联合通知206/2013/TTLT-BTC-BCA关于人民武装警察部队军官、警官、公务员和职员工资收入个人所得税的征收缴纳事项

联合通知

H指导关于对军官、

士官、 公务员、职员和领取工资的

负责人人员社||| 的通知

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根据《税收征收管理法》了 78/2006/QH11于2006年11月29日和《个人所得税法》 家标准在种植业领域。”管理法了 21/2012/QH13于2012年10月20日第三条 实施制度和政策的原则政府发布关于修改、补充第123/2004/NĐ-CP号议定的

根据二零零七年十一月二十一日《个人所得税法》第三条 实施制度和政策的原则 人了 04/2007/QH12于2007年11月21日和《修改补充个人所得税法若干条款的法律》，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充第65/2020/QH14号和，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充 补充若干条文了 的若干条款的法律；了 26/201||| 2/QH13于2013年7月22日第三条 实施制度和政策的原则政府发布关于修改、补充第123/2004/NĐ-CP号议定的

根据政府令了 83/2013/NĐ-CP于2013年7月22日由国务院发布，对《税收管理法》和《修改补充税收管理法若干条款的法律》无效由国务院规定i 条一了 若干条款的法律；，经政府令第109/2025/NĐ-CP和第193/2025/NĐ-CP修正补充在独立计算方面，补充国家预算法、资产管理使用法、税收管理法、个人所得税法、储备了 根据《质量监督关于的法律的目的 家标准在种植业领域。”税收管理法；

根据2013年6月27日第65/2013/NĐ-CP号政府法令，对《个人所得税法》 T区策 人所得税和个人第三条 实施制度和政策的原则 所得税法 ||| 若干条款的《关于实施国家目标计划“建设新农村”（2021-2025年阶段）内容09属于组成部分02和内容02属于组成部分08的通知》（2022年6月30日，信息和通信部部长发布） 《政府投资法》 T政府关于个人第三条 实施制度和政策的原则 第二条 在孵化器内成功孵化的技术应用投资项目（投资项目）。

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令无效政府规定职能、任务、权限和组织结构 c) 关于经济组织在交易场所配备完整的公开汇率公告板、标明授权金融机构名称和外汇兑换代理点名称的标牌的报告； 设置；

根据2009年9月15日第77/2009/NĐ-CP号政府法令 根据新闻司司长的建议 妇女儿童健康司司长、保险司司长 报告 和 组织结构 公安部的规定；

根据2004年12月14日第204/2004/NĐ-CP号政府法令，关于公务员、职员、干部和武装力量的策 制度 负责人和2013年2月19日第17/2013/NĐ-CP号政府法令，对第204/2004/NĐ-CP号政府法令的若干条款进行修改补充无效国务院关于公务员、职员、干部和武装力量的了根据二零二三年五月十四日政府第24/2023/NĐ-CP号法令关于基本工资的规定；

日 负责人部长、公安部部长联合发布关于对军官、士官、公务员、职员和领取工资的人员在公安系统内缴纳个人所得税的指导通令。无效本通令对公安系统内支付给军官、士官、警察战士、公务员、职员和领取工资的人员的个人所得税的征收和缴纳进行指导。第三条 实施制度和政策的原则 第一条 本通令对公安系统内支付给有工资收入的个人（以下简称纳税人）的个人所得税的征收和缴纳进行指导。这些个人的工资收入由公安系统的机构、组织或单位支付（以下简称支付单位）。国家第一条 修改和补充第54/2013/TT-BGTVT号通知关于海事检查官的规定中的若干条款

第一条期所调整

第二条 纳税人的申报和缴纳除工资收入外的其他收入的个人所得税以及公安系统内支付给有工资收入的个人的个人所得税，按照2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号财政部通令和有关税收管理的法律规定执行。

第三条 纳税人包括：公安系统的军官、士官、警察战士；公务员、职员、领取工资的人员和签订劳动合同的劳动者。

第二条 适用对象

本通知适用于：

第四条 支付单位、与纳税人的个人所得税征收和缴纳相关的个人和组织。

第五条 从工资、薪金中获得的应税收入

第一条 1. 工资、薪金以及以货币或非货币形式记录在招聘决定、晋升决定、晋级决定、升衔决定或劳动合同、集体劳动协议中的类似工资、薪金的款项。

工资、薪金应税收入包括：

2. 各种补贴、补助，包括生活费，但不包括以下各项：

a) 公安系统的特殊补贴：

- 特殊补贴；

- 对军官、士官的工龄补贴；对军官、士官的超年限工龄补贴；

- 对公务员、职员、公安人员的国防、安全服务补贴；

b) 安全工作的特殊补贴：

- 对承担特别繁重、危险任务的军官、士官、警官的补贴、津贴；在训练、战斗、战备值班、演习、执行判决、防洪救灾、事故救援和其他任务期间的补贴、津贴；

- 对直接支援西原、西南、西北地区和越南老挝边境地区的公安队伍的补贴、津贴；

- 对在高山、海岛工作的公安干部、警官的补贴；

- 对负责维护交通秩序和交通安全的警察队伍的补贴、津贴；

- 对从事司法职务和公安专业监察工作的监察员的特殊职务补贴、责任补贴（根据中共中央办公厅的规定），对党务检查员的责任职务补贴，对公安人民内部反腐败活动的责任补贴；

- 对负责调查犯罪、追捕罪犯的公安队伍的补贴、津贴；

- 对直接从事管理和教育、照顾、治疗艾滋病患者并与其斗争的公安干部、警官的补贴；

- 对在拘留所、文化学校工作的教师和教育管理人员的优待补贴、责任补贴；

- 对负责警卫工作的军官、士官、警官的优待补贴；

- 对情报部门的特殊补贴和特殊补助；

- 根据法律规定提供的司法鉴定补贴；

- 根据2009年7月6日第91/2009/QĐ-TTg号总理决定，对公安干部、警官的特殊补贴；

- 根据法律规定，在经济和社会条件困难地区工作的公安干部、警官的补贴；

- 在K、C岗位工作的公安队伍的补贴；

- 对为国际会议提供安保服务的干部、警官的补贴、津贴；

- 对在国家重大节日、传统节日等期间提供安保服务的干部、警官的补贴、津贴；

- 对从事法制工作和艺术工作的公安人员的职业优待补贴；

公安系统的机要部门的特殊补贴：保密责任补贴、机密密码责任补贴、机要行业特殊补贴（如有）、机要工作责任补贴；

- 根据法律规定，对公安队伍的其他安全补贴；

- 根据法律规定，解决社会问题和保障安全的补助；

- 解除现役军人、复员军人的一次性补助和就业补助；

- 根据法律规定，对退休、牺牲、去世、转业、退出公安队伍的公安干部、警官的特殊补助；

- 根据法律规定，可以扣除的其他补贴、补助；

c.1) 根据优待法规定的一次性和月度优待补贴；

c. 1) 根据法律规定，对有功人员的每月优待补助和一次性补助。

c. 2)有毒、有害岗位津贴，适用于存在有毒、有害因素的工作场所；

c. 3)吸引津贴和地区津贴；

c. 4)一次性困难补助、工伤补助、职业病补助、生育一次性补助或收养一次性补助、产假待遇水平、产后恢复健康待遇水平、疾病和工伤治疗后待遇水平；因劳动能力减退的一次性补助、一次性退休金补助、一次性抚恤金补助、每月抚恤金补助、离职补助、失业补助和其他根据《劳动法》和《社会保险法》规定的补助；

c. 5)对社会救助对象的补助，按照法律规定执行；

c. 6)高级领导的服务津贴；

c. 7)调往特别困难地区工作的个人一次性补助，以及根据法律规定为从事海洋岛屿主权工作的干部和公务员提供的一次性支持；

上述第2款所述的津贴和补助及其标准不计入应税收入。如果实际获得的津贴和补助高于上述指导标准，则超出部分需计入应税收入。

3. 除以下奖金外，任何形式的现金或非现金奖励：

a) 国家授予荣誉称号的奖金，包括与竞赛称号相关的奖金，以及根据法律法规规定的其他奖励形式，具体如下：

- 获得全国劳动模范、部级劳动模范、中央和省级团体劳动模范、基层劳动模范、先进工作者等称号的奖金；

- 与国家授予的称号相关的奖金；

b) 由中央和地方的政治组织、政治社会团体、社会组织、职业社会团体颁发的符合其章程和奖励法规定的奖金，具体如下：

- 中央和地方的政治组织、政治社会团体、社会组织、行业组织颁发的符合其章程和《奖励条例》的奖金；

- 颁发纪念章、徽章的奖金；

- 颁发嘉奖令、表扬信的奖金。

上述奖励决定权、奖金数额必须符合奖励法的规定。

c) 经越南政府认可的国家级、国际级奖项奖金。

b) 国家和国际认可的奖项奖金；

c) 改进技术、发明创造被国家有权机关认定的奖金；

d) 发现并报告违法行为给国家有权机关的奖金；

e) 在打击犯罪、维护国家安全方面取得成绩的奖金；在为国家安全服务的研究工作中取得成绩的奖金，在“国家安全”竞赛活动中的奖金，在全民保卫国家安全运动中的奖金；

4. 以佣金、科研项目参与费、项目参与费、稿酬（按法律规定）、教学参与费、文化体育表演费、广告服务费、其他服务费等形式获得的劳务报酬。从参加商业协会、董事会、监事会、项目管理委员会、管理委员会、行业协会、职业协会和其他组织中获得的报酬。除工资和薪金外，根据《111/2013/TT-BTC号通知》第2条c、d、đ点的规定，纳税人通过各种形式获得的其他货币或非货币利益。

5. 不计入应税收入的项目如下：

a) 雇主为劳动者及其亲属提供重大疾病医疗支持的款项。在此情况下，亲属包括：

- 生子女、合法收养子女、非婚生子女、配偶的私生子女；

- 配偶；

- 生父母、岳父母或公婆、继父或继母、合法收养的继父母；

a.1) 不计入应税收入的实际医疗费用报销金额，但不超过劳动者及其家属实际支付的医疗费用减去保险机构支付的部分；

a.2) 提供报销的单位有责任保留支付医疗费用的凭证副本（如果劳动者及其家属在保险机构直接向医疗机构支付后支付剩余部分）或医疗费用支付凭证副本；保险支付凭证副本（如果劳动者及其家属支付全部医疗费用，保险机构支付保险费给劳动者及其家属），连同支付给患重病的劳动者及其家属的报销凭证；

b) 按照国家机关、事业单位、党组织、群众团体规定获得的交通补贴。

c) 按照法律规定获得的公务住房补贴。

d) 参与立法文件、决议、政治报告的意见和审查；参与检查监督团；接待选民、公民；与国会办公厅、民族委员会和各专门委员会、代表团、中央党办公厅、各省委办公厅及各专门委员会相关的工作服和其他直接服务于这些活动的报酬；

e) 雇主为劳动者组织午间餐或下午茶提供的餐费，包括直接烹饪、购买餐券或发放餐券的形式。

如果雇主未安排工作日午餐而支付餐费，则该餐费不计入个人应税收入，前提是支付标准符合人力资源和社会保障部的指导原则。如果支付标准超过人力资源和社会保障部的指导标准，则超出部分需计入个人应税收入；

f) 根据个人所得税法规定，其他不计入应税收入的收入；

6. 如果支付方发放不含税的工资或薪酬，则必须根据《111/2013/TT-BTC号通知》第7条第4款的规定将不含税收入转换为应税收入；

3 ||| 第四条 计算资源税依据

对工资、薪金所得和其他具有工资、薪金性质的所得计税依据为应纳税所得额和税率。

1. 应纳税所得额等于应税收入减去以下扣除项目：

a) 家庭扣除项目；

b) 社会保险缴费，包括：养老保险、医疗保险、失业保险、特定行业强制性职业责任保险。

c) 向慈善基金、救济基金、教育基金的捐赠。向公安部成立的如防灾救灾基金、报恩基金、扶贫基金、战友情谊基金、姐妹情谊基金等其他基金的捐赠，如果符合政府于2012年4月12日发布的第30/2012/NĐ-CP号法令关于社会基金和慈善基金组织与活动的规定条件，则可以在计算个人所得税前予以扣除。

本条第1款所述扣除项目的确定方法按照2013年8月15日财政部第111号通知第9条的规定执行。

2. 税率：对工资、薪金所得征收的个人所得税税率按照财政部于2013年8月15日发布的第111/2013/TT-BTC号通知第七条第二款规定的累进部分税率表执行。

3. 计算方法。

工资、薪金所得应缴纳的个人所得税是按各级收入分别计算的税额之和，每一级收入的税额等于该级收入的应纳税所得额乘以相应的税率。

第五条 减免税

根据《个人所得税法》第五条和政府于2013年6月5日发布的第65/2013/NĐ-CP号法令第五条的规定，纳税人因自然灾害、火灾、事故或重大疾病影响其缴税能力时，可按损失程度申请减免税，但不得超过应纳税额。具体如下：

1. 确定减免税额。

a) 减免税申请按纳税年度进行。纳税人在某纳税年度内遇到自然灾害、火灾、事故或重大疾病，则可以申请减免该纳税年度的应纳税额。

b) 应纳税额作为减免税的基础，是纳税人当年应缴纳的个人所得税总额。

c) 确定减免税额的依据是实际用于弥补损失的费用减去从保险公司（如有）或造成事故的单位和个人（如有）获得的赔偿金额。

d) 减免税额的确定如下：

d. 1) 如果纳税年度的应纳税额大于损失程度，则减免税额等于损失程度；

d. 2) 如果纳税年度的应纳税额小于损失程度，则减免税额等于纳税年度的应纳税额。

2. 减免税的申请材料和程序按照税收管理法律的规定办理。

3. 减免税决定的发布权限：公安部所属支付收入单位的负责人负责审查并作出减免税决定，并对其决定承担责任。

第六条 纳税登记、扣缴税款、申报和缴纳税款、结算税款

1. 对于在支付收入单位中的纳税人。

a) 纳税登记

a.1) 在支付收入单位中暂时不需要进行税务登记的纳税人。

a.2) 支付收入单位中的纳税人及其附属事业单位中的纳税人的家属暂时不需要进行税务登记。

a.3) 登记家属以减少家庭扣除。

- 初次登记家属：纳税人应根据税务管理指导文件附带的表格登记家属信息，并提交给支付收入单位作为计算家属扣除的依据。

- 变更家属登记：当家属有变更（增加或减少）时，纳税人应根据税务管理指导文件附带的表格补充变更家属的信息，并提交给支付收入单位作为计算家属扣除的依据。

- 如果纳税人与其他纳税人共享家属（如配偶、兄弟姐妹等），则必须协商确定每个家属仅在一个纳税年度内由一个纳税人计算一次家庭扣除；如果共同抚养家属的纳税人同时申请家庭扣除，则将受到税收管理法律规定的处罚。

纳税人只需提交家属登记表，并由干部管理部门和支付收入单位负责人确认，无需提交证明家属身份的文件，同时对申报的家庭扣除的真实性负责。

b) 扣缴税款

b.1) 支付收入单位负责扣缴个人所得税并向上级财政机关缴纳。各省、直辖市公安厅、消防局、二级预算单位直接收取并汇总下属单位的个人所得税，上缴国家预算。对于工资、薪金所得的扣缴税款每月进行一次，应扣缴的税款按照本通知第四条的规定确定。

b.2) 当支付收入单位向非支付收入单位的个人支付收入时，按照财政部于2013年8月15日发布的第111/2013/TT-BTC号通知的规定，对每次支付超过2,000,000元的收入按10%的比例扣缴税款。支付收入单位使用税务局发放或自行印制的扣缴税款凭证，按照财政部的指导提供给被扣缴税款的个人。

c) 缴纳税款

c. 1) 每月最迟在下个月的20日前，支付收入单位需向上级财政机关缴纳已扣缴的税款。

c. 2) 每季度最迟在下一季度第一个月的30日前，各省、直辖市公安厅、消防局、二级预算单位需将单位及下属单位的个人所得税上缴国家预算，通过所在省、直辖市国库账户进行。

c. 3) 年度结束最迟在下一年的3月31日前，基于结算收入和缴纳税款的情况，各省、直辖市公安厅、消防局、二级预算单位需确定全年应缴纳的个人所得税总额、已缴纳的税额，并补缴剩余应缴税款至国家预算。

d) 税务结算申报

- 根据本通知第三条所述的工资、薪金所得，纳税人无需编制税务结算申报材料。

组织支付收入，为个人代扣代缴本通则第三条规定的工资、薪金所得个人所得税，并在每年与年度决算报告一起向上级机关提交同期的汇总决算报告。

- 在具体个人所得税决算时，如果纳税人当年已扣税额大于应纳税额，则支付组织应在下一期抵扣差额；若纳税人要求退还多缴税款，则支付组织必须退还给纳税人。纳税人需向支付组织提交退税申请作为退税依据；支付组织应从当月已扣个人所得税总额中退还，剩余部分上交上级。

二、对于公安系统的企事业单位。

a) 公安系统内的企事业单位按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知和税收管理法律法规的规定执行个人所得税的预扣、申报、缴纳和年终决算。

b) 在公安系统企事业单位工作的纳税人应当按照财政部2013年8月15日发布的第111号通知和税收管理法律法规的规定进行税务登记、扣除家庭成员费用、确定应纳税额、年终决算和退税。

特别津贴和公安行业特殊补贴按照本通知第三条第二款a项规定从应税收入中扣除。

第七条 实施组织

一、生效日期。

本通知自2014年2月7日起生效，并取代财政部和公安部于2008年12月16日联合发布的第123号通知。未在本通知中提及的工资、薪金所得相关事项，按财政部2013年8月15日发布的第111号通知和相关规定执行。

关于个人所得税政策的规定，根据《关于修改和补充个人所得税法若干条款的法律》和第65/2013/NĐ-CP号法令，自该法律和法令生效之日起（2013年7月1日）生效。

公安部负责指导报税表格和年终决算申报表的系统模板；指导并检查公安系统各单位的报税、缴税和年终决算工作。

二、组织实施责任。

a) 财政部税务总局、公安部财务局负责组织实施本通知。

b) 支付组织和有应税收入的个人负责遵守并执行本通知。

在实施过程中如遇困难或问题，请及时反映给财政部税务总局和公安部财务局研究解决。/。