通知第42/2025/TT-NHNN号关于合作社信用机构的独立审计的规定

通知

家标准在种植业领域。”关于对信用合作社进行独立审计的规定

根据《越南国家银行法》第46/2010/QH12号；

根据《组织法》第32/2024/QH15号法律及其修正案和补充条款 第96/2025/QH15号法律；

根据《合作社法》第17/2023/QH15号法律；

根据《独立审计法》第67/2011/QH12号法律及其修正案和补充条款，即第97/2015/QH13号法律和第56/2024/QH15号法律；

根据政府第26/2025/NĐ-CP号法令关于越南国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据信贷机构系统安全局负责人的建议；

 国家银行行长发布关于对信用合作社进行独立审计的通知。

第一章

总则

第一条 调整范围

第一条 本通知规定信用合作社的独立审计财务报表、执行保证服务以及内部控制系统在编制和提交财务报表方面的实施情况。

第二条 对信用合作社进行独立审计应遵守相关法律规定，并须遵循本通知第七条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条的规定，在以下情况下：

（一）根据国家银行的要求，聘请独立审计机构评估部分或全部内部控制系统的运行情况；

（二）根据国家银行的要求，聘请独立审计机构审计财务报表，评估财务状况，以制定纠正措施（见《组织法》第32/2024/QH15号法律第一百五十六条第四款）；

（三）被特别监管的农村合作银行根据《组织法》第32/2024/QH15号法律第一百六十七条第一款的规定，聘请独立审计机构审计财务报表；

（四）根据法律规定，为满足银行检查和监督要求，聘请独立审计机构进行独立审计。

第二条 适用对象

本通知适用于：

第二条 信用合作社包括：

（一）农村合作银行；

（二）农村信用社。

独立审计机构、执业注册会计师、审计师及相关人员涉及信用合作社的独立审计工作。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

1. 信用合作社的独立审计 是指执业注册会计师、独立审计机构根据审计合同对信用合作社的财务报表进行审计并提供保证服务，确保其内部控制系统在编制和提交财务报表过程中的有效性。

2. 独立审计机构 包括审计公司及其在越南设立的外国审计公司的分支机构。

第四条 审计范围

第一条 信用合作社必须按照本通知的规定选择独立审计机构来执行以下事项：

（一）审计财务报表；

（二）对于截至审计年度前一年九月三十日总资产达到五十亿元人民币以上的农村合作银行和农村信用社，提供与内部控制系统在编制和提交财务报表过程中相关的保证服务。

第二条 半年报表审查、项目完成决算报表审计及其他信用合作社的审计工作（如有），应按照相关法律规定执行。

第五条 鼓励审计

国家银行鼓励信用合作社使用独立审计服务，以确保其运营安全。

第二章

 具体规定

条 6. 时间选择独立审计组织

在财政年度结束前，信用合作社必须根据本通知的规定选择独立审计组织，以审计财务报表，并执行内部控制系统在编制和提交下一年度财务报表方面的保证服务。

条 7. 选择独立审计组织的权限

1. 成员大会根据本通知的规定决定选择独立审计组织。

2. 董事会决定为受特别监管的信用合作社选择独立审计组织。

条 8. 独立审计内容

1. 对信用合作社的独立审计包括对以下内容的审计：

a) 财务状况报告；

b) 经营成果报告；

c) 现金流量报告；

d) 财务报表说明。

2. 执行内部控制系统在编制和提交信用合作社财务报表方面的保证服务。

条 9. 审计意见

1. 根据审计结果，执业审计师和独立审计组织必须按照独立审计法律和越南审计准则的规定提出意见。

2. 国家银行有权要求独立审计组织和被审计的信用合作社就审计报告中排除的内容进行解释。

条 10. 独立审计结果

1. 对信用合作社的独立审计结果包括：

a) 财务报表审计报告；

b) 内部控制系统在编制和提交信用合作社财务报表方面执行保证服务的报告；

c) 管理信函及相关文件、证据。

2. 对信用合作社的财务报表审计报告、内部控制系统在编制和提交财务报表方面执行保证服务的报告必须遵守独立审计法律、会计准则、越南审计准则和其他相关法律规定。

3. 管理信函必须反映审计过程中具体的问题和事件，包括：实际情况、风险可能性、审计师建议以及与该事件相关的信用合作社管理人员的意见。管理信函至少应包含以下内容：

a) 审计的一般方法、范围及补充要求；

b) 对影响信用合作社财务报表、内部控制系统在编制和提交财务报表方面的重要政策和惯例变化的评估；

c) 可能严重影响信用合作社财务报表、内部控制系统在编制和提交财务报表的风险；

d) 独立审计组织和执业审计师针对已影响或可能严重影响信用合作社财务报表、内部控制系统在编制和提交财务报表的事项提出的调整建议；

e) 与信用合作社管理人员关于可能严重影响信用合作社财务报表、内部控制系统在编制和提交财务报表的问题或对执业审计师和独立审计组织意见的不同意见。执业审计师和独立审计组织必须明确说明这些不同意见的解决情况及其影响程度；

f) 合同中约定的其他问题。

条11. 对独立审计组织执行合作社银行审计的要求

1. 已成立并在越南从事审计业务至少三年。

2. 注册资本或实收资本不少于10亿元。

3. 至少有5名执业注册会计师参与合作社银行审计。其中，必须至少有3名执业注册会计师在金融、银行业务领域拥有两年以上的审计经验。

4. 执业注册会计师和独立审计组织代表参与合作社银行审计的人员必须符合本通知第13条规定的标准。

5. 不与合作社银行存在购买债券、购买资产、出资或联营关系。

6. 不是正在获得合作社银行无担保信贷或优惠条件信贷的客户。

7. 在被审计年度之前的连续五年内未对同一合作社银行进行审计。

8. 在被审计年度之前连续两年内未因违反独立审计法律法规而受到处罚。

9. 执行合作社银行审计的审计组织和执业注册会计师应属于财政部公布的在审计期间为公众利益单位提供审计服务的审计组织名单和执业注册会计师名单。

10. 不属于根据独立审计法律法规不得进行审计的情形。

11. 符合独立审计法律法规规定的其他独立审计要求。

条12. 对独立审计组织执行农村信用社审计的要求

1. 执业注册会计师和独立审计组织代表参与农村信用社审计的人员必须符合本通知第13条规定的标准。

2. 不是正在获得农村信用社无担保信贷或优惠条件信贷的客户。

3. 在被审计年度之前的连续五年内未对同一农村信用社进行审计。

4. 执行农村信用社审计的审计组织和执业注册会计师应属于财政部公布的在审计期间为公众利益单位提供审计服务的审计组织名单和执业注册会计师名单。

5. 不属于根据独立审计法律法规不得进行审计的情形。

6. 符合独立审计法律法规规定的其他独立审计要求。

条13. 对参与合作金融机构审计的执业注册会计师和独立审计组织代表的标准

1. 不是正在获得合作金融机构无担保信贷或优惠条件信贷的客户。

2. 在被审计年度之前连续两年内未因违反独立审计法律法规而受到处罚。

3. 不属于根据独立审计法律法规不得进行审计的情形。

4. 符合独立审计法律法规规定的其他独立审计要求。

条14. 独立审计组织和执业审计师参与信用合作社审计的责任

1. 按照独立审计法律的规定履行全部义务。

2. 对在选择独立审计组织过程中提供给信用合作社的信息的完整性、准确性和及时性承担责任。

3. 遵守与信用合作社财务报告和活动相关的法律规定。

4. 根据本通知第10条第2款和第3款的要求，书面请求下，向国家银行解释并提供审计档案和资料，包括对审计报告中排除内容的解释。

5. 在审计过程中，如果发现被审计的信用合作社未遵守与审计范围相关的法律规定，则必须通知并建议该信用合作社采取预防、纠正和处理违规行为的措施；按照本通知第10条第2款和第3款的要求，在审计报告或管理信函中记录意见。

6. 发布审计报告后，如果怀疑或发现被审计的信用合作社存在重大违规行为，因未遵守相关法律规定和审计范围规定，独立审计组织必须按照越南审计准则的规定，向被审计单位和第三方通报，并向国家银行通报。

条15. 信用合作社的责任

1. 按照本通知的规定选择独立审计组织。

自决定选择独立审计组织之日起30日内，有责任以书面形式将选定的独立审计组织通知国家银行，具体如下：

a) 合作银行向国家银行（通过信贷机构管理和监督局）发送；

b) 农村信用社向其主要办公地点所在区域的国家银行分行发送。

2. 按照独立审计法律的规定履行全部义务。

根据国家银行的书面要求，解释审计报告中的排除内容。

自财政年度结束之日起90日内，根据本条第2款的规定，向国家银行提交财务报表、内部控制系统执行情况的服务保证报告以及管理信函的审计报告。

根据本条第2款的规定，以书面形式向国家银行通报执业审计师、审计组织违反法律规定的行为，以及在独立审计结果产生争议时，报告、解释并提出解决意见，符合相关法律规定。

按照现行规定公开财务信息。

条 16. 各单位的职责

1. 银行管理监督局负责：

a) 分析、评估并建议处理合作社银行财务报告和内部控制系统执行担保服务报告的审计报告；

b) 就以下内容向国家银行行长报告并提出建议：

（一）根据本通知第十五条第六款规定收到合作社银行的通知文本时；

（二）根据本条第三款第d项规定收到地区分行的报告时；

（三）发现或收到地区分行根据本条第三款第a项规定关于信贷合作社独立审计过程中违反法律法规的审计人员和审计组织的通知时，向财政部发出通报；

c) 当有权机关要求时，在合作社银行财务报告和内部控制系统执行担保服务报告的审计报告中提供货币金融业务的专业意见。

2. 国家银行检查局负责检查和监督本通知规定的执行情况，并在权限范围内处理或建议国家银行行长对违反本通知和其他有关独立审计法律法规的合作社银行进行处理。

3. 地区分行负责：

a) 根据本通知第十五条第五款规定，分析、评估并处理收到的信贷合作社财务报告和内部控制系统执行担保服务报告的审计报告；

发现审计人员和审计组织在信贷合作社独立审计过程中违反法律法规时，地区分行应及时向国家银行行长（通过银行管理监督局）报告并提出处理建议；

b) 接收根据本通知第十五条第六款规定收到的信贷合作社的通知，并按职能任务进行处理；

c) 检查和监督本通知规定的执行情况，并在权限范围内对违反本通知和其他有关独立审计法律法规的信贷合作社进行处理；

d) 当有权机关要求时，在信贷合作社财务报告和内部控制系统执行担保服务报告的审计报告中提供货币金融业务的专业意见；

e) 建议国家银行行长（通过银行管理监督局）处理超出地区分行权限的内容。

4. 其他与国家银行相关的单位应根据银行管理监督局的要求履行其职能任务。

第三章

实施条款

条17. 组织实施责任

国家银行各单位负责人、合作社银行、信贷合作社、独立审计组织、执业审计师、审计师及相关组织和个人应对执行本通知承担责任。

条 18. 实施条款

1. 本通知自2026年1月1日起生效，并从2027财年开始按照本通知的规定实施独立审计财务报告和内部控制系统执行担保服务报告。

2. 关于信用机构和外国银行分行独立审计的通知第39/2011/TT-NHNN及关于修改和补充信用机构和外国银行分行独立审计的通知第24/2021/TT-NHNN自本通知生效之日起失效。

3. 在本通知生效前签订的审计合同可继续按已签订的合同或根据本通知的规定进行修改和补充。从2025财年起，按照本通知的规定执行内部控制系统编制和提交财务报告的服务保障工作，取代独立审计内部控制系统的相关内容。/