通知2006年第46号财政部关于在承天顺化省占江-灵姑经济区适用财政制度和海关手续的规定

通知

根据财政部第04/2006/QĐ-TTg号二〇〇六年一月五日政府总理关于成立和颁布占梅-郎哥经济区管理章程的决定

政府关于成立和颁布占梅-郎哥经济区管理章程的决定

越南省顺化省占梅-郎哥经济区

_____________________

根据《国家预算法》；

根据有关税收、费用和收费的法律、条例；

根据政府总理二〇〇六年一月五日第04/2006/QĐ-TTg号决定关于成立和颁布占梅-郎哥经济区管理章程；

财政部就占梅-郎哥经济区的财政制度和海关手续作出如下规定：

第一章 总则

一、适用范围：

本通知规定的财政制度（以下简称财政制度）适用于越南省顺化省占梅-郎哥经济区（以下简称占梅-郎哥经济区）。

本通知规定的财政制度仅适用于在占梅-郎哥经济区内进行的经营活动。对于同时在占梅-郎哥经济区和越南国内开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在占梅-郎哥经济区内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

对于在占梅-郎哥经济区获得投资许可证的外商投资企业及参与合作经营合同的外国方，以及在占梅-郎哥经济区获得投资优惠证书的企业，在政府总理第04/2006/QĐ-TTg号决定生效前尚未享受完优惠待遇的，可继续根据本通知的规定享受剩余期限的优惠政策；如果项目所享受的优惠待遇高于本通知规定的优惠待遇，则继续按照投资许可证规定的优惠待遇执行剩余期限。

二、适用对象：

本通知的适用对象为：

（一）根据《国有企业法》、《公司法》、《合作社法》、个体工商户和独立职业者的规定，在占梅-郎哥经济区内从事经营活动的国内投资者。

（二）外国组织和个人，包括外商投资企业、参与合作经营合同的外国投资者、居住在国外的越南人以及不依据《外国投资法》在越南从事经营活动的外国投资者。

三、术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

- 非关税区：是指根据政府总理第04/2006/QĐ-TTg号决定第七条、第八条和第九条规定，与占梅-郎哥经济区其他功能区用实体围栏隔开的地理区域。

- 功能区：包括工业区、港口及其后服务设施、旅游和娱乐服务区、居民区和行政办公区（不含出口加工区），这些区域在占梅-郎哥经济区总体规划中由政府总理批准确定。

- 越南内地：包括占梅-郎哥经济区的功能区和越南领土的其余部分（不包括非关税区，即根据2005年修订的《出口税、进口税法》第五条第一款规定设立的类似区域和出口加工区）。

- 海关检查站：非关税区设有两个海关检查站：位于非关税区与关税区和国外接壤处的海关检查站，简称A站；位于非关税区与内地接壤处的海关检查站，简称B站。

- 非关税区原产地货物清单：是指占梅-郎哥经济区管理委员会（以下简称管委会）根据不同时期发布的货物清单（简称非关税区原产地货物清单），包括在非关税区内生产、加工、再制造或组装的货物，且未使用从国外进口的原材料或零部件。

四、与非关税区相关的财政制度适用条件：

占梅-郎哥经济区内非关税区适用的财政制度，须满足以下条件：

- 非关税区与经济区其他功能区之间有实体围栏隔离；

- 非关税区内无居民区，无常住或临时居民（包括外国人）；

- 非关税区设有海关机构监督进出人员、货物和运输工具。

五、非关税区海关手续的一般规定：

（一）在非关税区内活动的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口、进口商品政策按照政府总理关于管理进出口商品的规定和相关部委、行业发布的实施指南执行。涉及有条件出口、进口商品和限制经营商品的出口、进口，应遵循商务部的指导。

（二）每半年，非关税区企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口商品的决算报告和产品出入库报告。海关机构进行核对并提交税务机关审查确定应缴税额。

（三）在非关税区内过境的出口、进口、过境货物和交通工具，无论属于何种类型，均按该类型的海关手续办理。

（四）通过非关税区的出口、进口、过境货物和交通工具只能通过A站和B站。

đ）境内货物出口至保税区和从保税区进口至境内，货物从境外通过B口进入保税区，在B口办理海关手续；从境外进入保税区和从保税区出口至境外通过A口，在A口办理海关手续。

e）境内货物通过A口出口至境外或从境外通过A口进口至境内，在A口按照现行规定办理海关手续；或者在口岸外的海关机构办理海关手续。如在口岸外的海关机构办理，则按转关货物的规定办理海关手续。

f）除上述海关手续规定外，相关方还须根据《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他与进出口活动相关的文件履行其他义务。

6．投资优惠原则：

在越南中部沿海经济开发区投资的项目可享受根据1996年11月12日颁布的《外国投资法》、2000年6月9日颁布的《关于修改和补充〈外国投资法〉若干条款的法律》、1998年5月20日颁布的《关于鼓励国内投资（修订）的法律》、《企业所得税法》、《增值税法》以及越南签署或参与的国际条约、双边或多边贸易协定规定的最优惠政策。

若不同法律法规对同一事项规定了不同的优惠标准，则适用效力较高的法规所规定的优惠标准。

若同一机关发布的不同法规对同一事项规定不一致，则适用后发布法规的规定。

第二部分 具体规定

一、中部沿海经济开发区税收政策：

1.1. 企业所得税：

a）境内及境外组织和个人在中部沿海经济开发区新设立生产、经营实体，自项目开始运营起15年内适用10%的企业所得税税率；自产生应税收入起4年内免征企业所得税；随后9年内减半缴纳应纳税额。

b）境内及境外组织和个人在中部沿海经济开发区投资高新技术领域并符合政府2003年8月28日第99号法令《高科技园区管理办法》第二款规定的项目；以及在中部沿海经济开发区投资建设保税区和赤海湾港口基础设施的项目，自项目实施期间适用10%的企业所得税税率。

c）境内及境外组织和个人在中部沿海经济开发区投资规模大且对行业、领域或区域经济发展具有重要意义的项目，经总理批准后，自项目实施期间适用10%的企业所得税税率。

d）新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的企业，依照现行法律规定执行。

đ）土地使用权转让、租赁权转让所得收入，应按照财政部2003年12月22日第128号通知《关于实施2003年12月22日国务院第164号法令〈企业所得税法实施细则〉的通知》C节的规定缴纳企业所得税。

e）为享受企业所得税优惠，境内及境外在中部沿海经济开发区有投资项目的企业，需向其申报缴税的税务机关提交营业执照副本（境内企业）或投资许可证副本（外资企业）。企业所得税优惠仅适用于按规定进行会计核算、开具发票和提供凭证，并按申报缴税的企业。

f）企业在运营过程中，若年度决算后出现亏损，可在接下来的五年内将亏损结转至以后年度抵扣应税所得。

g）企业有责任向其申报缴税的税务机关报告本款所述的企业所得税减免期限。

1.2. 高收入个人所得税：

在中部沿海经济开发区工作的员工（包括本国和外籍员工），其在该开发区工作获得的收入（包括经常性和非经常性收入）的50%部分免征个人所得税。

高收入个人所得税的申报、缴纳和结算，按照现行高收入个人所得税法律文件的规定执行。

1.3. 出口关税、进口关税：

a）以下情况下的货物出口、进口不征收出口关税、进口关税：

- 从保税区出口到境外的货物；从境外进口到保税区并在区内使用的货物；

- 从一个保税区转移到另一个保税区（指2005年修订的《出口税法》第五条第一款规定的保税区）、出口加工区、保税仓库或其他保税区的货物；

- 原产地为中国内地并进入保税区的非出口关税货物。

b）原产地为中国内地并进入保税区的出口关税货物，应按照现行规定缴纳出口关税并办理出口手续。

c）从保税区进口到中国内地的货物，应按照以下规定缴纳进口关税：

- 来自国外的货物按照现行规定缴纳进口关税。

- 在非关税区生产、加工、再制造、组装的货物，如果符合现行规定条件，可适用优惠税率CEPT。

- 非关税区目录中的货物进入内地无需缴纳进口关税。

- 在非关税区内的综合经济区（岘港-灵姑）生产的货物，在使用从国外直接进口的原材料和零部件时（不包括使用从国外进口的原材料和零部件的国内货物），当这些货物进口到内地越南时，仅需对构成货物的国外进口原材料和零部件部分缴纳进口关税。

确定进口货物中构成的国外进口原材料和零部件应缴纳的进口关税的依据是：根据现行规定确定的完税价格；进口到内地越南的货物数量；每种原材料和零部件的进口关税税率。完税价格和税率适用于进口到内地的报关时间。从事生产和经营的企业和个人有责任向海关机构登记进口用于生产进口货物的原材料清单，并在进口到内地越南之前申报原材料和零部件的定额。

每个进口到内地的货物单位中构成的国外进口原材料和零部件的价值，根据货物进口到内地越南时现行规定的进口完税价格规定确定。

d) 国内外组织和个人在综合经济区（岘港-灵姑）进行的投资生产项目，在五年内免征进口原材料、物资、零部件和半成品的进口关税，前提是这些产品在国内尚未生产出来，自开始生产之日起计算。

对于这种情况，免税手续、申报和结算进口关税的程序按照财政部于2005年12月15日发布的第113/2005/TT-BTC号通知关于执行出口税和进口税的规定办理。

đ) 国内外组织和个人在非关税区内从事生产、经营活动，从国外进口用于生产的原材料、物资、货物但未全部使用完毕且剩余部分仍有商业价值的，可以在完成进口报关手续后销售到内地越南，按照现行规定缴纳进口关税。

1.4. 特别消费税：

a) 属于特别消费税范围的商品和服务，在非关税区内生产或消费，或者从国外进口到非关税区并反向出口，不需要缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行一般规定缴纳特别消费税。

b) 从内地越南出口到非关税区的属于特别消费税范围的商品和服务，不需要缴纳特别消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行一般规定缴纳特别消费税。

c) 从非关税区转移到其他出口加工区或出售给其他出口加工区的商品和服务，不属于特别消费税范围。

d) 从非关税区进口到内地越南的属于特别消费税范围的商品，需要按照现行规定缴纳进口商品的特别消费税。

1.5. 增值税：

综合经济区（岘港-灵姑）的企业可以按照现行规定使用增值税发票，对于需要缴纳增值税的情况，按照本通知的规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的情况，在增值税发票上，增值税一行应划掉（×）。具体如下：

a) 在非关税区内生产和消费的商品和服务，以及从国外进口到非关税区的商品和服务，不需要缴纳增值税。

b) 从非关税区转移到其他出口加工区或出售给其他出口加工区的商品和服务，不需要缴纳增值税。

c) 从内地越南出口到非关税区的商品和服务，享受零税率的增值税。

d) 从非关税区进口到内地越南的商品和服务，需要按照现行规定缴纳进口商品的增值税。

1.6. 关于价格、费用和各种其他税收：

a) 土地租赁价格、已建设基础设施的土地租赁价格、使用基础设施工程、服务和公共设施的费用，由基础设施企业与综合经济区（岘港-灵姑）管理委员会协商确定。

b) 其他税费按照现行法律规定执行，包括《税收法》、《鼓励国内投资法（修订）》、《外国在越南投资法》、《费用和收费条例》和其他相关法规。

2. 非关税区进出口货物的海关手续：

2.1. 对于从国外进口到非关税区的货物：

a) 通过A门进口到非关税区：

- 生产经营企业进口方有责任按照现行规定向海关申报并提交相应的进口货物报关单据。

- A门海关负责按照现行规定处理每种货物所需的手续。

b) 通过B门进口到非关税区：按照现行转口货物规定执行。

2.2. 对于从国外进口到内地越南并通过A门的货物，以及从内地出口到国外并通过A门的货物： 按照现行规定执行。

2.3. 内地货物出口至非税区：

a) 组织和个人在内地从事生产经营活动，若在B门海关办理报关手续，则必须按照不同出口类型的规定进行报关和提交报关文件。对于企业与其设在区内和区外分支机构之间的内部货物运输，可以使用出库单代替买卖合同。B门海关负责根据不同的出口类型规定，为在内地从事生产经营活动的组织和个人完成全部出口手续。

b) 组织和个人在内地从事生产经营活动，若在内地方关申报出口报关单，则海关手续应按照现行规定对转关出口货物的要求执行。B门海关负责处理转关出口货物的出境海关手续（不包括确认实际出口）。

2.4. 非税区货物出口至境外：

a) 通过B门：按照现行规定对转关出口货物的要求执行。

b) 通过A门：应在A门海关办理报关手续。A门海关应按照现行规定对出口货物的要求执行海关手续。

2.5. 非税区货物进入内地：

a) 属于非税区原产地货物清单且免于办理海关手续但需向海关申报数量，并接受海关监管的货物。

b) 其他货物须按规定完整办理海关手续，具体如下：

- 在非税区从事生产经营活动的组织和个人（卖方）有责任向在内地从事生产经营活动的组织和个人（买方）提供完整的凭证、发票和其他按规定由海关要求的文件，以便内地企业按进口不同类型的规定，在B门海关报关并提交报关文件。

- B门海关负责按照规定为内地企业的进口货物办理海关手续。如发现从境外带入非税区继续进口到内地的货物与非税区原产地货物清单中相同种类的货物，而企业未报关，B门海关将要求企业提供证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为并办理该批货物的进口手续；同时，通报管理委员会以采取措施或将其从非税区原产地货物清单中移除。

2.6. 加工贸易货物：

非税区内组织和个人为外国商人加工或委托内地组织和个人加工以及相反情况下的海关手续，应按照现行规定执行。

2.7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输：

出口、进口、过境货物及进出境运输工具只能通过设有海关检查站的通道。非税区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转运；过境和运输货物的海关手续应按照现行规定执行。

2.8. 除本通知中的指导外，企业还应遵守《海关法》、《出口关税法》、《进口关税法》及其他关于海关的指导性文件规定的其他义务。

3. 对于促进国内外投资的人员给予奖励制度：

3.1. 根据财政预算能力和吸引投资的效果，由承天顺化省人民委员会主席决定对那些成功吸引非国家预算资金用于投资经济和社会项目在赤脚山-陵姑经济特区的组织和个人给予奖励，此决定需经财政部同意，奖励标准高于其他形式的投资吸引。奖励支付将在项目投入运营，产品在市场上流通并且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后进行。

3.2. 用于奖励成功吸引非国家预算资金用于投资经济和社会项目的组织和个人的资金，从地方政府奖金中提取，并计入一次性奖金科目。

4. 发展基础设施的优惠政策：

4.1. 国家预算支持建设基础设施：

a) 国家预算支持投资范围和对象

- 国家预算支持建设服务于整个赤脚山-陵姑经济特区的技术和社会基础设施工程，重要公共服务设施工程，按照经批准的预算计划实施的目标规划。国家预算仅支持整个经济特区的公共基础设施建设，不包括每个功能区内的专用基础设施，除非是支持各功能区集中污水处理和废物处理设施建设，以及支持各功能区的土地征用补偿和搬迁安置费用。

- 国家预算支持建设赤脚山-陵姑经济特区基础设施的资助应严格按照经批准的规划实施的项目进行。

|- 足仙-灵溪经济开发区管理委员会是地方独立平衡的基本建设资金来源的国家财政预算，用于建设足仙-灵溪经济开发区基础设施；根据国家现行的投资建设管理规定，直接负责管理使用国家财政预算投资建设的足仙-灵溪经济开发区内的基础设施建设项目。

b) 国家财政支持投资以建设基础设施

|- 每年，根据已经获得各级审批机关批准的经济社会基础设施投资项目计划，项目的实施进度，国家预算法和足仙-灵溪经济开发区的地方预算收入预测，中央政府将补充目标资金给云南省预算，用于足仙-灵溪经济开发区基础设施建设。

|- 中央政府为云南省提供目标资金，用于足仙-灵溪经济开发区基础设施建设。与中央政府提供的资金一起，每年云南省需安排地方预算资金，用于足仙-灵溪经济开发区基础设施建设，按照本条款a项的规定执行。

c) 地方产生的所有收入应上缴国家财政。中央财政和地方财政之间的收入分配按现行法律规定执行。

d) 使用国家财政支持投资建设足仙-灵溪经济开发区基础设施的资金：

国家财政支持投资建设足仙-灵溪经济开发区基础设施的资金，应按照基本建设投资管理规定、国家预算法及相关现行指导文件进行管理和使用。具体而言，每年在编制国家预算时，足仙-灵溪经济开发区管理委员会应与相关机构合作，编制符合已获批准项目清单的基本建设年度支出预算，并提交给云南省人民政府，由其报送国家发展改革委和财政部汇总报告，呈报国务院提请全国人民代表大会审议决定。

4.2. 使用土地基金发展基础设施的制度：

管理委员会被指定为年度计划指标的接收者，并直接负责管理使用土地基金投资建设足仙-灵溪经济开发区基础设施项目的投资者；组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施这些基础设施建设项目。

管理委员会编制使用土地基金投资建设基础设施项目清单及用于产生投资资金的土地面积，并将其提交给财政局和计划投资局，按照国家预算法的规定汇总，然后提交给云南省人民政府，由其提交给省人民代表大会或根据权限作出决定。

根据地方土地利用规划，土地使用权出让金、租赁金（通过拍卖）、未通过拍卖的土地使用费和租赁费以及对收回土地的人进行补偿和支持的需求，以及从国家预算中投资公共基础设施建设所需的资金，云南省人民政府指示财政部门将这些收入和支出任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会决定。

根据人民代表大会决定的年度预算，省政府指示财政部门与相关部门配合，组织实施土地使用权出让金和租赁金的征收，并按规定程序结算到国家预算中。
对于组织和个人预先垫付资金用于补偿收回土地的人并投资属于国家预算投资对象的基础设施项目，在之后通过拍卖收取土地使用权出让金和租赁金的情况下，土地使用权出让金和租赁金必须按照现行法律规定，完整地记录到国家预算中，以偿还垫资的组织和个人。

使用土地基金建设足仙-灵溪经济开发区基础设施的事项，应按照《中华人民共和国土地管理法》及其实施细则、《关于修改和补充若干土地管理法实施细则的通知》（国务院令第181号，2004年10月29日发布）和《关于印发土地使用权拍卖规则的通知》（国务院令第216号，2005年8月31日发布）等现行法律法规执行。

4.3. 发行债券筹集资金：

云南省人民政府可以按照现行法律规定，在国内发行项目债券，以筹集资金用于足仙-灵溪经济开发区基础设施建设。

4.4. 利用官方发展援助和其他资金来源进行基础设施建设：

足仙-灵溪经济开发区所需的基础设施和社会服务设施，以及其他技术援助项目，将列入官方发展援助和其他融资方式的募捐名单，按照《足仙-灵溪经济开发区管理办法》（国务院令第4号，2006年1月27日发布）第十九条规定执行。

5. 优惠信贷制度：

在足仙-灵溪经济开发区内有生产或经营项目的国内企业，可按照政府现行规定申请国家优惠贷款。

6. 足仙-灵溪经济开发区管理委员会适用的财务管理规定：

6.1. 管理委员会是地方预算单位。其运营经费由地方政府保障。所有按规定由管理委员会执行的收入均须按规定上缴国家财政。

6.2. 管理委员会有权根据现行规定收取与其被国家管理机关授权的任务相应的费用和规费。当被有权限的国家机关授权执行收费任务时，管理委员会有责任向其办公地点所在地的税务机关通报并登记，以便办理将所收取的费用和规费上缴的相关手续。      

三、组织实施

1. 湖南省人民政府负责确保满足本通知第一部分第四款规定的条件，使非关税区能够适用本通知规定的财政制度。如未满足规定条件，则不得适用。

2. 海关总署负责：

根据本通知关于海关手续的规定，起草关于在非关税区内实施的海关程序和手续的具体规定。

3. 湖南省海关负责：

- 组织打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到越南内地及其海关管辖区域内的其他地区。

- 与管理委员会及相关机构（税务、公安、边防）合作，执行打击走私、商业欺诈活动，防止从非关税区非法进口货物到越南内地的任务。

- 监督检查货物和运输工具，防范走私和非法跨境运输货物；组织实施出口和进口货物的税收法律；按照规定，在符合非关税区地理特点的情况下设立海关站，以有效履行职责。

4. 湖南省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一条第一项的规定。

5. 本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到任何问题，请反馈至财政部进行研究和补充指导。