通知54-TC/TCNH指导信用合作社区域和基层社试点期间的财务管理制度

财政部 ********	社会主义共和国越南 独立 自由 幸福 ********
编号：54-TC/TCNH	越南社会主义共和国河内市，一九九六年九月十四日

 

通知

财政部关于试行阶段对农村信用社和基层信用社财务管理的规定第54号通知（1996年9月14日发）

根据政府总理于一九九三年七月二十七日颁发的第390/TTg号决定关于实施试点成立农村信用社方案。
经与国家银行和中央试点成立农村信用社指导委员会协商一致后，财政部就试行阶段对农村信用社和基层信用社的财务管理规定如下：

本通知就国有农场和林业公司在科学技术政策方面的一些条款提出指导意见，这些条款适用于经过重组和改革后的国有农场和林业公司，根据政府令第170/2004/NĐ-CP号令关于国有农场的重组、改革和发展（以下简称政府令第170/2004/NĐ-CP）和政府令第200/2004/NĐ-CP号令关于国有林场的重组、改革和发展（以下简称政府令第200/2004/NĐ-CP）。

一、农村信用社和基层信用社（以下简称信用社）是属于合作经济类型的企业，从事货币、信贷和银行业务，根据政府批准的试点方案成立并运营。

二、信用社具有法人资格，独立核算，自主财务，实现资本保值增值，自行承担风险，对经营活动结果负责。

三、信用社按照会计统计条例、国家统一财务制度以及本通知中的指引进行会计和财务管理。信用社对其成员公开财务情况。

四、信用社接受财政机关的财务管理。信用社的财年从每年的一月一日到十二月三十一日。

第二部分 财务管理内容

一、关于信用社的资金来源：

（一）注册资本包括：

- 成员按信用社章程规定的出资形成的股份。

- 信用社每年发行的普通股。

（二）信用社的资金募集包括：

- 成员存款。

- 组织和个人存款。

（三）区域信用社、中央信用社和其他金融机构的贷款。

二、信用社资金使用和保全制度：

（一）农村信用社的注册资本用于以下目的：

- 主要用于贷款。

- 建设和购买固定资产以支持信用社的运营。

- 向区域信用社（对于基层信用社）或中央信用社（对于区域信用社）投入注册资本。

注册资本用于上述目的的比例由信用社理事会决定，但用于最后两个目的的资金比例不得超过实际注册资本的50%。信用社在账簿中记录的实际注册资本不得低于国家银行规定的法定注册资本水平。

（二）信用社筹集的资金主要用于向信用社成员组织和个人发放贷款。

贷款额度、期限和利率应符合国家银行规定的制度。

信用社有责任按照规定管理使用资金：正确对象、正确用途、有效率、及时全额收回（本金和利息），同时保持资金安全，并且信用社必须购买存款保险以确保及时足额支付给存款人。

操作中的风险和资金损失通过风险补偿基金来弥补（该基金通过按照本文件指引提取费用形成）。

三、信用社的收入和支出制度：

3.1 收入项目：

（一）业务收入包括：

- 贷款利息收入，包括短期、中期和长期贷款的利息收入。

- 存款利息收入，包括活期存款和定期存款的利息收入。

- 投资入股分红收入。

- 黄金、白银、珠宝交易收入。

- 外汇交易收入。

- 银行业务服务收入。

- 其他业务活动收入。

（二）其他收入：包括不属于业务范围内的信用社收入，如多余现金、多余资产等。

3.2 支出项目：

（一）业务支出

- 支付存款利息。

- 支付借款利息。

- 支付票据和债券发行利息。

- 黄金、白银、珠宝交易支出。

- 外汇交易支出。

b) 管理费用：

- 其他业务支出。

- 工资支出，包括支付员工工资及与工资性质相同的款项，以及派遣到信用社工作的人员补贴（如有）。

- 提取社会保险、医疗保险和按规定从直接参与信用社工作的人员工资中扣除的其他款项。

- 固定资产折旧费。

- 购置必要劳动工具的支出。

- 维修和保养固定资产的支出。

- 办公用品和印刷品支出。

- 库房和金库支出。

- 邮电费。

- 会议支出。

- 对信用社员工进行培训和业务训练的支出。

- 用电用水和办公卫生支出。

- 其他必要的运营支出。

（四）缴纳各项税款。

（五）提取风险补偿基金。

3.3 收入和支出管理：

（一）信用社必须准确、及时地将上述所有产生的收入记入账目。信用社不得将任何未记入账目的收入留在账外。

（二）信用社的支出应遵循以下指引：

- 业务支出：根据实际发生的金额，在国家银行利率机制下，由理事会确定利率水平。

- 关于工资、补贴和信用社员工职务报酬：由理事会根据年度大会决议决定。工资水平应与信用社经营业绩挂钩，保障员工生活，并与同一地区同行业的员工收入相适应。

加固固定资产：每年根据国家规定制度，依据固定资产折旧价值和基本折旧率，信用社需准确、足额提取固定资产折旧。

维修保养固定资产的费用应在年度计划范围内，经年度大会审议通过后方可支出。在进行维修保养时，必须有预算和决算，并严格按照规定执行。实际发生的维修保养费用计入成本。

购置劳动工具（不属于固定资产的工作设备）：在年度计划范围内，为信用社活动购置必要的劳动工具。

信用社可以按照与保险机构签订的保险合同支付存款保险费。

其他支出如邮电费、办公用水电卫生费、差旅费、办公用品费等，应根据信用社正常运营的实际需要合理支出。

c) 外币收入和支出（如有）均应按实际发生时的汇率兑换成越南盾，计入收入和费用。

d) 信用社应根据上述指导原则，基于合法凭证，将实际发生的收入和支出计入收入和费用。

e) 风险准备金：从全年费用中提取1.0%至1.5%的余额，以确保在提取该基金后，信用社仍能盈利。年内，理事会可根据经营结果和可能的风险情况，决定每月或每季度的风险准备金提取额度，确保全年提取总额符合规定的比例。

信用社应按照国家规定和本文件中的规定实施上述支出项目。信用社不得将以下项目计入费用：

- 由个人或集体造成的资金或资产损失，属于个人或集体责任的赔偿费用，不得计入费用或使用风险准备金弥补。

- 固定资产建设和购置费用必须从基本建设资金中支出。

- 风险损失应从风险准备金中弥补。

上述项目如有发生，必须使用指定的资金来源进行弥补。

4/ 利润分配：

- 信用社每年的经营活动利润根据总收入减去当年合理、合法的总费用确定。

信用社每年实现的利润分配如下：

- 按法律规定缴纳所得税（在免税、减税期间，减免的金额补充到股本储备金，不用于分配）。

- 剩余部分（视为100%）继续分配如下：

- 提取5%建立股本补充储备金。

- 至少提取35%建立业务发展基金。

- 根据公司章程规定，按各股东实际出资比例分配股息（最高不超过当年平均贷款利率计算的股息）。

- 提取建立奖励基金和福利基金。

每年对业务发展基金、奖励基金、福利基金和股息的具体提取比例由理事会提出，并经年度大会审议批准，确保信用社的存在和发展，保护出资人的权益，以及员工的利益，符合每年的经营成果。

如经营结果出现亏损，可使用股本补充储备金、风险准备金和业务发展基金进行弥补，如果仍有不足，则可用以后年度实现的利润按规定进行弥补。5/ 管理和使用基金：

- 信用社应根据规定开设单独账户记录各类基金。基金的分配和使用由理事会根据年度大会决议确定。

- 股本补充储备金用于增加注册资本。此基金可用于章程第二部分所述的注册资本用途。

- 风险准备金：单独核算，用于弥补经营过程中或因经营亏损导致的资金和资产损失，不得用于其他目的，每年具体使用额度由理事会决定。

- 奖励基金用于：

- 定期和临时奖励单位内有突出贡献并带来效益的集体和个人。

- 奖励为信用社经营活动做出贡献并带来效益的成员。

- 福利基金用于：

- 投资建设、购买和维修福利设施；为员工提供文化、体育等方面的福利支出。

6/ 向国家财政缴纳税收义务：

根据现行税收法律，信用社须按时足额向国家财政缴纳以下税款：

- 根据政府规定缴纳营业税。

- 利润税：根据政府第57号法令，利润税率为45%，但成立前两年暂免征收，第三、四年减半征收（根据财政部1994年1月25日第198号文件指引）。

- 其他税款按法律规定。

7/ 会计制度：

- 信用社负责按照国家《会计统计条例》及相关具体指导文件的规定，建立健全账簿，记录凭证，进行财务核算和决算。

- 贷款合作社有责任编制财务决算报告，并将其提交给当地税务机关和当地国家银行，提交以下季度和年度报告：+ 资产汇总表。

+ 经营业绩决算报告。

+ 固定资产增减报告。

+ 各项基金增减报告。

报告期限：

+ 季度决算报告最迟应在季度结束后的20天内提交。年度决算报告最迟应在年度结束后的40天内提交。

贷款合作社的年度财务决算由理事会审查，并在年度股东大会上审议批准。税务机关和当地国家银行根据管理职能对贷款合作社的财务决算进行检查。

8/ 编制财务计划：

贷款合作社有责任制定年度财务计划，经理事会审查后提交年度股东大会审议批准，作为执行依据。贷款合作社需在计划年度前一年的12月31日之前将以下文件提交给当地税务机关和当地国家银行，以便跟踪执行情况：

- 资金来源和使用计划。

- 经营成果计划。

- 建设和购买资产计划。

- 提取和使用各项基金计划。

第三章 实施细则

贷款合作社对其使用和保护国家、经济组织和个人的资金及财产负法律责任，以促进相互合作和支持生产发展和人民生活，并按照政府批准的新模式建设和发展农村信用社系统。

贷款合作社对其按照本文件内容指导的财务管理制度的实施负法律责任，并接受财政部门和国家银行的监督和检查。

本通知适用于试点阶段的基础农村信用社和区域农村信用社，并自1996年1月1日起生效。

在执行过程中如遇问题，请向财政部反映，以便研究解决。

吴廷方 （已签）