法令第22/CP号关于在税收领域行政处罚的规定

令

关于在税收领域行政处罚的规定

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中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日《政府组织法》；

根据现行的各税法、税收条例和国家预算收入规定；

根据1995年7月6日发布的《违反行政管理行为处罚条例》；

根据财政部部长的建议，

 令：

第一章
违法行为及处罚形式

||| 处罚税务领域行政违法行为

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定所指的行政违法行为是指违反现行税法、税收条例；货物销售凭证的建立、会计账簿的开设和记录；以及其他国家预算收入的规定，但尚未达到追究刑事责任的程度。

条 2. 对违反税务申报登记程序、会计账簿设立使用保存以及与计税缴税有关的凭证发票规定的处罚金额：

1- 警告或罚款人民币二十元至两百元，情节严重的可处以一千元罚款，具体包括以下行为之一：

a) 税务申报登记迟于规定期限；

b) 在纳税申报表或会计资料中未按规定填写所有项目供税务机关查阅；

c) 未按国家规定充分执行销售发票的建立、管理和使用制度。

2- 罚款人民币一百元至一万元，情节严重的可处以十万元罚款，具体包括以下行为之一：

a) 不向税务机关提供会计账簿和凭证；

b) 运输货物时未随附法律规定所需的税务文件；

c) 未在规定期限内向税务机关提交纳税申报表。

3- 罚款人民币一万元至十万元，情节严重的可处以二十万元罚款，具体包括以下行为之一：

a) 销售商品时不按规定开具销售发票给客户；

b) 税务机关已发出第二次通知，但仍故意不向税务机关提交纳税申报表、会计报告和其他规定文件；

c) 在保管期限未满的情况下销毁会计账簿、报告等文件；

d) 使用未经财政部发行或允许使用的各种发票、收据；

e) 丢失发票而未及时向有关部门报告，或者让他人利用自己的发票进行非法经营、逃税。

条 3. 对虚报、漏税行为的处罚金额：

组织和个人有虚报、漏税行为的，根据《增值税法》、《所得税法》、《特别消费税法》、《出口税法》、《进口税法》、《农业用地使用税法》、《土地使用权转让税法》的规定，在补缴应纳税额的同时，还须按照各税法的规定缴纳罚款。

除上述各税法规定的虚报、漏税行为外，组织和个人对于其他应纳税额的虚报、漏税行为，在补缴应纳税额的同时，还须按照以下规定缴纳罚款，但最高罚款金额不超过一百万元：

1- 罚款等于漏税金额，情节严重的可处以两倍漏税金额的罚款，具体包括以下行为之一：

a) 未按各税种规定正确计算税基；

b) 建立的会计账簿、发票、凭证与实际生产、经营活动不符；

c) 未将会计数据纳入账簿或未按现行会计制度规定进行核算；

d) 申请暂停营业以减少或免除税收，但实际上仍在从事经营活动。

对于违反本条第1项a、b、c点的行为，如果在规定的时间点之前被发现，尚未到需要结算税款或缴纳全部税款的时间，则不构成逃税行为，而是按照本决定第二条第二款的规定进行处罚。

2- 罚款等于两倍漏税金额，情节严重的可处以三倍漏税金额的罚款，具体包括以下行为之一：

a) 运输货物时未携带完整的证明已缴税或已被税务机关管理的文件；

b) 未进行税务登记和纳税申报即开展经营活动；

c) 伪造销售发票、收款凭证、税单及其他与计税相关的凭证。

3- 对于大量逃税或因逃税行为受到行政处罚后再次犯同样的错误的情况，税务机关应立即将其案件移交给有权处理刑事犯罪的机构处理。

组织实施 对违反税款缴纳制度的处罚金额：

1- 罚款人民币一百元至一万元，情节严重的可处以十万元罚款，具体包括以下行为之一：

a) 不接受税务机关的征税通知、罚款决定；

b) 受委托征收单位未按法律规定履行职责；

c) 未按时缴纳税务机关通知或决定中的税款或罚款；

d) 推迟缴纳税款或罚款。

2- 对于违反税款缴纳制度的组织和个人，在按照本条第一款规定罚款的同时，还须按照各税法和税收条例的规定支付滞纳金。

第五条。 对违反货物检查和封存制度的处罚金额：

罚款人民币一百元至一万元，情节严重的可处以十万元罚款，具体包括以下行为之一：

a) 不配合税务机关对运输途中的货物、生产或经营场所内的库存货物和原材料进行检查。

b) 自行破坏封存货物、原材料仓库、机器设备和厂房的封条，该封条由有权机关在查封期限内为强制征收税款和罚款而加封。

条6.关于没收用于违反税收行政管理行为的物品和工具的规定：

对于实施本决定第二条第a项规定的违法行为的组织和个人，可以没收与违法行为直接相关的款项、货物、物品和工具。

没收违法物品、工具仅适用于法律规定允许没收的货物、物品和工具。

第二章
行政处罚税务领域的权限和程序

条7.税务机关的处罚权限：

1- 执行公务的税务人员有权对在其管辖区域内发生的违反税务行政管理的行为进行警告或处以最高100,000（一百万）元人民币的罚款。

税站站长、税务队队长有权对在其管辖区域内发生的违反税务行政管理的行为进行警告或处以最高200,000（两百万）元人民币的罚款。

2- 税务分局局长有权：

对在其管辖区域内发生的违反本决定第二条、第四条、第五条规定的税务行政管理行为进行警告或处以最高2,000,000（两百万）元人民币的罚款。

对于本决定第三条规定的行为，即虚假申报和逃税，处以相当于逃税金额的罚款。

根据本决定第六条的规定，没收用于违反税务行政管理行为的价值不超过10,000,000（一千万）元人民币的物品和工具。

3- 税务局局长有权：

对在其管辖区域内发生的违反本决定第二条、第四条和第五条规定的税务行政管理行为进行警告或处以最高20,000,000（两千万）元人民币的罚款。

对于本决定第三条规定的行为，即虚假申报和逃税，处以相当于逃税金额三倍的罚款；对于出口税和进口税，处以相当于逃税金额五倍的罚款。

对用于实施税收违法行为的物品或工具予以没收。

税务分局局长和税务局局长有权根据本决定第四条第二款的规定作出行政处罚决定。

条 8.各级人民政府对税务领域违法行为的行政处罚权限：

1- 乡、镇、街道办事处主任有权对在其管辖区域内发生的关于农业用地使用税、房产税、屠宰税的违法行为进行警告或处以最高200,000（两百万）元人民币的罚款，但须经同级税务机关同意。

2- 区、市辖区、县、县级市人民政府主任和省、自治区直辖市人民政府主任有权根据《行政处罚法》第二十七条、二十八条的规定，在税务机关建议下对税务领域的违法行为进行行政处罚。

条9.税务领域违法行为的行政处罚权限划分如下：

如果违法行为属于多个机关的行政处罚权限，则由首先受理案件的机关按照本决定的规定进行处罚，并须经同级税务机关同意。

条10.税务领域违法行为的行政处罚程序必须严格按照《行政处罚法》第六章的相关规定执行。

条 11.强制执行税务领域行政处罚决定的规定如下：

1- 被行政处罚的组织和个人如果未自愿履行行政处罚决定，作出行政处罚决定的机关有权采取以下措施强制执行税务领域的行政处罚决定：

a) 扣除工资或收入的一部分，或者从银行账户中扣除款项。支付方或被处罚人开设账户的银行有责任执行税务机关的强制执行决定；

b) 暂扣货物以确保足额缴纳税款和罚款；

c) 查封价值相当于罚款和税款的财产并拍卖。

2- 作出强制执行决定的机关负责组织查封财产并拍卖，确保足额收取税款和罚款。处理税务领域违法行为的物品和工具应按照《行政处罚法》第五十二条的规定进行。

3- 公安人民警察负责执行同级人民政府作出的强制执行决定，应与税务机关合作执行税务机关的强制执行决定。

4- 被强制执行的组织和个人必须承担组织强制执行措施和拍卖的所有费用。

条12. 税务领域违法行为的行政处罚时效为两年，自违法行为被发现之日起计算；在行政处罚时效期内，如果个人或组织再次违法或故意逃避、阻碍行政处罚，则不适用上述时效。对于本决定第三条规定的行为，即虚假申报和逃税，行政处罚时效为三年，自违法行为被发现之日起计算。

第三章
申诉、控告与处理违法

条 13.关于申诉和控告的规定：

对税务领域行政处罚决定的申诉、申诉处理程序以及税务领域违法行为的控告处理程序应按照《行政处罚法》第八十七条、八十八条、九十条的规定执行。

条14。关于违法行为的处理规定：

对于税务领域违法行为的行政处罚，以及对税务领域违法行为人的行政处罚，应严格按照《行政处罚法》第九十一条、九十二条的规定执行。

条 15.关于奖励举报违法行为的规定：对于发现和处理逃税行为有功的组织和个人，可以在作出处罚决定或申诉决定生效后，从所发现的逃税金额中提取奖金。奖金提取比例如下：

对于国有经济领域内发现的逃税案件，提取奖金的比例为百分之二（2%）。

对于非国有经济领域内发现的逃税案件，提取奖金的比例为百分之五（5%）。

财政部负责指导奖金提取程序及上述奖金分配使用的原则。

提取奖金后的剩余逃税金额必须全部上缴国家财政。

第四章
实施条款

条16。本法令自一九九六年五月一日生效。废除一九九二年十月十八日由政府发布的关于税务行政违法处罚规定的第01/CP号法令。

条17.财政部部长负责详细执行本法令的指导工作。

各部部长、相当于部长的机构负责人、政府所属机构负责人、省和直辖市人民政府主席负责执行本法令。/。