2014년 제4号 국무령령은 2010년 5월 14일 국무총리령 제51호가 정한 재화 판매 및 서비스 제공에 관한 세금계산서 규정 일부를 개정하고 보완한다.

처분령

시정 및 보완 일부 조항에 관한 정부령 제51/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일

판매물품과 서비스 공급에 관한 정부령

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||| 2001년 12월 25일 「정부조직법」에 의거

2006년 11월 29일 법률 제정 관세법 및 2012년 11월 20일 법률 개정, 보충 법률 제정 관세법 일부 조항을 개정, 보충하는 법률을 근거로

2003년 6월 17일 회계법에 의거함;

전자 거래법(2005. 11. 29)

||| 부가가치세법(2008년 6월 3일), 부가가치세법 일부 조항을 수정 보완하는 법률(2013년 6월 19일)에 의거

재무부장관의 건의에 따라

정부는 정부령 제51/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일 판매물품과 서비스에 관한 정부령의 일부 조항을 수정 보완하는 정부령을 발포한다.

조 1. 정부령 제51/2010/NĐ-CP 2010년 5월 14일 판매물품과 서비스에 관한 정부령의 일부 조항을 다음과 같이 수정 보완한다.

1. 조 4 항 1, 항 2를 다음과 같이 수정한다.

"1. 본 정부령에서 규정된 세금계산서는 다음의 종류를 포함한다:

b) 부가가치세 세금계산서는 부가가치세를 감면방식으로 신고하는 조직에게 판매되는 물품과 서비스에 대한 세금계산서이다;

c) 판매세금계산서는 부가가치세를 직접방식으로 신고하는 조직과 개인에게 판매되는 물품과 서비스에 대한 세금계산서이다.

d) 기타 세금계산서로, 표와 티켓 또는 다른 이름이 붙어 있지만 본 조항 2항, 3항에서 규정된 형식과 내용을 갖춘 것을 포함한다.

2. 세금계산서는 다음의 형태로 표현된다:

a) 자체 인쇄 세금계산서는 상업 조직이 판매활동 중 판매되는 물품과 서비스에 대해 정보기술 장비나 현금계산기 등에서 인쇄한 세금계산서이다;

b) 전자 세금계산서는 전자상거래법과 그 시행규칙에서 정한 규정에 따라 생성, 작성, 송신, 저장 및 관리되는 물품과 서비스 판매에 대한 전자 데이터 메시지 집합이다;

c) 주문 인쇄 세금계산서는 상업 조직이 활동 중 사용하기 위해 모델을 주문하여 인쇄하거나 세무 당국이 모델을 주문하여 상업 조직과 개인에게 판매하기 위해 인쇄한 세금계산서이다.”

2. 제5조를 다음과 같이 개정 및 보충함:

"조 5. 세금계산서 생성 및 발행 원칙

1. 본 정부령 조 6항과 조 7항에서 정한 조건을 충족하는 상업 조직은 자체 인쇄 세금계산서를 생성하거나 전자 세금계산서를 생성하여 물품과 서비스 판매에 사용할 수 있다.

2. 세금번호를 가지고 있으나 본 조항 1항에서 정한 조건을 충족하지 못하는 상업 조직은 자신의 활동을 위한 물품과 서비스 판매를 위해 세금계산서를 주문 인쇄해야 한다.

3. 지방세무국(이하 ‘세무국’이라 함)은 본 정부령 조 10항에서 정한 규정에 따라 상업 조직과 개인에게 판매하기 위해 세금계산서를 주문 인쇄하고 발행한다.

4. 본 정부령 조 22항에서 정한 조건을 충족하는 기업은 다른 조직에게 세금계산서를 인쇄할 수 있다.

5. 상업 조직은 동시에 여러 가지 형태의 세금계산서를 사용할 수 있다. 정부는 전자 세금계산서 형태를 장려한다.

6. 조직이 세금계산서를 인쇄할 때는 동일한 번호를 가진 세금계산서를 중복해서 인쇄할 수 없다.

7. 조직은 세금계산서를 판매활동에 사용하기 전에 본 정부령 조 11항, 조 12항에서 정한 규정에 따라 발행 통보해야 한다.”

3. 조 6를 다음과 같이 개정한다:

"조 6. 자체 인쇄 세금계산서

1. 산업단지, 경제특구, 수출공업단지, 과학기술산업단지 내 법령에 따라 설립된 기업; 재정부가 정한 자본금 규모를 갖춘 기업; 법령에 따라 생산 및 판매 활동을 하는 공공기관은 세금번호를 받은 날부터 자체 인쇄 세금계산서를 사용할 수 있다.

2. 본 조항 1항에서 제외된 상업 조직은 물품과 서비스 판매를 위해 사용하기 위해 자체 인쇄 세금계산서를 생성할 수 있는 경우 다음의 조건을 충족해야 한다:

a) 세금번호를 받았음;

b) 물품과 서비스 판매 수익이 있음;

c) 세금 관련 법률 위반 행위에 대한 처벌을 받지 않은 상태로 365일 연속하여 세금계산서 발행 통보일로부터 365일 이내에 해당 법률 위반 행위에 대한 처벌을 받지 않아야 함;

d) 물품과 서비스 판매 시 세금계산서 인쇄 및 생성을 보장하는 시스템 장비를 갖추고 있어야 함;

đ) 회계법령에 따른 회계부서를 운영하고 있으며 물품과 서비스 판매와 연결된 회계 프로그램을 갖추어야 하며, 세금계산서 인쇄 및 생성은 회계 업무 발생 시만 이루어져야 함;

e) 자체 인쇄 세금계산서 사용을 위한 요청서를 제출하고 세무 당국의 승인을 받아야 함. 세무 당국은 직접 관리하는 기업의 요청서에 대해 5일 이내에 의견을 제시해야 한다.

3. 자체 인쇄 세금계산서는 각 번호가 한 번만 생성되도록 원칙을 준수해야 한다. 세금계산서 연수는 구체적인 판매 업무 요구에 따라 인쇄되어야 한다. 조직은 세금계산서 연수를 문서화하여 규정해야 한다.

4. 세금계산서 관리 및 사용 위반 기업; 세금 관련 법률 준수 위험성이 높은 기업에 대해서는 재정부는 세금 관리 법률과 정보통신 법률에 근거하여 적절한 감독 및 관리 방안을 취하여 세금계산서 관련 법률을 준수하도록 한다.

5. 현재 자체 인쇄 세금계산서를 사용 중인 기업이 세금 탈루 또는 세금 사기를 저지른 경우 또는 세금 관련 법률 준수 위험이 높은 기업으로 분류된 경우, 본 정부령 조 10항 2항에 따라 세무 당국으로부터 세금계산서를 구매해야 한다. 세금 탈루 또는 세금 사기를 저지른 기업의 경우, 세무처의 세금 위반 행위 처분 결정 효력 발생일로부터 자체 인쇄 세금계산서 사용이 금지된다. 세금 관련 법률 준수 위험이 높은 기업의 경우, 세무 당국의 요청일로부터 자체 인쇄 세금계산서 사용이 금지된다. 재정부는 본 조항의 규정을 구체적으로 안내한다.

6. 재정부는 세금계산서 판매 시 현금계산기 사용에 관한 법률에 근거하여 세금계산서 인쇄 기관에 대한 규정 및 지침을 제정한다.”

4. 조 8 항 2를 다음과 같이 수정 보완한다:

"2. 상업 활동을 하는 조직, 세금번호를 가진 기업은 물품 판매 및 서비스 제공을 위한 세금계산서를 주문 인쇄할 수 있다. 다만, 개인 사업자와 본 정부령 조 6항 4, 5항에서 정한 기업은 제외된다."

처음으로 세금계산서를 인쇄하기 전에 사업을 운영하는 조직 또는 기업(세금계산서 인쇄 주문 조건을 충족한 대상 제외)은 직접 관리 세무기관에 세금계산서 인쇄 사용 등록 신청서를 제출해야 한다. 세무기관은 5일 이내에 기업의 세금계산서 인쇄 사용 등록에 대한 의견을 내야 한다.

세금계산서 인쇄를 사용 중인 기업이 세금계산서 위반으로 행정처분을 받았거나 세금 위험도가 높은 기업(세금 관리 법률에 따른 규정)이라면 세금계산서를 구매해야 하며, 인쇄는 금지된다. 이는 행정처분 결정이 효력 발생한 날부터 적용되며(세금 탈루 또는 세금 사기로 인한 위반 기업) 또는 세무기관이 요구한 날부터 적용된다(세금 위험도가 높은 기업).

5. 제10조 제2항을 다음과 같이 개정·보완한다.

“2. 각 지방세무국이 인쇄한 세금계산서는 기업이 아닌 단체나 개인 사업자, 가정 사업자, 지방에 기반을 두고 있는 기업에게 판매되며, 제6조 제4항과 제5항, 제8조 제2항에서 정한 기준에 따라 세금계산서를 인쇄하거나 자체적으로 인쇄할 수 없는 기업에게 판매된다. 기업은 세무기관으로부터 12개월 동안 세금계산서를 구매해야 한다. 12개월이 지나면 자체적으로 세금계산서를 인쇄하거나 주문 인쇄할 수 있는 조건을 충족하면 세무기관은 기업에게 자체적으로 세금계산서를 생성하여 사용하도록 통보하거나 그렇지 않으면 계속해서 세무기관으로부터 세금계산서를 구매하도록 통보한다.”

"제22조. 자동차 검사원 인증 및 자격증 발급 절차

“제22조. 세금계산서 인쇄를 수락하는 조직 및 자동화된 세금계산서 인쇄 프로그램을 공급하는 조직의 조건과 책임

1. 세금계산서 인쇄를 수락하는 조직의 조건과 책임:

a) 조건:

세금계산서 인쇄를 수락하는 조직은 인쇄 산업 활동 허가증을 보유한 기업여야 한다.

b) 책임:

- 계약에 따라 세금계산서를 정확하게 인쇄하고, 인쇄 과정의 어느 단계도 다른 인쇄 조직에게 전달하지 않아야 함;

- 양 당사자가 합의한 내용과 법률 규정에 따라 인쇄 모델, 인쇄 필름, 인쇄된 세금계산서 및 손상된 세금계산서를 관리하고 보관하며 처리해야 함;

- 세무기관의 규정에 따라 세금계산서 인쇄 계약을 해지하고 폐기물을 처리해야 함;

- 세무기관에 세금계산서 인쇄 수락 현황을 3개월마다 보고해야 함.

2. 자동화된 세금계산서 인쇄 프로그램을 공급하는 조직의 조건과 책임:

a) 조건:

자동화된 세금계산서 인쇄 프로그램을 공급하는 조직은 컴퓨터 프로그래밍 또는 소프트웨어 출판 업종을 포함하는 사업자등록증을 보유한 기업이어야 하며, 해당 조직이 자체적으로 사용하는 경우 제외한다.

b) 책임:

- 제공하는 자동화된 세금계산서 인쇄 프로그램이 세금계산서 자체 인쇄에 대한 모든 규정을 준수하도록 보장하고, 다른 기업에게 제공된 프로그램의 모범 사례와 일치하는 가짜 세금계산서 인쇄 프로그램을 제공하지 않아야 함;

- 세무기관에 세금계산서 인쇄 프로그램 공급 현황을 3개월마다 보고해야 함.”

조 2. 효력 발생

1. 본 시행령은 2014년 3월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 재무부는 본 명령의 시행을 지도한다.

3. 각 부 장관, 정부 직속 기관의 장관, 지방 정부의 장관, 중앙 정부에 직속된 도시의 의장, 그리고 관련 조직 및 개인은 본 시행령을 집행하는 책임을 진다./.