기업소득세법 제2003년 제09호 국회의결의 제11호

법률

법인 소득세

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생산과 사업을 발전시키고 국가 예산에 일부 수입을 기여하며, 상품 및 서비스를 제공하는 조직과 개인 간의 공평하고 합리적인 기여를 보장하기 위함;

1992년 사회주의共和国憲法（2001년 제10차 전국인민대표회의 제10차 회의에서 제51/2001/QH10 호 결의로 개정 및 보완된 것）에 의거,

본 법률은 법인 소득세에 대해 규정한다.

조 1: 시험 참가 대상

총칙

조 1. 법인 소득세 납세 대상

상품 및 서비스를 생산하거나 제공하는 조직 또는 개인(이하 "사업장"이라 함)은 수익이 있는 경우 법인 소득세를 납부해야 하며, 법률 제2조에서 정한 대상은 제외된다.

조 2. 법인 소득세 납부 대상이 아닌 대상

가정 경제체, 개인, 협동조합, 농업 협동조합이 식물 재배, 축산, 수산업에서 발생한 수익은 법인 소득세 납부 대상에서 제외되지만, 정부가 정한 대로 큰 규모의 상품을 생산하여 높은 수익을 얻는 농민 가정과 개인은 제외되지 않는다.

조 3. 용어 해석

본 법률에서 다음 용어들은 다음과 같이 해석된다:

1. 상품 및 서비스를 생산하거나 제공하는 조직에는 다음이 포함된다: 국유기업; 유한책임회사; 주식회사; 파트너십 회사; 외국인 투자 회사와 외국인 투자자가 참여하는 경제협력계약; 외국 회사와 외국인이 외국인 투자법에 따라 운영하지 않는 경제활동; 사적기업; 협동조합; 협동조합; 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 사회직업조직, 민간군사조직의 경제조직; 행정기관, 생산사업을 수행하는 단위.

2. 상품 및 서비스를 생산하거나 제공하는 개인에는 다음이 포함된다:: 개인 사업체와 그룹 사업체; 농업 생산 가정과 개인; 개인 사업가; 독립 직업인; 임대재산 소유 개인; 베트남에서 발생한 수익이 있는 외국인 사업가.

3. 외국 회사의 베트남 영구 거주소 베트남에서 외국 회사가 자신의 사업 활동의 일부 또는 전부를 수행하여 수익을 얻는 사업장을 말하며, 이는 다음과 같이 구성될 수 있다:

a) 베트남 내 지점, 관리 사무실, 공장, 공방, 운송 수단, 광산, 석유 또는 가스 광산 또는 자연 자원 채굴 장소;

b) 건설 현장, 건설 프로젝트, 설치, 조립;

c) 서비스 제공 사업장으로서 고용인을 통해 자신에게 또는 다른 당사자에게 컨설팅 서비스를 제공하는 것 포함;

d) 외국 회사의 판매 대리점;

đ) 외국 회사의 이름으로 계약을 체결할 권한이 있는 베트남 내 대표 또는 외국 회사의 이름으로 계약을 체결할 권한이 없더라도 베트남에서 상품을 배달하거나 서비스를 제공하는 것을 종종 수행하는 베트남 내 대표.

협정이 두 번째 세금 부과를 피하기 위해 베트남 사회주의 공화국이 체결한 경우, 해당 협정의 규정에 따라 적용된다.

조 4. 법률 법인 소득세의 의무와 책임

1. 사업장은 본 법률의 규정에 따라 세금을 정확하게 납부해야 한다.

2. 세무당국은 그 임무와 권한의 범위 내에서 본 법률의 규정을 정확하게 준수해야 한다.

3. 정부 기관, 정치조직, 정치사회조직, 사회조직, 사회직업조직, 민간군사조직은 각자의 기능, 임무, 권한의 범위 내에서 세무당국과 협력하여 본 법률의 규정을 시행하도록 감독해야 한다.

4. 베트남 국민은 세무당국과 세무공무원이 본 법률의 규정을 시행하는 데 도움을 줄 책임이 있다.

장 2:

과세 기준 및 세율

조 5. 과세 기준

과세 기준은 과세 소득과 세율이다.

조 6. 과세소득

과세소득은 생산 및 판매 활동에서 발생하는 재화와 서비스의 소득과 기타 소득을 포함하며, 해외에서 발생한 재화와 서비스의 생산 및 판매 활동에서도 발생한 소득을 포함한다.

조 7. 과세소득의 산정

1. 재화와 서비스의 생산 및 판매 활동에서 발생한 과세소득은 매출에서 관련 과세소득에 대한 합리적인 비용을 제외한 금액으로 산정된다.

2. 기타 과세소득은 주식 매매 차익, 권리 소유 및 사용 소득, 토지 사용권 이전 소득, 임대료, 자산 양도 이자, 자산 임대 이자, 외환 매각 이자, 예상 손실 회복금, 미확인 채무 회수금, 이전 연도 사업에서 누락된 수익 등 기타 수익을 포함한다.

정부는 토지 사용권 및 임대권 이전 소득의 과세소득 산정 방법과 그 후 남은 소득에 대한 단계적 세율이 최고 30%를 초과하지 않는 범위 내에서 세율을 세부적으로 규정한다.

이중과세 방지를 위한 협정이 사회주의 베트남 공화국이 체결한 경우 해당 협정의 규정에 따라 기업의 상설 사업장에 대한 과세소득 산정 방법을 적용한다.

조 8. 매출

과세소득을 산정하기 위한 매출은 모든 판매 가격, 가공 수수료, 서비스 제공 수수료, 보조금, 부가 수수료 등을 포함하며, 외화로 된 매출은 베트남 중앙은행이 발표한 환율로 베트남 동으로 환산해야 한다.

조 9. 비용

1. 과세소득 산정을 위해 제외될 수 있는 합리적인 비용은 다음과 같다:

a) 재화 및 서비스 생산 및 판매 활동에 사용되는 고정 자산의 감가상각비. 감가상각비는 고정 자산의 가치와 감가상각 기간을 기준으로 산정되며, 경제성이 높은 기업은 최대 2배까지 빠른 감가상각을 적용할 수 있다.

재정부는 이 점에서 고정 자산의 기준과 감가상각비를 규정한다.

b) 재화 및 서비스 생산 및 판매 활동에 실제로 사용된 원자재, 연료, 에너지, 재화 등의 비용은 매출과 과세소득과 관련된 기간 동안 합리적인 소모량과 실제 출고 가격으로 산정된다.

c) 노동법에 따른 임금, 근로비, 식사비 등 직원들의 비용을 제외하고 개인 사업자나 가정 사업자의 임대인 또는 직접 생산 및 판매 활동에 참여하지 않는 기업 창업자의 수입은 제외된다.

d) 과학기술 연구비, 개선 및 혁신 비용, 의료비, 교육훈련비, 교육 지원비 등이 포함된다.

e) 외부 서비스 비용: 전기, 수도, 전화, 고정 자산 수리비, 고정 자산 임차료, 감사 비용, 법률 서비스 비용, 상표 설립 및 보호 비용, 재산 보험 비용, 기술 자료 사용료, 특허 사용료, 기술 라이선스 사용료, 기타 외부 서비스 비용 등이 포함된다.

f) 여성 근로자 비용, 안전 장비 비용, 사업장 보호 비용, 업무 여행 비용, 기업이 사용하는 근로자를 위한 사회보장보험 및 건강보험 비용, 노동조합 비용, 당 및 단체 활동 지원 비용, 상위 관리 비용 및 협회 기금 형성 비용 등이 포함된다.

g) 은행 및 기타 신용 기관, 경제 조직에서 대출받은 재화 및 서비스 생산 및 판매 활동 자금의 이자 비용은 실제 이자율로 산정되며, 다른 대출자에게 지급되는 이자는 실제 대출 계약 이자율로 산정되지만, 상업 은행의 대출 이자율의 최대 1.2배를 초과하지 않아야 한다.

h) 규정에 따른 예상 손실 준비금을 적립한다.

i) 근로자에게 지급되는 퇴직 수당 비용.

j) 재화 및 서비스 소비 비용.

k) 생산 및 판매 활동과 직접 관련된 광고, 마케팅, 프로모션 비용 등 기타 비용은 총 비용의 최대 10%를 초과하지 않아야 하며, 상업 활동의 경우 총 비용 산정 시 판매된 재화의 구매 가격은 포함되지 않는다.

l) 생산 및 판매 활동과 관련된 세금, 수수료, 렌트비 등 비용은 합리적인 비용으로 포함된다.

m) 정부가 규정한 바에 따라 외국 기업이 베트남 상설 사업장에 분담하는 경영 비용.

n) 비즈니스를 운영하지 않고 영수증을 발행하지 않는 개인이나 단체로부터 구매한 재화 및 서비스 비용은 정부가 규정한 바에 따라 포함된다.

2. 다음의 비용은 합리적인 비용으로 인정되지 않는다:

a) 실제 지출되지 않은 사전 비용 추정액.

b) 증빙서류가 없거나 불법적인 증빙서류에 따른 비용.

c) 벌금, 매출 및 과세소득과 관련 없는 비용.

d) 다른 자금원에서 지원된 비용.

3. 조 1항에서 규정된 합리적인 비용은 베트남 동으로 회계장부에 기록되며, 외화로 지출된 비용은 베트남 중앙은행이 발표한 환율로 베트남 동으로 환산되어 기록되어야 한다.

조 10. 세율

1. 기업의 법인세 세율은 28%이다.

2. 석유 및 귀중한 자원의 탐사 및 채굴 활동을 하는 기업의 법인세 세율은 각 사업 및 기업별로 28%에서 50% 사이로 설정된다.

정부는 이 조항을 세부적으로 규정한다.

장 3:

신고, 납부, 정산

조 11. 경제활동 주체의 책임

경제활동 주체는 다음과 같은 책임을 지니며:

1. 법률이 정하는 회계제도, 세금계산서, 증빙서류를 엄격히 준수함;

2. 매출액, 비용, 수입을 법률에서 정한 제도에 따라 완전하게 신고함;

3. 세무당국의 통보에 따라 국가예산에 납부해야 할 세금과 과태료를 완전하고 정확한 기한 내에 납부함;

4. 세무당국의 요구에 따라 세금 산정과 관련된 회계자료, 장부, 회계보고서, 세금계산서, 증빙서류를 제공함;

5. 상품 및 서비스의 구매, 판매, 교환 및 가치를 시장가격에 따라 기록함.

조 12. 세금신고

1. 경제활동 주체는 전년도의 생산 및 경제활동 결과와 다음 연도의 능력에 근거하여 매년 자체적으로 매출액, 비용, 과세소득, 연간 납부해야 할 세금을 분기별로 세무당국이 제공한 양식에 따라 신고하고, 직접 관리하는 세무당국에 제출하며, 최대한 1월 25일까지 제출해야 함. 만약 생산 및 경제활동 상황이 크게 변동되면 경제활동 주체는 직접 관리하는 세무당국에 보고하여 연간 및 분기별 임시납부 세금을 조정해야 함. 세무당국이 세금신고를 검사하여 적절하지 않다고 판단하면 연간 및 분기별 임시납부 세금을 결정할 수 있는 권한이 있음.

2. 회계제도, 세금계산서, 증빙서류를 시행하지 않은 경제활동 주체는 매월 납부해야 할 세금은 세무당국이 결정한 매출액 배분제도와 해당 산업별로 적절한 과세소득 비율에 따라 계산되며, 이를 적용함.

조 13. 세금납부

1. 경제활동 주체는 분기별로 자체 신고 또는 세무당국이 결정한 세금을 완전하고 정확한 기한 내에 국가예산에 납부해야 함. 분기별 세금납부 기한은 분기말일까지임.

정부는 경제활동 주체의 법적 책임 의식을 높이고 세무당국의 감사 및 검사를 강화하여 세금 징수를 철저하고 효과적으로 관리하도록 세금납부 절차를 단순화하고 편리하게 하여야 함.

2. 조 12항 2호에 따른 경제활동 주체는 세무당국의 통보에 따라 매월 국가예산에 세금을 납부해야 함. 매월 세금납부 기한은 통보에 명시된 기한이며, 최대한 다음 달 25일까지임.

3. 일회성 거래를 하는 경제활동 주체는 세무당국에 상품을 운송하기 전에 매출 상황을 신고하고 세금을 납부해야 함.

4. 법인 또는 개인이 국내에 영구 거주지를 두지 않고도 국내에서 발생한 소득이 있는 경우, 해당 소득을 지급하는 법인 또는 개인은 재무부가 정한 비율에 따라 지급액에서 세금을 공제하고, 동시에 외국인 법인 또는 개인에게 지급되는 금액과 함께 국가예산에 납부해야 함.

조 14. 세금정산

1. 경제활동 주체는 매년 세무당국과 세금정산을 실시해야 함. 세금정산은 다음 사항을 정확하고 완전하게 포함해야 함:

가) 매출액;

나) 합리적인 비용;

다) 과세소득;

라) 납부해야 할 소득세;

마) 연간에 이미 납부한 임시소득세;

바) 해외에서 받은 수익에 대한 이미 해외에 납부한 소득세;

사) 부족하거나 초과 납부한 소득세.

2. 세금정산 연도는 그레고리력 연도로 계산되며, 경제활동 주체가 다른 재정연도를 사용할 수 있는 허가를 받았다면 해당 재정연도를 사용할 수 있음. 그레고리력 연도 또는 재정연도 종료 후 90일 이내에 경제활동 주체는 세무당국에 세금정산 보고서를 제출하고, 보고서 제출 후 10일 이내에 국가예산에 부족한 세금을 완전히 납부해야 함. 만약 초과 납부했다면 다음 기간의 납부해야 할 세금에서 차감될 수 있음.

기업 형태 변경, 합병, 통합, 분할, 해산, 파산 등의 경우, 경제활동 주체는 세무당국과 세금정산을 실시하고, 기업 형태 변경, 합병, 통합, 분할, 해산, 파산 결정일로부터 45일 이내에 세금정산 보고서를 제출해야 함.

재무부는 본 조에 따른 법인세 세금정산에 대한 지침을 제공함.

조 15. 세무기관의 임무, 권한 및 책임

세무기관은 다음의 임무, 권한 및 책임을 가집니다:

1. 이 법률에서 정한 규정에 따라 사업장이 세금 신고와 납부를 수행하도록 안내합니다;

2. 사업장이 신고서 제출 또는 세금 납부를 지연하거나 법 위반에 대한 처벌 결정을 받았다면 이를 통보하며, 사업장이 통보된 세액 또는 과태료를 납부하지 않으면 제23조 제4항에서 정한 조치를 취하여 세액과 과태료를 완납할 수 있도록 보장하며, 이러한 조치를 시행하였음에도 불구하고 사업장이 세액과 과태료를 완납하지 않는 경우 관련 서류를 관할 기관에 송부하여 법령에 따른 조치를 취하게 합니다;

3. 사업장의 세금 신고, 납부, 결산에 대한 검사와 감사를 실시하여 법령을 준수하도록 보장합니다. 가격 구매, 판매, 비용 등이 합리적이지 않은 경우 세무기관은 세액을 정확히 징수하기 위해 재평가할 수 있는 권한이 있습니다;

4. 세무 행정 위반 처리와 세금 관련 불복 처리;

5. 사업장에게 세금 계산과 납부와 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 기타 관련 서류를 제공하도록 요구하며, 은행, 금융기관 및 관련 개인이나 단체에게 세금 계산과 납부와 관련된 자료를 제공하도록 요구합니다;

세무 기관은 다음 사유로 납세 대상의 부가가치세 납부 금액을 결정할 수 있다 :

조 16. 세액 부과권한

1. 세무기관은 다음 사항에서 사업장에 대해 세액을 부과합니다:

가) 회계 제도, 영수증, 증빙서류를 준수하지 않거나 잘못 준수하는 경우;

나) 세금 계산을 위한 근거를 신고하지 않거나 잘못 신고하거나 세무기관의 요청에 따라 신고된 근거를 입증할 수 없는 경우;

다) 세금 수입 계산과 관련된 회계 장부, 영수증, 증빙서류 및 필요한 자료를 제출하지 않는 경우;

라) 사업등록 없이 사업을 운영하는 경우.

2. 세무기관은 사업장의 생산, 경영 활동 상황에 대한 조사 자료나 동종업계 사업장의 세액을 참조하여 세액을 부과하며, 사업장이 부과된 세액에 동의하지 않는 경우 상위 세무기관에 불복을 제기할 수 있으며, 불복 처리가 진행되는 동안 사업장은 이미 부과된 세액을 납부해야 합니다.

장 4:

법인세 면제 및 감면

조 17. 기업 설립 및 이전에 대한 법인세 면제 및 감면

1. 투자 유치를 장려하는 업종, 분야, 지역에서 새로운 기업을 설립하는 경우 법인세율은 20%, 15%, 10%로 적용됩니다.

2. 투자 유치를 장려하는 업종, 분야, 지역에서 새로운 기업을 설립하거나 계획에 따라 이전하는 기업은 최대 4년간 면세를 받을 수 있으며, 그 후 9년간 최대 50%의 세액 감면을 받을 수 있습니다.

정부는 투자 유치를 장려하는 업종, 분야, 지역, 각각의 세액율 및 적용 기간, 이 조에서 정한 면세 및 감면 세액의 금액과 기간을 구체적으로 규정합니다.

조 18. 새로운 생산 라인 건설, 규모 확대, 기술 혁신, 생태 환경 개선, 생산 능력 향상에 투자하는 사업장에 대한 세금 면제 및 감면

새로운 생산 라인 건설, 규모 확대, 기술 혁신, 생태 환경 개선, 생산 능력 향상에 투자하는 사업장은 투자로 인한 추가 수익에 대해 최대 4년간 법인세를 면제하고, 그 다음 7년간 최대 50%의 세금을 감면한다.

정부는 각각의 경우에 대한 추가 수익 결정 방법과 세금 면제, 감면 기간을 규정한다.

조 19. 다른 경우에 대한 세금 면제 및 감면

1. 다음 사항에 대한 법인세 면제:

가) 과학 연구 및 기술 개발 계약, 시험 생산 중인 제품, 처음으로 베트남에서 적용되는 신기술로 제작된 제품에서 발생하는 수익;

나) 농업을 직접 지원하는 기술 서비스 계약에서 발생하는 수익;

다) 장애인을 위한 특별 상품 및 서비스를 제공하는 사업장의 생산 및 판매 활동에서 발생하는 수익;

라) 장애인, 특수 상황에 처한 어린이, 사회 문제 집단을 위한 전문 교육 활동에서 발생하는 수익;

마) 정부가 규정한 낮은 수입을 가진 협동조합 및 개인 사업자의 상품 및 서비스 수익.

2. 지적 재산권, 기술 비밀, 공정, 기술 서비스로 투자한 투자자는 법인세를 면제받으며, 정부가 규정한 외국 투자자의 가치 이전 수익에 대해서는 법인세를 감면한다.

3. 정부가 규정한 여성 노동자를 많이 고용하는 생산, 건설, 운송 사업장에 대해 법인세를 감면한다.

4. 정부가 규정한 많은 노동자를 고용하거나 소수민족 노동자를 많이 고용하는 사업장에 대해 법인세를 감면하며, 소수민족을 위한 전문 교육 활동에서 발생하는 수익에 대해서는 법인세를 면제한다.

조 20. 손실 이월

사업장이 세무 당국과 세금 정산 후 손실을 입으면 다음 해로 손실을 이월할 수 있으며, 이 손실은 세액에서 차감된다. 손실 이월 기간은 최대 5년이다.

조 21. 세금 면제, 감면 및 손실 이월 절차

본 법률 조 17, 18, 19 및 20에 따른 세금 면제, 감면 및 손실 이월은 제도적 회계, 세금 영수증, 증빙서류 및 신고 세금 납부를 준수하는 사업장에만 적용되며, 정부가 규정한 낮은 수입을 가진 개인 사업자를 제외한다. 사업장은 세금 혜택 조건, 면제 및 감면 수준, 손실 이월을 결정하여 세무 당국에 등록하고 세금 정산 시 이를 적용한다.

세무 당국은 세금 혜택 조건을 검토하고 사업장이 면제 또는 감면받을 수 있는 세액, 손실 이월 가능 금액을 결정한다.

사업장이 혜택 조건, 면제 또는 감면받을 수 있는 세액, 손실 이월 가능 금액을 잘못 결정하면 행정처벌을 받는다.

장 5:

포상 및 위반 처리

조 22. 포상

세무 당국, 세무 공무원이 부여받은 임무를 잘 수행하고 본 법률을 준수한 조직 및 개인, 세금 납부를 잘 준수한 사업장은 포상받는다.

정부는 포상 방식을 구체적으로 규정한다.

조 23. 세금에 대한 위반 처리

납세자가 본 법률의 규정을 위반한 경우 다음과 같이 처리된다:

1. 제11조, 제12조, 제13조, 제14조 및 제21조에서 정한 회계제도, 세금계산서, 증빙서류, 세액신고, 세금납부, 세액결산에 관한 규정을 준수하지 않은 경우 위반의 성질과 정도에 따라 행정처분을 받는다.

2. 납부기한 내로 세금 또는 과태료를 지불하지 않거나 세무당국의 처분결정을 이행하지 않은 경우, 납부해야 할 세금과 과태료 외에도 지연일수에 따라 납부지연 금액의 0.1%(일천분율)에 해당하는 과태료를 추가로 납부해야 한다.

3. 세금을 허위 신고하거나 탈세한 경우, 본 법률이 정한 세액을 모두 납부해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 세액탈취액의 1배에서 5배까지의 과태료를 부과한다. 대량의 탈세 또는 이미 행정처분을 받았음에도 불구하고 재차 위반하거나 본 법률을 위반한 중대한 행위가 있는 경우에는 형사책임을 물어야 한다.

4. 세무당국의 통보 또는 처분결정에 따른 세금 또는 과태료를 납부하지 않은 경우 다음과 같이 처리된다:

가) 은행, 금융기관, 국고에서 사업자의 예금을 추징하여 세금 또는 과태료를 납부한다.

은행, 금융기관, 국고는 사업자의 예금계좌에서 세금 또는 과태료를 추징하여 국가예산에 납부하도록 하는 세무당국 또는 관련 권한기관의 처분결정에 따라 미수금을 징수하기 전에 이를 추징해야 한다.

나) 세금 또는 과태료를 모두 징수할 수 있도록 재산을 압류한다.

다) 법령에 따라 재산을 압류하여 세금 또는 과태료를 모두 징수한다.

조 24. 세무당국의 위반 처리 권한

1. 세무당국의 직접 세수 관리 책임자는 제23조 제1항, 제2항에서 정한 납세자의 위반사항에 대해 처리할 수 있으며, 제23조 제3항에서 정한 세액탈취액의 1배에서 5배까지의 과태료를 부과할 수 있다.

2. 세무당국의 직접 세수 관리 책임자는 제23조 제4항에서 정한 조치를 취하고, 제23조 제3항에서 정한 위반사항에 대해서는 관련 권한기관에 사건을 이관하여 법령에 따라 처리하게 한다.

조 25. 세무공무원 및 기타 개인의 위반 처리

1. 세무공무원 또는 기타 개인이 직위와 권한을 이용하여 세금 또는 과태료를 점유하거나 횡령한 경우, 국가에 불법 사용한 모든 세금과 과태료를 배상해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어야 한다.

2. 세무공무원 또는 기타 개인이 책임감이 부족하거나 잘못된 처리로 납세자에게 손해를 끼친 경우, 법령에 따라 손해를 배상해야 하며, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어야 한다.

3. 세무공무원 또는 기타 개인이 직위와 권한을 이용하여 위반자를 도와주거나 본 법률을 위반한 다른 행위를 저지른 경우, 위반의 성질과 정도에 따라 징계를 받거나 형사책임을 물어야 한다.

4. 본 법률의 집행을 방해하거나 이를 유도한 사람에 대해서는 위반의 성질과 정도에 따라 행정처분을 받거나 형사책임을 물어야 한다.

장 6:

청구 및 시효

조 26. 세 부과 대상의 세 관련 이의 제기와 그 권리 및 의무

1. 세 부과 대상은 세관 직원 또는 세무 기관이 이 법률의 규정을 위반하여 집행하는 경우 이의를 제기할 수 있다.

이의 신청서는 통지 또는 처리 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 직접 세금 징수를 관리하는 세무 기관에 제출되어야 한다.

이의 처리가 진행되는 동안 세 부과 대상은 세무 기관의 통지 또는 처리 결정을 계속 준수해야 한다.

2. 이의 제기자가 이의 처리 기관의 결정에 동의하지 않거나 법에서 정한 이의 제기 기간 내에 처리되지 않은 경우 상위 세무 기관에 이의를 제기하거나 법에서 정한 절차로 법원에 소송을 제기할 수 있다.

조 27. 세 관련 이의 처리에 대한 세무 기관의 책임과 권한

1. 세무 기관은 세 관련 이의를 접수하면 법에서 정한 기간 내에 검토하고 처리해야 한다.

2. 세무 기관은 이의를 접수하면 이의 제기자에게 관련 서류 및 증거를 제공하도록 요구할 수 있으며, 이의 제기자가 이를 거부할 경우 이의 처리를 거부할 수 있다.

3. 세무 기관은 상위 세무 기관 또는 법에서 정한 권한 있는 기관의 처리 결정을 받은 날로부터 15일 이내에 잘못 징수된 세금 및 과태료를 사업체에 반환해야 한다.

4. 세금 허위 신고, 탈세 또는 오인에 대한 사실을 발견하고 결론을 내릴 경우 세무 기관은 법에서 정한 5년 이내의 기간 내에 해당 세금 또는 과태료를 추징하거나 반환해야 하며, 사업체가 세금 등록, 신고, 납부를 하지 않은 경우 추징 기간은 사업체가 운영을 시작한 날부터 계산된다.

상위 세무 기관의 장은 세무 기관의 하위 기관에 대한 세 관련 이의를 처리하는 책임이 있으며, 재무부 장관의 세 관련 이의 처리 결정은 최종 결정이다.

장 7:

조직 및 실행

조 제28조

공화국정부는 이 법률의 전국적인 시행을 지시한다.

조 29

재무부 장관은 이 법률의 전국적인 시행과 준수 여부를 감독하는 책임이 있다.

조항 30

각급 인민위원회는 임무와 권한의 범위 내에서 지역에서 이 법률의 준수를 지시하고 감독한다.

장 8:

시행규정

조 31

1. 본 법률은 2004년 1월 1일부터 효력을 발생한다.

2. 1997년 5월 10일에 제정된 기업 소득세 법률은 이 법률이 효력 발생한 날부터 효력을 상실한다.

외국인 투자 법률 제42조와 제43조에서 정한 재투자 소득세 환급 및 해외 이전 소득세 규정을 폐지한다.

토지 사용권 양도세에 관한 법률에서 정한 사업체에 대한 토지 사용권 양도세 규정을 폐지한다. 사업체의 토지 사용권 양도 수익은 이 법률에서 정한 기업 소득세 규정에 따라 과세되며, 비영리 개인의 토지 사용권 양도 수익은 개인 소득세 규정에 따라 과세된다.

이 법률과 충돌하는 기존의 기업 소득세 규정들은 모두 폐지된다.

3. 외국인 투자 허가증을 받은 외국인 투자 기업, 외국인 참여 경제 협력 계약 기업, 투자 우대 증명서를 받은 국내 기업은 투자 허가증 또는 투자 우대 증명서에 명시된 세금 우대를 계속 받으며, 투자 허가증 또는 투자 우대 증명서에 이 법률에서 정한 세금 우대보다 낮은 수준이 명시된 경우 이 법률에서 정한 세금 우대를 남은 우대 기간 동안 받을 수 있다.

조 32

정부는 이 법률의 구체적인 시행 방법을 규정하고 지침을 제공한다.

본 법률은 사회주의共和国越南国第十一届国会第三次全体会议于2003年6月17日通过。