本令详细规定了土地使用权转让税的缴纳事宜，适用于根据土地法进行土地使用权转让的组织、家庭户和个人。农业用地的税率是2%，其他类型土地的税率是4%，在某些特定情况下可以减免税收。
Scope of application
根据法律规定进行土地使用权转让时，拥有土地使用权的组织、家庭户和个人有权进行转让。
Key points
- 缴纳税款的对象是根据土地法进行土地使用权转让的组织、家庭户和个人；但某些情况可免缴。
- 计算土地面积的征税价值包括有建筑物和其他设施的土地。农业用地的税率为2%，其他类型土地的税率为4%。
- 在某些特定情况下可以减免税收，例如：为迁移到新的经济区而转让土地使用权，残疾军人、烈士家属、残疾人以及改变生产用途的情况。
- 纳税人应按照税务机关的通知申报并缴纳土地使用权转让税；自收到通知之日起30日内完成缴税。
- 税务机关负责指导、检查、核实文件、作出减免税决定，并处理违规行为。
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- 积极影响：在某些特定情况下减轻了人民的财政负担，如为迁移到新的经济区而转让土地使用权。
- 消极影响：可能增加了企业在土地使用权转让税方面的成本。
❓ Frequently asked questions
哪些人可以获得土地使用权转让税的减免？
可以获得减免税的人包括：为迁移到新的经济区而转让土地使用权的家庭户和个人；残疾军人、烈士家属、残疾人以及其他符合本令规定的其他情况。
税率是多少？
农业用地的税率为2%，其他类型土地的税率为4%。
土地使用权转让税的缴纳期限是多久？
纳税人应在收到税务机关通知之日起30日内完成缴税。
是否可以将土地使用权转让税记入欠税？
如遇困难，纳税人可以向国家金库申请记入欠税，并将文件转交地方行政机构办理土地使用权证书手续。
本令从何时开始生效？
本令自2000年1月1日起生效，并取代1994年第114/CP号令。
Full text
令
实施细则
土地使用权转让税法和对该法的修改补充
|||若干条款的规定
_____________________
中华人民共和国国务院
根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；
根据一九九四年六月二十二日的土地使用权转让税法和一九九九年十二月二十一日第九届全国人民代表大会第十次会议通过的对土地使用权转让税法若干条款的修改补充（第17/1999/QH10号）；
根据财政部部长的建议，
令：
章 I
总则
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 纳税人
组织、家庭户和个人拥有土地使用权，当按照法律规定转让土地使用权时，均须缴纳土地使用权转让税，但本决定第三条规定的除外。
条 2. 纳税对象
土地使用权转让税的征税对象是根据法律规定转让的土地面积的价值，包括有建筑物和其他设施的土地。
条 3. 不属于征税范围的情形
下列情形不属于土地使用权转让征税范围：
1. 国家按照法律规定将土地交付给组织、家庭户和个人使用；
2. 组织、家庭户和个人将土地归还国家或者国家按照法律规定收回土地；
3. 国家将国有房屋连同土地使用权一起出售给购房人；
4. 在离婚或继承土地使用权的情况下，按照法律规定进行土地使用权转让；
5. 在配偶之间、父母与子女之间、祖父母与孙子女之间、兄弟姐妹之间的土地使用权转让；
6. 经济组织、家庭户和个人在国家允许出租土地使用权的情况下进行土地使用权转让；受让人继续按照土地法规定执行租赁制度；
7. 组织、家庭户和个人无偿捐赠土地使用权给各级人民政府或政治组织、政社组织、社会团体、职业团体、经济组织用于建设文化、教育、医疗、体育设施；用于建设慈善设施，包括爱心房、义房、孤儿院、养老院、孤寡老人和残疾人的养护所及其他具有慈善性质的设施，且不以营利为目的，并经有关政府机关批准或同意符合规划的项目。
章 II
税基确定
组织实施 计税依据
计算土地使用权转让税的基础是实际转让的土地面积、土地价格和土地使用权转让税率。
第五条。 应税土地面积
计算土地使用权转让税的土地面积是实际转让的土地面积，该面积记录在由区、县、市镇或省辖市人民政府确认的土地使用权转让合同中，对于组织的土地，由土地局或土地局-房产局确认。
条6. 应税土地价格
1. 土地使用权转让税的土地价格是由省级人民政府根据国务院规定的各类土地价格框架确定并公开张贴在税务机关和土地管理机关。
2. 如果土地使用权转让采用拍卖方式，则土地价格为拍卖成交价，但不得低于省级人民政府根据国务院规定的各类土地价格框架确定的价格。
在土地使用权转让同时出售附着于土地上的财产，且拍卖成交价未单独列出土地价格的情况下，土地价格应按省级人民政府根据国务院规定的各类土地价格框架确定的价格计算。
3. 对于多层住宅或多户住宅中的单元房转让，连同其上土地使用权转让，土地价格应根据政府第61/CP号决定关于买卖和经营住房的规定中的各层分配系数确定。
4. 对于农村居民区内鱼塘、果园的土地使用权转让，以及城市居住用地的土地使用权转让，土地价格应根据土地使用权证书上记载的土地类型或正在申报纳税的土地类型确定：如果正在缴纳农业用地使用费，则土地价格为农业用地价格；如果正在缴纳房屋用地使用费，则土地价格为居住用地价格。
条7. ||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器：
土地使用权转让税率如下：
a) 农业、林业、水产养殖、盐田土地的税率是2%（百分之二）；
b) 居住用地、建筑用地以及其他不属于上述a项规定类型的土地的税率是4%（百分之四）。
2. 确定适用税率的土地类型应依据土地使用权证书或正在申报纳税的土地用途，由有权机关在土地使用权转让合同中确认。
章 III
减免税
条 8. 免税
免除土地使用权转让税的对象和情形
1. 家庭户和个人为了迁移到新的经济区、山区或海岛定居而转让土地使用权，根据政府机关的决定；
2. 被授予“越南英雄母亲”称号的人转让土地使用权；
3. 转让位于山区或海岛农村地区的土地使用权，根据政府的规定；
4. 农业、林业、水产养殖、盐田土地使用权相互转换，以适应耕作条件；
5. 经济组织被国家交付土地并收取土地使用费，用于投资建设出售的住房，或建设基础设施以转让或出租附带房屋或基础设施的土地使用权，则可免除相应项目的土地使用费。
除本款规定外，其他土地使用权转让业务不属于土地使用权转让免税范围。
条9. 减税
对以下人员减半征收土地使用权转让税：
1.个人一级四等残疾军人、二级四等残疾军人和一级三分之二等残疾退伍军人、二级三分之二等残疾退伍军人；
2.烈士亲属享受国家抚恤金制度；
3.丧失劳动能力的残疾人、未满成年年龄的人以及无依无靠的老年人。
条10. 实施税收减免
1.根据本法令第八条第一、二、三、四项和第九条规定，享受税收减免权利的个人在转让土地使用权时，只能享受一次税收减免。
2.家庭和个人申请土地使用权转让税收减免必须满足以下条件之一：
a)是土地使用权证书或房屋所有权及土地使用权证书上的登记人；
b)是在家庭中共同拥有土地使用权，并且是在分配土地或受让土地使用权时获得该权利的人。
3.在同一家庭中有多个享受土地使用权转让税收减免的人，可以将这些减免额度合并为家庭总的减免额度，但最高不超过应缴纳的土地使用权转让税额的100%。
4.财政部具体指导免税和减税的土地使用权转让手续和权限。
章 IV
纳税申报及缴税
条 11. 纳税申报
1.自有权机关批准转让土地使用权之日起15日内，组织、家庭和个人有责任向土地所在地税务机关申报土地类型、面积、位置和转让土地价值，按照税务机关提供的申报表格式进行。
2.如果组织、家庭和个人将其土地使用权作为抵押或担保，并因此需要转让土地使用权或连同财产一起出售以偿还债务，则土地使用权人或负责办理土地使用权转让手续的机构、组织和个人应在偿还债务前完成土地使用权转让税的申报和缴纳。
3.如果国家行政机关在执行公务过程中依照法律规定实施土地使用权转让，则该机关有责任申报并缴纳土地使用权转让税。
4.在相互交换土地使用权的情况下，每一方都需对其交换的土地价值按税务机关的指引进行申报。
条12. 缴纳税款
1.土地使用权转让的组织、家庭和个人（统称为土地使用权转让人）有责任根据税务机关的通知缴纳土地使用权转让税。
土地使用权转让人可以委托代理人进行申报和缴纳土地使用权转让税。
受让人可以与转让人协商由其代缴土地使用权转让税，在这种情况下，受让人有责任进行申报并缴纳土地使用权转让税。
2.最迟应在收到税务机关土地使用权转让税通知后的30天内缴纳。
3.有权机关只在土地使用权转让税已全额缴纳的情况下才向受让人发放土地使用权证书，除非政府规定允许延期缴纳土地使用权转让税。
条 13. 税务机关的任务和权限
1.当接收纳税人提交的土地使用权转让税申报表时，税务机关必须出具收据并建立日常跟踪记录。
2.指导纳税人完整准确地履行土地使用权转让税申报和缴纳程序。
3.要求纳税人提供完整的文件，包括经有权机关批准的土地使用权转让合同、土地使用权证书及相关减免税文件。
4.审核计算税基、减免税额和应缴税额。
5.根据纳税人的申报材料，在收到完整材料和土地使用权转让税申报表后30天内，税务机关必须计算税额，通知纳税人减免税额、应缴税额和缴税期限。
6.根据《土地使用权转让税法》的规定作出减免税决定。
7.根据权限处理土地使用权转让税的申诉。
条14。 征收税款
1.土地使用权转让税以越南盾缴纳，并在土地所在地国库缴纳。
2.在征收税款时，国库必须提供由财政部发行的税款收据作为已按规定缴纳税款的证明，并附在地政部门办理土地使用权证书手续的文件中。
3.如果土地使用权转让税分多次支付，则国库有责任为每次支付提供税款收据，并跟踪直至税款全部缴纳完毕，确认税款已全部缴纳，并将文件转交地政部门办理土地使用权证书手续。
章 V
申诉、处罚、奖励
条 15. 投诉
关于土地使用权转让税的申诉和处理，按照《土地使用权转让税法》第二十二条、二十三条、二十四条、二十五条规定和其他相关法律法规关于申诉、举报的规定执行。
条16。 违规处理
税务机关、税务人员、纳税人及其他违反土地使用权转让税法的行为，依据《土地使用权转让税法》第十七条、十八条、十九条、二十条的规定和政府关于税务行政罚款的规定进行处理。
条17. 条||| 奖励
完成任务出色的税务机关、税务人员以及发现违反《土地使用权转让税法》行为的人员，将按照国家通用奖励制度给予奖励。
章 VI
实施条款
条18. 组织实施
财政部负责解释和执行本法令；
各部部长、各部级机构首长、政府直属机构首长、各省、直辖市人民政府主席负责执行本法令。
条19. 处理遗留问题
1. 对于在2000年1月1日前已转让土地使用权但未缴纳土地使用权转让税的情况，应按照《修改和补充土地使用权转让税法若干条款的法律》规定的税率以及本法令的相关规定缴纳税款。
2. 对于在2000年1月1日前已转让土地使用权并申报且缴纳部分土地使用权转让税的情况，应按《修改和补充土地使用权转让税法若干条款的法律》规定的税率重新计算应缴税额，并按以下方式处理：
a) 如果在2000年1月1日前已缴纳的税款少于重新计算的应缴税额，则需补缴差额税款；
b) 如果在2000年1月1日前已缴纳的税款多于重新计算的应缴税额，则不得退还超额缴纳的税款。
3. 对于在2000年1月1日前已转让土地使用权并持有符合政府第17/1999/NĐ-CP号法令1999年3月29日发布的第三条第二款规定的合法土地使用权证明文件的情况，包括多次转让、多个使用者的情形，在土地使用者申请土地使用权证书或房屋所有权及土地使用权证书时，只需根据本法令的规定一次性缴纳土地使用权转让税。
- 4. 根据本条第一、二、三款规定负有缴纳土地使用权转让税义务的人，如确实遇到困难，无法全额缴纳土地使用权转让税，并经乡、镇、街道人民委员会确认后，国家金库可记录其欠缴的土地使用权转让税，并将相关文件转交地政机关办理土地使用权证书手续，其中注明欠缴的土地使用权转让税金额。
条20. 生效日期
本法令自2000年1月1日起生效，并取代政府1994年9月5日发布的第114/CP号法令，该法令对土地使用权转让税法的具体实施进行了详细规定。
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