通知2006年第82号关于对中小企业信用担保基金实施企业所得税优惠的指导意见

通知

关于对中小企业信用担保基金实施税收优惠的指导意见

对中小企业信用担保基金

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根据二〇〇三年六月十七日颁布的企业所得税法；

根据二〇〇三年十二月二十二日国务院第164号令和二〇〇四年八月六日国务院第152号令对企业所得税法及其实施细则的详细规定；

根据二〇〇三年七月一日国务院关于财政部职能、任务、权限及组织结构的规定第77号令；

根据二〇〇一年十二月二十日总理第193/2001/QĐ-TTg号决定关于成立、组织和运行中小企业信用担保基金的规定以及二〇〇四年六月二十五日总理第115/2004/QĐ-TTg号决定关于修改和补充中小企业信用担保基金成立、组织和运行规定的通知；

经二〇〇五年十一月十五日国务院办公厅第6592号文传达总理指示后，财政部就中小企业信用担保基金的企业所得税优惠提出如下指导意见：

第一部分 应用对象与调整范围

1. 根据本通知指导原则享受企业所得税优惠的对象包括中小企业信用担保基金和由省级人民委员会主席指定为中小企业提供信贷担保的地方财政基金（以下简称“信贷担保基金”），依据二〇〇一年十二月二十日总理第193/2001/QĐ-TTg号决定和二〇〇四年六月二十五日总理第115/2004/QĐ-TTg号决定关于中小企业信贷担保基金成立、组织和运行规定。

2. 本通知规定的税收优惠仅适用于信贷担保基金为中小企业提供的信贷担保活动。

第二部分 企业所得税优惠

1. 企业所得税税率

1.1. 在不属于国务院第164号令附件中B类或C类名单的新成立信贷担保基金，在开始为中小企业提供信贷担保业务之日起十年内适用20%的税率。

1.2. 在属于B类名单的新成立信贷担保基金，在开始为中小企业提供信贷担保业务之日起十二年内适用15%的税率。

1.3. 在属于C类名单的新成立信贷担保基金，在开始为中小企业提供信贷担保业务之日起十五年内适用10%的税率。

1.4. 正在运营的信贷担保基金如果投资扩大信贷担保业务规模，则新增收入部分适用以下税率：

- 如果扩大投资是在信贷担保基金总部所在地进行，则从项目完成并投入使用之日起适用现有税率；

- 如果扩大投资是在不同于总部所在地且不属于B类或C类名单的地区进行，则从项目完成并投入使用之日起十年内适用20%的税率；

- 如果扩大投资是在属于B类名单的地区进行，则从项目完成并投入使用之日起十二年内适用15%的税率；

- 如果扩大投资是在属于C类名单的地区进行，则从项目完成并投入使用之日起十五年内适用10%的税率。

2. 免税和减税期限

2.1. 不属于B类或C类名单的新成立信贷担保基金，自产生应税收入起两年内免税，并在随后三年内减半征收所得税；如符合国务院第164号令第三十三条第二款和经国务院第152号令第一款修正后的规定，则减半征收所得税的时间延长至五年。

2.2. 属于B类名单的新成立信贷担保基金，自产生应税收入起三年内免税，并在随后七年减半征收所得税；如符合国务院第164号令第三十三条第二款和经国务院第152号令第一款修正后的规定，则减半征收所得税的时间延长至八年；如同时满足使用大量劳动力条件，其中少数民族劳动力占总劳动力平均数的30%以上，则减半征收所得税的时间延长至九年。

2.3. 属于C类名单的新成立信贷担保基金，自产生应税收入起四年免税，并在随后七年减半征收所得税；如符合国务院第164号令第三十三条第二款和经国务院第152号令第一款修正后的规定，则减半征收所得税的时间延长至八年；如同时满足使用大量劳动力条件，其中少数民族劳动力占总劳动力平均数的30%以上，则减半征收所得税的时间延长至九年。

2.4. 信用担保基金实施扩大信贷担保业务规模的投资项目，对小型和中型企业提供信贷担保的新增收入部分免征企业所得税或减半征收企业所得税，具体如下：

a) 在不属于名录B或名录C地区的投资项目实施时，可享受一年免税，并在随后的四年中减半缴纳应缴税额；

b) 在属于名录B地区的投资项目实施时，可享受三年免税，并在随后的五年中减半缴纳应缴税额；

c) 在属于名录C地区的投资项目实施时，可享受四年免税，并在随后的七年中减半缴纳应缴税额。

免税和减税的时间从投资项目完成并开始运营的那一年算起。

信用担保基金必须单独核算因投资而产生的新增收入，以确定可减免的企业所得税额。如果信用担保基金无法单独核算新增收入，则新增收入的免税、减税额按以下方式确定：

实际用于信用担保基金业务的固定资产原值总额包括：新完成并投入使用且已移交的固定资产价值以及现有用于生产经营的固定资产原值（根据年度资产负债表期末数据）。

3. 对于除为小型和中型企业提供信贷担保之外的其他业务活动，信用担保基金必须分别核算这些业务活动的收入、费用和利润，并按照法律规定履行企业所得税义务；若无法分别核算，则从为小型和中型企业提供信贷担保活动中获得的税收优惠利润按该类业务收入占基金总收入的比例来确定。

三、组织实施

1. 根据本通知第二章的规定，享受企业所得税优惠政策的原则和程序，按照财政部2003年12月22日发布的第128号通知第四章E部分关于执行《中华人民共和国企业所得税法》实施细则的通知（2003年第164号国务院令）的指导进行操作；同时参照财政部2004年8月6日发布的第88号通知对第128号通知的修改和补充。

其他税务规定依照现行法律法规执行。

2. 本通知自发布之日起十五日后生效。在此之前成立的信用担保基金可以依据本通知的规定享受剩余期限内的企业所得税优惠政策。剩余优惠税率期限等于按照本通知第二章第一条的指导所规定的优惠税率期限减去从信用担保基金开始运营到本通知生效之日的时间。剩余免税、减税期限等于按照本通知第二章第二条的指导所规定的免税、减税期限减去从信用担保基金产生小型和中型企业信贷担保业务收入到本通知生效之日的时间。

在执行过程中，如遇问题，请各单位向财政部反映，以便研究解决。