通知第64/1999/TT-BTC号关于国有企业税后利润分配制度和基金管理制度的指导意见

通知

关于分配税后利润和管理企业基金的指导

在国有企业中的规定

根据1996年10月3日政府第59号令关于国有企业的管理制度、财务和会计核算的规定以及1999年4月20日政府第27号令关于修改和补充上述第59号令的规定；

财政部就国有企业税后净利润分配和基金管理办法作如下规定：

第一条 对象与适用范围

本通知适用于从事经营活动的国有企业，包括总公司及其下属独立核算的企业成员和其他由中央和地方政府管理的所有行业的独立企业。

按照1996年10月2日政府第56号令成立的公益型国有企业；按照1998年3月27日总理第68/1998/QĐ-TTg号决定成立的教育培训机构和研究机构的企业，实行单独的利润分配制度，不适用本通知。

第二部分 具体指导

A. 企业的利润：

1. 全年实现的利润是企业在一年内经营所得的结果，包括经营利润和其他业务利润。

a) 经营业务利润：是指全年营业收入与产品货物和服务成本之间的差额。

b) 其他业务利润包括：

- 财务活动利润是从财务活动中收入超过支出的部分，包括：资产租赁；证券买卖；外汇买卖；银行存款利息（属于经营资金）；贷款利息；股份收益和联营合营投资收益；证券减值准备余额的恢复。

- 非经常性业务利润是从非经常性业务中收入超过支出的部分，包括：无法支付的债务；已核销但后来收回的坏账；财产所有权或使用权收益；扣除损耗损失后的剩余物资和资产；资产清算或转让的差价；以前年度发现的利润；存货跌价准备和坏账准备余额的恢复；保修期结束后剩余的产品保修金。

2. 国家将税后净利润留给企业，主要目的是补充经营资本，建立财务准备金以自我弥补部分风险；同时关心员工物质利益。

B. 税后净利润：

在根据《企业所得税法》第二十二条的规定弥补亏损并缴纳法定所得税后，剩余利润按以下顺序分配：

1. 补偿以前年度未从税前利润中扣除的亏损；

2. 缴纳使用国家预算资金的收入；

3. 支付违反国家法律法规的罚款，如：违反税收法、交通法、环境法、商业法和行政规章等，扣除因个人或集体造成的损害赔偿费用（如有）；

4. 扣除实际发生的但未计入合理费用确定应纳税所得额的费用；

5. 向合作经营合同中的出资方分配利润（如有）；

6. 在扣除上述各项后剩余的利润按以下方式分配：

6.1. 提取10%作为财务准备金。当该基金余额达到企业注册资本的25%时不再提取；

6.2. 至少提取50%作为发展投资基金；

6.3. 提取5%作为失业救济基金。当该基金余额达到企业六个月的实际工资时不再提取；

6.4. 对于某些特殊行业（如商业银行、保险业等），法律规定必须从税后净利润中提取特别基金的，企业应按相关规定执行；

6.5. 在发行股票的情况下分配股息；

6.6. 在扣除上述各基金（6.1、6.2、6.3、6.4、6.5）后剩余的利润用于设立奖励基金和福利基金。提取比例最高不超过根据国有资本利润率（此处的国有资本是指每年年初和每季度末的平均数）计算的金额，具体如下：

a) 当年国有资本利润率不低于上年时，提取三个月的实际工资；

- 企业当年国有资本利润率等于或高于上年；

- 企业进行技术改造或扩大经营规模，在享受国内投资鼓励政策免税期间，如果当年国有资本利润率低于投资前的水平；

b) 如果当年国有资本利润率低于上年，则提取两个月的实际工资；

董事会或总经理（对于没有董事会的企业）在听取工会委员会意见后决定分配给每个基金的比例。

在按规定提取奖励基金和福利基金后，剩余的全部利润应补充到发展投资基金中。

7. 基金提取程序和时间：

7.1. 根据季度财务报告中显示的实现利润，企业申报并缴纳法定的企业所得税，剩余利润暂时按上述第二部分规定的基金提取，但暂提金额不得超过该季度税后净利润总额的70%。

7.2. 在财政部指导下公开发布年度财务报告后，企业可按本通知第二部分的规定分配全年税后净利润。

C. 企业基金的用途：

1. 发展投资基金用于：

1.1. 补充国家经营资本：

- 用于扩大经营规模和技术改造，改善企业的工作条件和设备；

- 按现行规定参与联营、购买股票、增加股份投资；

- 对于承担收购、加工农林海产品的国有企业的，可以使用该基金直接投资发展原材料基地，或者向其他经济成分提供贷款以发展供应给该企业的原材料基地。

根据投资需求和基金的能力，董事会或总经理（对于没有董事会的企业）决定投资的形式和方法，遵循有效、保全和发展资本的原则。

1.2. 国有总公司（如果是其成员）的投资发展基金的提取缴纳比例由总公司董事会每年决定。

1.3. 如有必要，国家可以调动企业的一部分投资发展基金来支持其他国有企业的投资发展。财政部在与企业成立机构协商一致后决定此调动事项。

2. 财政准备金用于：

2.1. 补偿企业在经营过程中发生的财产损失，在已经得到造成损失的组织和个人以及保险机构赔偿之后的部分损失。

2.2. 提取形成国有总公司的财政准备金（如果属于总公司成员），按总公司董事会每年决定的比例进行。

3. 失业救济基金用于：

3.1. 向在企业工作一年以上的员工支付临时失业救济；为因技术变革或转岗而需要再培训的员工提供专业和技术培训费用，特别是为企业的女工提供预备职业培训。该基金仅用于支付由于客观原因导致失业的员工的救济，如：因技术变革导致的多余劳动力、合资企业解散、组织结构调整但尚未安排新工作的员工。

3.2. 对于属于国有总公司的企业，如果总公司的财务制度规定由总公司负责支付失业救济，则分公司应按照总公司董事会每年决定的比例提取形成总公司的失业救济基金。

每个具体案例的救济金额由总经理根据工会主席的意见决定。

4. 福利基金用于：

4.1. 投资建设或维修补充企业公共福利设施的资金，或与其他单位合作共同投资建设行业内的公共福利设施。

4.2. 支付企业职工的体育、文化和社会公共福利活动费用。

4.3. 向社会福利基金（慈善和社会公共福利活动等）捐款。

4.4. 给企业干部和职工提供经常性或突发性的困难补助。

4.5. 此外，还可以向已退休且陷入困境、无处依靠的员工提供困难补助，修建情义房或进行慈善活动。

4.6. 提取形成总公司集中福利基金（如果属于总公司成员），按总公司董事会每年决定的比例进行。

企业总经理与企业工会委员会合作管理并使用该基金。

5. 奖励基金用于：

5.1. 年终奖或定期奖励企业干部和职工。奖金数额由总经理根据工会意见，并基于每个员工的工作效率和业绩决定。

5.2. 奖励与企业有经济关系并在合同中表现良好的个人和外部单位。奖金数额由总经理决定。

5.3. 提取形成总公司集中奖励基金（如果属于总公司成员），按总公司董事会每年决定的比例进行。

D. 企业和国家财政管理部门的责任：

1. 董事会主席或总经理（对于没有董事会的企业）对企业利润的确定、分配和使用负全责，必须符合本通知的规定。

企业基金的设立和使用必须公开，接受国家管理和企业职工的监督。

2. 国家财政管理部门负责检查企业税后利润的分配，以及企业基金的设立和使用是否符合本通知的规定。

如果发现企业违规行为，要求企业纠正错误。如果违反规定，将根据错误的严重程度采取适当的措施：行政罚款、物质赔偿或减少福利和奖励基金，依照现行法律规定执行。

第三章 实施细则

本通知适用于从1999财年开始的税后利润分配，并取代财政部1996年11月5日发布的第70号通知。

企业管理机构和国有企业负责执行本通知。