文书编号577/TC/TCT关于货物分类指导的文书

指示

关于加强本省国家预算收入管理工作

根据广平省税务局的报告，2002年全省国家预算收入总额为371712万元，完成人民代表大会分配任务的103.25%，比中央分配任务增长了30.88%。在15种税收中，有9种达到了或超过了分配任务；有6种未达到分配任务。总体来看，2002年的国家预算收入情况良好，但值得注意的是某些税收减少的情况，如外资企业税收、售房收入、土地使用权转让收入等，需要加以整顿并采取更好的措施。

为了完成2003年省政府分配的450000万元国家预算收入任务，并努力增加150000万元以满足地方经济发展需求；同时严格遵守国务院总理2002年9月13日发布的第19/2002/CT-TTg号指示“关于加强增值税管理工作的指示”以及各部委和中央机关的其他指导文件，省政府指示各县市人民政府、各厅局负责人组织落实2003年度本省国家预算收入管理工作如下：

一、各级各部门必须努力做好省级五大重点任务，以形成综合力量，加快经济增长速度，提高人民生活水平，并从内部经济中稳定地创造收入来源。

税务部门应与各级各部门紧密合作，确保国家预算收入任务的准确、及时完成，充分利用各种资源增加税收，使税收增长与经济增长保持一致，最大限度地减少国家预算收入损失，确保组织和个人在从事生产经营活动时履行平等的纳税义务，并集中全行业力量，确保完成2003年省级国家预算收入任务。

二、加强非国有经济领域税收管理工作：

我省非国有经济领域正在快速发展且非常活跃，解决了许多就业问题，生产了许多商品，取得了较好的经济效益，创造了大量的国家预算收入，但仍存在税收流失的问题，原因是政府管理和税务管理不够严格及时。需重点关注以下方面：

2.1 关于2003年度营业税：

- 对所有从事生产经营活动的组织和个人进行全面审查，按照2002年8月30日政府第75/2002/NĐ-CP号法令“关于调整营业税税率”的规定，将其纳入营业税管理范围。

- 对于执行2003年度营业税标准过程中遇到的问题，应向生产经营单位解释说明，使其了解并选择合适的经营形式，依法履行纳税义务。

2.2 关于增值税和企业所得税的管理：

2.2.1 对于企业：

- 企业在成立并开始运营前，须经计划投资厅审核颁发营业执照；登记纳税并按时足额申报纳税；按营业执照上规定的经营范围进行经营活动，并定期向主管部门报告经营成果，以便监督检查，及时制止违法行为。

- 企业必须严格执行现行的复式记账制度；必须及时、准确地记录营业收入和经营成本。

+ 关于收入管理：职能机构应加强对计量质量的监管，使用计量设备严格控制货物的数量和质量；按规定价格标示销售商品和服务；严格核对企业的销售发票，确保其真实性和合法性。

+ 关于成本管理：企业必须详细登记每种产品的经济技术定额；登记直接生产者出售无发票原材料的价格；向税务机关和经济管理部门登记工资基金。各经济厅局、财政物价局、税务局应配合检查企业的定额，建立标准定额作为征税依据，合理增税，促进公平竞争，鼓励改进管理和技术革新。

- 企业在买卖商品和服务时，必须按照国家规定开具发票和凭证。所有生产经营活动中的费用都必须有合法的发票和凭证；对于不符合实际情况的不合规凭证，一律不得计入经营成本。

+ 企业必须使用财政部发行的增值税专用发票销售商品和服务；鼓励按照国家规定申请和使用自印发票。

+ 企业在购买农产品、林产品、水产品时，应按照国家规定使用收购发票；当购买对象是已合法使用财政部发行发票的组织和个人时，不得使用收购发票。对于从没有合法发票的个人或小规模经营者处购买的土地、石料、沙子、砾石、废料和其他商品服务，企业应要求卖方到税务机关购买零星发票，以确认进项凭证。

条 | 财政税务机关必须公开使用发票的组织和个人；通过互联网向企业通报不再使用的发票，以便企业在经营过程中跟踪使用。加强对发票使用的检查、核对和验证；对于违反发票使用制度以逃避税收的行为，必须及时、严肃地依法处理。

2.2.2 对于直接按申报收入缴纳增值税的个体工商户：

- 小规模个体工商户直接按申报收入缴税，必须执行“个体工商户会计制度”，开具完整的销售商品和服务发票，确保申报纳税与实际经营相符。

- 小规模个体工商户及未加工农林海产品、未经加工的土地、石头、沙子、砾石、废料等直接从生产者或开采者购买并出售给生产企业、加工企业和出口企业的个人，属于按核定收入直接缴税对象但已登记使用销售商品和服务发票的，可以建立一本“销售日记账”来确定申报收入，确保足额纳税；无需开具购入凭证。

2.2.3 对于定期定额纳税的个体工商户：

- 税务机关根据其经营规模、行业和地点分类确定：半年或全年稳定纳税的个体工商户；实施调查程序，核实符合实际情况的应税收入。税务机关与街道、乡镇税务咨询委员会共同制定每个个体工商户在稳定纳税期间的定额税率。一次性公布税收信息，使个体工商户安心经营，并鼓励提前缴税。

- 继续执行《关于加强增值税管理工作的指示》（第48号，2002年10月30日发布），以加强非国有经济领域的税收管理工作，实现公平、透明，鼓励所有经营单位按照国家政策安心投资和发展生产经营活动。

3 集中管理土地收益：

3.1 房地产税：

- 集中执行《关于加强房地产税收管理措施的指示》（第52号，2002年12月2日发布）。

- 各专业部门：土地、建设部门与各级政府紧密合作，制定具体计划，加快发放房屋和土地使用权证书，作为依据进行房地产税收管理。

- 税务部门必须制定方案，组织对所有应缴纳房地产税的组织和个人的土地面积进行申报，以建立完整且准确反映实际使用的税收管理系统。

- 每块土地的具体位置和街道名称必须统一按照省、县、市人民政府的规定执行，并严格遵守国家现行法律法规。

3.2 土地收益：

3.2.1 为了充分开发土地收益，责成各职能局与县级、市级政府配合规划土地使用；考虑并调整不同地区、位置和盈利能力的土地价格；鼓励各种经济成分的投资资金进入土地开发，按照省级经济发展战略规划。

3.2.2 向有长期稳定生产经营项目的组织和个人提供收取土地使用费的土地。

- 积极推进《关于试点开展土地使用权转让和颁发房屋所有权证、土地使用权证的通知》（第41号，2002年8月26日发布）。

- 责成财政物价局与省税务局及其他职能局计算并制定旅游区和其他生产经营场所的土地使用权转让价格，提交省政府审议批准，以便对希望获得国家土地使用权转让并支付土地使用费进行长期稳定生产经营的投资者进行试点。

3.2.3 收取土地租金：

- 所有由有权机关决定出租的土地，土地管理部门必须签订租赁合同，税务部门必须按照国家规定将其纳入土地租金征收系统。土地租金按省政府规定的现行市场价格计算。

- 鼓励投资者一次性支付整个租赁期内的土地租金，以享受当前的权利和利益。

3.2.4 收取土地使用权转让税和改变土地用途税：

+ 各级政府必须严格管理土地使用权转让和改变土地用途。只有合法取得土地使用权的人才能转让土地使用权和改变土地用途。

+ 使用土地不合法的组织和个人，在转让土地使用权和改变土地用途前，必须完成合法取得土地使用权证书的手续。

+ 使用土地不合法的组织和个人，街道、乡镇政府必须检查并建立档案，报请有权机关依法处理，以确认土地使用的合法性。

- 所有经有权机关批准转让土地使用权和改变土地用途的土地，必须申报缴纳土地使用权转让税和改变土地用途税以及契税，方可由有权机关向受让方颁发土地使用权证书。

- 所有非法买卖、侵占土地、非法改变土地用途的情况，交由街道、乡镇政府检查并办理相关手续，报请有权机关依法严肃处理。街道、乡镇政府主要负责人应对辖区内的土地管理工作负责。

4 农业用地使用税（SDĐNN）：

实施文号为577 TC/TCT，日期为2003年1月16日的财政部关于“免征农业税”的文件，省人民政府指示税务部门和各职能部门、各级人民政府如下执行：

- 自2003年起，对农户家庭耕地面积免征农业税；对于其他农业生产者（企业、农林场站、生产型合作社等非农户）则按照2002年的规定征收和减免农业税，依据国务院总理于2001年12月28日发布的第199/2001/QĐ-TTg号决定和财政部于2002年1月23日发布的第09/2002/TT-BTC号通知。

- 根据上述规定，税务部门应制定2003年度农业税征收计划，并集中清缴历年欠缴的农业税；同时，根据法律规定实施税收减免政策。

5- 收缴欠税：

- 各级人民政府应制定计划，指导税务机关和相关职能部门配合收缴所有组织和个人、家庭生产经营户的欠税；同时，严厉处理拖延不缴纳国家财政收入的行为。坚决执行收缴欠税工作，确保纳税义务平等，纠正违法行为，增加国家财政收入。

- 继续执行2002年9月3日由省人民政府发布的第42/2002/CT-UBBT号指示“关于继续加强收缴欠税工作”，适用于2002年前欠缴的农业税转至2003年征收。税务部门应与街道、乡税务咨询委员会紧密合作，分类处理欠税对象，依法依规进行处理。结合强制征收与减免、核销、延期支付等方式，及时将税款纳入国家财政收入。

6- 组织实施：

- 税务部门和经济管理、专业管理部门必须制定具体的工作计划，协调配合，确保2003年度国家财政收入任务顺利完成。

- 财政局物价局和省税务局应与相关部门合作，制定具体方案报请省人民政府批准，争取在2003年度国家预算中实现150亿元的收入目标，并明确各部门、各县市人民政府的具体责任；同时，制定相应的激励政策，最大限度地开发各种收入来源，用于投资和发展。

- 各县市人民政府应制定详细计划，指导各职能部门管理2003年度新产生的各项税收，处理欠税问题，以及土地税和其他土地相关收入。

- 广播电视和报纸《平顺》应广泛宣传2003年度国家财政收入政策，鼓励各类组织和个人积极履行纳税义务；采取措施阻止逃税、假冒伪劣商品和商业欺诈行为，保护消费者权益，确保公平竞争。

本指示自签发之日起生效。在执行过程中如遇困难，各职能部门和地方应及时向省税务局报告，汇总后呈报省人民政府解决。