通知2020年第65号令修改和补充2016年第302号令的若干条款，该令由财政部于2016年11月15日发布，关于门牌费的规定

通知

对若干条款进行修改和补充，涉及2016年11月15日财政部部长发布的关于门牌费的第302/2016/TT-BTC号通知
调整门牌费的通知

根据2015年11月25日第97/2015/QH13号《费用和收费法》；

根据2016年10月4日政府第139/2016/NĐ-CP号法令关于门牌费的规定；

根据2020年2月24日政府第22/2020/NĐ-CP号法令对第139/2016/NĐ-CP号法令若干条款进行修改和补充；

根据2017年7月26日政府第87/2017/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布关于修改和补充2016年11月15日财政部部长发布的关于门牌费的第302/2016/TT-BTC号通知如下：

         条款一 修改和补充若干条款，涉及2016年11月15日财政部部长发布的关于门牌费的第302/2016/TT-BTC号通知

1. 第二条修改和补充如下：

         “第二条 门牌费缴纳人

门牌费缴纳人是指从事商品和服务生产、经营活动的组织、个人、个人群体和家庭，但不包括《关于门牌费的第139/2016/NĐ-CP号政府法令》第二条规定的情况以及《关于修改和补充若干条款的第22/2020/NĐ-CP号政府法令》第一条第一款规定的情况。”

2. 修改和补充第三条开头部分，并增加第三条第三款如下：

“免除门牌费的情形按照《关于门牌费的第139/2016/NĐ-CP号政府法令》第三条和《关于修改和补充若干条款的第22/2020/NĐ-CP号政府法令》第一条第一款的规定执行。特别是免除门牌费的情形，根据《关于门牌费的第139/2016/NĐ-CP号政府法令》第三条第一款和第二款以及《关于修改和补充若干条款的第22/2020/NĐ-CP号政府法令》第一条第一款的规定确定如下：”

“三 按照《关于修改和补充若干条款的第22/2020/NĐ-CP号政府法令》第一条第一款的规定，免除门牌费的情形如下：

（一）农业领域内的合作社、联合合作社（包括分支机构、代表处、经营地点），依照有关农业合作社的法律规定开展活动。

合作社、联合合作社（包括分支机构、代表处、经营地点）必须依照《合作社法》成立并开展活动；农业领域的活动范围依照《关于农业领域合作社分类和评估的通知》（农业与农村发展部2017年4月17日第09/2017/TT-BNNPTNT号）的规定确定，包括合作社、联合合作社在多个领域开展活动，其中包含农业领域的情况。

（二）信用合作社；合作社、联合合作社和私营企业设立在山区的分支机构、代表处、经营地点。山区范围依照民族事务委员会的规定确定。

（三）对于新成立的组织（获得新的税务登记码或新的企业代码）或者首次开展生产、经营活动的家庭、个人、个人群体，在其成立或开始生产、经营活动的第一年内（从1月1日至12月31日）免缴门牌费。

- 新成立的组织（获得新的税务登记码或新的企业代码）。

- 首次开展生产、经营活动的家庭、个人、个人群体。

- 在免缴门牌费期间，组织、家庭、个人、个人群体设立分支机构、代表处、经营地点，则这些分支机构、代表处、经营地点在组织、家庭、个人、个人群体免缴门牌费期间也免缴门牌费。

对于在2020年2月25日前首次开展生产、经营活动的新成立组织、家庭、个人、个人群体，并且在2020年2月25日后设立分支机构、代表处、经营地点的情况，组织、家庭、个人、个人群体及其分支机构、代表处、经营地点应按照《关于门牌费的第139/2016/NĐ-CP号政府法令》的规定缴纳门牌费。

（四）小型微型企业从个体工商户转为企业的（根据《中小企业促进法》第十六条的规定），自取得营业执照之日起三年内免缴门牌费。

     - 在免征工商登记费期间，小型和微型企业设立分支机构、代表机构、经营场所的，该分支机构、代表机构、经营场所可享受与小型和微型企业相同的工商登记费豁免期。对于在2020年2月25日（政府第22/2020/NĐ-CP号法令生效之日）之后成立（获得营业活动登记证书）的小型和微企业的分支机构、代表机构、经营场所，其免征工商登记费的时间从分支机构、代表机构获得营业活动登记证书之日起计算至小型和微型企业免征工商登记费期满之日止。

     - 对于在政府第22/2020/NĐ-CP号法令生效之前成立的小型和微企业的分支机构、代表机构、经营场所（根据《中小企业促进法》第十六条的规定享有工商登记费豁免），其免征工商登记费的时间从政府第22/2020/NĐ-CP号法令生效之日起计算至小型和微型企业免征工商登记费期满之日止。

     - 在政府第22/2020/NĐ-CP号法令生效前由个体工商户转型为小型和微型企业的，按照《中小企业促进法》第十六条和第三十五条的规定执行工商登记费豁免。

      d) 公立普通教育机构和公立学前教育机构。

      3. 第四条第二款修改补充如下：

      “2. 对于个人、个人团体、家庭从事生产、经营活动的工商登记费收费标准如下：

      a) 年营业收入超过500万元人民币的个人、个人团体、家庭：每年1,000,000元人民币；

      b) 年营业收入在300万至500万元人民币之间的个人、个人团体、家庭：每年500,000元人民币；

      c) 年营业收入在100万至300万元人民币之间的个人、个人团体、家庭：每年300,000元人民币。

      - 用于确定个人、个人团体、家庭以及个体工商户新开设经营地点的工商登记费标准的营业收入如下：除出租资产的个人外，个人、个人团体、家庭的工商登记费标准营业收入是上一年度应缴纳个人所得税的总营业收入（不包括出租资产收入），依据财政部2015年第92号通知（2015年6月15日）关于对居民个人从事经营活动实施增值税和个人所得税的规定；关于对《税收征收管理法》若干条款进行修订和补充的规定的通知（第71/2014/QH13号法律）及政府2015年第12号法令（2015年2月12日）关于实施《税收征收管理法》若干条款修订和补充规定及对若干税收条例进行修订和补充的规定的通知。

      已经解散或暂停生产经营后重新开始生产经营但无法确定上一年度营业收入的个人、个人团体、家庭，其用于确定工商登记费标准的营业收入是同规模、同地区、同行业的生产经营单位上一年度应纳税所得额的营业收入，依据财政部2015年第92号通知（2015年6月15日）。

      - 对于从事资产租赁业务的个人，其用于确定工商登记费标准的营业收入是上一年度应缴纳个人所得税的租赁合同总收入。如果个人在一个地点发生多个租赁合同，则该地点用于确定工商登记费标准的营业收入是上一年度所有租赁合同的总收入。如果个人在多个地点发生租赁合同，则每个地点用于确定工商登记费标准的营业收入是上一年度所有租赁合同的总收入，包括在同一地点发生多个租赁合同的情况。

      对于租赁合同跨越多个年度的，按每年实际缴纳增值税和所得税的年度缴纳工商登记费。如果个人、个人团体、家庭一次性申报多个年度的租赁合同增值税和所得税，则只需缴纳一个年度的工商登记费。

      - 对于不属于免缴工商登记费范围的个人、个人团体、家庭、生产经营地点，在上半年开始生产经营的，需缴纳全年的工商登记费；在下半年开始生产经营的，只需缴纳全年工商登记费的一半。

              4. 第四条第三款修改补充如下：

         "3. 组织、分支机构、代表机构、经营场所（属于第一年不得免征门牌费的情况）在上半年成立并取得税务登记和税号、企业编号的，缴纳全年门牌费；如在下半年成立并取得税务登记和税号、企业编号的，则缴纳全年门牌费的50%。

         小微企业从个体工商户转变而来（包括分支机构、代表机构、经营场所），在第四年结束时（自企业成立之日起计算）需缴纳门牌费：如在上半年结束的，缴纳全年门牌费；如在下半年结束的，缴纳全年门牌费的50%。

         缴纳门牌费的企业在公历年度内（自1月1日至12月31日）暂停生产经营活动的，在满足以下条件的情况下无需缴纳该年度的门牌费：在规定期限前（每年1月30日前）向直接管理的税务机关或工商登记机关提交暂停生产经营活动的申请，并且未缴纳该年度的门牌费。若不满足上述条件，则需缴纳全年门牌费。

         5. 第五条修改为：

         "第五条 申报缴纳门牌费

         申报缴纳门牌费应按照《政府令第139/2016/ND-CP号》（2016年10月4日发布）关于门牌费的规定，《政府令第22/2020/ND-CP号》（2020年2月24日发布）对《政府令第139/2016/ND-CP号》关于门牌费的规定进行修改补充以及税收管理相关法律规定执行。

         第二条 效力实施

        1. 本通知自2020年8月23日起生效

        2. 在执行过程中，如涉及本通知的相关文件被修改、补充或替代，则按新的修改、补充或替代文件执行。

        3. 在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映，以便处理解决。