通知2008年第45号关于国际口岸经济特区——泰宁县桥隧国际口岸经济特区财政制度和海关手续的规定

通知

关于对国际公路口岸 cầu treo省河内经济区的财政制度和海关手续的指导

|||国际公路口岸 cầu treo省河内经济区

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根据国务院总理2007年10月19日第162/2007/QĐ-TTg号决定关于国际公路口岸 cầu treo省河内经济区管理办法的规定；

在与河内省人民委员会2008年2月28日第401/UBND-TM号公文意见一致后；

财政部就国际公路口岸 cầu treo省河内经济区的财政制度作出如下指导：

第一章 总则

第一条 适用范围：

本通知所规定的财政制度和海关手续适用于国际公路口岸 cầu treo省河内经济区（以下简称国际口岸经济区），其地理边界在国际口岸经济区管理办法第二条中具体确定，该办法由国务院总理2007年10月19日第162/2007/QĐ-TTg号决定发布（以下简称第162/2007/QĐ-TTg号决定）。

第二条 适用对象：

本通知所规定财政优惠政策的对象是从事生产、经营活动的国际口岸经济区内越南和外国组织和个人，包括：

a. 国有企业、私营企业和个体工商户等国内投资者，以及独立执业个人，按照《国有企业法》、《企业法》和《合作社法》的规定进行活动。

b. 外国组织和个人，包括外商投资企业；参与合作经营合同的外国投资者；居住在国外的越南人，根据《投资法》进行活动；不依据《投资法》进行商业活动的外国投资者。

只有在国际口岸经济区内进行的生产、经营活动才能享受管理办法规定的优惠政策。如果组织和个人在国际口岸经济区和越南内地都有经营活动，则必须分别核算国际口岸经济区内的经营活动，作为确定优惠政策的基础。如果在投资许可证或投资优惠证书中规定的税收优惠高于第162/2007/QĐ-TTg号决定规定的优惠水平，并且符合条件，则继续按许可证或证书中的优惠水平执行剩余优惠期限；如果许可证或证书中规定的税收优惠低于第162/2007/QĐ-TTg号决定规定的优惠水平，则按该决定规定的优惠水平执行剩余优惠期限。

对于已经获得投资许可证或投资优惠证书并享有较高税收优惠待遇的鼓励投资项目，在满足条件的情况下，将继续按照许可证或证书中规定的优惠水平执行剩余优惠期限；如果许可证或证书中规定的税收优惠低于第162/2007/QĐ-TTg号决定规定的优惠水平，则按该决定规定的优惠水平执行剩余优惠期限。

3. 术语解释：

在本通知中，国际口岸经济区是一种根据出口税和进口税法律规定设立的非关税区，其地理边界在国际口岸经济区管理办法第二条中规定，该办法由国务院总理2007年10月19日第162/2007/QĐ-TTg号决定发布。

“越南内地”是指除国际口岸经济区和其它非关税区之外的越南领土部分。

4. 国际口岸经济区财政制度适用条件：

当同时满足以下条件时，国际口岸经济区可以适用本通知规定的财政优惠政策：

- 有物理屏障或自然屏障确保国际口岸经济区内的活动与越南内地和老挝民主共和国之间隔离。

- 有海关机构及相关机构负责监督、检查人员、货物和进出国际口岸经济区的交通工具。

5. 国际口岸经济区的进出口活动及一些关于海关的一般规定：

- 国际口岸经济区与越南内地之间的货物和服务交换被视为进出口关系，并须遵守越南法律关于管理进出口货物和服务的规定。

- 在国际口岸经济区内从事经营活动的组织和个人可以出口、进口各种货物，但不包括根据越南法律规定禁止出口、进口的商品。

出口、进口属于有条件出口、进口商品和限制经营商品的货物，应按照越南法律规定办理。

河内省海关局应在国际口岸经济区内设置海关机构，包括检查站和海关手续处理队，以监督和为进出国际口岸经济区的货物办理海关手续。该检查站和海关手续处理队直接接受国际口岸海关分局的管理。

进出国际口岸经济区的所有出口、进口、过境货物和进出境交通工具，无论属于何种类型，均应按照现行的相应类型的海关手续办理，并接受海关监管。

组织和个人应当定期向海关机关提交物资、原材料、出口、进口货物的决算报告和进出口存报告。纯贸易组织和个人每月最迟在下个月15日前提交，其他组织和个人每半年最迟在每年1月15日或7月15日前提交。海关机关负责审查企业的报告，并在必要时检查库存货物。如发现违反税收、海关法规的行为，将依法处理。

在国际口岸经济区海关管辖范围内，海关机关应牵头并与相关机构合作，根据《海关法》的规定开展打击走私、非法运输货物过境和进出国际口岸经济区的工作。

6. 投资优惠原则：

投资主体在国际经济特区曲阳投资可享受适用于经济和社会条件特别困难地区投资项目的投资法、税法规定的优惠待遇以及越南作为成员国的国际条约中的优惠。

若规范性法律文件对同一问题规定了不同的优惠标准，则适用效力较高的文件中规定的优惠标准。

若同一机关发布的规范性法律文件对同一问题规定不一致，则适用后发布的文件的规定。

第二部分 具体规定

1．对国际经济特区曲阳适用的部分税收政策： 国际特丽桥:

1.1. 企业所得税

- 对于投资进入国际经济特区曲阳的项目，自项目开始运营之日起15年内适用10%的企业所得税税率，在此期间前4年免征企业所得税；随后9年内减半征收企业所得税。

- 对于新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的投资项目，其新增收入部分可在4年内免税，并在随后7年内减半征收企业所得税。

- 在国际经济特区曲阳从事生产、经营商品和服务的企业，包括外商投资企业和参与合作经营合同的外国方，在向税务机关结算后出现亏损的情况下，可以将亏损结转至下一年度抵扣应纳税所得额，并同时以书面形式通知税务机关并提交企业所得税申报表。亏损结转期限不超过5年。

- 来自土地使用权转让或租赁权转让（附带基础设施和不动产）的收入须按照现行法律规定缴纳所得税（不得享受上述优惠）。

- 投资者和经营者需向负责申报缴税的税务机关登记免税和减税的具体时间。上述企业所得税优惠和亏损结转仅适用于已按规定财务会计制度执行并已按申报缴税的企业。

1.2. 出口税、进口税

a. 从国外运入国际经济特区曲阳并在该区内使用的货物和服务免征进口税。但非由在国际经济特区曲阳设有生产基地的企业进口的24座以下的小汽车除外，这些车辆需按照法律规定缴纳进口税。从国内运入国际经济特区曲阳的货物和服务免征出口税。

b. 从国际经济特区曲阳运入国内的货物和服务：

- 来自国外的货物须按照现行规定缴纳进口税。

- 在国际经济特区曲阳内生产的、加工、再制造、组装的货物，如果其东盟原产地价值占比达到或超过40%，并经东盟原产地证书（FORM D）确认且符合现行规定条件的，当运入国内时可适用优惠关税（CEPT）税率。

- 从国际经济特区曲阳运入国内的货物，若其生产地为老挝，根据越南现行法律规定和两国政府签订的协定，可享受进口税减免。

- 根据江苏省人民政府（简称“省人民政府”）分阶段发布的《国际经济特区曲阳纯正原产地货物目录》，当运入国内时，无需缴纳进口税，包括：在国际经济特区曲阳内由居民生产和加工的农产品；在国际经济特区曲阳内生产的、加工、再制造、组装的货物，若未使用来自国外的原材料、零部件和半成品。

在国际经济特区曲阳内生产的、加工、再制造、组装的货物，若使用了来自国外的原材料、零部件和半成品（以下简称“原材料、零部件”），在运入国内的5年内免征进口税，除非法律另有规定。在免征期结束后，使用原材料、零部件的货物（不包括使用国内采购的原材料、零部件进口的货物）在运入国内时，仅需对构成货物的进口原材料、零部件部分缴纳进口税。

确定进口货物中进口原材料、零部件部分所需缴纳的进口税的基础是：海关估价依据财政部关于进出口货物海关估价的指导原则确定；进口到国内的货物数量；每种原材料、零部件的进口税率。计税价格和税率适用进口报关时的现行规定。

组织、个人在国际经济特区溪河设有生产、经营活动的，应当向海关登记进口货物目录，该货物用于作为生产进口内销产品的原材料和零配件，并在进口内销产品前确定从国外进口的原材料和零配件的数量标准，符合海关的要求。如未能满足海关关于进口货物目录登记的要求，以及在进口内销产品前确定从国外进口的原材料和零配件数量标准的要求，则应按照财政部于2007年6月14日发布的第59/2007/TT-BTC号通知中关于出口税、进口税的规定缴纳一般税费。

1.3 特别消费税

- 在国际经济特区溪河生产的、属于特别消费税征税范围的商品和服务无需缴纳特别消费税，包括：在国际经济特区溪河生产和供应并消费的商品和服务；从国外进口到国际经济特区溪河的商品。但来自国外的24座以下小汽车进口到国际经济特区溪河则需按现行规定缴纳特别消费税。

- 从国际经济特区溪河出口到国外的商品和服务不属于特别消费税征税范围。

- 从国际经济特区溪河进口到越南国内的商品和服务必须按照现行规定对进口商品缴纳特别消费税。

- 属于特别消费税征税范围的商品如果通过国际经济特区溪河口岸过境，基于已签订的双边或多边协定或经总理批准，则无需缴纳特别消费税。

1.4 增值税

在国际经济特区溪河设有生产、经营活动的组织和个人可以使用增值税发票，根据现行规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上应划掉（×）。具体如下：

- 从国外进口到国际经济特区溪河的商品和服务不缴纳增值税。但非国际经济特区溪河企业进口的24座以下小汽车除外，其需按法律规定缴纳增值税。

- 从国际经济特区溪河出口到国外的商品和服务不缴纳增值税。从越南国内出口到国际经济特区溪河的商品和服务适用0%的增值税税率。

- 从国际经济特区溪河进口到国内的商品和服务必须按照现行规定对进口商品缴纳增值税。

- 在国际经济特区溪河内部流通的商品和服务不缴纳增值税。

- 增值税退税条件按照现行增值税退税法规执行。

1.5 个人所得税

- 在国际经济特区溪河工作的劳动者（包括越南人和外国人）获得的收入属于个人所得税征税对象，根据法律规定可减免50%的应缴税额。

- 个人所得税的申报、缴纳和结算手续按照个人所得税法和税收管理法的规定执行。

1.6 对于国际经济特区溪河的游客

- 国内外游客是偶尔访问国际经济特区溪河的非居民，允许购买带入国内的商品，总价值不超过每人每天500,000元人民币，免缴进口税。若超出上述规定的价值，超出部分须按法律规定缴纳进口税。

游客在国际经济特区溪河购买的商品带入国内时，应在国际经济特区溪河的海关机构办理海关手续。根据实际情况，结合游客购买商品的数量和企业的管理能力，国际经济特区溪河海关分局与国际经济特区溪河管理委员会及区内销售企业合作，合理征收超出免税额度部分的进口税。

- 河静省人民委员会发布关于确定游客身份的规定，并以书面形式通知直接管理国际经济特区溪河区域的税务机关和海关机关。在没有确定游客身份的规定之前，不得对国际经济特区溪河的游客实施税收优惠政策。

确定游客身份的规定应包含以下内容：

+ 明确享受免税政策的游客身份（确保是旅行社组织的旅游团成员、有住宿记录的游客和其他类型的游客，不包括居住在国际经济特区溪河的居民）。

+ 控制每位游客在一个时间段内的免税购物次数，确保每月不超过一次；

+ 国际经济特区溪河内从事商业贸易的组织和个人的责任，包括采取措施确保正确销售，销售单据上注明顾客的身份证号码或护照号码；在销售记录簿上记录顾客姓名、地址、身份证号码或护照号码，并保存备查，以便海关机关要求时提供。

+ 游客免税购物管理流程。

- 进入越南的旅客通过由越南或外国国家机关授权的护照，在免税店购买免税商品，享受现行关于出境、入境行李限额和进口礼品、赠品免税的规定。如果已经根据对国际经济特区滬溪游客适用的免税政策购买了进口免税商品，则必须从规定的入境旅客护照持有人免税限额中扣除该部分价值。

1.7 对居住在滬溪国际经济特区的居民

河静省人民委员会规定滬溪国际经济特区居民购买免税商品的管理措施，包括规定每个居民在一定时间内购买免税商品的次数，以及滬溪国际经济特区内从事商业贸易的组织和个人的责任（正确对象销售、符合标准、账簿报告等），以及其他必要的内容，以防止利用优惠政策进行走私和逃税。

2.滬溪国际经济特区海关手续：

2.1 对从国外进口到滬溪国际经济特区的商品：

在滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人应按照每种进口形式的规定办理报关手续并提交报关文件，并接受滬溪国际经济特区内海关的监督；

2.2 对从国外通过滬溪国际口岸进口到国内的商品：海关手续按照现行规定执行。

2.3 对从国内运入滬溪国际经济特区的商品和服务，海关手续如下：

- 国内生产和经营组织应在内地海关分局或滬溪国际经济特区海关分局按照出口形式的规定办理海关手续；

- 在滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人应在特区内检查站或海关办事处按照进口形式的规定办理海关手续；

- 如果是企业及其分支机构在滬溪国际经济特区内和外之间的内部运输，则用出库单据代替买卖合同。

2.4 对从滬溪国际经济特区出口到国外的商品：

在滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人应按照现行规定在滬溪国际口岸海关分局办理出口形式的报关手续。

2.5 对从国内通过滬溪国际口岸出口到国外的商品：海关手续在滬溪国际口岸海关分局办理。如果在内地海关分局办理海关手续，货物运输到滬溪国际口岸应按照转关出口货物的规定执行。

2.6 对从滬溪国际经济特区运入国内的商品：海关手续在特区内检查站或海关办事处办理。滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人（卖方）和国内从事生产和经营活动的组织和个人（买方）有责任：

- 按照每种进出口形式的规定办理海关手续。如果是企业及其分支机构在滬溪国际经济特区内和外之间的内部运输或直接将货物带入国内销售，则在报关文件中的经济合同可以用出库单据代替。

- 在滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人必须向海关提供从国外进口到滬溪国际经济特区的商品报关单副本，如果这些商品是从国外进口的。副本需加盖与原件相符的印章，并由企业提供，企业对其副本的真实性负责。

- 在滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的组织和个人（卖方）有责任向滬溪国际口岸海关分局提交用于生产进口商品的原材料、零部件清单，以及使用从国外进口的原材料、零部件生产的进口商品的定额清单，如果这些商品是在滬溪国际经济特区内加工、再制造、组装的。

海关机构负责为滬溪国际经济特区内从事生产和经营活动的每个组织和个人建立记录，统计和核对这些商品和服务的出库单。

2.7 出口、进口、暂时出口-重新进口、暂时进口-重新出口；转关；过境；进出滬溪国际经济特区的交通工具必须通过设有海关监管的入口，并在滬溪国际经济特区内检查站或海关办事处办理海关手续。国内通过滬溪国际经济特区的交通工具必须接受滬溪国际经济特区海关的监督。

2.8 除本通知的规定外，各方还必须履行《海关法》、《出口税法》、《进口税法》和其他相关法律法规规定的其他义务。

3.滬溪国际经济特区土地出让金收取和租赁制度：

3.1 在滬溪国际经济特区内使用土地的组织和个人可以使用土地进行基础设施建设、生产和经营活动，并享有与土地出让或租赁形式相应的权利和义务，依照有关土地法律的规定。

3.2 对于租赁土地的组织和个人，不分国内还是外国组织和个人，实行统一的土地租金制度。土地租金水平和减免租金按照现行法律规定执行，并根据第162/2007/QĐ-TTg号决定附带的滬溪国际经济特区管理办法第二十四条第一款的规定执行。

对于土地转让、租赁但未通过国有建设用地使用权拍卖或使用土地的项目招标的情况，国际口岸大桥经济区管理委员会根据政府规定的框架价格，决定每个项目的土地使用费、租金以及减免的土地使用费和租金。

4. 投资信贷制度：

属于各经济成分的企业在国际口岸大桥经济区内投资生产、经营的，可按现行政府规定申请国家优惠信贷资金。

5. 价格、费用和税收政策：

5.1 授权国际口岸大桥经济区管理委员会收取与营业执照、投资许可证、代表处设立许可、分支机构设立许可、国内外企业的投资优惠证书、劳动许可、原产地证明书颁发及延期相关的各种费用；收取国际口岸大桥过境人员和交通工具的通行费以及其他相关费用，这些费用与国家管理机构授权的任务相一致，按照现行规定执行。

国际口岸大桥经济区管理委员会根据法律规定建立该区域内的价格和费用框架，并提交有权限的机关审批。当被国家有权机关授权执行任务时，国际口岸大桥经济区管理委员会应向其所在地税务机关通报并登记收取因执行授权任务而产生的各种费用。

5.2 使用基础设施工程、公共设施和为国际口岸大桥经济区提供的公共服务的价格标准由基础设施企业与用户协商确定，并经国际口岸大桥经济区管理委员会同意。

5.3 其他税费按照现行税法、收费和基金管理条例及其他法律法规的规定执行。

6. 国际口岸大桥经济区基础设施发展优惠政策：

国际口岸大桥经济区享有发展基础设施的优惠政策。经济和社会基础设施建设不得破坏规划和确保国防任务的边境口岸地区防御态势。具体优惠政策如下：

6.1 支持国家预算投资建设基础设施：

国家预算（以下简称“国库”）支持国际口岸大桥经济区技术和社会基础设施、重要公共服务设施的建设，以满足整个经济区的需求。国库仅支持对整个经济区共用基础设施的投资规划和建设，包括工业区、贸易工业区内的基础设施，以及直接服务于经济区但位于经济区外的基础设施，不包括分配给经济区内特定功能区如城镇、居民区、生态旅游区、商贸服务区的专用基础设施。

每年，根据已获批准的经济和社会基础设施建设项目计划和实施进度，国际口岸大桥经济区管理委员会与省发改委、财政局合作，向省人民政府、国家发改委、财政部及相关机构报告，按照国家预算法的规定，申请中央预算拨款补充地方预算。此外，根据地方预算能力，省人民政府向省人民代表大会提出申请，从地方预算中安排资金用于国际口岸大桥经济区基础设施建设。

6.2 利用土地收益发展基础设施的资金机制：

在国际口岸大桥经济区内转让和租赁土地所获得的土地使用费和租金收入，用于投资发展国际口岸大桥经济区的基础设施。

土地转让和租赁按照有关土地管理的法律规定进行。

6.3 通过发行项目债券、官方发展援助（ODA）和其他资金来源投资发展国际口岸大桥经济区的基础设施：

国际口岸大桥经济区管理委员会向省人民政府提交发行项目债券的方案，以建设对经济区发展具有重大影响的大规模项目。项目债券发行按照2003年11月20日政府第141/2003/NĐ-CP号法令关于政府债券、政府担保债券和地方政府债券发行规则及其他融资方式的规定执行。

经济和社会基础设施工程、公共服务设施以及对国际口岸大桥经济区的技术支持项目被列入ODA项目清单。ODA资金的使用按照现行规定执行。

7. 国际口岸大桥经济区管理委员会的财务制度：

国际口岸大桥经济区管理委员会是省级一级预算单位。

预算编制、执行和决算活动经费和基本建设投资资金按照现行国家预算法和基本建设投资法的规定执行。

三、组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到的问题，请反馈至财政部研究并提供补充指导。

2. 河南省广宁人民委员会负责每年安排资金用于建设国际口岸桥トレオ经贸合作区基础设施；制定标准和数量规定，允许在国际口岸桥トレオ经贸合作区内设有生产经営机构的组织和个人购买汽车。

3. 国际口岸桥トレオ经贸合作区管理委员会负责确保满足本节第四款规定的条件，以便国际口岸桥トレオ经贸合作区能够适用本通知规定的财政制度。

4. 除海关法规定的任务外，海关总局根据本通知关于海关手续的指导，指示河南省广宁海关执行以下任务：

- 组织打击走私、商业欺诈活动，防止从国际口岸桥トレオ经贸合作区非法进口货物到内地和其他海关管辖区域。

- 与国际口岸桥トレオ经贸合作区管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，开展打击走私、商业欺诈活动，防止从国际口岸桥トレオ经贸合作区非法进口货物到内地。

5. 国际口岸桥トレオ海关检查站负责货物、运输工具的检查和监督，打击走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律法规；按照规定并结合国际口岸桥トレオ经贸合作区地理特点，设立检查站和海关手续办理队，以完成所分配的任务。

6. 自本通知实施两年后，河南省广宁人民委员会指示国际口岸桥トレオ经贸合作区管理委员会牵头，与财政部合作，对国际口岸桥トレオ经贸合作区实施的一些财政优惠政策进行总结和评估。/。