通函第70-TC/TCT号指导实施关于在城市地区发放房屋所有权和住宅用地使用权证书的预算收入以及根据第60-CP号令于1994年7月5日和第61-CP号令进行房屋买卖和经营的规定。

通知

财政部关于实施《城市房屋所有权和土地使用权证》及《城市房屋买卖经营》的若干规定的通知（编号70-TC/TCT，一九九四年八月十八日）

根据政府第60/CP号令《城市房屋所有权和土地使用权》（一九九四年七月五日）和第61/CP号令《城市房屋买卖经营》（一九九四年七月五日），依据现行税收政策，财政部就上述法令执行过程中的税收和其他收费事项作出如下指导：

A. 关于颁发《城市房屋所有权和土地使用权证》

颁发《城市房屋所有权和土地使用权证》的人有义务缴纳以下税费和其他费用：

I. 具备齐全合法文件的情况：

1. 对于在一九九三年十月十五日前合法分配的土地使用情况以及持有其他合法文件的土地使用情况，需缴纳：

a. 颁证费

b. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

2. 对于在一九九三年十月十五日至一九九四年七月五日期间合法分配的土地使用情况，需缴纳：

a. 土地使用费为省、直辖市人民政府规定的土地价格的百分之四十。如果在分配土地时未缴纳，则现在必须补缴；

b. 颁证费；

c. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

3. 对于一九九四年七月五日后分配的土地使用情况，需缴纳：

a. 根据省、直辖市人民政府规定的价格支付土地使用费；

b. 颁证费；

c. 缴纳契税；

d. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

II. 不具备齐全合法文件的情况：

1. 完全没有合法文件的情况：

如果符合获得《城市房屋所有权和土地使用权证》的条件，需缴纳：

a. 根据省、直辖市人民政府规定的价格支付土地使用费；

b. 颁证费；

c. 契税；

d. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

2. 拥有合法的土地使用权文件但没有合法的建房或房屋所有权文件，在获得《城市房屋所有权和土地使用权证》时，需缴纳：

a. 根据第一款和第二款A部分I目所述的规定支付土地使用费；

b. 颁证费；

c. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

3. 拥有建房许可证但没有合法的土地使用权文件，在获得《城市房屋所有权和土地使用权证》时，需缴纳：

a. 根据省、直辖市人民政府规定的价格支付土地使用费。

b. 颁证费；

c. 契税；

d. 根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

B. 关于房屋买卖经营

根据政府第61/CP号令《城市房屋买卖经营》（一九九四年七月五日）第二条规定，房屋买卖经营包括以下形式：

1. 出售国有房屋给承租人；

2. 经营房屋；

3. 非以经营为目的的房屋买卖。

各种形式的国家预算收入制度如下：

I. 出售国有房屋给承租人

1. 对于卖方：根据政府第61/CP号令《城市房屋买卖经营》（一九九四年七月五日）第十一条规定，出售国有房屋所得款项的收取、上缴和管理使用，以及与出售房屋相关的费用将按照财政部的具体指导进行。

2. 买方须缴纳以下税费：

a. 颁证费，并根据具体的土地事务，卖方或买方须按相关规定缴纳土地事务费。

b. 在有权机关颁发《城市房屋所有权和土地使用权证》时缴纳契税。

c. 自合同约定的使用购买房屋之日起，根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

II. 关于房屋经营：

根据政府第61/CP号令《城市房屋买卖经营》第十二条规定，房屋经营包括以下形式：

- 房屋买卖

- 房屋租赁

- 房屋买卖和租赁服务活动。

国家预算收入的具体制度如下：

1. 房屋买卖包括建造房屋出售或投资建设住宅基础设施以转移带房屋的土地使用权。

经营房屋买卖的组织和个人，包括建造房屋出售或投资建设住宅基础设施以转移带房屋的土地使用权，应按以下指导缴纳税费：

a. 卖方须缴纳：

- 营业执照税

- 根据企业所得税法和利润所得税法规定的销售收入和利润所得税；

使用国有资产的组织和个人还须按现行规定缴纳基本折旧费和使用国家财政资金的收益。

- 当分配土地用于经营时缴纳土地使用费；

b. 买方须缴纳：

- 颁证费；

- 在有权机关颁发《城市房屋所有权和土地使用权证》前缴纳契税；

- 自合同约定的使用购买房屋之日起，根据房屋土地税法规定的房屋土地税。

2. 房屋租赁

a. 租赁房屋的组织和个人须缴纳以下税费：

- 营业税；

- 销售收入所得税和利润所得税。如使用国有资产，则须按现行规定缴纳折旧费和使用国家财政资金的收益；

- 根据房屋土地税法规定的房屋土地税；

- 当国家分配土地或出租土地用于经营时缴纳土地使用费或租金；

b. 承租人须支付租金并履行租赁合同中规定的全部义务。

c. 如要求提供土地事务服务，请求方须按相关规定缴纳土地事务费。

3. 房屋买卖租赁服务活动

房屋买卖租赁服务活动包括中介服务及其他相关服务。

进行上述服务活动的组织和个人须按现行企业所得税法和利润所得税法的规定缴纳营业税、增值税和利润所得税。

III. 关于买卖非以经营为目的的房屋的情况

出售和购买非以经营为目的的房屋的税收和其他收入如下：

1. 出售房屋的一方必须按照有关土地使用权转让税的法律规定缴纳土地使用权转让税。

2. 购买房屋的一方必须缴纳：

a. 登记证书费用；

b. 在获得有权机关颁发的土地使用权和房屋所有权证书之前，需缴纳初始登记费；

c. 自合同约定的购买房屋之日起，根据有关房产税和土地税的法律规定缴纳房产税和土地税。

C. 组织实施

1. 房屋土地申报表、房屋所有权登记申请书应按照地方房屋土地管理部门统一提供的表格填写。全国每份表格的价格为200元/份。所得款项用于补偿纸张和印刷费用。

2. 初始登记费和土地使用费应集中向税务机关缴纳。在收取时，税务机关必须向缴款人提供由财政部（国家税务局）发行的收款凭证，作为发放房屋所有权和土地使用权证书的依据。

3. 房屋所有权和土地使用权证书的登记费用一次性收取，收费标准与土地使用权登记费在地政收费政策中的规定相同。

4. 所有继续将土地用于非农业或林业用途的情况，根据《土地法》第二十三条的规定，如果不在免收范围之内，都必须按照现行规定和指导原则缴纳土地使用费。发证机关只有在收到土地使用费的证明后才能颁发土地使用权证书。

5. 除上述规定的收费项目外，在本通知所列对象范围内，各行业和地区不得再收取其他任何费用。

本通知自1994年7月5日起生效，适用于所有中国组织和个人。涉及外国组织和个人的相关情况，按另行发布的指南执行。

在执行过程中，如遇问题，请各地及时报告财政部审查并及时解决。