法令第79/2000/NĐ-CP详细规定了增值税法的实施

政府令

详细实施增值税法

 

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；

根据第02/1997/QH9号增值税法，一九九七年五月十日颁布；

基于全国人民代表大会常务委员会于1999年9月3日作出的第90号决议； 会关于修改和补充部分不征收增值税和服务项目及其增值税税率的规定；

基于全国人民代表大会常务委员会于2000年10月27日作出的第240号决议； 会关于修改和补充部分不征收增值税的服务项目及其增值税税率的规定；

遵照财政部部长的建议；

 

令：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 增值税是对货物和服务在生产、流通到消费过程中增加的价值额进行征税。

条 2. 增值税的征税对象是用于生产和经营以及在越南国内消费的货物和服务，但不包括本决定第四条规定的对象。

条3根据《增值税法》第三条的规定，增值税的纳税人是从事应税货物和服务生产、经营活动的组织和个人，无论其行业、形式或商业组织（统称为经营者），以及进口应税货物的其他组织和个人（统称为进口人）。

第四条根据《增值税法》第四条、全国人民代表大会常务委员会于1999年9月3日作出的第90号决议第一条和2000年10月27日作出的第240号决议第一条的规定，不征收增值税的对象具体如下： 2000年10月 会关于修改和补充部分不征收增值税的服务项目及其增值税税率的规定；

1.未经加工或仅经过简单加工的种植产品（包括人工林产品）、养殖产品和水生养殖产品的初级产品，由个人或组织自产并销售；

简单加工是指与种植产品、养殖产品和水生养殖产品生产过程相关的初步加工，这些产品经过简单加工后仍不是其他类型的产品或商品；

2.从海水、天然盐矿、精盐和碘盐中生产的盐；

3.已缴纳特别消费税的货物和服务，在生产、进口和提供服务阶段无需缴纳增值税；;

4.专门用于生产线上的设备、机器、运输工具，属于国内尚未生产的物资；从国外租赁的飞机、钻井平台、船舶，用于生产或经营，属于国内尚未生产的物资；专门用于勘探、开发油气田所需的设备、机器、备件、运输工具和物资，属于国内尚未生产的物资，需进口以开展相关活动；

如果进口商进口的成套设备和机器中包含国内已经能够生产的设备和机器，则整个成套设备和机器都不需要缴纳增值税。

责成国家发展改革委牵头，会同有关部门制定国内已经能够生产的设备、机器、备件、运输工具和建筑材料清单，以便区分国内尚未生产的物资，根据本条款规定不需要缴纳增值税。

财政部负责指导本条款规定的不需要缴纳增值税的情况的手续和文件；

5.转让土地使用权，属于应缴纳土地使用权转让税的范围；

6.国有房屋，由国家出售给正在租用该房屋的人；

7.信贷服务和投资基金业务，包括：金融机构、银行、投资基金和财务公司的贷款、金融租赁业务；证券业务；;

8.人寿保险；学生保险；家畜、农作物保险和其他非营利性保险；

9.为人类提供的医疗保健服务，包括疾病预防、康复服务；兽医服务；

10.具有群众性和非营利性的文化、展览和体育活动；

包括各种艺术表演如歌唱、舞蹈、音乐、戏剧、杂技等；艺术表演组织服务；各类电影制作；

进口、发行和放映电影：对于胶片电影，不论其主题类别；对于录像带、光盘电影，仅限于纪录片、新闻报道、科教片；

11.教育和职业培训，包括文化教育、外语、计算机教育及其他职业技能培训；

12.使用国家财政资金进行的广播电台和电视台节目播出；

13.出版、进口、发行：报纸、杂志、专业期刊、政治书籍、教科书（包括录音或录像磁带）、教材、法律法规书籍、少数民族文字书籍、宣传画、海报；印钞；

14.公共清洁、排水服务；公园、花园、城市绿化、公共照明服务；殡葬服务；

15.使用民间捐款和人道主义援助资金，以及不超过总支出30%的政府资助资金，对文化、艺术设施、公共服务设施、基础设施和慈善住房进行维护、修理和建设；;

16.为满足市民出行需求，城市内部、城镇内部、工业园区内或城镇与邻近工业园区之间的公共交通服务，票价由有权机关统一规定；

17.国家基本地质调查、测量和制图工作，由国家财政拨款实施。

18.灌溉水用于农业生产；由组织和个人自行开采的供农村、山区、海岛、边远地区居民生活使用的自来水；

19.国防和安全专用武器装备，由财政部会同国防部、公安部具体确定。对于使用财政资金购买或生产的武器装备，免税的具体规定应在预算中明确；

20.在以下情况下进口的商品：人道主义援助物资、无偿援助物资；赠送给国家机关、政治组织、社会政治组织、社会组织、职业社会组织及人民武装单位的礼品；按照政府规定的标准赠送给国内个人的礼品；外国组织和个人根据外交标准免征关税的物品；旅客随身携带的免税行李物品；在国外生活的越南人回国时携带的个人物品。上述情况下的进口商品应按国家规定的制度确定； 21.过境、转运、借道通过越南的商品；暂时进口再出口的商品；暂时出口再进口的商品；为履行与国外签订的生产、加工出口合同而进口的原材料；

22.直接供应国际运输和境外消费对象的商品和服务，不包括修理国外机器设备、运输工具以及劳务输出服务；

23.根据《中华人民共和国民法典》第三章的规定进行的技术转让。对于附带机器设备转让的技术合同，仅对技术转让部分免征税；计算机软件除外，但不包括出口的计算机软件；

24.以金条、金币形式进口的黄金和其他未经加工成工艺品、首饰或其他产品的黄金。金条、金币和其他未加工的黄金应符合国际规定；

25.本款所指的矿产资源产品是指未加工成其他产品的原油、页岩、沙、稀土、宝石、锰矿石、锡矿石、铁矿石、铬矿石、磷灰石；

26.财政部根据国家对矿产资源管理的要求，在一定时期内向政府提出调整、修改和补充本款规定的矿产资源种类的建议；

27.从事经营活动且月平均收入低于国家规定的公务员工资最低标准的个人的商品和服务。收入由其经营活动的营业收入减去合理费用后的金额确定；

28.根据本条规定的不征收增值税的货物和服务的购买者、销售者、进口商不得抵扣或退还进项增值税；

29.增值税计税依据是不含税价和税率；

30.根据《增值税法》第七条的规定，货物和服务的不含税价具体如下：

1.生产企业销售的货物和服务的价格为不含增值税的销售价格；

2.进口货物的价格为到岸价格加上进口关税。到岸价格按照进口货物的完税价格相关规定确定；

3.用于交换、内部使用、赠送的货物和服务的不含税价为相同类型或类似货物和服务在同一时间发生的不含税价；

4.租赁资产活动的不含税价为不含税的租金。如果按分期支付或预付的方式支付租金，则不含税价为每期实际支付的不含税租金或预付租金；.

 

第二章

计税依据和计算方法

第五条5.对于分期付款销售的货物，不含税价为基础价格（不包括分期付款利息），不按分期付款金额计算；

第六条6.加工货物的不含税价为不含税的加工费（包括工资、燃料、动力、辅料及其他加工费用）；

7.建筑安装活动的不含税价为不含税的工程、项目或分项工程的实际完成价值；若按单价和工程量结算已完成并移交的工程或分项工程，则增值税按已完成并移交的价值计算；

8.对于国家分配土地的单位投资建设出售房屋或基础设施转让的情况，不含税价为基础价格减去应缴纳的土地使用费；

9.对于投资建设出租基础设施的情况，不含税价为基础价格减去应缴纳的土地租金；

10.对于房地产经营活动，不含税价为基础价格减去应缴纳的土地使用权转让价值；

11.对于代理、中介买卖货物和服务收取佣金的活动，不含税价为基础价格，即从这些活动中收取的佣金；

12.对于具有特殊性质且支付凭证上注明已含增值税的货物和服务，不含税价为基础价格除以[1+（%）该货物、服务的税率]。

6.对于加工货物，加工费不包括税（包括工资、燃料、动力、辅料和其他加工费用）。

7.对于建筑安装活动，建筑安装价格不包括工程、分项工程或已完成工作的税；在按单价和完成的分项工程或工作量进行结算的情况下，增值税应基于已交付完成的价值计算。

对于国家分配土地单位进行建设销售房屋或转让基础设施的投资活动，计税价格是房屋或与土地相连的基础设施的价格，减去（）应缴纳的土地使用费；

对于投资基础设施用于租赁的活动，计税价格应减去（）应缴纳的土地租金；

8.对于不动产经营活动，计税价格应减去土地转让价值中的土地税价值；

9.对于代理或中介买卖商品和服务并收取佣金的活动，未含税的计税基础是这些活动所收取的佣金；

10.对于具有特殊性质的商品和服务，如果使用支付凭证上注明的支付金额已经包含增值税，则未含税的计税基础应通过将含税金额除以[1+（％）该商品或服务的税率]来确定。

条款所述货物和服务的税基包括经营者享有的附加费和额外费用。

财政部将具体指导本条规定的货物和服务的增值税计税依据。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。根据《增值税法》第八条、《全国人民代表大会常务委员会关于修改和补充不征收增值税和部分货物服务增值税税率的目录的决议》（第90/1999/NQ-UBTVQH10号，1999年9月3日）第二条以及《全国人民代表大会常务委员会关于修改和补充不征收增值税和部分货物服务增值税税率的目录的决议》（第240/2000/NQ-UBTVQH10号，2000年10月27日）第二条的规定，增值税税率具体规定如下： 全国人民代表大会常务委员会关于修改和补充不征收增值税和部分货物服务增值税税率的决议 具体规定如下：

一、零税率适用于：出口货物，包括出口应缴纳特别消费税的货物，出口加工货物；为外国修理机械设备、运输工具；出口计算机软件；出口劳务。

出口包括向国外出口、出口到出口加工区或出口给出口加工企业以及政府规定的其他视为出口的情况。

二、五税率适用于货物和服务：

煤炭；

机械产品（不包括消费品机械产品）；

钢铁冶炼、轧制、拉拔黑色金属、有色金属、贵金属产品（不包括根据本法令第四条第二十四款规定的进口黄金）；

各类模具；

基础化工原料；

计算机及其组件；

爆炸物材料；

焊条；

尺寸从90020及以上的轮胎和胎圈；

在商业交易环节缴纳增值税的应缴纳特别消费税的货物，采用扣税方法计算；

石墨；

报纸印刷纸；

农药泵；

土石砂砾；

使用电压600伏特及以上的电力电缆；

鱼网线和用于编织鱼网的纤维；

用于生产和生活的自来水，但不包括根据本法令第四条第十八款规定的免税自来水和属于10%税率的饮料；

化肥原料、农药和促进动植物生长的化学物质；

专门用于医疗的设备、机器和工具； 医用纱布和卫生巾；

供残疾人使用的假肢、拐杖、轮椅及其他专用器具；

人畜药品、化学药品原料，用于生产人畜药品；

会中性玻璃制品（管子和成型管）；

教学和学习用品，包括各种模型、图表、黑板、粉笔、尺子、圆规等教学和学习用品，以及专门用于教学、研究和实验的设备和工具；

儿童玩具；

各种书籍，但不包括根据本法令第四条第十三款规定的免税书籍；

未经加工或仅经过简单清洗、冷冻干燥处理的种植、养殖、水产业产品，包括种子、苗木、幼苗，但不包括根据本法令第四条第一款规定直接销售且免征增值税的产品；

未经加工的林产品（不包括木材、竹笋）；新鲜食品和粮食；

未经加工的林产品是从天然森林中采集的如松木、竹子、藤条、蘑菇、药材和其他林产品；

新鲜食品是未经加工或仅经过简单处理的食品；

粮食包括稻谷、大米、玉米、土豆、木薯；

由草、棕榈叶、竹子、芦苇、叶子制成的产品；

人造胶合板；

从国内种植的棉花中初步加工出来的棉花，已经去壳、分级；

初步加工的橡胶树汁；

家畜家禽饲料和其他动物饲料；

建筑安装；      

国家分配土地进行投资建设以经营的房屋和基础设施；

除本法令第四条第十五款规定外的历史文化遗迹修复、博物馆维护活动；

科学技术服务，包括科学研究、应用和技术指导活动；

渠道疏浚、港口疏浚、打捞救助活动；

运输装卸；

直接服务于农业生产的活动，包括农业生产的耕地、耙地；为农业生产开挖、填筑、疏浚沟渠、池塘；养殖、种植、护理、防治病虫害；收获农产品；

已录制或未录制的磁带、光盘；

录制和放映录像；           

三、十税率适用于货物和服务：

矿产油、天然气、矿石和其他矿物产品；

由发电厂和供电公司出售的商品电；

消费品机械产品；

电子产品；

化工产品（不包括基础化工原料）、化妆品；

纤维、纺织品、服装、刺绣；

皮革制品、仿皮制品；

纸张（不包括报纸纸张）和纸制品；

糖、奶、糕点、糖果、饮料和其他加工食品；

陶瓷、瓷器、玻璃、橡胶、塑料、木制品及其制品；水泥、砖瓦和其他建筑材料（不包括第五税率的类别）；

邮政、通信、电信服务；

房屋、办公室、仓库、码头、工厂、机器、设备、交通工具租赁；

咨询、审计、会计、调查、设计服务；

拍照、打印、放像；录音、复制、出租磁带；录像；

烫发、量身定制服装、染色、干洗、蒸气清洁；

酒店、旅游、餐饮；

不在本条第四条和第七条第一款、第二款、第四款规定范围内的其他货物和服务；

四、二十税率适用于货物和服务：

经营者购买并销售的金银珠宝；

走私彩票和其他形式的彩票；

海运代理；

代理服务。

根据本条规定的税率，财政部将具体指导对各类货物和服务适用税率的方法。

条8本条第九条规定了增值税计算方法的具体规定如下：

一、扣税法：

应缴增值税额等于销项增值税额减去可抵扣进项增值税额。

a)销项增值税额等于应税货物、劳务的不含税销售额乘以该货物、劳务的增值税税率。

如果销售应税货物、劳务的单位未在增值税专用发票上具体注明不含税销售额和增值税额，则销项增值税额按货物、劳务的实际销售价格计算，除非使用了注明已包含增值税的价格的发票或凭证。

b)可抵扣进项增值税额等于购买应税货物、劳务或进口用于生产、经营应税货物、劳务的货物的增值税专用发票上记载的增值税额，以及根据本条例第九条规定的固定比例计算得出的可抵扣增值税额。

c)除直接按增值额计税的规定外，对所有纳税人适用进项税额抵扣方法。

2.直接按增值额计税的方法：

应缴增值税额等于应税货物、劳务的增值额乘以该货物、劳务的增值税税率。

货物、劳务的增值额等于实际销售价格减去相应的实际采购价格。

实际采购价格是指货物、劳务购进时发票上记载的实际支付价格，包括增值税额和其他附加费用。

购进货物、劳务的实际支付价格包括增值税额在内的购进货物、劳务的价值，该价值由企业用于生产、经营应税货物、劳务。

对于未能完全按照规定开具发票、凭证来确定增值额的企业，增值额按以下方式确定：

已经销售货物、劳务并有完整发票、凭证记录，但没有足够采购发票、凭证的企业，增值额按销售收入乘以增值率计算。

对于未按规定开具或未完全开具购销发票、凭证的个体工商户，税务机关根据其经营情况确定应税收入；增值额按确定的应税收入乘以增值率计算。

b)增值率是税务机关根据不同的行业规定，用以确定增值额的比例。

财政部将具体指导不同行业的增值额确定方法。

c)直接按增值额计税的方法仅适用于以下对象：

从事生产和经营活动的个人和外国组织，在越南未完全满足会计、发票、凭证要求，无法按进项税额抵扣方法计算税款；

经营黄金、白银、珠宝、外汇的企业，属于应缴纳增值税的对象，采用直接按增值额计税的方法。对于同时采用进项税额抵扣方法的企业，其黄金、白银、珠宝交易应单独按直接按增值额计税的方法计算和申报应纳税额。

条9进项税额抵扣。

1.采用进项税额抵扣方法的纳税人可以按以下方式抵扣进项增值税：

a)用于生产、经营应税货物、劳务的购进货物、劳务的进项增值税可以全额抵扣；

b)既用于生产、经营应税货物、劳务又用于非应税货物、劳务的购进货物、劳务的进项增值税，只能抵扣用于生产、经营应税货物、劳务的部分；

纳税人必须分别核算可抵扣进项税额和不可抵扣进项税额；如不能分别核算，则按应税销售额占总销售额的比例进行抵扣。

c)当月发生的可抵扣进项税额应在当月申报并抵扣。

特别是固定资产进项税额较大时，可以分期抵扣或按本条例第十五条的规定申请退税。

对于从直接按增值额计税方法转为采用进项税额抵扣方法的企业，只允许抵扣自采用进项税额抵扣方法之日起产生的发票、凭证上的进项增值税。

d)采用进项税额抵扣方法的生产、经营企业，对于无增值税专用发票的购进货物、劳务，按以下比例抵扣进项增值税：

对于购进的农产品、林产品、水产品（未经加工）、土地、石料、沙子、砾石及其他废料，无增值税专用发票的，按2%的比例抵扣。企业收购上述商品须按税务机关的指引编制清单。

对以下货物和服务，税率3%：增值税收税对象的货物和服务，由生产、经营单位按直接计算增值额的方法纳税并开具销售发票；未经加工的农产品、林产品、水产品，由生产单位开具增值税发票但属于生产环节免税的对象；商业企业购买应缴纳特别消费税的货物；保险业务的赔偿金。

（d）对于具有特殊性质的货物和服务，使用记录支付价格已包含增值税的凭证，则根据已含税的价格确定不含税价格，并按照本决定第六条第十款规定的方法扣除进项增值税。

（e）如果在越南经营的企业与外国承包商签订合同，由外国承包商代为缴纳增值税，则该企业可以扣除已代缴的增值税进项税额。

二、上述可扣除的进项税额的依据是：

（一）对于购入的货物和服务，进项税额为购入货物和服务的增值税专用发票上记载的税额；如由卖方代缴，则以代缴税款凭证为准。

（二）对于进口货物，进项税额为进口货物增值税缴款凭证上记载的已缴税额。

（三）对于根据本条第一款（d）项规定可以扣除进项税额的购入货物和服务，其实际购入价格应在购入货物清单或销售发票、增值税专用发票上注明。若购入货物和服务的价格在清单上的记录不符合市场价格，税务机关将根据市场价格确定用于计算可扣除税额的价格。

（四）对于使用记录支付价格已包含增值税的凭证购入的货物和服务，可根据该凭证按照本条第一款（d）项的规定计算可扣除的进项税额。

第十条各经营单位必须严格按照法律规定进行货物和服务的买卖，并使用合法的发票和凭证。对各经营单位而言，货物和服务的买卖发票规定如下：

一、属于按扣税方法纳税的经营单位，必须使用增值税专用发票。在开具销售货物和服务发票时，经营单位必须完整准确地填写发票上的所有项目，关于售价，必须明确标注未含税价、附加费和额外费用（如有）、增值税额以及已含税的支付价。

二、按直接计算增值额的方法纳税的经营单位，使用销售发票。发票上记载的销售货物和服务价格为已含增值税的支付价。

三、使用自行印制发票和凭证的经营单位，必须向财政部（国家税务局）登记发票和凭证样本，并且只有在获得书面许可后才能使用。

四、直接向消费者零售货物的经营单位，对于价格低于规定标准的货物，必须开具增值税专用发票或销售发票；如果经营单位不开具发票，则必须编制零售货物清单，作为计算增值税的依据；如果买方要求开具增值税专用发票或销售发票，则必须按规定开具发票。

财政部规定发票和凭证的管理制度、使用制度；发行和检查本条规定的发票和凭证。

第三章

登记、申报、纳税、结算税款

条 11.经营单位应当按照下列规定办理纳税登记：

一、根据本决定第三条规定属于增值税纳税人范围的经营单位，包括其下属单位和分支机构，均须向经营单位所在地的税务机关登记经营地点、经营范围、劳动力、资本金、纳税地点及其他相关指标，依照税务机关的指导进行。

对于新成立的经营单位，最迟应在取得营业执照之日起十日内完成纳税登记；尚未取得营业执照但已有经营活动的经营单位，也应在开始营业前完成纳税登记。已经完成纳税登记的经营单位，如果发生合并、分立、变更企业类型、解散、破产或变更经营范围、经营地点等情况，也应在变化发生前至少五天向税务机关报告。

二、对于采用直接计算增值额方法征税的经营单位，如果完全符合有关发票、凭证、账簿、申报和纳税制度的规定，并自愿申请采用扣税方法计税，经税务机关审核确认符合上述条件后，税务机关将通知其执行；如果在执行过程中发现经营单位未能遵守相关规定，税务机关将发出停止采用扣税方法计税的通知。

财政部将指导经营单位办理纳税登记的程序及权限，允许符合直接计算增值额方法征税条件的经营单位采用扣税方法计税。

条12经营单位和进口商应当按照以下规定申报增值税：

1.从事货物、服务经营活动的纳税人应当按月申报增值税，并在次月前十日内向税务机关提交增值税纳税申报表及附带的购进货物、服务和销售货物、服务清单，作为确定当月应缴税额的基础。即使没有发生销售额、进项税额或销项税额，纳税人仍需进行申报并提交纳税申报表。纳税人必须按照规定的格式填写纳税申报表，并对其申报内容的真实性负责。

外国组织或个人未在中国境内设立机构场所而向中国境内的对象提供应纳增值税的货物或服务时，该货物或服务在中国境内的消费者是纳税义务人，应代外国一方申报缴纳增值税。应纳税额以支付给外国一方的价格为基础计算。

从事多种货物、服务经营且适用不同税率的纳税人，应分别按规定的税率申报缴纳增值税；如果无法按不同税率区分，则应按最高税率计算并缴纳增值税。

从事黄金、白银、珠宝等商品买卖并有加工、制作活动的纳税人，若无法单独核算该活动的收入和税收，则统一适用20%的税率，并直接对增值额征税。

向国家财政缴纳的增值税规定如下：

条 13.1.纳税人应根据税务机关的通知，按时足额将增值税缴入国家财政。

2.每月的缴税期限应在通知中明确，最迟不超过次月二十五日。

对于远离国库或流动经营的个体工商户，税务机关应组织征收税款并及时缴入国家财政。一般情况下，税务机关应在收到税款后三日内缴入国家财政，对于山区、海岛等交通不便地区，最迟不得超过六日。

2.纳税人应按每次进口情况申报缴纳增值税。

增值税申报和缴纳期限与进口关税相同。

对于无需缴纳进口关税的商品，其增值税申报和缴纳期限与需缴纳进口关税的商品相同。. 对于进口时免征增值税但随后出售或用于其他目的的商品，纳税人应按规定申报缴纳增值税。

3.在一个纳税期内，如果纳税人上期多缴了税款，可以抵扣下期应缴税款；如果上期少缴了税款，则需补缴。采用扣税方法的纳税人，在一个纳税期内进项税额大于销项税额时，可将差额部分抵扣到下一个纳税期。对于新投资固定资产导致进项税额较大的纳税人，可按相关规定分期抵扣或申请退税（见本法令第十五条）。

4.向国家财政缴纳的增值税以人民币计价。

如果纳税人的营业收入、销项税额或进项税额以外币计价，则应按外币发生时的银行间市场平均汇率折算成人民币，以此确定应缴税额。

财政部应具体指导符合本条款规定的不同纳税方式和纳税人的申报程序。

纳税人应每年向税务机关进行年度结算。年度结算时间为公历年度。自年度结束之日起六十日内，纳税人须向税务机关提交年度结算报告，并在提交报告后的十日内缴清欠税，如有超额缴纳则可用于抵扣下一期应缴税款。

条14在合并、分立、解散或破产的情况下，纳税人应在接到相关决定之日起四十五日内完成税务结算并向税务机关提交结算报告。

纳税人应全面申报截至结算日期应缴税额、已缴税额、欠税额或超额缴纳的情况。纳税人必须完整准确地填写结算表格的各项指标和数据，并在规定时间内将其提交至注册税务机关。

财政部应制定结算表格并指导增值税年度结算的具体实施。

根据本条规定的增值税退税事宜，依照《增值税法》第十六条的规定具体如下：

条151.采用扣税方法的纳税人，如连续三个月进项税额大于销项税额，可申请退税。

2.对于季节性或定期出口大量商品的纳税人，如果出口商品的进项税额大于销项税额，则可按期申请退税。 大于进项税额 连续三个月及以上。对于季节性或分期出口大量货物的企业，如果出口货物的进项税额大于销项税额，则可以按期申请退税。

2.对于采用扣税方法的纳税人，若其投资或购买固定资产，则固定资产进项税额的退还应按以下规定处理：

a)对于新开办的企业，已向税务机关登记但尚未产生销项税额，如果投资期为一年或以上，可按年度申请退还进项税额。如果固定资产进项税额较大，则可以按季度申请退还。

b)对于扩大再生产和深度投资的企业，如果在三个月后仍存在大量未抵扣的进项税额，则可以申请退还剩余未抵扣的税额。

3.企业在合并、分立、解散、破产清算时，如有超额缴纳的增值税，可以申请退还。

4.关于使用官方发展援助（ODA）资金项目的增值税退税：

a)对于非偿还性ODA资金项目：项目负责人或主要承包商可以从采购货物和服务的成本中退还已支付的增值税。

b)对于由政府预算资助且不偿还的ODA资金项目：项目负责人或主要承包商可以在进口和国内采购货物和服务时申请退还已支付的增值税。

5.使用外国组织和个人无偿援助资金购买货物的越南组织，可以从购货发票上记录的增值税中申请退还已支付的增值税，用于援助目的。

6.企业根据法律规定，经有权机关批准后，可以进行增值税退税处理。

为了办理退税，相关单位和个人必须将申请书及相关退税资料提交给负责征收该地区税收的税务机关。税务机关有责任核实退税金额，并按照程序退还税款或向有权机关申请退税。

财政部规定本条规定的退税手续、期限和权限。

条16税务机关具有以下职责、权力和责任：

1.指导已经注册经营的企业按照《增值税法》的规定正确执行登记、申报和缴纳增值税制度。

对于未能按规定进行登记、申报和缴纳增值税的企业，税务机关将发出第一次警告通知；如第一次警告后仍未改正，则有权对违法行为进行行政处罚。对于没有营业执照但从事经营活动的企业，一经发现，要求其依法进行登记、申报和缴纳增值税，并对这些企业进行行政处罚。

2.在规定的时间内，向企业通报应缴税款及纳税期限。纳税通知书应在纳税日期前至少提前三天发送给纳税人，每月的纳税期限不得晚于下个月的二十五日。

如果超过纳税通知书上的纳税期限而企业仍未缴纳税款，则继续通报逾期税款和滞纳金。每月的滞纳金计算从下个月的二十六日起开始。对于进口商品和其他情况，滞纳金计算从法定纳税日期起算。如果企业仍然拒绝缴纳税款和滞纳金，税务机关有权采取措施或建议有权机关采取措施，以确保足额征收到税款和滞纳金。如果采取上述措施后企业仍未足额缴纳，则税务机关将案件转交司法机关处理。

3.按照法律规定，检查和审计企业的申报、缴税和结算税款情况。

4.根据法律规定，处理税务行政违法案件并解决税务申诉。

5.要求纳税人提供会计账簿、发票、凭证及其他与计税和缴税相关的文件；要求金融机构、银行及其他相关机构提供与计税和缴税相关的文件。

6.按照规定制度保存和使用纳税人和其他对象提供的数据和文件。

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"税务机关在下列情况下有权确定应缴纳的增值税：

1.未执行或未正确执行会计制度、发票和凭证。

对于采用直接按增值额计税方法的纳税人，如果未进行或未充分进行有发票和凭证的货物和服务买卖活动，税务机关可以根据其经营状况确定增值额和应缴税额。

对于小型和微型企业，每次确定的税额可以作为每半年或每年的征税依据，具体取决于行业类别和价格波动以及纳税人的经营状况。税务机关有责任公开这些纳税人的确定税率。

小型和微型企业按确定的周期缴纳税款，如果其业务类型、规模或销售额发生变化，需向税务机关报告以便审查和调整确定的税率。如果未报告或报告不实，税务机关有权根据实际情况确定应缴税额。对于停止营业的小型和微型企业，需向税务机关报告以申请减免税款。如果一个月内停业时间达到或超过十五天，则可减免当月税款的百分之五十；如果整月停业，则可免缴当月税款。

财政部指导确定增值税收取比例（%），以营业收入为基础，作为计算应缴纳增值税的依据，并适用于各行业；根据本条的规定，指导停业申报手续和对停业户减税的规定。

2.未按规定申报或超过规定时间提交申报表，在收到提醒后仍未正确执行，已提交但申报表中未正确填写确定增值税额的基础；

3.拒绝提供账簿、发票、凭证及其他与计算增值税相关的必要资料；

4.无营业执照经营，未登记、申报纳税而被检查发现；

税务机关可以根据调查资料反映的经营情况，或者根据同行业、规模相当的其他企业的应缴增值税数额，来确定上述情况下每个企业的应缴增值税额。

在企业不同意税务机关确定的应缴增值税额时，有权向确定该税额的税务机关或其上级税务机关提出申诉。在等待处理期间，企业仍需按照税务机关确定的税率缴纳。

编 IV

处罚和奖励

第十八条。违反《增值税法》的纳税人和税务人员将根据违法行为及其严重程度，依照《增值税法》第十九条和第二十一条的规定进行处罚。

条19. 对于完成任务出色的税务机关和税务人员，以及在实施《增值税法》方面有成绩的组织和个人，以及履行纳税义务良好的纳税人，将根据政府的规定给予奖励。

第五章

实施条款

 "2. 确保组织非银行信用机构在转换类型方案被组织非银行信用机构有权限的机关决定通过前的稳定运营。与转换非银行信用机构类型的文件、资料必须遵循谨慎、诚实、准确的原则。"。根据《增值税法》第二十八条规定的减免增值税的情况具体如下：

1.对于采用扣税方法纳税的企业， 在实施增值税的最初几年内，如果由于应缴纳的增值税额大于以前按营业收入税率计算的税额而导致亏损，则可以考虑减少应缴纳的增值税额。减少的增值税额相当于上述原因造成的亏损额，但最高不超过该企业在申请减免当年应缴纳的增值税额。

2.根据本条规定，每年度的减免增值税期限是公历年度，仅限于从1999年到2001年的三年内。

减免增值税的审核基于企业的经营结果和税务结算。对于本条第一款规定的企业，如果预计年度计划出现亏损，为了减轻企业的财务困难，税务机关可以考虑暂时减少该企业的增值税。临时减少的税率根据财政收支预算和前一年的实际经营情况进行确定，但最高不得超过法律规定可减免税额的70%。

根据越南签署加入的国际条约或政府承诺的减免收入税条款，相应的减免增值税条款也将得到执行。

财政部负责指导本条规定的减免增值税程序和权限。

第二十一条。征收增值税的组织工作如下：

1.国家税务总局负责组织征收增值税并处理货物和服务的增值税退税。

2.海关总局负责组织进口货物的增值税征收。

3.国家税务总局和海关总局负责在全国范围内管理增值税的征收工作。

财政部根据本条规定，具体规定增值税的征收组织工作。

条22. 根据本条例第十五条的规定，退还给特定对象的增值税金额将从退税基金中支付，退税基金是从已征收的增值税中提取的。财政部将具体规定退税的组织、会计收入和增值税退税的记录。

条 23。本条例自2001年1月1日起生效，并取代1998年5月11日发布的第28/1998/NĐ-CP号法令、1998年12月21日发布的第102/1998/NĐ-CP号法令、1999年8月20日发布的第78/1999/NĐ-CP号法令、2000年5月9日发布的第15/2000/NĐ-CP号法令，这些法令详细规定了《增值税法》的实施。

1999年1月1日前关于税收遗留问题、税收结算、减免税和处理营业税违规行为的解决办法仍然按照《营业税法》、《营业税法修正案》及相关法律法规的规定执行。

条24。 财政部部长负责解释和执行本条例。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、属于政府的机构负责人、省长、直辖市市长 会负责执行本条例。/。