令第38/2000/NĐ-CP关于收取土地使用费

政府令

关于收取土地使用费

中华人民共和国国务院

根据1992年9月30日的《国务院组织法》；

根据一九九三年七月十四日的土地法和一九九八年十二月二日对土地法若干条款进行修改补充的土地法；

根据财政部部长的建议，

令：

第一章

总则

第一条 适用范围

本法令规定了在组织、家庭户、个人（以下简称土地使用者）被国家分配土地、允许改变土地用途、购买国有房屋和获得土地使用权证书的情况下收取土地使用费的情形。

第二条 土地使用费缴纳对象

一、被国家分配土地用于以下目的的土地使用者：

（一）家庭户和个人建住宅；

（二）经济组织投资建设出售或出租的住宅；

（三）经济组织投资建设与土地使用权转让或出租相关的基础设施；

（四）经济组织被有权国家机关分配需缴纳土地使用费以筹集资金建设基础设施的土地，该基础设施项目由总理决定。

二、正在使用土地并被有权国家机关允许将土地用途从以下类型改变为本条第一款规定的用途的土地使用者：

（一）农业、林业、水产养殖和制盐用地；

（二）国防、安全、国家利益和社会公共利益用地；

（三）专用和其他以前分配土地时无需缴纳土地使用费的土地类型；

（四）已被国家出租的土地。

三、没有合法土地使用权证明但现被有权国家机关颁发土地使用权证书的土地使用者，除非法律规定有其他情形。

四、购买国有租赁住房、清算房、定价房的土地使用者，除非法律规定有其他情形。

第三条 不需缴纳土地使用费的对象

一、根据政府于2000年2月11日颁布的第04/2000/NĐ-CP号法令关于实施《土地法》修正案和补充若干条款的规定被国家分配土地的土地使用者。（以下简称第04/2000号法令）

二、被国家出租土地的土地使用者。

三、持有符合1999年3月29日政府颁布的第17/1999/NĐ-CP号法令关于土地使用权转换、转让、出租、再出租、继承、抵押和以土地使用权价值出资手续的规定的合法土地使用权证明，并现被颁发或更换土地使用权证书以覆盖全部使用的土地面积，除非土地使用权转移发生在1993年10月15日后，则按本法令第七条规定执行。（以下简称第17/1999号法令）

四、在1994年7月5日前（即政府颁布的第61/CP号法令关于买卖经营住房之日）购买国有清算房或定价房且已按规定支付所有款项，并在房屋售价中包含位置因素或土地使用费，或者在清算或定价文件中注明附带土地使用面积的房屋面积的土地使用者。（以下简称第61/CP号法令）

五、已经缴纳土地使用费并在有权国家机关允许改变土地用途以建造住宅或建设工程的土地使用者。

第二章

土地使用费计算依据和方法

条4. 确定土地使用费的依据

确定土地使用费的依据是土地面积、土地价格和收取的土地使用费标准。

1.土地面积以平方米（m²）计算，是指国家分配；经批准改变用途；经审核发给土地使用权证书；与房屋相连的土地，在清算、折价出售房屋和购买国家所有的租赁住房时的土地面积。²条| ）是指国家划拨的土地面积；允许改变土地用途；可以申请土地使用权证书；在清算、折价出售或购买国有出租房屋时与房屋相连的土地面积。

本决定规定的居住用地面积限额，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 会条| 由省、直辖市人民政府规定。

2.土地价格以越南盾每平方米（盾/m²）计算，按照省、自治区、直辖市人民政府根据政府规定的各类土地价格框架确定的价格。²条| 按照 会条| 由省、直辖市人民政府按照国务院规定的各类土地价格框架制定。

在土地拍卖情况下，土地使用费的价格为拍卖中标价格；

在国家授权机关批准将第二条第2款规定的土地用途变更为必须缴纳土地使用费的住宅用地或建设用地的情况下，土地使用费的价格为住宅用地或建设用地的价格。

3.土地使用费按百分比（%）计算，并根据不同情况下的土地使用费规定在本决定中确定。

条5. 国家分配土地时的土地使用费收取标准

使用土地的个人或单位被国家授权机关分配用于第二条第1款规定的用途，且无需对收回土地造成的损失进行赔偿，则须缴纳100%的土地使用费；如需赔偿土地损失，则可扣除实际赔偿金额，但扣除上限不超过应缴土地使用费的90%。

条6. 改变土地用途时的土地使用费收取标准

1.对于家庭和个人：

a)正在使用池塘、果园、专用土地的家庭和个人，位于居民区内，经国家授权机关批准改为住宅用地，则在居住用地限额内无需缴纳土地使用费；

b)正在使用农地、林地、水产养殖用地、盐田的家庭和个人，经国家授权机关批准按照已批准的规划改为住宅用地，则须缴纳40%的土地使用费，针对居住用地限额内的土地面积；

c)正在使用国家分配给组织使用的土地，不用于建房且无需缴纳土地使用费的个人，如果这些组织自行分配给个人用于建房，并获得国家授权机关颁发的土地使用权证书，则须按规定缴纳土地使用费：

如果分房或分地的时间早于1993年10月15日，则使用土地的个人须缴纳40%的土地使用费，针对居住用地限额内的土地面积；超出居住用地限额的土地面积须缴纳100%的土地使用费；

如果分地时间晚于1993年10月15日，则使用土地的个人须缴纳100%的土地使用费。

2.对于组织：

a)正在使用第二条第2款规定的土地的组织，经国家授权机关批准改变用途为第二条第1款规定的土地类型，则须缴纳100%的土地使用费；

b)正在使用租赁土地的组织，经国家授权机关批准用于建房、建设基础设施并转让或出租，则须向财政缴纳100%的土地使用费；如果该组织在改变用途前已支付的土地租金有剩余，则可从应缴土地使用费中扣除剩余的租金；如需赔偿租赁土地损失，则可扣除实际赔偿金额，但不得超过应缴土地使用费的90%。

条7. 收取土地使用费在审查发放土地使用权证书时

对于正在使用土地但没有合法的土地使用权证明，但符合规划且无争议的人，在国家有权机关发放土地使用权证书时，应当缴纳土地使用费如下：

1.对于城镇土地：

a)在1980年12月18日（即1980年宪法颁布之日）之前稳定使用住宅用地的，无需缴纳土地使用费；

b)自1980年12月18日至1993年10月15日（即1993年土地法生效之日）期间稳定使用住宅用地的，需缴纳20%的土地使用费；

c)自1993年10月15日之后稳定使用住宅用地的，需缴纳100%的土地使用费。

如果从先前没有合法土地使用权证明的人那里受让，并且只有双方之间的买卖或转让协议由乡、镇、街道办事处确认，则需缴纳40%的土地使用费。 村民委员会、居民委员会或者镇人民政府确认的，须缴纳百分之四十的土地使用费。

2.对于农村居民点土地：

a)在1990年5月31日（即国务院原总理会议第186号决定发布之日，关于将农用土地和林地转换为其他用途时的补偿规定）之前稳定使用住宅用地的，无需缴纳土地使用费；

b)自1990年5月31日至1993年10月15日期间稳定使用住宅用地的，需缴纳20%的土地使用费；

c)自1993年10月15日之后稳定使用住宅用地的，需缴纳100%的土地使用费。

如果从先前没有合法土地使用权证明的人那里受让，并且只有双方之间的买卖或转让协议由乡、镇、街道办事处确认，则需缴纳40%的土地使用费。 村民委员会、居民委员会或者镇人民政府确认的，须缴纳百分之四十的土地使用费。

3.对于本条第1款规定的城镇土地，如果在此之前是农村居民点土地，并且自1990年5月31日起被规划为城镇土地，基础设施条件仍保持农村状态的，可按本条第2款的规定计算收取土地使用费的时间。

4.本条第1款和第2款规定的土地使用费收取标准仅适用于在宅基地限额内的土地面积，超出宅基地限额的土地面积需缴纳100%的土地使用费。

条8. 在清算、评估国有房屋和购买国有出租房屋时收取土地使用费的标准

1.对于在1994年7月5日（即政府第61号法令发布之日，关于房屋买卖和经营）之前清算、评估的国有房屋，具体如下：

a)对于与清算、评估的房屋相连的土地面积，根据本法令第3条第4款的规定，无需缴纳土地使用费；

b)对于清算、评估房屋范围内的剩余土地面积，若在宅基地限额内（包括与清算、评估房屋相连的土地面积和剩余范围内的土地面积），需缴纳40%的土地使用费；超出宅基地限额的土地面积需缴纳100%的土地使用费。

2.自1994年7月5日（即政府第61号法令发布之日）之后出售的国有房屋给承租人时，土地使用费包括房屋价格和土地价格，具体确定如下：

a)对于一层房屋、多层一户居住的房屋、多层分户使用的房屋、别墅（包括多层别墅和多户居住的别墅），在宅基地限额内的土地面积需缴纳40%的土地使用费；超出宅基地限额的土地面积需缴纳100%的土地使用费。

b)对于与多层多户居住的房屋相连的土地，需缴纳10%的土地使用费，并将其分配到各楼层的房屋售价中（统称为出售的国有房屋价格），按照以下规定的系数进行分配：

3.对于与国有房屋相连并扩建的土地面积，当国家有权机关发放土地使用权证书时，需对在宅基地限额内的土地面积（包括购买的国有房屋土地面积和扩建的土地面积）缴纳40%的土地使用费；超出宅基地限额的土地面积需缴纳100%的土地使用费。

第三章

免除、减少土地使用费

条 9. 原则减免土地使用费

减免土地使用费按照以下原则进行：

1.在下列情况下：国家划拨土地用于建房；经批准改变土地用途，购买国有产权的租赁房屋；获得土地使用权证书，则仅计算一次减免土地使用费。

2.减免土地使用费的比例根据本法令第二章规定的应缴入国家财政的土地使用费数额来计算。

3.在一个家庭中有多个成员符合减免土地使用费条件的情况下，可以将每个成员的减免额度相加为整个家庭的总减免额度，但最高减免额度不得超过该家庭在限地范围内应缴纳的土地使用费总额。

4.对于一个对象同时享受多种减免土地使用费政策的情况，可享受其中最高的优惠待遇。

第十条.免除或减少土地使用费

1.对国务院令第4号（2000年2月11日发布）《关于实施〈土地管理法〉若干问题的实施细则》第十条第一款规定的对象，免除土地使用费。

2.根据总理令第118/TTg号（1996年2月27日发布）《关于支持革命功臣改善住房的通知》，减免土地使用费。

3.根据总理令第20/2000/QĐ-TTg号（2000年2月3日发布）《关于支持参加八月革命前革命活动人员改善住房的通知》，减免土地使用费。

4.对于由有权限的国家机关划拨土地用于实施享受投资优惠政策项目的土地使用者，根据国内鼓励投资法律的规定，可以减免土地使用费。

5.其他情况下的减免土地使用费事宜，由财政部报请国务院决定。

第四章 实施细则

土地使用费申报与缴纳

条 11. 土地使用者的责任

土地使用者应当履行以下责任：

1.按财政部规定的格式申报并提供确定土地使用费和减免土地使用费所需的全部必要文件；

2.按照税务机关的通知缴纳土地使用费；

3.如果无法确定申报缴纳土地使用费的人，则实际使用土地的人或被授权人应根据本条第一款、第二款的规定负责申报和缴纳土地使用费。

条 12. 国家机关划拨土地后缴纳土地使用费的时间期限

1.属于必须缴纳土地使用费的情况，应在领取土地使用权证书之前一次性全额缴纳土地使用费，除非法律规定另有规定。

2.对于按规定应缴纳土地使用费但尚未缴纳或未足额缴纳的情况，在本法令生效之日起一年内必须补缴足额土地使用费。逾期未缴纳且未经有权国家机关批准的，应按本条第五款的规定承担迟延缴纳罚款。

3.对于本法令生效后划拨的土地，土地使用者应在收到土地界址移交后的60天内完成土地使用费的申报和缴纳。

4.对于分批移交的土地，土地使用费的计算依据实际移交给使用者的土地面积。

5.对于根据投资项目审批用于建设住宅区、居民区、新城镇或建设用于转让或出租的基础结构的国内组织，允许延期缴纳土地使用费。最长延期时间不超过自土地划拨决定之日起五年，包括本法令生效前已划拨的土地。超过本条规定允许的延期缴纳土地使用费期限仍未足额缴纳的，除需补缴足额土地使用费外，还须承担迟延缴纳罚款；每迟延一天缴纳土地使用费，按迟延缴纳的国家财政土地使用费金额的0.1%（千分之一）计算罚款。

条13. 土地使用费缴纳期限，当获得有审批权的国家机关批准改变土地用途时

将土地用途从无需缴纳土地使用费的土地类型变更为需缴纳土地使用费的土地类型，根据本法令第6条的规定，土地使用费的缴纳期限为自税务机关发出缴款通知书之日起60日内。超过上述规定期限未缴纳或未足额缴纳土地使用费的，将按照本法令第12条第5款的规定被处以迟延缴纳罚款。

条14. 土地使用费缴纳期限，当获得有审批权的国家机关审核颁发土地使用权证书时

1. 根据本法令第7条的规定，正在使用土地并获得土地使用权证书的人应在自税务机关发出缴款通知书之日起60日内缴纳土地使用费。

2. 土地使用者根据税务机关的通知一次性足额缴纳土地使用费的，可减免应缴土地使用费的20%。

3. 在土地使用者生活困难；属于扶贫、减贫对象；遭遇意外事故；患有长期疾病需要长期治疗的情况下， 会经其居住地的乡、镇、街道办事处确认后，可以延期缴纳土地使用费，并在土地使用权证书上记录欠款。在足额缴纳经批准延期缴纳的土地使用费时，可以更换新的土地使用权证书或者在转让土地使用权时必须足额缴纳延期缴纳的土地使用费。

条15. 购买国家所有的租赁房屋时土地使用费的缴纳期限

购买国家所有的租赁房屋并出售给承租人的土地使用费缴纳期限最长为10年。首年缴纳不低于20%，之后每年缴纳不低于8%。如果在签订购房合同时一次性缴纳土地使用费，则可减免应缴土地使用费的20%。

条16. 财政部门的责任

1. 指导土地使用者按规定申报和缴纳土地使用费。

2. 审核和核实申报材料，计算应缴纳的土地使用费。

3. 发出缴纳土地使用费的通知，监督和催缴土地使用费进入国库。

4. 按照财政部的规定出具土地使用费收款凭证。

5. 处理关于土地使用费征收和缴纳的投诉。

6. 确认土地使用费的减免、欠款情况，并将其作为颁发土地使用权证书的依据。

7. 通过书面形式告知申报土地使用费的人，在没有足够的基础来计算和收取土地使用费的情况下。

8. 财政部规定向国家预算缴纳土地使用费的凭证。

第五章

处罚和奖励

条17. 处罚

1. 土地使用者未按本法令的规定完整履行申报和缴纳土地使用费手续的，将受到行政税收处罚以及违反土地管理法律法规的行政处罚。

2. 利用职务之便，故意给申报缴纳土地使用费的人制造困难和障碍；占用、贪污土地使用费；篡改土地档案造成国家财政损失的，视情节轻重给予行政处罚和物质赔偿；若构成犯罪的，依法追诉刑事责任。

条18. 申诉

土地使用者有权对本法令规定的土地使用费征收不当的行为提出申诉。申诉书必须在收到税务机关的土地使用费缴纳通知书之日起30日内提交直接负责计算和收取土地使用费的机关。在等待处理期间，申诉人必须按时足额缴纳已通报的土地使用费。

条19. 处理申诉的效力

1. 收到申诉书的机关如果发现文件不符合规定或不齐全，则应在收到申诉书之日起10日内通知申诉人补充或进一步说明。

2. 申诉处理期限为自收到文件之日起30日，对于复杂案件，期限可以延长但不得超过45日。对于山区、交通不便地区，期限不得超过自收到申诉书之日起60日。

3. 如果申诉人不同意受理机关的处理决定或者超过本条第2款规定的期限仍未得到处理，则有权向上一级主管机关提出申诉。

4. 财政部部长作出的土地使用费征收申诉处理决定是最终决定。

条20. 表彰

负责征收土地使用费的机关、人员及其他在检查、组织征收土地使用费过程中发现违反本法令规定行为的人，应根据现行制度给予奖励。

第六章

实施条款

第二十一条 组织实施

1. 财政部负责指导土地使用费申报、缴纳工作，指导相关手续和文件，并按照本法令的规定确定减免、欠缴土地使用费的权限。

2. 建设部负责指导房屋登记申报、居住用地范围及规划建筑确定工作。

3. 国土资源总局负责指导土地类型、使用面积、合法有效土地使用权证明的确定；并依照《土地法》的规定实施土地使用权证发放。

4.会各省、自治区、直辖市人民政府负责指导地方各级部门执行本法令规定的土地使用费征收工作，检查并处理因申报、确定时间错误导致国家和土地使用费缴纳人损失的情况。

条 22. 生效

本法令自签署之日起15日后生效。

本法令取代了1994年8月17日国务院令第89号关于土地使用费征收和地政费用的通知、1994年7月5日国务院令第60号关于城市房屋所有权和居住用地使用权的规定、1994年7月5日国务院令第61号关于房屋买卖和经营的规定、1996年8月3日国务院令第44号关于修改1994年8月17日国务院令第89号关于土地使用费征收和地政费用的通知第一条的规定、以及1996年8月3日国务院令第45号关于修改1994年7月5日国务院令第60号关于城市房屋所有权和居住用地使用权的规定第十条的规定。

与本法令规定不符的以前关于土地使用费计算和征收的规定均予废止。

条 23. 执行责任

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、属于政府的机构负责人、省长、直辖市市长 会各省、自治区、直辖市人民政府负责执行本法令。/。