公文

财政部令第9958号公告 2005年8月9日
关于执行《财政部令第133号》的通知

敬启者：  社||| 各省、自治区、直辖市税务局

||| 针对一些地方税务局在执行过程中反映的关于《财政部令第133号》存在的问题 ||| 《财政部令第133号》 ||| 2004年12月31日由财政部发布（以下简称“133号令”），在尚未出台修改补充通知之前，为确保统一执行，现就有关具体事项指导如下：

||| 一、管理规定和程序
||| 双重征税协定的实施

1. ||| 在总局尚未发布新的管理规定和程序的情况下||| ，对于税务行业双重征税协定的管理和应用，在总局未发布新的规定前，仍继续适用以下规定：根据总局2001年7月13日发布的第1133号决定（以下简称“1133号决定”）和第1134号决定（以下简称“1134号决定”），但与133号令相冲突的规定除外。  ||| 根据1133号决定第二部分第三条第八点和第九点的规定，当一个纳税对象申请扣除其在国外已缴纳的税款或申请根据协定减免超过500万元人民币的税款时，税务局有责任审核相关文件，并在收到文件后10个工作日内将材料上报总局处理。||| 特别是对于运费税，税务局可以按照总局2004年10月12日发布的第3312号公文中的第二点指示，对超过500万元人民币的运费税进行减免；

||| 1134号决定附录1中的居民身份确认表格被替换为133号令附件6-HD-HTQT；1134号决定附录2中的已缴税额确认表格被替换为133号令附件3-HD-HTQT。

||| 1134号决定附录3、4和5将继续使用。然而，这些附录中涉及的依据文件，如财政部1997年8月16日发布的第52号通知、1997年12月29日发布的第95号通知以及2000年5月5日发布的第37号通知，将被133号令取代，同时，“申请单”将被替换为“请求单”。

||| （附随文件）

||| 个人依赖劳动者的代理人可以直接或委托收入支付机构提交请求以应用协定。代理权合同的公证和认证应遵循国务院2000年12月8日发布的第75号法令第四十八条的规定。  登记证书的颁发条件，设立项目办公室和代表处的登记证书：||| 如果代理权合同是在国外签署的，则必须按照外交部1999年6月3日发布的第1号通知的规定办理领事认证手续。 ||| 二、确认在中国已缴税额的程序

2. 社||| 133号令没有提供确认在中国已缴税额的具体指南。但是，如果中国居民要求确认，各税务局应使用133号令附件3-HD-HTQT和附件4-HD-HTQT来确认。

3. ||| 请求确认的表格和程序应遵循133号令附件1-HD-HTQT和D.III部分的规定，并补充以下具体信息：||| 在附件1-HD-HTQT的III.2部分增加d项如下：

||| d. 确认在中国已缴税额

1. ||| d.1. 应税收入总额：||| d.2. 收入类型：

||| d.3. 收入产生时间：

-||| d.4. 已缴税额：

||| 提交协定应用请求时，需附上由中国政府出具的居民证明文件，格式为133号令附件6-HD-HTQT，或者如果尚未获得居民证明，则附上133号令附件5-HD-HTQT的居民证明请求文件。

||| 1-HD-HTQT、2-HD-HTQT和5-HD-HTQT中提供的信息必须附上由国家授权机关颁发的有效文件或收据的复印件，以证明所提供信息的真实性。这些复印件必须按照现行法律规定进行公证或认证。||| 由于财政部2001年8月24日发布的第68号通知未提供确认已缴税额的模板，国库无法跟踪每笔税收产生的具体税额，因此各省、市税务局应使用133号令附件3-HD-HTQT和4-HD-HTQT（视具体情况而定）来确认已缴税额。

||| 根据国库出具的缴税凭证和纳税人提供的相关信息（例如缴税申报表、决算报表、纳税义务履行情况等）进行确认。||| 如果纳税人已经获得了由税务机关或支付机构出具的所得税收据或根据财政部2004年8月13日发布的第81号通知规定的10%所得税扣减证明，或者由税务局出具的确认已缴税额的证明（格式见财政部2005年1月11日发布的第5号通知附件06-NTNN），则应将其附在请求文件中作为依据。

||| 在中国已缴税额是指根据中国税法规定的应缴税额（不包括支付给委托征收机构的手续费），参照总署2003年5月30日发布的第1900号公文第一点说明。||| 税务机关仅在纳税人完成与所请求确认税种相关的当年及以前年度的纳税义务后，才可出具已缴税额确认书。

||| 在附件2-HD-HTQT的I.1.5部分填写的时间应从个人或组织开始在中国开展与申请协定应用相关的活动之日起计算。||| 三、国际货物运输协定的应用程序

- ||| 对于申请免除或减少运费的情况，无需提交国库缴款单副本。  ||| 运费免税或减税的审批将基于实际运输情况。国际货物运输活动中申请免除或减少运费的文件应在免税期结束后5天内提交。无效  6 - H或者根据范本5-HD-HTQT提交的居住确认申请（如果尚未获得居住证明）； (如果尚未获得居住证明);

2. 社模板1-HD-HTQT、2-HD-HTQT和5-HD-HTQT中提供的所有信息  必须附上由国家授权机构颁发的文件或证明文件的复印件，以证明其真实性。所附文件或证明文件的复印件必须按照现行越南法律规定进行公证或认证。

由于财政部于2001年8月24日发布的第68/2001/TT-BTC号通知未发布已缴税额确认模板，因此国库无法跟踪每笔税收产生的已缴税额，所以省/市税务局将根据具体情况使用模板3-HD-HTQT和4-HD-HTQT来提供已缴税额确认。  c根据国库出具的纳税凭证以及申请人请求确认的纳税对象的管理信息（例如纳税申报表、税务结算记录、在请求确认期间履行纳税义务的情况等）。

如果纳税人已经收到由税务机关或收入支付机构发放的所得税收据，或者根据财政部2004年8月13日发布的第81/2004/TT-BTC号通知的规定，由收入支付机构发放的所得税扣除证明（10%），或者由税务局根据财政部2005年1月11日发布的第05/2005/TT-BTC号通知附件06-NTNN提供的已缴税额确认书，  社应随申请书一并提交作为依据。  通应随申请书一并提交作为依据。

在越南缴纳的税额是根据税收法律法规（不包括委托收款机构的手续费比例）应缴纳的税额，如税务总局2003年5月30日发出的第1900号公文中的第一点所述。

税务机关仅在纳税人已完成与申请确认的税收类型相关的当年及以前年度的国家预算纳税义务后，才提供在越南已缴税额的确认。

3. 第自个人或组织开始在越南进行与申请协定有关的活动之日起计算，在模板2-HD-HTQT的第I.1.5部分填写的申报时间。

第三节 关于国际运输货物的协定适用手续
国际运输货物

1. 对于申请免除或减少运费且无需使用国库存款单副本的情况，

2. 事免除或减少运费的申请应在实际运输完成后5天内提交。

前一年已获豁免或减征的案件可按豁免或减征税率申报预缴，并在年末根据实际发生额进行结算，条件是船公司或其代理人必须承诺缴纳应缴税款，如果预缴税款低于应缴税款。然而，一旦豁免或减征条件不再适用，下个月起必须立即停止按此制度预缴。

3. 船公司的越南代理人负责确认船公司在运输原油时的运营时间。若船公司没有代理人，则直接签订运输合同的一方需负责确认。

4. 国际运输收入享受免税、减税规定的对象必须是经营国际运输业务并指挥船舶进入越南港口运输货物或乘客的企业，并且须按照以下方式确定：

-一、船公司单独申请适用协定的情况下（依据申请人名称）；

-二、船公司委托或指定代理人代为办理手续的情况（依据委托书或指定代理人的合同或文件中的委托人或指定人名称）；

同时必须证明船公司指挥运输工具进行货物或乘客运输（包括船舶名称、进出港许可证、进出港日期确认表和每艘船的清单等资料）。

各税务局可以通过比对船舶名称来发现违规情况。

以上是对执行《财政部第133号通知》过程中遇到的一些问题的处理指南。在执行过程中如遇其他困难，请各税务局汇总报告财政部（税务总局），以便及时研究和指导解决。

附录三