通知第69/2025/TT-BTC号关于详细规定《增值税法》的若干条款并指导实施政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令，该法令详细规定了《增值税法》的若干条款的执行。

通知

对《增值税法》若干条款的具体规定和 实施政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定的指导 《增值税法》 2024年11月26日；

根据 《修改补充〈招标法〉〈政府和社会资本合作投资法〉〈海关法〉〈增值税法〉〈出口税法〉〈进口税法〉〈投资法〉〈公共投资法〉〈管理使用国有资产法〉若干条款的法律》 181/2025/NĐ-CP

根据 政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定； ||| 二〇二五年六月二十五日；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 财政部长发布本通知对《增值税法》若干条款的具体规定和 实施政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定的指导； 本通知规定了《增值税法》第五条所列免税对象的文件和程序，第九条第一款所列零税率适用的文件和程序，第十二条第二款b项所列按比例税率适用的商品和服务类别，第十四条第二款a项所列代替外国方缴纳增值税的凭证；以及第二十九条第二款所列出口商品和服务退还增值税额的方法，第三十一条所列生产适用5%税率的商品和服务退还增值税额的方法，以及第181/2025/NĐ-CP号法令2025年7月1日政府关于《增值税法》若干条款的具体实施规定第四十条第一、二款所列在越南经营的外国组织和个人适用的增值税。

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 29/2025/NĐ-CP 二〇二五年二月二十四日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；政府第 第166/2025/NĐ-CP号 二〇二五年六月三十日政府关于修改和补充部分条款的决定 29/2025/NĐ-CP 二〇二五年二月二十四日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务、收费和费用政策管理监督局局长的建议；

第一条 根据政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定第三条的规定的纳税人。 《修改补充〈招标法〉〈政府和社会资本合作投资法〉〈海关法〉〈增值税法〉〈出口税法〉〈进口税法〉〈投资法〉〈公共投资法〉〈管理使用国有资产法〉若干条款的法律》 第三条 关于根据《增值税法》第五条确定免税对象的文件和程序 财政部长发布本通知对《增值税法》若干条款的具体规定和 实施政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定的指导； 《增值税法》

第一条 调整范围

纳税人应依据《增值税法》第五条和政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定第四条的规定来确定免税对象。

第二条 适用对象

本通知适用对象包括：

2. 在除本条第一款规定外的情况下，当国家管理部门要求时，纳税人必须提供以下文件和程序：

二、根据税收管理法律规定负责税务管理的机关。

三、其他相关组织和个人。

a) 对于《增值税法》第五条第二款规定的动物繁殖材料，纳税人必须有生产单位的标准应用公告和按照法律规定提供的品种档案。对于进口的动物繁殖材料，纳税人必须有由有权机关或出口国授权的组织出具的关于来源、原产地、品种质量、用于繁殖和育种目的的确认书，依照法律规定。 b) 对于《增值税法》第五条第十五款规定的进口报纸、杂志、通讯、特刊、政治书籍、教科书、教材、法律法规书籍、科技书籍、对外信息服务书籍、少数民族文字印刷书籍及宣传画、海报、包括录音带、录像带、电子数据形式的书籍，纳税人必须有有权机关出具的进口出版物用于销售的确认书，依照法律规定。

c) 对于《增值税法》第五条第十九款规定的向国外组织和个人、国际组织捐赠或无偿援助越南的货物和服务，纳税人必须有根据政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令关于《增值税法》若干条款的具体实施规定第四条第十一点b项的规定出具的国外组织和个人、国际组织的文件。 d) 对于《增值税法》第五条第二十一款规定的转让专利权、外观设计权、布图设计权、商标权等知识产权，纳税人必须有根据知识产权法律规定颁发的有权机关的保护证书或国际注册认可书，并且有符合法律规定的工业产权转让合同。

đ) 对于《增值税法》第五条第二十一款规定的转让植物新品种权，纳税人必须有根据知识产权法律规定颁发的有权机关的新品种保护证书，并且有符合法律规定的植物新品种权转让合同。

e) 对于《增值税法》第五条第二十六款d项规定的进口支持、资助防灾减灾、疫情、战争的货物，纳税人必须有接受机构出具的接受支持、资助货物的批准文件。

b) 对于进口报纸、杂志、简报、特刊、政治书籍、教科书、教材、法律法规书籍、科学技术书籍、对外信息服务书籍、少数民族文字印刷书籍以及宣传鼓动画片、照片、海报（包括录音带或录像带、电子数据形式），根据《增值税法》第五条第十五款的规定，纳税人必须持有有权机关出具的进口出版物用于经营的确认书。 按照出版法律规定执行。

c) 对于销售给外国组织和个人、国际组织用于对越南的人道主义援助和无偿援助的商品和服务，根据《增值税法》第五条第十九款的规定，纳税人必须持有按照政府令第181/2025/NĐ-CP号2025年7月1日关于《增值税法》若干条款实施细则的规定，由外国组织和个人、国际组织出具的文件。

d) 对于转让 发明专利、工业设计、布图设计、商标的所有权是转让知识产权的行为，根据《增值税法》第五条第二十一款的规定，纳税人必须持有国家有权机关根据知识产权法律规定的保护证书颁发决定或者根据越南社会主义共和国加入的国际条约认可的国际注册，并且根据法律规定签订工业产权转让合同。

đ) 对于转让 植物新品种权的转让是转让知识产权的行为，根据《增值税法》第五条第二十一款的规定，纳税人必须持有国家有权机关根据知识产权法律规定的植物新品种保护证书颁发决定，并且根据法律规定签订植物新品种权转让合同。

e) 对于进口用于支持和资助防灾减灾、应对灾害、疫情、战争的商品，根据《增值税法》第五条第二十六款第d项的规定，纳税人必须持有接收机构出具的接受支持和资助商品的批准文件。

条 4. 增值税零税率适用货物、服务的文件和程序规定在 第9条第1款增值税法

1. 纳税人根据增值税法第9条第1款和政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令第17条的规定，确定适用增值税零税率的货物和服务。

2. 当国家管理机关要求时，纳税人必须提供符合政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令第18条规定的条件以适用零税率的文件和程序。

对于通过国外电子商务平台出口货物和其他特殊情况，当国家管理机关要求时，纳税人必须提供符合政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令第27条、第28条规定的进项税抵扣条件的文件和程序。

条 5. 适用按比例计算增值税的货物和服务类别规定在 第12条第2款第b项增值税法

1. 适用按比例计算增值税的货物和服务类别 规定在第12条第2款第b项增值税法 在本通知附件I中规定。

2. 经营多种货物和服务类别的企业，如果这些货物和服务适用不同的比例税率，则应分别按照每种货物和服务的比例税率申报增值税；如果企业无法按相应比例税率确定应税收入，则应按最高比例税率对全部应税收入进行申报。

条 6. 代替外国一方缴纳增值税凭证规定在 第14条第2款第a项增值税法

在越南设立的组织代替不在越南设有常设机构的外国组织、不在越南居住的外国个人以及不在越南设有常设机构的外国供应商缴纳其应纳税额，必须有代替外国一方缴纳增值税的凭证，以便抵扣进项税。代替外国一方缴纳增值税的凭证是按照法律规定缴纳国家预算的凭证。

条 7. 出口货物和服务退税金额的确定方法规定在 政府2025年7月1日第181/2025/NĐ-CP号法令第29条第2款关于增值税法若干条款实施细则

出口货物和服务退税金额的确定方法按照 本通知附件II的规定执行。

第八条 关于适用5%增值税税率的货物生产和提供服务的增值税退税额的确定规定如下 本条关于适用5%增值税税率的货物生产和提供服务的增值税退税额的确定，依照2025年7月1日政府第181/2025号法令《增值税法若干条款实施细则》第三十一条的规定执行。

关于适用5%增值税税率的货物生产和提供服务的增值税退税额的确定，按照本通知附件三的规定执行。 第八条 外国组织和个人在越南从事经营活动应缴纳的增值税

第九条 外国组织和个人在越南从事经营活动应缴纳的增值税规定如下：

一、本条规定适用于外国组织和个人在越南从事经营活动的情况，包括：

a) 在越南设有常设机构或没有常设机构的外国组织；以及在越南居住或不在越南居住的外国个人（以下统称为外国承包商和分包商），在越南从事经营活动。

（二）外国组织和个人在越南部分或全部开展货物分销和服务提供的经营活动，其中外国组织和个人仍然是交付给越南组织和个人的货物的所有者，或者对分销、广告、营销、服务质量、交付给越南组织和个人的货物质量负责，或者设定销售给越南组织和个人的货物价格或服务供应价格；包括委托或雇用越南组织和个人进行部分分销服务和其他与在越南销售货物相关的服务的情况。

（三）外国组织和个人通过越南组织和个人进行谈判并签订以外国组织和个人名义签署的合同。

（四）外国组织和个人在越南行使出口权、进口权、市场分销权，购买货物用于出口，向越南商人出售货物，根据贸易法的规定。

二、本条规定不适用于下列情况：

（一）根据越南法律规定成立的组织。

（二）外国组织和个人向越南组织和个人提供货物，不附带在越南实施的服务，在边境口岸交货：卖方承担所有与出口货物和在边境口岸交货有关的责任、费用和风险；买方承担所有与接收货物、从边境口岸运输到越南有关的责任、费用和风险（包括在边境口岸交货时附有保修条款的情况，保修责任和义务由卖方承担）。

（三）外国组织和个人向越南组织和个人提供货物，不附带在越南实施的服务，在越南边境口岸交货：卖方承担所有与货物直到边境口岸交货点有关的责任、费用和风险；买方承担所有与接收货物、从边境口岸运输有关的责任、费用和风险（包括在边境口岸交货时附有保修条款的情况，保修责任和义务由卖方承担）。

（四）外国组织和个人向越南组织和个人提供维修服务（包括或不包括随附的备件、设备更换），这些服务在国外进行。

（五）外国组织和个人向越南组织和个人提供广告、营销服务（不包括互联网广告和营销），这些服务在国外进行。

（六）外国组织和个人向越南组织和个人提供投资和贸易促进服务，这些服务在国外进行。

（七）外国组织和个人向越南组织和个人提供销售代理服务， 代理 提供服务到国外，这些服务在国外进行。

（八）外国组织和个人向越南组织和个人提供培训服务（不包括在线培训），这些服务在国外进行。

（九）外国组织和个人向越南组织和个人提供国际通信服务的费用分摊服务、租用外国卫星传输线路和频段服务，根据《电信法》的规定；向越南组织和个人提供国际邮政服务的费用分摊服务，根据《邮政法》和越南社会主义共和国参与签署的国际邮政条约的规定，这些服务在国外进行。

（十）外国组织和个人使用保税仓库、内陆码头作为货物仓储辅助国际运输、过境、转运、存储活动或供其他企业加工使用的仓库。

（十一）外国组织和个人向越南组织和个人提供其他货物和服务，这些货物和服务在国外提供且未在越南消费。

第三条 外国组织和个人在越南从事经营活动应缴纳增值税的货物和服务：

（一）外国承包商和分包商根据承包合同和分包合同为生产、经营和消费而提供的服务或与货物相关联的服务，这些服务在越南提供并在越南消费（除本条第二款规定的情形外）。

b) 外国承包商或分包商根据承包合同或分包合同提供的服务或与货物相关联的服务，属于应缴纳增值税的对象，在越南境内用于生产、经营和消费（不包括本条第2款规定的例外情况），而这些服务在境外提供并在越南境内消费。

c) 如果货物是根据以下形式的合同提供的：货物交货地点位于越南领土内（不包括本条第2款第k项规定的例外情况）或者货物供应附带的服务在越南境内进行，如安装、试运行、保修、维护、更换等与货物供应相关的其他服务（包括免费提供的服务），即使上述服务的价值是否包含在货物供应合同价值中，货物仅需按照规定缴纳进口环节增值税，而附带服务的价值则需根据本通知的规定缴纳增值税。如果合同无法单独区分货物价值和服务价值（包括免费提供的服务），则整个合同的增值税将统一计算。

4. 应纳增值税额的确定方法：

a) 根据收入直接计算的应纳增值税额是基于计税价格和税率来确定的。其中，计征增值税的价格是指外国承包商或分包商从提供应纳增值税的服务或与货物相关联的服务中获得的全部收入，未扣除任何应缴税款，包括根据2025年7月1日政府发布的第181/2025号法令《关于实施若干增值税法条款的详细规定》第13条的规定由越南方代外国承包商或分包商支付的费用。

b) 根据收入直接计算的应纳增值税额等于计征增值税的收入乘以税率。

外国承包商或分包商采用直接计算方法缴纳增值税的，不得就购买用于履行承包合同或分包合同的货物和服务的增值税进项税额进行抵扣。

5. 对于某些具体情形下的计征增值税的收入确定如下：

 a) 如果根据承包合同或分包合同约定，外国承包商或分包商收到的收入不包括应缴纳的增值税，则计征增值税的收入应转换为含增值税的收入，并按以下公式计算：

b) 如果外国承包商与越南分包商或外国分包商签订合同，后者按照与越南方签订的承包合同中的规定执行部分工作或项目，并且该承包合同附有越南分包商或外国分包商名单，则外国承包商的计征增值税的收入不包括由越南分包商或外国分包商执行的工作价值。

如果外国承包商与越南供应商签订合同购买原材料、机器设备以履行承包合同，并购买供内部使用或不属于承包商在承包合同中执行的工作或项目的货物和服务，则这些货物和服务的价值在确定外国承包商的计征增值税的收入时不予扣除。

c) 如果外国承包商与外国分包商签订合同，后者采用直接计算方法缴纳增值税，则越南方应按照相应行业税率代外国承包商或外国分包商申报缴纳增值税。对于越南方已代为申报缴纳的部分，外国承包商或外国分包商无需另行申报缴纳增值税。

租赁机器、设备、运输工具的计征增值税的收入是全部租金收入。如果租赁机器、设备、运输工具的收入包括出租方直接支付的费用，如保险费、维修费、检验费、操作人员费用以及从国外运至越南的运输费用，则在有实际凭证证明的情况下，这些费用不计入计征增值税的收入。

对于从越南向国外提供的国际货运代理和仓储服务（无论付款方是发货人还是收货人），计征增值税的收入是外国承包商收到的全部收入，不包括支付给承运人的国际运费（航空或海运）。

对于从越南向国外提供的国际快递服务（无论付款方是发货人还是收货人），计征增值税的收入是外国承包商收到的全部收入。

6. 计算增值税的税率：

a) 对在越南经营的外国组织和个人（不包括通过电子商务平台和数字平台提供的服务）适用的计算增值税的税率，按照《增值税法》第十二条第二款第b项和本通知第五条的规定执行。

b) 对于承包合同、分包合同包括多种经营活动或者合同部分价值不属增值税征税范围的，计算应缴纳增值税的营业额时适用的百分比税率，根据外国承包商、外国分包商按照承包合同、分包合同实施的各项经营活动分别确定可征增值税的营业额。如果无法单独区分各项经营活动的价值，则对整个合同价值适用最高行业增值税税率。

特别是对于包含材料或设备供应的建筑安装活动：如果承包合同能够单独区分各项经营活动的价值，则外国承包商无需就已缴纳进口环节增值税或免征增值税的材料或设备支付增值税；对于合同中其他部分的价值，则按相应经营活动适用的百分比税率计算增值税。如果承包合同无法单独区分各项经营活动的价值，则对整个合同价值（包括进口材料或设备的价值）适用3%的增值税税率。如果外国承包商与分包商签订合同，将全部包含材料或设备供应的工作或项目转包给分包商，并仅执行服务部分，则适用的服务行业增值税税率（5%）。

c) 对于提供附带在越南实施服务的机械设备的合同，如果能够单独区分机械设备和服务的价值以确定应缴纳增值税的营业额，则按合同各部分价值分别适用百分比税率。如果合同无法单独区分机械设备和服务的价值，则适用3%的增值税税率。

7. 外国承包商、外国分包商为进行石油和天然气勘探、开发和开采提供的货物和服务的增值税：

a) 如果外国承包商、外国分包商为进行石油和天然气勘探、开发和开采提供的货物和服务不符合进项税额抵扣条件，则越南一方有责任代扣代缴增值税，在付款前缴纳。代扣税额等于未含增值税的总支付金额乘以外国承包商提供的货物和服务的增值税税率。

b) 如果外国承包商、外国分包商为进行石油和天然气勘探、开发和开采提供的货物和服务符合进项税额抵扣条件，或者满足在越南设有常设机构或居民身份且合同期限自合同生效之日起不少于183天并按规定进行会计核算的条件，则按以下方式处理：

在外国承包商、外国分包商尚未获得税务机关颁发的增值税进项税额抵扣登记证书期间，如果越南一方向外国承包商、外国分包商付款，则越南一方有责任在付款前代扣代缴增值税，按本款a项规定办理。当外国承包商、外国分包商获得税务机关颁发的增值税进项税额抵扣登记证书后，外国承包商、外国分包商将其在申报期内产生的发票和凭证移交给越南一方，由越南一方代扣代缴增值税。

外国承包商、外国分包商不得抵扣在获得增值税进项税额抵扣登记证书之前产生的进项税额。

8. 本通知所称“承包合同”是指外国承包商与越南一方之间订立的合同、协议或承诺。“分包合同”是指分包商与外国承包商之间订立的合同、协议或承诺，其中分包商包括外国分包商和越南分包商。

9. 本通知关于常设机构和居民的规定，依照企业所得税法和个人所得税法的规定执行。

条 10. 生效施行

1. 本通知自2025年7月1日起生效。

2. 本通知取代：

a) 财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知，关于指导实施《增值税法》和政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令，关于详细规定并指引实施《增值税法》若干条款。

b) 财政部2015年11月24日第193/2015/TT-BTC号通知，对财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知进行修改补充，该通知关于指导实施《增值税法》和政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令，关于详细规定并指引实施《增值税法》若干条款。

c) 财政部2016年10月28日第173/2016/TT-BTC号通知，对财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知（已根据财政部2014年8月25日第119/2014/TT-BTC号通知、2014年10月10日第151/2014/TT-BTC号通知、2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知进行了修改补充）的第三款第一项第十一条第十五条进行修改补充。

d) 财政部2018年8月30日第82/2018/TT-BTC号通知，废除财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知第七条第十款第一项第四点a.4所规定的示例37，该通知关于指导实施《增值税法》和政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令，关于详细规定并指引实施《增值税法》若干条款。

đ) 财政部2021年6月11日第43/2021/TT-BTC号通知，对财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知第十条第十一条进行修改补充，该通知关于指导实施《增值税法》和政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令，关于详细规定并指引实施《增值税法》若干条款（已根据财政部2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知进行了修改补充）。

e) 财政部2023年2月28日第13/2023/TT-BTC号通知，关于指导实施政府2022年7月29日第49/2022/NĐ-CP号法令，关于修改补充《政府2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号法令，关于详细规定并指引实施《增值税法》若干条款》若干条款（已根据政府2015年1月12日第12/2015/NĐ-CP号法令、2016年7月10日第100/2016/NĐ-CP号法令和2017年10月14日第146/2017/NĐ-CP号法令进行了修改补充），并修改补充财政部2021年9月29日第80/2021/TT-BTC号通知。

3. 废除以下规定：

a) 财政部2011年1月21日第09/2011/TT-BTC号通知第二章的规定，关于对保险业征税价差税、企业所得税的通知。

b) 财政部2011年9月12日第128/2011/TT-BTC号通知第三条的规定，关于对公立医疗机构征税价差税和企业所得税的通知。

c) 财政部2014年8月6日第103/2014/TT-BTC号通知第六条、第九条、第十二条和第十五条的规定，关于对在越南经营或在越南产生收入的外国组织和个人履行税收义务的通知。

d) 财政部2014年8月25日第119/2014/TT-BTC号通知第三条的规定，对财政部2013年11月6日第156/2013/TT-BTC号通知、2013年8月15日第111/2013/TT-BTC号通知、2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知、2013年1月10日第08/2013/TT-BTC号通知、2011年6月17日第85/2011/TT-BTC号通知、2014年3月31日第39/2014/TT-BTC号通知和2014年6月18日第78/2014/TT-BTC号通知进行修改补充，以简化税务行政手续。

đ) 财政部2014年10月10日第151/2014/TT-BTC号通知第二章的规定，关于指导实施政府2014年10月1日第91/2014/NĐ-CP号法令，关于修改补充若干税收规定法令的若干条款。

e) 财政部2015年2月27日第26/2015/TT-BTC号通知第一条的规定，关于指导实施政府2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号法令，关于详细规定实施《修改补充若干税收法律若干条款法》和修改补充若干税收法令，并修改补充财政部2014年3月31日第39/2014/TT-BTC号通知，关于销售货物和服务发票。

g) 财政部2016年8月12日第130/2016/TT-BTC号通知第一条的规定，关于指导实施政府2016年7月1日第100/2016/NĐ-CP号法令，关于详细规定实施《修改补充若干增值税法、特别消费税法和税收管理法若干条款法》并修改若干税收通知的条款。

h) 财政部2017年9月19日第93/2017/TT-BTC号通知第一条的规定，对财政部2013年12月31日第219/2013/TT-BTC号通知（已根据财政部2014年8月25日第119/2014/TT-BTC号通知进行了修改补充）的第十二条第三款、第四款进行修改补充，并废除财政部2013年11月6日第156/2013/TT-BTC号通知第十一款第七条。

i) 第一条、第二条 2018年25号财政部通知，于2018年3月16日发布，旨在指导2017年146号政府法令，该法令于2017年12月15日发布，并对2014年78号财政部通知和2013年111号财政部通知的部分条款进行了修改和补充，这两个通知分别于2014年6月18日和2013年8月15日发布。

 4. 在执行过程中，如遇困难或问题，请各单位、经营主体及时向财政部反映，以便得到解决。/。