法令第28/1998/NĐ-CP详细规定了增值税法的实施

政府令

详细实施增值税法的规定

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日《政府组织法》；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 增值税是对货物和服务在生产、流通到消费过程中增加的价值额征收的税。

条 2. 增值税的征税对象是用于生产和经营活动以及在越南国内消费的货物和服务，但不包括本决定第四条规定的对象。

条 3. 根据增值税法第三条规定，缴纳增值税的主体包括在越南从事生产、经营应税货物和服务活动的组织和个人（不分行业和经营形式，统称为经营者）以及进口应税货物的其他组织和个人（统称为进口商）。

组织实施 不属于增值税征税范围的对象，根据增值税法第四条的规定具体如下：

1. 种植产品（包括人工林产品）、养殖产品、水生养殖产品未经加工成其他产品或仅进行简单加工的组织和个人自产并销售的产品；

简单加工是指与种植产品、养殖产品、水生养殖产品的生产过程相关的加工，这些产品经过简单加工后尚未成为其他产品或商品；

2. 由海水、天然盐、精盐、碘盐生产的盐产品；

3. 应缴纳特别消费税的货物和服务，在生产、进口和已缴纳特别消费税的服务经营环节无需缴纳增值税；

4. 国内尚未生产的专业设备、机器和运输工具，由企业为投资项目进口作为固定资产；

如果企业进口的成套设备、机器中包含国内已经生产的设备、机器，则整套设备、机器均不计算增值税；

各部、相当于部级的机构、政府直属机构和省级专业管理机构确认企业进口的专用设备、机器和运输工具是国内尚未生产的。财政部指导企业进口免征增值税的专用设备、机器和运输工具的手续和文件。

5. 属于土地使用权转让税征税范围的土地使用权转让；

6. 国家所有的房屋由国家出售给承租人；

7. 信贷组织、银行、投资基金的资金借贷业务和资金转让业务，依照法律规定；

8. 人寿保险；学生保险；动物和植物保险以及其他非商业目的的保险；

9. 为人类提供疾病诊断、治疗、预防疾病、康复服务和兽医服务；

10. 具有群众性、公共性的文化、展览和体育运动活动，不收费或收费但不以营利为目的；

表演艺术如：歌唱、舞蹈、音乐、戏剧、马戏；其他表演艺术活动和组织表演艺术服务；

各类电影制作；

影片发行和放映：对胶片电影不论主题类型，对视频电影仅限于纪录片、新闻报道、科学影片；

11. 教育和职业培训，包括文化教育、外语、计算机和其他职业技能培训；

12. 使用国家预算资金进行的广播、电视节目播出；

13. 出版和发行：报纸、杂志、专业通讯、政治书籍、教科书、教学大纲、法律法规书籍、少数民族文字印刷书籍；宣传画、海报；印钞；

14. 公共卫生、排水服务；维护动物园、花园、公园、街道绿化、公共照明；殡葬服务；

15. 使用民众捐款和人道主义援助资金维修、改造公共服务设施、文化、艺术工程、基础设施和纪念设施，包括国家资助不超过实际支出总额30%的情况；

16. 为满足人民出行需求，城市内部、城镇内部、工业园区内的公共汽车客运服务，以及连接城镇与邻近工业园区的公共汽车客运服务，按照统一票价执行，由有权机关规定。交通运输部制定公共汽车运营制度；

17. 地质调查、测绘、制图等国家基本调查项目，由国家预算拨款实施；

18. 农业灌溉和排涝；组织和个人自采供农村、山区、海岛、边远地区居民生活用水；

19. 由财政部会同国防部、公安部确定的具体用于国防和安全的专用武器装备。对于使用财政资金购买或生产的武器装备，免税必须在预算中明确；

20. 在以下情况下进口的货物：人道主义援助物资、无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、社会团体、民间组织、人民武装单位的礼品；外国组织和个人按外交豁免标准使用的物品；随身携带入境的免税行李物品；在国外生活的越南人回国时携带的个人物品。上述进口货物按照国家规定制度确定；

21. 转口、过境、借道越南的货物；暂时进口再出口、暂时出口再进口的货物；进口原材料用于对外加工贸易合同生产的货物；

22. 直接供应给从越南出发前往国外的船舶、飞机、火车或其他运输工具的货物和服务；在国际机场、港口、车站免税店销售的免税货物；

23. 根据《中华人民共和国民法典》第三章的规定技术转让。对于附带机器设备的技术转让合同，免税仅适用于技术转让部分的价值。

24. 进口的金条、金币以及未经加工成珠宝首饰或其他产品的黄金。金条、金币和未经加工的黄金应符合国际规定；

25. 出口产品是指未加工成其他产品的矿产资源，具体如下：

原油；

煤炭；

页岩、沙子、稀土；

宝石；

锰矿、锡矿、铁矿、铬矿、镍矿、磷矿。

财政部根据国家不同时期对矿产资源管理的要求，向政府提出调整、修改和补充本款规定的矿产资源种类的建议；

26. 从事月平均收入低于国家规定的公务员最低工资标准的个人经营的商品和服务。收入由经营活动的营业收入减去合理经营成本确定；

不属于本条规定的增值税征税范围的商品和服务的购买、销售、进口单位和个人，在提供服务时不得抵扣和退还进项增值税；

第二章
计税依据和计算方法

第五条。 增值税的计税依据是计税价格和税率。

条6. 根据《增值税法》第七条的规定，增值税计税价格的具体规定如下：

1. 对于生产、经营者销售的商品和服务，计税价格为不含增值税的销售价格。

2. 对于进口商品，计税价格为进口口岸价格加上进口关税。进口口岸价格按照进口关税计税价格的规定确定。

3. 对于用于交换、内部使用、赠送的商品和服务，计税价格为同类或类似商品和服务在发生这些活动时的计税价格。

4. 对于出租资产的行为，无论资产类型和租赁形式，计税价格为不含增值税的租金。如果按分期支付租金或提前支付一定期限的租金，则增值税按每期支付的租金或提前支付的租金计算。

5. 对于分期付款销售的商品，计税价格为一次性销售该商品的不含增值税的价格（不包括分期付款的利息），而不是按每期支付的金额计算。

6. 对于加工商品，计税价格为不含增值税的加工费（包括工人工资、燃料、动力、辅助材料和其他加工费用）。

7. 对于建筑安装工程，计税价格为不含增值税的建筑工程、分项工程或部分工作的价格；如果按完成并移交的分项工程或部分工作进度支付，则增值税按完成并移交的部分价值计算。

8. 对于具有特殊性质的商品和服务，使用记录已含增值税结算价格的凭证，不含增值税的计税价格等于含税价格除以（1+该商品或服务的税率百分比）。

9. 对于代理、中介买卖商品和服务并收取佣金的业务，不含增值税的计税价格为基础，是这些活动中收取的佣金。

本条规定的各种商品和服务的计税价格包括企业可以享受的附加费和额外收费。

根据本条规定，财政部将具体指导商品和服务的增值税计税价格。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。. 根据《增值税法》第八条的规定，增值税税率的具体规定如下：

1. 零税率适用于出口商品和出口加工商品。出口包括出口到国外和根据政府规定视为出口的情况。

2. 五税率适用于下列商品和服务：

a) 由商业机构从自然水源开采并出售给其他对象的供生产和生活使用的自来水，但不包括第十四条第四款本法令规定的不受增值税约束的水和适用10%税率的各类水；

b) 肥料、生产肥料的矿石；杀虫剂和促进动植物生长的化学物质；

c) 专门用于医疗的设备、机器和工具；医用纱布和卫生巾；

d) 用于治疗和预防人类及家畜疾病的药品；

đ) 教学和学习用具：模型、图表、黑板、粉笔、尺子、圆规等教学和学习用品，以及专门用于教学、研究和实验的设备和工具；

e) 儿童玩具；科学技术书籍、文学艺术书籍、儿童书籍、法律书籍，但不包括第十四条第四款本法令规定的法律文本书籍；

g) 未经加工的种植、养殖和水产养殖产品，包括种子、苗木、种籽，但不包括根据本法令第四条第一款规定不受增值税约束的产品；

h) 未经加工的林产品（不包括木材和竹子）；新鲜食品和粮食。

未经加工的林产品是从天然森林中采集的如松木、竹子、藤条、蘑菇、药草及其他林产品；

新鲜食品是指未经加工或仅经过简单处理的食品；

粮食包括稻谷、大米、玉米、土豆、木薯；

如果是未经加工的种植、养殖和水产养殖产品，直接由组织和个人生产的，并且根据本法令第四条第一款规定销售的，不需要缴纳增值税；

i) 用草、棕榈叶、竹子、芦苇制作的产品；

k) 在国内种植并初步加工的棉花，即已经去除籽壳和分类的棉花；

l) 动物饲料；

m) 科学和技术服务，包括科学研究、应用和技术指导活动；

n) 直接服务于农业生产的劳务，包括农业生产土地的耕作、挖掘和疏浚渠道、沟渠、池塘和湖泊以支持农业生产；防治害虫和病害；种植、养殖、照料和收获农产品。

3. 对货物和服务征收10%的税率：

a) 石油、天然气、煤炭、矿石和其他开采产品；

b) 生产经营企业销售的商业电力；

c) 电子产品、机械产品、电器产品；

d) 化工产品、化妆品；

đ) 纤维、布料、服装、刺绣；

e) 纸张及纸制品；

g) 糖、奶、面包、糖果、饮料及其他加工食品；

h) 陶瓷、瓷器、玻璃、橡胶、塑料、木材及其制品；水泥、砖瓦及其他建筑材料；

i) 建筑安装；

k) 运输装卸；

l) 邮政、通信服务；

m) 房屋、办公室、仓库、码头、厂房、机械设备、运输工具租赁；

n) 法律咨询服务；

o) 摄影、印刷、复印；录像带录制、出租；复制；录像制作、放映；

p) 烫发、裁缝、染色、干洗、漂白；

q) 其他未在本条第1款、第2款、第4款规定和应缴纳消费税的商品，其在商业销售环节需缴纳增值税。

4. 对商品和服务适用20%税率：

a) 经营单位购入并出售的金银珠宝；

b) 宾馆、旅游、餐饮；

c) 彩票及其他彩票形式；

d) 船舶代理；

đ) 中介服务；

根据本条规定的税率，财政部将具体指导增值税税率的应用。

条 8. 《增值税法》第九条规定的增值税计算方法具体如下：

1. 扣除法。

应纳税额等于销项增值税减进项增值税扣除额。

a) 销项增值税等于应税商品、服务销售收入乘以该商品、服务的增值税率。

b) 进项增值税等于购买商品、服务或进口货物报关单上记载的增值税总额，用于生产、经营应税商品、服务。

对于从生产者处购入未经加工的农产品、林产品、水产品的单位，以及使用已包含增值税的价格支付凭证的商品、服务，进项税额按照本通知第九条规定进行扣除。

扣除法适用于所有经营单位，但不包括根据本条第二款规定采用直接按增值额计税方法的单位。

2. 直接按增值额计税方法。

应纳税额等于应税商品、服务的增值额乘以其增值税率。

a) 增值额等于商品、服务销售收入减去相应的购入成本。

商品、服务的购销价格是指实际购销价格，包括在购销发票中记录的增值税和附加费用。

相应的购入成本是指经营单位用于生产、经营应税商品、服务的购入成本。

如果经营单位尚未完全执行购销商品、服务的发票、凭证，以确定增值额，则增值额按以下方式确定：

已经完成销售且有完整发票、凭证，能够准确确定销售收入，但没有完整购入发票的经营单位，增值额按销售收入乘以增值额占销售收入的比例确定。

未按规定开具或未完全开具购销发票、凭证的个体经营者，税务机关根据其实际情况确定应税收入，并按确定的收入乘以增值额占收入的比例确定增值额。

增值额占收入的比例是税务机关根据不同行业确定的固定比例。

财政部应指导具体确定不同行业的增值税。

b) 直接按增值额计税方法仅适用于以下对象：

未完全满足会计、发票、凭证要求，无法按扣除法计算税款的个人生产经营者和外国投资者；

从事金银珠宝、外汇买卖的经营单位；

条9. 扣除进项增值税。

1. 采用扣除法缴纳增值税的经营单位，进项增值税（即进项税）扣除如下：

a) 用于生产、经营应税商品、服务的进项增值税可全额扣除。

b) 同时用于生产、经营应税商品、服务和非应税商品、服务的进项增值税，仅能扣除用于生产、经营应税商品、服务的部分。

经营单位必须分别核算可扣除和不可扣除的进项增值税；如不能分别核算，则按应税销售额与总销售额的比例扣除。

c) 当月发生的可扣除进项增值税，在当月申报扣除。

特别是固定资产进项增值税扣除较大时，可分期扣除或按本通知第十五条的规定退还。

d) 生产、加工企业从生产者处购入未经加工的农产品、林产品、水产品而无增值税发票的情况下，进项增值税按购入商品价值的一定比例扣除，具体如下：

对于提取树脂、胶水、油料的树木，新鲜茶叶、稻谷、玉米、土豆、木薯；家畜、家禽；鱼、虾和其他水产品的农产品，扣除比例为5%；

对于未在上述规定中列出的其他农产品和林产品，扣除比例为3%。

财政部根据各商品的价格情况和生产经营活动状况，向政府提出调整本条规定的应税进项税额和产品目录的建议。

对于购入用于生产出口货物原料的农产品、林产品和水产品，不适用本条规定计算进项税额或退还进项税的规定。

（d）对于购买具有特殊性质的商品和服务，如果支付凭证上注明的价格已包含增值税，则依据本通知第六条第八款规定的不含税价格确定方法，从已含税价格中确定可抵扣的进项增值税。

第二，本条规定的可抵扣进项税额的依据如下：

（a）对于购入的商品和服务，进项税额为销售发票上记载的购入商品和服务的增值税金额。

（b）对于进口商品，进项税额为进口增值税缴款书上记载的已缴纳的进口增值税金额。

（c）对于未经加工的农产品、林产品和水产品，从生产者处购入时，其进项税额按照本条第一款第（d）项规定，以税务机关指导的购入商品清单上记载的实际购入价格为基础进行计算。

（d）对于具有特殊性质且支付凭证上注明的价格已包含增值税的商品和服务，依据本条第一款第（d）项规定，可以从该凭证中确定可抵扣的进项税额。

条10. 各经营主体必须严格按照法律规定完成商品和服务的购销，并开具相应的发票和凭证。对各经营主体而言，购销商品和服务的发票规定如下：

一、属于按抵扣法缴纳增值税的经营主体，必须使用增值税专用发票。在开具销售商品和服务的发票时，经营主体必须完整准确地填写未含税价、附加费及额外费用（如有）、增值税额以及已含税的结算价。

如果发票上未标明增值税额，则增值税额等于发票上的结算价乘以增值税税率。

二、属于直接按增值额征税的经营主体，使用普通发票。发票上记载的商品和服务售价为已含增值税的结算价。

三、希望使用不同于通用模板的发票和凭证的经营主体，需向财政部（国家税务总局）登记该发票和凭证的样式，并仅在获得书面通知后方可使用。

对于直接向消费者零售商品的经营主体，对于售价低于规定标准的商品，必须开具销售发票；若经营主体未开具销售发票，则需按照税务机关提供的零售商品清单格式制作销售清单作为计算增值税的基础；若买方要求开具销售发票，则必须按照规定开具发票。

财政部规定发票和凭证的管理、使用制度；并负责本条规定的发票和凭证的发放和使用检查工作。

第三章
登记、申报、纳税、结算税款

条 11. 经营单位应当按照下列规定办理纳税登记：

一、根据本通知第三条规定的应纳增值税的经营主体，包括隶属于主要经营主体的所有单位和分支机构，均须向经营主体所在地的税务机关登记其经营地点、经营范围、劳动力、资金、纳税地点及其他相关指标，依照税务机关的指导进行。

新成立的经营主体，最迟应在取得营业执照之日起十日内办理纳税登记；尚未取得营业执照但已开展经营活动的经营主体，也应在开始营业前办理纳税登记。已经登记纳税的经营主体，如因合并、分立、解散、破产或变更经营范围、经营地点等原因发生变动，应在变动前至少五天内向税务机关报告。

二、对于符合以下条件：发票和凭证制度、会计账簿、申报和缴纳增值税制度齐全，自愿申请采用抵扣法计算增值税，并经税务机关确认已满足上述所有条件的直接按增值额征税的经营主体，税务机关将通知其执行；若在执行过程中发现经营主体未能满足上述条件，税务机关将发出停止采用抵扣法计算增值税的通知。

财政部将指导直接按增值额征税的经营主体申请采用抵扣法计算增值税的程序和权限，按照本条的规定执行。

条12. 经营主体和进口商应当按照以下规定申报增值税：

一、对于应缴纳增值税的商品和服务的经营主体，每月必须申报增值税，并在下个月的第一十天之前，将申报表连同购进商品和服务清单、销售清单提交给税务机关，作为确定当月应缴税额的依据。即使没有产生商品和服务销售额、进项税额和销项税额，经营主体仍需申报并提交申报表给税务机关。经营主体必须完整准确地填写申报表，并对其申报内容的真实性负责。

外国组织或个人在越南没有办公场所或者管理机构，向越南境内的对象提供应缴纳增值税的商品或服务的，越南境内消费该商品或服务的对象为纳税义务人，应当代外国一方申报缴纳增值税。增值税的计算基础是支付给外国一方的商品或服务价格。

2. 进口应纳增值税货物的纳税人应当按照每次进口的情况，与进口关税申报一并申报和缴纳增值税。

3. 批发商应当在购买货物后运输前，向销售地税务机关申报并缴纳每批货物的税款。

4. 经营多种税率不同的商品或服务的企业，应当按照规定的不同税率分别申报增值税；如果无法按不同税率确定，则应按最高税率计算并缴纳所有商品或服务的税款。

经营黄金、白银、珠宝加工制作业务的企业，若无法单独核算加工制作业务的收入和税额，则对加工制作业务统一适用20%的税率，并直接按增值额计征增值税。

条 13. 增值税应当按照以下规定缴入国家预算：

1. 纳税人应当根据税务机关的通知，在规定期限内将全部应缴增值税足额缴入国家预算。

税务机关应在通知中明确的缴税期限最迟不得超过次月25日。

对于远离国库所在地或流动经营、不固定经营的个体工商户，税务机关负责征收税款并缴入国家预算。税务机关应在收到税款之日起3日内（山区、海岛、交通不便地区为6日内）将所收税款缴入国家预算。

2. 纳税人应当按照每次进口的情况申报并缴纳增值税。

进口增值税申报和缴纳期限与进口关税申报期限一致。对于无需缴纳进口关税的货物，其增值税申报和缴纳期限与需缴纳进口关税的货物相同。

对于进口时免征增值税但用于销售或其他用途的货物（包括原材料、机器设备等），企业应当按照其他货物的规定申报并缴纳增值税。

在一个纳税期内，如果企业上期有超额缴纳的税款可以抵扣本期应缴税款，如果上期欠缴则需补缴。采用进项税额抵扣方法的企业，如果当期进项税额大于销项税额，则可将差额部分抵扣下一期的应缴税款。对于新投资固定资产进项税额较大的企业，可以分期抵扣或申请退税，具体办法见本法令第十五条的规定。

增值税应当以越南盾形式缴入国家预算。

对于营业收入、销项税额、进项税额以外币结算的企业，应当按照国家银行公布的汇率将外币折算成越南盾，以此确定应缴税额。

财政部应当针对不同的缴税方式和纳税人制定具体的缴税程序指导。

条14。 企业应当每年向税务机关进行年度纳税申报。纳税年度按公历计算。企业在年度结束后的六十天内，应当向税务机关提交年度纳税申报表，并在提交申报表后的十天内缴清欠税，如有多缴，可在下一期抵扣。

在企业合并、分立、解散、破产的情况下，企业也应当向税务机关进行纳税申报，并在作出相关决定后的四十五天内向税务机关提交年度纳税申报表。

企业应当申报全部应缴税款、已缴税款、欠缴或多缴税款至规定纳税申报截止日期为止。企业应当完整准确填写纳税申报表的各项数据，并在规定时间内将申报表提交给当地税务机关。

财政部应当规定纳税申报表格式，并指导企业按照本条规定进行纳税申报。

条 15. 根据《增值税法》第十六条的规定，退还已缴纳的增值税仅限于以下情况：

1. 采用进项税额抵扣方法的纳税人，如果季度内每月进项税额经常大于销项税额，则可每季度申请退税。对于季节性或定期出口大量货物且出口货物进项税额大的纳税人，可按期申请退税。

2. 采用进项税额抵扣方法的纳税人，如果投资或采购固定资产进项税额较大，可以申请退还固定资产进项税额，具体如下：

a) 对于新投资的经营单位，已向税务机关登记纳税但未产生销项税额，如果投资期限为一年或以上，则按年度审核进项税额退税。对于进项增值税较大的固定资产投资退税情况，可按季度审核。

b) 对于扩大投资、深度投资的经营单位，如果固定资产投资进项税额在扣除三个月后仍大于已扣除的税额，则可审核退还尚未扣除的税额。

3. 在合并、分立、解散、破产清算时有超额缴纳增值税的经营单位。

4. 经营单位根据有权机关按照法律规定作出的退税决定。

为了处理退税事宜，经营单位必须将申请书连同退税申请材料提交给负责征收该单位税收的税务机关。税务机关有责任核实应退金额并执行退税，或者向有权机关提出退税请求。

财政部具体规定退税手续和权限，按照本条的规定执行。

条16。 税务机关具有以下职责、权力和责任：

1. 指导已经注册的经营单位按照增值税法的规定实施增值税登记、申报和缴纳制度。

对于未能正确履行登记、申报和缴纳义务的经营单位，继续发出通知，如果已经通知但仍不履行，则有权对税收违法行为进行处罚。对于没有营业执照但从事经营活动的单位，一经发现，要求其依法办理登记、申报和缴纳，并对这些单位的税收违法行为进行处罚。

2. 向经营单位通报应缴税款数额及缴税期限，确保符合规定的时间。缴税通知应在规定的缴税日期前至少提前三天发送给纳税人；每月最迟缴税期限不超过下月二十五日。

如果超过法定缴税期限而经营单位仍未缴税，则继续发出通知，告知欠缴税款及滞纳金数额，依据《增值税法》第十九条第二款的规定。每月滞纳金计算从下个月二十六日起开始；进口货物和其他情况的滞纳金计算从法律规定应缴税款之日起算。如果经营单位仍然不缴纳欠税和滞纳金，税务机关有权采取或建议有权机关采取《增值税法》第十九条第四款规定的措施以确保足额征税和滞纳金。如果采取上述措施后，经营单位仍未足额缴纳欠税和滞纳金，税务机关将案件移交给相关司法机关处理。

3. 检查和审计经营单位的申报、缴税和决算，确保符合法律规定。

4. 根据法律规定处理税收行政违法和解决税收申诉。

5. 要求纳税人提供账簿、发票、凭证及其他与计税和缴税相关的资料；要求金融机构、银行及相关组织和个人提供与计税和缴税相关的资料。

6. 按照规定制度保存和使用纳税人和其他对象提供的数据和文件。

条17. 税务机关有权在以下情况下确定纳税人应缴纳的增值税：

1. 未按规定建立会计制度、使用发票和凭证，或未正确执行。

对于采用直接按增值额计税方法的小规模纳税人以及未按规定开具发票和凭证的批发商，税务机关可根据其经营状况确定应纳税额，依据本条例第十八条第二款的规定。

对于小规模个体工商户，每次确定的应纳税额可以作为六个月或十二个月的征税基础，视其行业和价格波动及经营状况而定。税务机关有责任公开这些纳税人的应纳税额标准。

小规模个体工商户按核定的税率缴税，如有业务变更或停业，需向税务机关报告以便调整核定的税率；停业时间超过十五天的，当月减半征收税款，全月停业则免征当月税款。

财政部规定如何确定小规模个体工商户的标准；停业报告程序和停业减税规定，依照本条规定。

2. 未申报或超过规定期限提交申报表，在被提醒后仍未按规定执行，已提交申报表但申报内容不符合确定增值税额的基础；

3. 拒绝出示账簿、发票、凭证及其他与计算增值税有关的重要文件；

4. 无营业执照而进行经营活动，未登记、申报纳税即被检查发现。

税务机关可以根据调查资料反映的经营情况，或者参照相同行业的其他经营单位的应纳税额，来确定上述情况下的每个经营单位的应纳税额。

如果经营单位不同意税务机关核定的应纳税额，有权向核定税额的税务机关或上级税务机关提出申诉。在此期间，经营单位或申诉人仍须按税务机关核定的税额缴税。

第四章
处罚和奖励

条18. 纳税对象和税务人员违反增值税法的，根据其行为和违法程度，依照增值税法第十九条和第二十一条的规定以及有关行政违法行为处理的其他法律法规进行处理。

第19条. 完成所分配任务的税务机关和税务人员，在实施增值税法方面有显著成绩的组织和个人，以及履行纳税义务良好的纳税人，将按照政府规定予以奖励。

第五章
实施条款

条20. 关于增值税减免的具体规定如下：

一、对于在实施增值税初期因增值税应缴额大于以前按营业额征税的税额而出现亏损的企业，可以考虑减少其应缴纳的增值税。

二、每家企业可获得的增值税减免额度与其上述原因造成的亏损相对应，但最高不超过该企业当年生产、建设、运输活动应缴增值税额的百分之五十。

属于增值税减免对象的企业，如果从事其他行业的经营活动，则增值税减免仅适用于其生产、建设和运输活动。

本条规定的增值税减免期限每年按公历计算，并仅限于从1999年（即增值税法生效之年）起的前三年内。

增值税减免依据企业的经营成果和税收结算情况；对于尚未完成结算但年度预算是亏损的企业，为减轻其财务困难，税务机关可根据年度预算和企业前一年的实际经营状况暂时减少其应缴税额，但最高不得超过法律规定减税额的百分之七十。

财政部将指导并规定本条所述增值税减免的程序和权限。

条 21. 本法令自1999年1月1日起生效，废除自本法令生效之日起不再适用的关于营业税的政府法令和其他相关文件。

对于1999年1月1日前存在的税收问题、税收结算、税收减免及营业税违规行为的处理，仍按营业税法、修改补充营业税法若干条款的法律以及其他法律文件中的相关规定执行。

根据越南签署加入的国际条约或政府承诺给予的营业税减免，相应地按照这些条约或承诺给予增值税减免。

条22. 征收增值税的规定如下：

一、国家税务总局负责征收国内生产和经营单位的增值税，并办理其货物和服务的退税。

二、海关总署负责进口货物的增值税征收。

三、国家税务总局与海关总署负责在全国范围内协调管理增值税的征收工作。

财政部将具体规定增值税的征收办法，依照本条的规定。

条 23. 应退还给纳税人的增值税税款从已征收的增值税税款中提取。

财政部将具体规定本条所述的增值税退税事宜。

条24。 财政部部长负责执行本法令。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、中央直接管辖的城市市长以及各省人民委员会主席负责执行本法令。/。