不符；

c) 账簿上记载的信息或数据与前一年度账簿上的信息或数据不连续，或从开设账簿到结账期间账簿记录不连续；

d) 在法律规定必须结账的情况下未结账；

đ) 在计算机结账后未打印账簿；

四）对下列行为之一，处以一万元至两万元罚款：

a) 在正式会计账簿系统之外开设账簿；

b) 伪造账簿；

c) 与他人串通或强迫他人伪造账簿；

d) 故意不在账簿中反映单位资产或与单位有关的资产；

đ) 提前毁损或故意损坏账簿；

5. 补充处罚形式：

a) 对违反本条第四款第a、b、c项规定的行为，没收账簿；

b) 对违反本条第四款第a、b、c、d、đ项规定的行为的执业人员，吊销其会计职业资格证书；

6. 采取补救措施：

a) 对违反本条第一款第a、b、c项规定的行为，责令补充完整账簿内容；

b) 对违反本条第一款第d项、第二款、第三款以及第四款第b、c、d、đ项规定的行为，责令恢复原状或按法律规定执行；

条9. 违反会计科目规定

1. 对下列行为之一处以人民币1,000,000元至5,000,000元罚款：

a) 按照会计科目的规定内容进行账务处理；

b) 修改财政部发布的会计科目内容、方法或未经财政部批准在一级会计科目体系中增加新的会计科目；

2. 对以下行为处以5,000,000至10,000,000越南盾罚款：

a) 未正确应用规定的行业和领域会计科目体系；

b) 未正确执行经财政部批准的会计科目体系；

3. 采取补救措施：

a) 对违反本条第一款第a项和第二款规定的行为，责令按正确的会计科目内容、方法和体系进行账务处理；

b) 停止使用违反本条第一款第b项规定的行为的会计科目；

条10. 违反财务报告和公开财务报告规定

1. 对下列行为之一处以五百万至一千万越南盾罚款：

a) 编制的财务报告不符合规定内容；

b) 编制和披露的财务报告不符合规定的方法；不清晰；不一致；

c) 向有权机关提交财务报告迟延一个月至三个月；

d) 公开的财务报告不符合规定内容；

đ) 公开财务报告迟延一个月至三个月；

2. 对于以下行为之一处以10,000,000元至20,000,000元的罚款：

a) 向有权机关提交财务报告迟延超过三个月；

b) 编制的财务报告与账簿和会计凭证的数据不符；

c) 伪造财务报告，虚报财务报告数据；

d) 与他人串通或强迫他人伪造财务报告，虚报财务报告数据；

đ) 故意、串通或强迫他人提供虚假会计信息和数据；

e) 公开财务报告迟延超过三个月；

g) 公开的财务报告信息和数据不真实；

3. 采取补救措施：对违反本条第一款、第二款规定的行为，责令按会计法律规定执行；

条 11. 违反会计检查规定

对下列行为之一处以人民币5,000,000元至10,000,000元罚款：

a) 不执行有权机关作出的会计检查决定；

b) 阻碍会计检查团的工作。

c)未向检查组提供或未充分提供与检查内容相关的会计资料；

d)未执行或未充分执行检查组的结论；

连续三年未对下属会计单位进行会计检查；

条12. 违反会计档案保管、存档规定

一、对下列行为之一处以二千元至五千元罚款：

a)会计档案存档时间超过规定期限十二个月；

b)未按规定完整保存会计档案；

c)会计档案保管不安全，导致在保管期内损坏或丢失。

2. 对以下行为处以5,000,000至10,000,000越南盾罚款：

a)在保管期内未按规定使用会计档案；

b)未采取措施恢复丢失或毁坏的会计档案。

三、对于下列行为之一处以10万元至20万元罚款：

a)在保管期未满时销毁会计档案；

b)销毁会计档案未成立销毁委员会，未按规定的销毁方法操作且未制作销毁记录。

条 13. 违反财产清查规定

一、对于以下行为之一，处以人民币1000元至3000元罚款：

a)未按规定编制财产清查结果汇总报告；

b)未查明差异原因，未将实际清查数与账面数之间的差异及处理结果反映到账簿中。

二、对未按规定在会计年度末进行财产清查或在其他情况下未进行财产清查的行为处以三万元至五万元罚款。

三、对伪造、虚报财产清查结果的行为处以五万元至十万元罚款。

条14。 违反会计机构组织、会计人员配置或聘用规定

1. 对下列行为之一处以五百万至一千万越南盾罚款：

a)未按规定建立会计机构；未配置会计人员或未聘请符合规定的会计服务组织或个人从事会计工作；

b)安排了法律规定不得担任会计工作的人员；

c)安排了不符合规定条件的会计人员；

d)聘请了不符合执业条件或未按规定登记从事会计服务业务的组织或个人为单位提供会计服务。

2. 对于以下行为之一处以10,000,000元至20,000,000元的罚款：

a)负责管理、运营会计单位的人员兼任会计、仓库保管员、出纳或买卖资产（除私营企业、个体工商户外）；

b)安排了不符合规定条件的会计主管；

c)聘请了不符合规定条件的会计主管。

三、责令改正违法行为：

a)对于违反本条第一款a项规定的行为，责令建立会计机构并配置会计人员或聘请会计服务组织或个人从事会计工作；

b)对于违反本条第一款b、c、d项和第二款a、b、c项规定的行为，责令调换并重新配置或聘请会计人员或会计主管。

条 15. 违反会计职业规定

1. 对下列行为之一处以五百万至一千万越南盾罚款：

a)从事会计职业的组织或个人未按规定办理会计服务业务登记；

b)会计服务企业的法定代表人无会计职业资格证书；

c)会计企业和个人未达到规定要求但仍提供会计服务；

d)个人从事会计职业但无会计职业资格证书；

e)聘请无会计职业资格证书的人从事会计工作或无会计主管培训证书的人担任会计主管；

f)接受与单位会计负责人有亲属关系或经济财务关系的人的会计委托，或者接受不具备专业能力的人的会计委托，或者接受与职业道德、专业规范不符的会计委托；

g)出租或出借会计职业资格证书。

2. 补充处罚形式：

对于故意违反本条第一款e、g项规定的行为，吊销会计职业资格证书。

3. 采取补救措施：

a)对于违反本条第一款a项规定的行为，责令办理会计服务业务登记；

b)对于违反本条第一款b、c、d、e、g项规定的行为，责令停止会计职业；

c)对于违反本条第一款d项规定的行为，责令终止会计或会计主管的聘用合同。

条16。 违反会计准则、会计制度及其他规定

1. 对下列行为之一处以五百万至一千万越南盾罚款：

a)按规定应当向有权机关登记或报告的单位，在规定期限内未登记或报告所采用的会计制度；

b)错误应用关于文字、数字、货币单位或会计期间的规定。

二、对允许其他对象使用单位银行存款账户、国库存款账户接收资金并用于违反财政、预算管理和资金使用的金融活动的行为，处以十万元至二十万元罚款。

3. 采取补救措施：

a)对于违反本条第一款a项规定的行为，责令登记所采用的会计制度；

b)对于违反本条第一款b项和第二款规定的行为，责令改正。

条17. 在会计领域实施违法行为导致逃税、漏税

一、根据本法令第七条至第十六条规定的会计行政违法行为，除按照上述第七条至第十六条的规定处罚会计违法行为外，如果违法行为导致逃税、漏税，则还应根据政府关于税收行政违法行为处罚的法令进行处罚。

二、当认定会计行政违法行为导致逃税、漏税时，行政处罚权人应立即将案件材料转交同级税务机关处理税收行政违法行为，同时对会计违法行为进行处罚。

第三章

处罚权限及程序

条18. 财政监察的处罚权限

一、各级正在履行公务的财政监察员有权：

a) 警告；

b)处以二百元罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第三款规定的补救措施。

第二条 ||| 主管财政厅的监察长有权：

a) 警告；

b) 处以最高二万元人民币的罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第二款、第三款规定的附加处罚形式和补救措施。

第三条 ||| 主管财政部的监察长有权：

a) 警告；

b) 处以最高二万元人民币的罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第二款、第三款规定的附加处罚形式和补救措施。

条19. 行政处罚权的划分

第一条 ||| 社区（乡、镇、市镇）人民委员会主席（统称社区级）有权：

a) 警告；

b) 处以最高500,000越南盾的罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第三款规定的补救措施。

第二条 ||| 县（市辖区、县级市、省辖市）人民委员会主席（统称县级）有权：

a) 警告；

b) 处以最高二万元人民币的罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第二款、第三款规定的附加处罚形式和补救措施。

第三条 ||| 省（直辖市）人民委员会主席（统称省级）有权：

a) 警告；

b) 处以最高二万元人民币的罚款；

条 ||| c) 适用本决定第五条第二款、第三款规定的附加处罚形式和补救措施。

条20. 授权处理会计行政违法行为

在本决定第十八条第二款、第三款，第十九条第一款、第二款、第三款规定有行政处罚权的人缺席时，被授权的副职有权按照授权人的权限处理行政违法行为，并对其决定负责。

条 21. 划分会计行政违法行为的行政处罚权

第一条 ||| 社区级、县级和省级人民委员会主席对所在地区的会计行政违法行为具有行政处罚权。

各级财政监察机构对所管理的会计行政违法行为具有行政处罚权。

对于属于多个有权处理人管辖范围内的会计行政违法行为，由最先受理的人进行处理。

第二条 ||| 本决定第十八条、第十九条规定的人的行政处罚权适用于一个会计行政违法行为。

第三条 ||| 对于一人或一组织实施多个行政违法行为的情况，行政处罚权按《行政违法行为处理条例》第四十二条第三款的规定执行。

条22. 行政处罚决定的执行时效

会计行政违法行为的行政处罚决定的执行时效为一年，自作出处罚决定之日起算；超过此期限未执行的，则不再执行该处罚决定，但仍然执行决定中规定的补救措施。如果个人或组织故意逃避或拖延执行，则上述时效从其停止逃避或拖延行为之时重新计算。

条 23. 会计行政违法行为的处罚程序

第一条 ||| 当发现会计行政违法行为时，有权处理的人必须立即决定停止该违法行为。

第二条 ||| 会计行政违法行为的处罚程序依照政府2003年11月14日第134/2003/NĐ-CP号法令关于《行政违法行为处理条例》若干条款的具体规定的第四章的规定执行。

条24。 强制执行行政处罚决定

会计行政违法行为的行政处罚决定的强制执行依照《行政违法行为处理条例》第六十六条的规定执行。

条 25. 将会计行政违法行为案件移送追究刑事责任

当认为会计行政违法行为涉嫌犯罪时，有权处理行政违法行为的人必须立即将案件移交给有权处理刑事犯罪的国家机关处理。

第四章 实施细则

申诉、控告、奖励和处罚

条26. 申诉、控告

第一条 ||| 被处以会计行政违法行为处罚的个人或组织及其合法代表有权对处罚决定、采取的预防措施和保障处理行政违法行为的决定提出申诉。

第二条 ||| 公民有权举报处理行政违法行为中的违法行为。

申诉和举报的权限、程序和期限按照法律规定执行。

条27。 行政诉讼

对于行政处罚决定、采取的预防措施和保障处理行政违法行为的决定提起诉讼，依照法律规定进行行政案件审理程序。

第二十八条. 条||| 奖励

在打击和防止会计行政违法行为方面取得成绩的个人或组织将根据法律规定予以奖励。

第二十九条。 违规处理

第一条 ||| 被处理行政违法行为的人如果对抗执法人员、拖延或逃避执行有权处理人的决定，则根据违法行为的性质和程度，可受到行政处罚或追究刑事责任；如造成损失，则应依法赔偿。

第二条 ||| 处理行政违法行为的有权人如果滥用职权、包庇、纵容、不处理或处理不当、超权限处理、因过失导致超过时效或期限处理会计行政违法行为，则根据违法行为的性质和程度，可受到纪律处分或追究刑事责任；如造成损失，则应依法赔偿。

第五章

实施条款

条 30. 实施条款

第一条 ||| 本决定自公布之日起十五日后生效，并取代政府1999年7月8日第49/1999/NĐ-CP号决定关于会计行政违法行为的处罚。

第二条 ||| 各部部长、相当于部级的机构负责人、直属中央的机构负责人、省（直辖市）人民委员会主席负责组织实施本决定。

第三条 ||| 财政部部长负责指导实施本决定。/。